1.

Capítulo 1 Introducción

1.1 Introducción

En la actualidad podemos Observar que la ciudad de Santa Cruz ha tenido

Grandes avances Creciendo extensamente, con una alta población, donde lleva a
que haya una extensa cadena de Súper mercados, Minimarkets, Tiendas de
barrios etc.

El primer supermercado de Santa Cruz que estaba en la Avenida Irala casi René
Moreno

Cada uno de estos mercados y micro mercados Ah ido actualizándose y

actualizándose con la tecnología llevando sus cuentas de forma digital, Siendo
parte de promociones para grandes empresas, promocionando y vendiendo sus
productos.

Muchas personas decidieron apostar por este formato luego de ver una necesidad
de consumo en la cuarentena. Supermercados no los consideran competencia

Desde el año pasado se ha visto un crecimiento de minimarkets y tiendas de

conveniencia en diferentes zonas de Santa Cruz de Sierra. Algunos expertos
dicen que los emprendedores detectaron una necesidad en el mercado por la
pandemia y vieron una gran oportunidad para invertir o abrir este tipo de negocios
más cerca de los clientes, en los barrios o zonas estratégicas.

Es por eso que elegimos un minimarket, para estudiar y analizar sus procesos y
trabajos, cómo funciona y las problemáticas que tiene que solucionarse

La empresa en estudio se llama “Minimarket Elena”

1.2 Antecedentes

Esta empresa comenzó en el año 1990 cuando la señora Elena Salguero Palma
dueña de este super mini mercado , se dedicaba en otra función en lo que es
panadería, que tenía una pequeña venta no era muy variado, al ver que le iba
bien en el negocio del pan casero y que vendía productos surtidos, surgió su idea
de poner un mini mercado donde la gente pueda comprar y encontrar cosas de la
canasta familiar y variados a precios muy accesibles , asi fue como la señora
Elena Salguero Palma tuvo la iniciativa de emprender en un nuevo negocio el cual
inicio con 6 trabajadores, el cual empezó a crecer mucho y obtener una buena
ganancia llamándolo así su negocio “MINI MARKET ELENA”. El nombre del
negocio se dio a que es un minimarket y la dueña Elena Salguero Palma decidió
también poner su primer nombre al final, los servicios que presta este negocio son
de servicio de bienes de consumo.

Empezó con productos de la canasta familiar por decir, verduras, embutidos,

gaseosas, fideos, etc. Al ver que le iba bien en las ventas comenzó a surtirlos más
con muchas novedades para sus clientes, incluido con panadería más, así fue
que con el tiempo hasta el día de hoy sigue creciendo la empresa, con más
novedades en productos y más amplio el lugar. Así mismo darle y brindarle un
buen servicio al cliente.

1.1.2. Infraestructura

Es un local de 5 metros por 3 de ancho, cuenta con una cocina independiente y el

espacio para el servicio al cliente está distribuido a su derecha los frigoríficos de

embutidos, cárnicos, lácteos y entre otros. Por su lado izquierdo las cerchas de

productos de primera necesidad, cuidado personal y de limpieza y en el centro del

local se implementará la panadería.

1.1.3. Idea de Negocio

Para desarrollar este proyecto se ha considerado que en el lugar cuenta con un

servicio de panadería, ni donde conseguir los productos primordiales para el
hogar para satisfacer las necesidades de muchas personas que transitan a diario,
siendo primordial para nuestra propuesta en el estudio.

Vista

oportunidad se propone aplicar un diseno de un plan de Negocio

* con el objetivo de potenciar el mercado existente y abrir un

nuevo nicho de mercado con el servicio de cafetería considerando las ventajas

competitivas en cuanto a la ubicación del Minimarket ELENA en una zona de alta
circulación, ofreciendo un lugar y ambiente acogedor para clientes donde pueden
acudir con confianza y adquirir tanto productos de primera necesidad como
servirse un café acompañado con el producto tradicional que es el pan casero y
diferentes postres considerando la existencia de oficinistas, colegios y negocios
que requieren de este tipo de servicios.

1.1.4. Productos para ofrecer

"Minimarket ELENA " ofrece la línea de embutidos, cárnicos, lácteos, productos de

primera necesidad, productos de cuidado personal, productos de limpieza y con la

propuesta el servicio de la cafeteria con los panes, Brownies, queques, humitas,

tostadas entre otras variedades.

1.1.5. Servicio

*El servicio a los clientes no es una decisión optativa sino un elemento

imprescindible para la existencia de la empresa y constituye el centro de interés
fundamental y la clave de su éxito en un negocio. El servicio al cliente es algo que
podemos mejorar.

Todas las actividades que ligan a la empresa con sus clientes constituyen servicio
al cliente"

*Minimarket ELENA " considera un buen servicio que se entregue al cliente en el

menor tiempo posible y de una forma amable, a que el cliente se sienta
importante para el negocio, con el objetivo de mantener y atraer clientes. Se debe
informar al cliente en cuanto en la variedad que ofrece el "Minimercado Elena "

Es muy importante ambientar el local ya sea con arreglos o mediante el wife, Tv

cable a que el cliente se sienta cómodo, puede ser también mediante las redes
sociales con La empresa en estudio viene atravesando problemas impositivos que
se pueden identificar de la siguiente manera

1.3 Problemática empresarial

1.3.1 Identificación del problema

En la revisión de sus registros contables se pudo observar los siguientes
problemas:

1.- REALIZAR UN AJUSTE A LOS ACTIVOS FIJOS TANTO ACTUALIZACIÓN

COMO DEPRECIACIÓN Y REALIZAR SU REVALUO TÉCNICO

2.- PROBLEMAS EN LA COMPENSACIÓN DEL CRÉDITO Y DÉBITO FISCAL AL

NO REGISTRAR FACTURAS DE LOS PAGOS DE SERVICIOS BÁSICOS Y
MATERIAL DE LIMPIEZA

3.- MAL ELABORACIÓN DEL ESTADO DE RESULTADO Y DEL BALANCE

GENERAL, ASI TAMBIEN CON EL IMPUESTO A LA UTILIDAD EMPRESARIAL
(IUE)

1.3.2 Formulación del problema

¿Cómo podríamos mejorar la precisión en el conteo de datos y realizar un ajuste

adecuado de la depreciación, depreciación acumulada y revalúo técnico de los
activos, qué estrategias y herramientas podríamos implementar para abordar
estos problemas de manera efectiva?

1.4 Objetivos

1.4.1 Objetivo general

Realizar un diagnóstico En general, Administrativo, Contable y tributario, de las
últimas gestiones, para que se pueda determinar la situación en la que se
encuentra la empresa para tomar las medidas necesarias y se hará a través de un
análisis interno minucioso, implementado una planeación tributaria, con el objeto
de optimizar la carga fiscal y en general, aumentar la rentabilidad de sus
operaciones.

1.4.2 Objetivo específico

• Realizar las correcciones necesarias, de actualización de activos fijos,

como también su depreciación y el correspondiente revaluó técnico, para
manejar un correcto control de estos.
• Corregir la omisión en el registro de facturas de pagos de servicios básicos
y material de limpieza para garantizar una adecuada compensación del
crédito y débito fiscal, evitando así problemas en el proceso
contable y fiscal.
• Reestructurar el proceso de elaboración del estado de resultados y del
balance general, abordando simultáneamente los problemas relacionados
con el Impuesto a la Utilidad Empresarial (IUE), con el fin de garantizar la
precisión, transparencia y cumplimiento normativo en la presentación de la
información financiera.
2. Capítulo 2 Marco teórico

2.1 Marco Teórico Conceptual

• Amortización

Las amortizaciones es la pérdida del valor de los activos o pasivos con el paso del
tiempo. Esta pérdida, que se debe reflejar en la contabilidad, debe tener en
cuenta cambios en el precio del mercado u otras reducciones de valor.

En economía, el término amortización hace referencia a la reducción del valor de

un activo o un pasivo con el paso del tiempo. La amortización es, por tanto, una
forma de cuantificar la pérdida de valor de un bien o de una deuda.

Ratificatoria

La rectificación de renta es nada más y nada menos que la corrección de una

Declaración de Renta objetada por el Servicio de Impuestos Internos. Este es un
trámite obligatorio para todo contribuyente que presente inconsistencias y que
hayan sido notificadas por medio de códigos de observación. Es el trámite que se
realiza para solicitar la corrección de errores materiales u omisiones en partidas
de nacimiento, matrimonio, unión convivencia y/p defunción.

Requisitos

 DNI de la persona interesada

 Acreditación de vínculo (con las actas respectivas)
 Puedes solicitar la partida actualizada de manera online.
 Toda prueba que intente valer para acreditar la modificación pretendida
 En el caso que inicie el trámite un/a tercero/a, debe presentar la debida
autorización realizada ante escribano/a público/a.
 En caso de que inicie abogado/a, deberá presentar IUS previsional.
 El/la delegado/a certificará la/s firma/s de los/as peticionantes, indicando
lugar, fecha, nombres y apellidos de los/as requirentes con respectivos
DNI.
 La persona solicitante deberá constituir domicilio legal en la jurisdicción de
la Provincia de Buenos Aires y denunciar el domicilio real.
  Las partidas extranjeras deberán presentarse legalizadas y traducidas al
idioma Nacional por traductor público matriculado.

• Gasto de Organización

Son el conjunto de gastos que trata la puesta en marcha, la planificación y la

coordinación de la empresa. Es decir, consiste en los gastos que incurren en el
comienzo de un negocio o proyecto que necesite de una estructura empresarial.

Los gastos de organización se amortizan en no más de cuarenta y ocho cuotas

mensuales iguales a partir del mes siguiente en que se originó el gasto o finalizo
el proyecto, si se hacen pagos parciales.

• Balance Inicial

Es el que se realiza al comienzo del ciclo contable de una empresa. Este balance
explica de una forma resumida la situación inicial de la empresa a nivel financiero
y patrimonial. El balance inicial en contabilidad sirve para exponer de una manera
esquemática y resumida la situación de la empresa, es en todos los sentidos una
fotografía económica de la empresa en un momento determinado.

• Balance General

Es un documento contable financiero que refleja la situación económica y

patrimonial de la misma en una fecha determinada; lo que en términos contables
se conoce como imagen fiel. Este documento, que se elabora periódicamente,
permite conocer la situación financiera y patrimonial de una compañía en un
momento concreto, pues en él se detallan sus activos, sus pasivos y su capital.

El balance general de una empresa se refleja el patrimonio de la misma, en un

momento determinado, y se facilita información estática de sus bienes, derechos y
obligaciones. "Para ello, informa de manera separada y ordenada de la
composición de la organización, tanto en la parte del Activo como del Pasivo",
detalla Mainel Balcarce, docente del Máster en Marketing y Gestión Comercial de
la Universidad Internacional de Valencia (VIU).
• Activo

Es un recurso con valor que alguien posee con la intención de que genere un
beneficio futuro (sea económico o no). En contabilidad, representa todos los
bienes y derechos de una empresa, adquiridos en el pasado y con los que
esperan obtener beneficios futuros.

• Pasivo

Son un conjunto de deberes y obligaciones fiscales que una empresa adquiere

por la comercialización y producción de los bienes que posee, es decir, los
activos. Representan un flujo de salida, donde se incluyen deudas bancarias,
repartición de dividendos entre los distintos accionistas e inversionistas,
impuestos, liquidación de sueldos y pagarés.

• Egreso

Es la salida de recursos financieros con el fin de cumplir un pago, también puede

considerarse a la salida de dinero provocada por otros motivos, como realizar una
inversión.

• Ingreso:

Es el incremento de los activos o el decremento de los pasivos de una entidad,

durante un periodo contable, con un impacto favorable en la utilidad o pérdida
neta o, en su caso, en el cambio neto en el patrimonio contable y,
consecuentemente, en el capital ganado o patrimonio contable, respectivamente.

• Patrimonio:

Es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones con las que cuenta una

empresa en un determinado momento, dado que el patrimonio de hoy no va a ser
el mismo que el de mañana, por lo mismo que pueda que entre hoy y mañana se
realicen transacciones como cobros y/o pagos (ya sean personas naturales y/o
jurídicas).

• Capital:

Es el total de recursos físicos y financieros que posee una entidad económica,

obtenidos mediante aportaciones de los socios o accionistas, para generar
beneficios o ganancias. Esta cantidad siempre es distinguida de los intereses
cobrados. La contabilidad financiera este se conforma por la resta de todo activo y
pasivo de la empresa, al igual que el punto anterior este no se refiere solo a
dinero sino a recursos, derechos o propiedades que puedan haber sido obtenidas
tras la inversión, este tipo de capital es propiedad de los socios.

• Balance Apertura

Es un documento que muestra la situación patrimonial y financiera de una

empresa al comienzo de cada ejercicio. El balance de apertura traslada los datos
del cierre del ejercicio anterior al inicio del nuevo. Los datos del cierre de un
ejercicio y de apertura del Siguiente deben coincidir siempre.

El balance de apertura contiene información referida a todas las cuentas que

quedaron sin saldar al cierre del ejercicio anterior:

 Saldos de clientes (facturas pendientes de cobro)

 Saldos de proveedores (facturas pendientes de pago)
 Saldos de cuentas bancarias.
 Situación de préstamos y deudas procedentes de financiación ajena.

También refleja la situación patrimonial de la sociedad (capital social, reservas,

resultados de ejercicios anteriores). Y del inmovilizado (bienes y derechos
propiedad de la empresa). Un traslado incorrecto de datos al balance de apertura
hará que los datos de un ejercicio a otro no sean correlativos.

• Balance Reapertura

Se denominan asientos de reapertura, a los registros que tienen por finalidad

reabrir o habilitar todas las cuentas de balance y de orden que hayan tenido saldo
en el ejercicio anterior. Es decir, a través de este procedimiento se determina el
punto de partida para un nuevo ciclo contable. Estados de Resultados: Es un
reporte financiero que refleja los gastos e ingresos de una empresa durante un
periodo determinado. A grandes rasgos, se obtiene restando los gastos de los
ingresos para entender mejor cuál es el beneficio neto que ha obtenido la
organización. Se descuentan los recursos que se necesitaron para aquello que es
importante, como los sueldos, el pago de préstamos y a proveedores, así como
rentas de locales, servicios externos, entre otros, que son clave para su
funcionamiento y actividad económica a la que se dedica. Por lo tanto, es un
cálculo esencial para la contabilidad de cualquier empresa, sin importar su
tamaño.

• Cuentas por pagar

Por pagar consisten en todas las deudas contraídas por una empresa con
diversos proveedores y que corresponden a la adquisición de bienes y/o servicios
suministrados por estos. Tales productos o servicios, de una u otra forma son
necesarios para la actividad económica de la organización.

Por ejemplo, cuando adquirimos materias primas para elaborar productos o

contratamos un plan para nuestra conexión a Internet, las facturas emitidas por
las compañías proveedoras pasan al departamento administrativo y de
contabilidad. Esta dependencia tiene a cargo la acreditación de las cuentas por
pagar al recibir las facturas y debita las mismas cuando saldamos la deuda.

• Haber Básicos

Es el monto de dinero que se fija a favor de un trabajador en función al cargo que

desempeña dentro de una institución o empresa en la que trabaja.
Adicionalmente, se aprobó un aumento del 4% para el Salario Mínimo Nacional
(SMN), es decir, sube de Bs2.164 a Bs 2.250. EI SMN es el monto mínimo que se
debe pagar en cualquier tipo de contrato laboral que implique una relación de
dependencia en Bolivia.

• Comisión

Las comisiones son las cantidades que las entidades bancarias te cobran por sus
servicios. Estas podrán cobrártelas juntas, como un solo cargo genérico o, por
separado, es decir, un cargo individualizado por cada servicio prestado. También
podrán repercutirte gastos justificados que tengan que pagar a terceros para
poder prestar determinados servicios.

• Viáticos

Los viáticos son todos aquellos que cumplan las condiciones establecidas para el
RC IVA que son concordantes con las del inciso d) del Art. 12 del DS 24051 (del
IUE), y son deducibles para fines del IUE. Los viáticos en representación que se
cancelan según escala montos fijos por día, y que no cumplen los requisitos
establecidos en el párrafo precedente están alcanzados por este impuesto,
quedando su aplicación su a lo que establezca la Resolución Ministerial que al
efecto emita el Ministerio Hacienda».

• Líquido Pagable

Es el sueldo neto del trabajador y por lo tanto la cantidad del ingreso que realice
la empresa a su cuenta bancaria. De esta manera, cuando hablamos de calcular
el líquido a percibir, nos estamos refiriendo a calcular el sueldo neto del
trabajador.

• Bono de Antigüedad

El bono de antigüedad es un derecho que adquiere el trabajador por sus años de

servicio ininterrumpidos, este consiste en una remuneración adicional al salario
básico, su aplicación está supeditada al tiempo de trabajo, en la norma boliviana
el bono de antigüedad se aplica según la escala establecida con anterioridad.

El bono de antigüedad se cancela en proporción al tiempo transcurrido en función

a la escala estipulada, conforme lo dispone el artículo 60 del Decreto Supremo
N .^ 21060 Para un mejor entendimiento se desarrolla el siguiente cuadro que
detalla el porcentaje de pago adicional atribuible al trabajador en relación con los
años de trabajo.

• Aporte Patronal

Es el aporte económico realizado por la empleadora o empleador para el acceso a

las prestaciones de la Seguridad Social de Corto Plazo. Empleadora o empleador.
- Es la persona natural que contrata una o más personas bajo relación de
dependencia laboral en el hogar, de acuerdo a disposiciones vigentes.

• Aporte Laboral

Son de carácter social, para las empresas grandes, medianas o pequeñas,

mediante éstas normas legales los empleadores y trabajadores están en la
obligación de realizar aportes o pagos emergentes de la relación laboral a las
instituciones correspondientes; así lo dispone el Art. 42 del D.R.L.G.T.: «AI
efectuarse el pago de salarios el patrono deducirá las sumas correspondientes al
impuesto a la Renta, a los aportes a la Caja de Seguro Social y las demás que
determinen las leyes, la autoridad judicial competente o los contratos-; éstos
descuentos se realizan tomando como base el total ganado mensual del
trabajador, del mismo modo el empleador está obligado a realizar aportes para los
trabajadores a cuenta y costo de la empresa.

• Aguinaldo

También denominado salario 13 del año, "es un derecho adquirido de los

trabajadores" y por ningún motivo debe ser pagado en especie, no es susceptible
de retención, descuento por impuestos o aportes y debe ser cancelado en su
integridad.

En ese sentido, el Ministerio de Trabajo emitió el Instructivo No. 070/2022 de

Pago del Aguinaldo de Navidad Gestión 2022, sustentado en la Ley General del
Trabajo, decretos y resoluciones ministeriales conexas, determinando que:

Toda institución, empresa pública, privada, comercial, industrial, de servicios y de

cualquier otra actividad o negocio con o sin fines de lucro, cuyos trabajadores se
encuentran bajo la Ley General del Trabajo, deberán pagar el Aguinaldo de
Navidad.

Son beneficiarios todos los trabajadores que presten servicios por cuenta ajena,
bajo condiciones de subordinación y dependencia, que perciban remuneración en
cualquiera de sus modalidades o modalidad de trabajo, sin exclusión alguna, con
la única consideración de que hubiesen trabajado por un mínimo de tres meses
de manera ininterrumpida y obreros un mes calendario en el 2022, por cualquier
forma de contrato.

• Indemnización

Es el importe que recibe el empleado de una empresa para resarcirle de un daño

o perjuicio. Se incluyen en esta cuenta las indemnizaciones por despidos,
jubilaciones especiales, los subsidios de maternidad e incapacidad temporal,
enfermedad común, pensión de vejez y riesgos profesionales entre otras.
Ejemplo: Si el empleado trabajó 8 meses en la empresa entonces su
indemnización será el salario de 4 meses. Ejemplo: Si el empleado trabajó 3 años
en la empresa entonces su indemnización será del salario de 6 meses y 40 días
de salario.

• Salario Mínimo Nacional

Es la cuantía mínima de remuneración que un empleador está obligado a pagar a

sus asalariados por el trabajo que éstos hayan efectuado durante un período
determinado, cuantía que no puede ser rebajada ni en virtud de un convenio
colectivo ni de un acuerdo individual.

En el acto de celebración el presidente promulgó el Decreto Supremo N° 4928

que determina que el Salario Mínimo Nacional, en los sectores público y privado,
sube de en 5%, de Bs 2.250 a de Bs2.362 "siendo su aplicación obligatoria y
sujeta a las acciones de control y supervisión del Ministerio de Trabajo, Empleo y
Previsión Social".

• AFP

Son sociedades anónimas que tienen por objetivo administrar un fondo de

pensiones y otorgar a sus afiliados las prestaciones que establece la ley. Se
financian a través del cobro de comisiones a sus afiliados y podrán aumentar los
ahorros de estos mediante inversiones.

A través del Decreto Ley N° 3.500, publicado en noviembre de 1980, se cambió el

antiguo sistema de pensiones (INP, cajas de empleados, etc.) que consistía en un
fondo de ahorro común al que aportaban todos los trabajadores. Ahora hay un
sistema de capitalización individual, en que cada persona tiene una cuenta
individual para su pensión de vejez.

Es obligatorio para todos los trabajadores dependientes. A partir del año 2018,
todos los independientes que trabajan a honorarios tienen la obligación de cotizar
en una AFP.

• DEPRECIACIÓN
La depreciación es la distribución sistemática del costo de un activo a lo largo de
su vida útil. Se utiliza para reflejar la disminución del valor de un activo debido a
su uso, obsolescencia o deterioro. La depreciación se calcula como la diferencia
entre el costo del activo y su valor residual, dividido por su vida útil.

La depreciación es un gasto deducible de impuestos, por lo que puede ayudar a

reducir la carga fiscal de una empresa.

• DEPRECIACIÓN ACUMULADA

La depreciación acumulada es la suma de los cargos de depreciación registrados

para un activo a lo largo de su vida útil. Se registra como un pasivo en el balance
general, y representa la porción del costo del activo que ya se ha depreciado.

• SISTEMA CONTABLE

Un sistema contable es un conjunto de principios, procedimientos y registros que

se utilizan para registrar las transacciones financieras de una empresa. Los
sistemas contables se utilizan para preparar los estados financieros de una
empresa, que son informes que proporcionan información sobre la situación
financiera de la empresa.

• SISTEMA ADMINISTRATIVO

Un sistema administrativo es un conjunto de procesos y procedimientos que se

utilizan para administrar una empresa. Los sistemas administrativos pueden incluir
sistemas de contabilidad, sistemas de recursos humanos, sistemas de inventario
y sistemas de marketing.

• POLÍTICA CONTABLE

Una política contable es una guía general que se utiliza para tomar decisiones
contables. Las políticas contables se establecen para garantizar que los
estados financieros de una empresa sean coherentes y comparables.
 • REGISTROS CONTABLES

Los registros contables son documentos que registran las transacciones

financieras de una empresa. Los registros contables se utilizan para preparar los
estados financieros de una empresa.

• ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros son informes que proporcionan información sobre la

situación financiera de una empresa. Los estados financieros más comunes son el
balance general, el estado de resultados, el estado de flujos de efectivo y el
estado de cambios en el patrimonio neto.

• REVALÚO TÉCNICO

El revaluó técnico es un proceso mediante el cual se reajusta el valor de un activo

en función de su valor actual. El revaluó técnico se puede realizar para reflejar la
inflación, la obsolescencia o el deterioro de un activo.

2.2 Marco Teorico tributario

Decreto Supremo 24051

ARTÍCULO 20°.- (REPOSICIÓN DE CAPITAL).- El desgaste o agotamiento que

sufran los bienes que las empresas utilicen en actividades comerciales,
industriales, de servicios u otras que produzcan rentas gravadas, se compensarán
mediante la deducción de las depreciaciones admitidas por este reglamento. Las
depreciaciones serán calculadas por procedimientos homogéneos a través de los
ejercicios fiscales que dure la vida útil estimada de los bienes. Las depreciaciones
se computarán anualmente en la forma que se determina en los artículos
siguientes, aun cuando el contribuyente no hubiera contabilizado importe alguno
por tal concepto y cualquiera fuere el resultado de su actividad al cierre de la
gestión. No podrán incidir en un ejercicio gravable depreciaciones
correspondientes a ejercicios anteriores. Cuando los bienes sólo se afectan
parcialmente a la producción de rentas computables para el impuesto, las
depreciaciones se deducirán en la proporción correspondiente. La Administración
Tributaria determinará los procedimientos aplicables para la determinación de esta
proporción.

ARTÍCULO 21°.- (COSTO DEPRECIABLE).- Las depreciaciones se calcularán

sobre el costo de adquisición o producción de los bienes, el que incluirá los gastos
incurridos con motivo de la compra, transporte, introducción al país, instalación,
montaje y otros similares que resulten necesarios para colocar los bienes en
condiciones de ser usados. En los casos de bienes importados, no se admitirá,
salvo prueba en contrario, un costo superior al que resulte de adicionar al precio
de exportación vigente en el Compendio Normativo 17 lugar de origen, el flete,
seguro y gastos para ponerlos en condiciones de ser usados en el país. El
excedente que pudiera determinarse por aplicación de estar norma, no será
deducible en modo alguno a los efectos de este impuesto. Las comisiones
reconocidas a entidades del mismo conjunto económico que hubieren actuado
como intermediarios en la operación de compra, no integrarán el costo
depreciable, a menos que se pruebe la efectiva prestación de servicios y la
comisión no exceda de la usualmente se hubiera reconocido a terceros no
vinculados al adquiriente.

ARTÍCULO 22°.- (DEPRECIACIONES DEL ACTIVO FIJO).- Las depreciaciones

del activo fijo se computarán sobre el costo depreciable, según el Artículo 21° de
este reglamento y de acuerdo a su vida útil en los porcentajes que se detallan en
el Anexo de este artículo. En el caso de las empresas de distribución de películas
cinematográficas, la depreciación o castigo de las mismas explotadas bajo el
sistema de contratos con pago directo, royalties o precios fijos sobre los costos
respectivos, se realizarán en los siguientes porcentajes: cincuenta por ciento
(50%) el primer año, treinta por ciento (30%) el segundo y veinte por ciento (20%)
el tercero. El plazo se computará a partir de la gestión en la cual se produzca el
estreno de la película. En todos los casos, la reserva acumulada no podrá ser
superior al costo contabilizado del bien, ya sea de origen o por revalúos técnicos.
Las depreciaciones correspondientes a revalúos técnicos realizados durante las
gestiones fiscales que se inicien a partir de la vigencia de este impuesto, no son
deducibles de la Utilidad Neta, conforme al inciso h) del Artículo 18° de este
reglamento. Las reparaciones ordinarias que se efectúen en los bienes del activo
fijo, serán deducibles como gastos del ejercicio fiscal siempre que no supere el
veinte por ciento (20%) del valor del bien. El valor de reparaciones superiores a
este porcentaje se considerará mejora que prolonga la vida útil del bien y, por lo
tanto, se imputará al costo del activo respectivo y su depreciación se efectuará en
fracciones anuales iguales al período que le resta de vida útil. Los bienes del
activo fijo comenzarán a depreciarse impositivamente desde el momento en que
se inicie su utilización y uso. El primer año, el monto de la depreciación será igual
a la cantidad total que le corresponda, por una gestión completa dividida entre
doce (12) y multiplicada por la cantidad de meses que median, desde el inicio de
su utilización y uso, hasta el final de la gestión fiscal. El mes inicial en todos los
casos, se tomará como mes completo. Los activos fijos de empresas mineras, de
energía eléctrica y telecomunicaciones se depreciarán en base a los coeficientes
contenidos en las disposiciones legales sectoriales respectivas. Compendio
Normativo 18 En el sector hidrocarburos, los activos fijos se depreciarán en base
a los coeficientes contenidos en el Anexo del Artículo 22° de este reglamento,
empezando a partir del año en que el bien contribuyó a generar ingresos.

ARTÍCULO 23°.- (PÉRDIDAS DE CAPITAL).- Las pérdidas sufridas por caso

fortuito o fuerza mayor en los bienes productores de rentas gravadas, o por
delitos, hechos o actos culposos cometidos en perjuicio del contribuyente por sus
dependientes o terceros, en la medida en que tales pérdidas no resulten cubiertas
por indemnizaciones o seguros, serán deducibles en la misma gestión que se
declara, siempre que el contribuyente haya dado aviso a la Administración
Tributaria, dentro de los quince (15) días siguientes de conocido el hecho. Para
los efectos de su verificación, cuantificación y autorización de los castigos
respectivos, el contribuyente deberá presentar una nómina de los bienes
afectados con especificación de cantidades, unidades de medida y costos
unitarios según documentos y registros contables. Cuando el importe del seguro
del bien no alcanzara a cubrir la pérdida, o el monto abonado por la compañía
aseguradora fuera superior al valor residual del bien, las diferencias mencionadas
se computarán en los resultados de la gestión, a efectos de establecer la Utilidad
Neta Imponible.
ARTÍCULO 36°.- (ESTADOS FINANCIEROS).- Los sujetos obligados a llevar
registros contables, deberán presentar junto a su declaración jurada en formulario
oficial, los siguientes documentos: a) Balance General. b) Estados de Resultados
(Pérdidas y Ganancias). c) Estados de Resultados Acumulados. d) Estados de
Cambios de la Situación Financiera. e) Notas a los Estados Financieros. Estos
documentos, formulados dentro de normas técnicas uniformes, deberán contener
agrupaciones simples de cuentas y conceptos contables, técnicamente
semejantes y convenientes a los efectos de facilitar el estudio y verificación del
comportamiento económico y fiscal de las empresas, y deberán ser elaborados en
idioma español y en moneda nacional, sin perjuicio de poder llevar además sus
registros contables en moneda extranjera.
3. Capítulo 3 diagnóstico empresarial

3.1 Diagnóstico general

3.1.1 Datos generales

Nombre: Mini Market Elena

Tipo de empresa: Unipersonal

Dirección: Avenida Maximiliano España #3535

Gerente general: Elena salguero palma

Número de NIT: 2212625016

Actividad principal: venta al por menor de alimentos y bebidas

3.1.2 Lineamientos estratégicos

3.1.2.1 Misión

Satisfacer a nuestros clientes con una compra única de calidad, variedad, precio y
servicio, basada en la atención y el compromiso de nuestros trabajadores.

"TRABAJADORES COMPROMETIDOS, CLIENTES SATISFECHOS"

3.1.2.2 Visión

Comercializar productos de consumo masivo de excelente calidad a los mejores

precios del mercado, brindando la mejor opción en surtido, satisfaciendo las
necesidades de los clientes, acompañando de un buen servicio y atención.

3.1.2.3 Objetivos

Objetivo General

Ofrecer y garantizar honestidad en el negocio hacia el cliente logrando una actitud

de servicio que consiga fidelidad y confianza de los clientes

Objetivos Específicos
-Fomentar la participación de nuestros clientes en la plantación y diseño de las
estrategias.

-Ofrecer productos a precios competitivos.

-Operar la empresa, respetando la calidad y dignidad humana tanto de los

empleados, como de los clientes

-Ofrecer excelentes servicios a cada uno de los clientes

-Satisfacer las necesidades de demanda en el sector

-Competir por calidad no por precios

3.1.2.4 Valores

-Confianza: Nuestros clientes pueden confiar en la calidad de los productos.

-Honestidad: Jamás engañar al cliente.

-Perseverancia: Buscar siempre mejorar nuestro método de satisfacer al cliente.

3.1.3 Estructura organizacional

3.1.4 Funciones

1. Gerente General: Es la persona que dirige la junta directiva de la

organización en la que trabaja. Es responsable de mantener la rentabilidad
del negocio, atender a los clientes más importantes, gestionar los recursos
 ante las instituciones financieras y velar por el cumplimiento del
presupuesto. También es responsable de las operaciones diarias de la
empresa, incluyendo la planificación y el análisis financiero, el desarrollo y
la ejecución de estrategias, la supervisión de las operaciones de ventas y
marketing, y los recursos humanos.
2. Administración: Las funciones de la administración, según Henri Fayol,
son: planificación, organización, dirección, coordinación y control.
3. Encargada de Almacén: Las funciones de la encargada de almacén
incluyen la recepción de productos, el control de calidad, el control e
inventario de los productos almacenados, el almacenamiento correcto de
las mercancías y la preparación de pedidos. También se encarga de la
recepción de materiales, el registro de entradas y salidas, el mantenimiento
de materiales y del almacén, el despacho de materiales y la coordinación
con los departamentos de control de inventarios y contabilidad.
4. Contador: Las funciones de un contador pueden variar, pero algunas de
las más comunes son: elaborar estados financieros, realizar auditorías
financieras, proporcionar asesoría financiera, elaborar informes financieros
y tributarios, realizar presupuestos financieros, analizar registros contables,
preparar los presupuestos de una empresa y encargarse de la nómina.
5. Cajera: Las funciones de una cajera incluyen informar a los clientes de la
cantidad que deben pagar, responder preguntas sobre precios y conocer la
información de los productos. También deben realizar facturas, ordenar y
embolsar los productos adquiridos por el cliente.
6. Repostera: Las funciones de un repostero son: manipular correctamente
los utensilios y aparatos de pastelería, mantener organizada y limpia el
área de trabajo, participar en la elaboración de los menús y hacer pedidos
de las materias primas e ingredientes. También se encarga de realizar
preparaciones previas de algunos ingredientes y elaborar masas, cremas,
rellenos, etc.
7. Vendedora: Las funciones de una vendedora incluyen realizar
cotizaciones, concretar ventas y apoyar en el cobro, generar pedidos,
cumplir con la normativa fiscal, mover el stock de la tienda y brindar
atención personalizada a los clientes. Además, una vendedora eficaz debe
saber comunicar su producto y empresa, tratar a los clientes como socios
 del negocio y convertir los problemas de los clientes en oportunidades de
negocio.

3.1.4 Hoja de Hallazgo

ADMINISTRATIVA

FALTA DE UNA ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL EFICAZ

 Observación

La empresa minimarket Elena cuenta con un pequeño organigrama y a simple

vista se nota que es muy pequeño, no refleja

eficientemente la estructura y responsabilicades

dentro de la empresa. Es probable que exista

confusión en las áreas de toma de decisiones, confusión por estar todos en un

mismo departamento.

 Condición

La empresa mimarket Elena encuentra con un pobre sistema organizacional,

teniendo mayoría del personal a cargo del encargado del almacén, no cuenta
con los departamentos bien estructurados ni los cargos necesarios para un
flujo de trabajo y comunicación.

 Criterio
Su objetivo es definir cómo se enfrentarán los desafíos y cómo los distintos
equipos harán frente a sus clientes, proveedores, competencias,
colaboradores, entre otros aspectos.

 Causa
Cuando un negocio opera sin tener una estructura o “esqueleto” que dé un
lugar a cada persona, los empleados quedan desconcertados por la falta
de autoridad, coordinación y una lenta toma de decisiones. Además, el
rendimiento económico de la empresa podría verse afectado a largo plazo.
 Efecto
 Si no se cuenta con una clara definición de cargos y funciones los efectos
pueden ser la falta de cumplimiento de objetivos, falta de comunicación y
trabajo en equipo, seguramente también existirían conflictos y diferencias
entre los departamentos, mayores gastos.

 Recomendaciones
1. Identifica áreas y procesos.
2. Establecer flujos de comunicación y una cadena de mando.
3. Perfile los departamentos, áreas o equipos.
4. Verifica las funciones de cada unidad.
5. Determina el alcance de cada unidad.

Observaciones:

La no emisión de facturas por parte de la empresa Minimarket Elena puede tener

graves consecuencias para la empresa, tanto a nivel tributario como contable. Es
importante que la empresa tome las medidas necesarias para corregir esta
situación lo antes posible.

3.2 Diagnóstico Legal:

3.3.1 Impuesto que paga la empresa: factura impuesta de compras y ventas
3.3 Diagnóstico contable

3.3.1 Estado financiero

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Por el ejercicio terminado del 1ro. de enero al 31 de diciembre de 2022
(Expresado en bolivianos)

ACTIVIDADES DE OPERACION
Resultado del Ejercicio 1,608.58
Partidas relacionadas con actividades de Operación
Depreciación 509.50
Cargos (Abonos) a resultados que no producen movimiento de efectivo: 2,118.08
Credito Fiscal IVA 7.980.56
Impuesto a las transacciones por pagar 184.59
IVA por pagar 211.19
IUE por pagar 63.11
INVENTARIOS 48,508.83
Flujos netos de efectivo de actividades de operación 59,066.36
ACTIVIDADES DE INVERSION
Flujos netos de efectivo de actividades de inversión 0.00
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Flujos netos de efectivo de actividades de financiación 0.00
Incremento neto de efectivo y demás equivalentes de efectivo 59,066.36
Efectivo y equivalentes de efectivo al principio del periodo 44,756.66
103,823.0
Efectivo y equivalentes de efectivo al final del periodo 2

ESTADO DE
RESULTADOS
Por el periodo terminado al 31 de
diciembre de 2022
(Expresado en
bolivianos)

NOMBRE DE
CUENTA CUENTA SALDO TOTAL
120503,7
4 INGRESOS 7
120.503,
401 INGRESOS 77
INGRESOS 120.503,
40101 ORDINARIOS 77
VENTAS 120.503,
4010101 NETAS 77
40101010 VENTAS 120.503,
 01 77
118.489,
5 GASTOS 83
112.264,
501 COSTOS 17
COSTO DE 112.264,
50101 VENTAS 17
COSTO DE 267.800,
5010101 VENTAS 00
50101010 INVENTARIO 267.800,
02 INICIAL 00
-
COMPRAS 155.535,
5010102 NETAS 83
50101020 65.023,8
01 COMPRAS 3
50101020 DESCUENTO SOBRE -
02 COMPRAS 1.268,49
-
50101020 INVENTARIO 219.291,
04 FINAL 17
GASTOS
502 OPERATIVOS 6.287,64
GASTOS DE
. 50201 OPERACION 6.287,64
SERVICIOS
5020101 PERSONALES 1.414,62
50201010 HONORARIOS
02 PROFESIONALES 1.414,62
GASTOS
5020104 ADMINISTRATIVOS 550,20
50201040 GASTOS
01 GENERALES 97,44
50201040
05 EXCENTOS ICE 452,76
5020105 IMPOSITVOS 3.813,32
50201050 IMPUESTO A LAS
01 TRANSACCIONES 3.813,32
DEPRECIACIO
5020106 NES 509,50
50201060 DEPRECIACION MUEBLES Y
01 ENSERES 509,50
GASTOS NO
503 OPERATIVOS -61,98 2013,94
GASTOS NO
50301 MONETARIOS -61,98
GASTOS NO
5030101 MONETARIOS -61,98
50301010 MANTENIMIENTO DE
02 VALOR E INTERESES -62,00
50301010 DIFERENCIA POR 0,02
 03 REDONDEO
120.503,
TOTAL, GASTOS: 77
RESULTADO DE LA 118.489,
GESTIÓN: 83
TOTAL 2.013,94

BALANCE
GENERAL
Al 31 de diciembre de
2022
(Expresado en
bolivianos)

CUENTA NOMBRE DE CUENTA SALDO TOTAL

ACTIV 323.415,1
101 O 9
ACTIVO 323.114,1
10101 CORRIENTE 9
103.823,0
1010101 DISPONIBLE 2
101010100 103.823,0
1 CAJA 2
CAJA MONEDA 103.823,0
10103 NACIONAL 2
219.291,1
1010301 BIENES DE CAMBIO O REALIZABLE 7
101030100 219.291,1
1 INVENTARIOS 7
219.291,1
102 INVENTARIOS 7
10201 ACTIVO NO CORRIENTE 301,00
1020101 BIENES DE USO 301,00
102010100
1 MUEBLES Y ENSERES 299,00
102010100 MUEBLES Y
2 ENSERES 4.585,50
DEPRECIACION ACUM. MUEBLES Y
1020102 ENSERES -4.286,50
102010200 EQUIPO DE
1 COMPUTACION 1,00
102010200 EQUIPO DE
2 COMPUTACION 8.915,00
DEPRECIACION ACUM. EQUIPO DE
1020103 COMPUTACION -8.914,00
102010300
1 VEHICULO 1,00
102010300 VEHICULO 71.326,00
 2
2 DEPRECIACION ACUM. VEHICULO -71.325,00
PASIV
201 O 1.104,20
PASIVO
20102 CORRIENTE 1.104,20
DEUDAS
2010201 FISCALES 1.104,20
201020100 OBLIGACIONES
2 TRIBUTARIAS 1.104,20
201020100 IMPUESTO A LAS TRANS. POR
3 PAGAR 487,65
201020100
4 IUE POR PAGAR 405,36
IMPUESTO POR PAGAR
IVA 211,19
322.310,9
3 PATRIMONIQ 9
322.310,9
301 PATRIMONIO 9
322.310,9
30101 CAPITAL SOCIAL 9
322.310,9
3010101 CAPITAL SOCIAL 9
301010100 257.000,0
1 CAPITAL SOCIAL 0
301010100 AJUSTE DE
2 CAPITAL 41.230,00
301010100 RESULTADOS
5 ACUMULADOS 22.472,41
301010100 RESULTADO DE LA
6 GESTION 1.608,58

323.415,1
TOTAL, ACTIVO: 9
TOTAL, PASIVO + PATRIMONIO 323.415,1
NETO: 9

Mal ajuste de la depreciación y revalúo técnico:

- Contrata a un profesional contable para revisar y corregir los cálculos de

depreciación y revalúo técnico.

- Actualiza la documentación de activos fijos y asegúrate de seguir las

normativas contables pertinentes.

3.3.2 Listado de activos

  Muebles y enseres
 Equipo de computación
 Vehículo

1020101001 MUEBLES Y ENSERES 5.095,00

1020103001 VEHICULO 71.326,00

1020102001 EQUIPO DE COMPUTACION 8.915,00

3.3.3 Hoja de Allazgo Contable

Se encontró que la empresa MINIMARKET ELENA no registra correctamente sus

facturas, y que tiene una mal elaboración del estado de Resultado

 Observación
Se pudo observar en los estados de resultados de las gestiones anteriores
que la empresa, no registró sus Correspondientes facturas de sus
servicios básicos (luz, agua, Internet) y tampoco sus materiales de
limpieza.
 Condición
Los estados de resultado están mal elaborados, evadíendo facturas de
servicios básicos,y El Estado de resultados debe mostrar la información
relacionada con las operaciones de una entidad lucrativa en un periodo
contable mediante un adecuado enfrentamiento de los ingresos con los
costos y gastos relativos, para así determinar la utilidad o pérdida neta del
periodo, la cual forma parte del capital ganado de esas entidades.
 Criterio
El Estado de resultados es un estado financiero dinámico porque
proporciona información que corresponde a un periodo. Los estados
financieros estáticos son los que muestran información a una fecha
determinada. En el Estado de resultados se detallan los logros obtenidos
(ingresos) por la administración de la entidad en un periodo determinado y
los esfuerzos realizados (costos y gastos) para alcanzar dichos logros.
 Causa
 Las empresas pueden tener como resultado de sus operaciones utilidades
(cuando los logros son mayores a los esfuerzos) o pérdidas (cuando
fueron más los esfuerzos que los logros). Para tomar decisiones se
requiere, además de conocer los importes, saber la forma en que se ha
obtenido tal resultado,y lo que causa no registrar correctamente es una
mala información y una incorrecta respuesta a si la empresa tuvo pérdidas
o ganancias.
 Efecto

El estado de resultado muestra si se están cumpliendo los objetivos definidos por

la empresa en relación de beneficios o pérdidas, de una forma clara y definitoria.

Por este motivo, el control de la cuenta de pérdidas o ganancias es fundamental

para poder tomar acciones de refuerzo o correctivas. Dicho seguimiento servirá
también como herramienta para formular la política económica y financiera de la
organización, y al evitar registros no se tomará una buena decisión para tomar
acciones, con este mal dato

La empresa podría evadir tomar desiciones correctas para lograr Fortalezer el

negocio.

 Recomendaciones

Se recomienda estrategias de control, Estudio y comparación de ventas

(ingresos), costos, gastos y utilidades de la empresa.

Realización de inventarios, tanto periódicos como permanentes, estableciendo

unos sistemas para su administración.

Control de existencias.

Análisis de las partidas que dieron origen a unos determinados ingresos y gastos.

Determinación de los gastos de carácter operativo y los funcionales.

Segmentación de las pérdidas y ganancias por departamentos y áreas.

Cálculo de la rentabilidad bruta. Normalmente se utiliza como índice de

referencia un porcentaje sobre las ventas, lo cual indica la rentabilidad bruta con
la que opera la compañía al vender sus productos.
Cálculo de la rentabilidad neta. En este caso a los beneficios se le restan gastos
indirectos: costes de administración, publicidad y marketing e inversiones

HOJA DE HALLAZGO TRIBUTARIA

Existen cuentas que no son No son declaradas en el estado de resultados y

Afectan al IUE.

 Observación

El IUE es afectado, porque En el balance general No se muestra la

declaracion de servicios básicos y Material de limpieza, No son declaradas
en el estado de resultados y Afectan al IUE, Al no registrar toda los gastos

La empresa está pagando mayor iva, No estaba compensado La no

facturación Iva débito con crédito y Compensación, Menos IUE para pagar

Menos IUE para compensar.

 Condiciones

El artículo 7 del Decreto Supremo No. 21532 determina que solo los sujetos
pasivos del IUE que hubieren efectivamente pagado dicho impuesto podrán
deducir el mismo como pago a cuenta del IT y al no llevar correcto registro la
empresa sufrirá errores que podrían afectar a la empresa de forma notoria.

 Criterio

De acuerdo con el propio D.S. N° 24051, Reglamentario del IUE, los estados
financieros de una entidad deben ser elaborados de conformidad con los
principios de contabilidad generalmente aceptada

ARTÍCULO N° 48.- Previa autorización de la Secretaría Nacional de

Hacienda, la Administración Tributaria pondrá en vigencia con carácter
general, mediante normas administrativas pertinentes, la aplicación de
Normas Técnicas que emita el Consejo Técnico Nacional de Auditoría y
Contabilidad del Colegio de Auditores de Bolivia que éste eleve a su
consideración respecto a los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados relativos a la determinacion de la base imponible de este
impuesto.

Como consecuencia de esto, el IUE debe ser registrado al cierre de cada

ejercicio como un gasto (DETRACCIÓN DE UTILIDAD) teniendo como
contrapartida un pasivo dentro del rubro de otras cuentas por pagar, con el
propósito de reconocer y medir el pasivo devengado con la Administración
Tributaria, por dicho impuesto al cierre de cada ejercicio, tal como hemos
podido observar en el desarrollo de esta obra.

 Causa

Al no registrar toda los gastos,La empresa está pagando mayor iva

 Menos IUE para pagar, Menos IUE para compensar

 Efecto

Al nuevo vencimiento de la presentación de la declaración jurada del IUE. El

saldo del IUE no compensado con el IT, se consolida a favor del Fisco.

 Recomendaciones

. Buena parte de la información financiera está sujeta a cierto riesgo de no ser

el reflejo fiel de lo que pretende representar. Esto no es debido al sesgo o
prejuicio, sino más bien a las dificultades inherentes, ya sea a la identificación
de las transacciones y demás sucesos que deben captarse, ya sea al
proyectar y aplicar las técnicas de medida y presentación que pueden
producir los mensajes que se relacionan con esas transacciones y sucesos.
En ciertos casos, la medida de los efectos financieros de las partidas puede
tener tanta incertidumbre que las entidades, por lo general, no los reconocen
en los estados financieros.

Además de esto, es importante señalar que el Artículo N° 77 de la Ley

Tributaria N° 843, dice entre otros, lo siguiente:

LEY N° 843 - ARTÍCULO N° 77.

El impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, liquidado y pagado por
períodos anuales; excepto el pago derivado de la aplicación de la Alícuota
Adicional establecida en el Artículo N° 51 bis de la Ley, será considerado
como pago a cuenta del Impuesto a las Transacciones en cada periodo
mensual en la forma, proporción y condiciones que establezca la
reglamentación, hasta su total agotamiento, momento a partir del cual deberá
pagarse sin deducción alguna.

En el caso que al producirse un nuevo vencimiento de la presentación de la

declaración jurada de Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas
quedase un saldo sin compensar correspondientes a la gestion anual anterior,
el mismo se consolidará a favor del fisco.

Esto, ha generado cierta confusión en la aplicación práctica del registro

contable del IUE, originando que el Impuesto devengado a fecha de cierre se
contabilice según algunas prácticas como un activo (IT por compensar), por lo
que nos permitimos aclarar lo siguiente:

a) Los estados financieros deben ser preparados de conformidad con las

normas de contabilidad generalmente aceptadas en Bolivia (Art. N° 35 y 48
del D.S. N° 24051, Reglamentario de la Ley N° 843).

b) El Marco Conceptual de las NIIF, dice lo siguiente:

La esencia sobre la forma

la información sirve para presentar fielmente las transacciones y demás

sucesos que se pretenden reflejar, es necesario que éstos se contabilicen y
presenten de acuerdo con su esencia y realidad económica, y no meramente
según su forma legal. La esencia de las transacciones y demás sucesos no
siempre es consistente con lo que aparenta su forma legal o trama externa.
4. PROPUESTA

4.1 objetivos específicos

• Realizar las correcciones necesarias, de actualización de activos fijos,

como también su depreciación y el correspondiente revaluó técnico, para
manejar un correcto control de estos.
• Corregir la omisión en el registro de facturas de pagos de servicios básicos
y material de limpieza para garantizar una adecuada compensación del
crédito y débito fiscal, evitando así problemas en el proceso
contable y fiscal.
• Reestructurar el proceso de elaboración del estado de resultados y del
balance general, abordando simultáneamente los problemas relacionados
con el Impuesto a la Utilidad Empresarial (IUE), con el fin de garantizar la
precisión, transparencia y cumplimiento normativo en la presentación de la
información financiera.

4.2 SOLUCIÓN

- Para solucionar este conflicto en el cual la empresa estaba pagando más

impuestos se realizará un registro de los gastos los cuales son Los pagos de
los servicios básicos de cada mes tanto como Luz, agua y servicio de internet,
al igual que registrar la compra de los materiales de limpieza. También se
elaborará la respectiva depreciación y revaluó técnico de los activos esto con
 el fin de solucionar los problemas tanto de pagar impuesto de más como lo
que figura los estados de resultados y balance general mostrando lo que sería
lo correcto, así la empresa disminuirá el IUE.

4.3 REGISTROS CONTABLES

En el cuadro de arriba se puede ver la compensación del crédito con el

débito fiscal respectivamente luego del arreglo contable realizado así dando
como sobrante el crédito fiscal haciendo que no se pague el impuesto del
débito fiscal.
En el cuadro de abajo se ve la realización de la actualización y depreciación
de los activos fijos con esto se hizo aparte el respectivo revaluó de estos
para luego seguir siendo depreciados.
ELENA
SALGUERO
PALMA
NIT:22126250
16
SANTA CRUZ -
BOLIVIA
BALANCE DE
COMPROBACION DE
SUMAS Y SALDOS
el 1 de enero de 2022 al
31 de Diciembre de 2022
(Expresado en
bolivianos)

SUMAS SALDOS
NOMBRE
CUENT DE DEUD ACRE
A CUENTA DEBE HABER OR EDOR
 CAJA
10101 MONEDA 183.26 89.811, 93.45
01001 NACIONAL 6,76 74 5,02
CREDITO
10102 FISCAL 19.332, 18.195, 1.136,
02001 IVA 54 89 65
10103 INVENTA 491.34 267.80 223.5
01001 RIOS 4,14 0,00 44,14
MUEBLE
10201 S Y 8.670,6 4.867,1 3.803,
01001 ENSERES 0 6 44
DEPRECIACION
ACUM.
10201 MUEBLES Y 4.867,1 4.867,1
01002 ENSERES 6 6 0,00
10201 VEHI 107.39 107.3
03001 CULO 1,12 0,00 91,12
DEPRECIACI
10201 ON ACUM. 72.390, 72.39
03002 VEHICULO 0,00 11 0,11
EQUIPO DE
10201 COMPUTACI 13.248, 13.24
02001 ON 13 0,00 8,13
DEPRECIACION
ACUM. EQUIPO
10201 DE 9.047,1 9.047,
03002 COMPUTACION 0,00 1 11
IMPUESTO A
20102 LAS TRANS. 3.970,7 4.458,3 487,6
01002 POR PAGAR 3 8 5
20102 IUE POR
01003 PAGAR 342,25 342,25 0,00
30101 CAPITAL 257.00 257.0
01001 SOCIAL 0,00 0,00 00,00
AJUSTE
30101 DE 46.075, 46.07
01002 CAPITAL 0,00 95 5,95
RESULTADO
S
30101 ACUMULAD 4.878,5 27.351, 22.47
01005 OS 9 00 2,41
RESULTADO
30101 DE LA 4.878,5 4.878,5
01006 GESTION 9 9 0,00
DIFERENCIA
50301 POR
01003 REDONDEO 1,56 1,54 0,02
IMPUESTO A
LAS
50201 TRANSACCI 4.155,3 3.813,
05001 ONES 2 342,00 32
40101 VENT 0,00 120.50 120.5
01001 AS 3,77 03,77
IVA
20102 DEBITO 18.195, 18.195,
01001 FISCAL 89 89 0,00
50101 COM 65.023, 65.02
02001 PRAS 83 0,00 3,83
50201 EXCENTO 452,7
04005 S ICE 452,76 0,00 6
DESCUENTO
50101 SOBRE 1.268,4 1.268,
02002 COMPRAS 0,00 9 49
MANTENIMIENT
50301 O DE VALORES E
01002 INTERESES 0,00 62,00 62,00
HONORARIO
S
50201 PROFESION 1.414,6 1.414,
01002 ALES 2 0,00 62
IUE POR
10102 COMPEN
02002 SAR 342,00 342,00 0,00
INGRESO
20104 DIFERIDO
01001 TRIBUTARIO 342,00 342,00 0,00
INVENTA
50101 RIO 267.80 267.8
01002 INICIAL 0,00 0,00 00,00
INVENTA
50101 RIOS 219.29 219.2
02004 FINAL 0,00 1,17 91,17
DEPREC.
10201 MUEBLES Y 517,0
01002 ENSERES 517,06 0,00 6
MATERIA
L DE 1.827,0 1.827,
LIMPIEZA 0 0,00 00
GASTOS
50201 GENERAL
04001 ES 97,44 0,00 97,44
6.107,7 5.526,8 580,9
AITB 7 2 5
SERVICIO DE
ENERGIA 4.384,8 4.384,
ELECTRICA 0 0,00 80
SERVICIO DE
AGUA 1.044,0 1.044,
POTABLE 0 0,00 00
SERVICIO
DE
INTERNE 1.764,3 1.764,
T 6 0,00 36
RESERVA 0,00 42.700, 42.70
 POR
REVALUO
TECNICO 00 0,00
TO
TAL 1.215.6 1.215.6 791.2 791.2
: 61,02 61,02 98,66 98,66

ELENA
SALGUERO
PALMA
NIT:2212625
016
SANTA CRUZ
-BOLIVIA
BALAN
CE
GENER
AL
Al 31 de
Diciembre
de 2022
(Expresado
en
Bolivianos)

NOMBRE DE
CUENTA CUENTA SALDO TOTAL
ACTIV 361.141,
101 O 28
ACTIVO 361.141,
10101 CORRIENTE 28
DISPONIBL 93.455,0
1010101 E 2
101010100 93.455,0
1 CAJA 2
CAJA MONEDA 93.455,0
10103 NACIONAL 2
EXIGIB
LE 1.136,65
CREDITO
FISCAL IVA 1.136,65
BIENES DE CAMBIO 223.544,
1010301 O REALIZABLE 14
101030100 INVENTARI 223.544,
1 OS 14
INVENTARI 223.544,
102 OS 14
 ACTIVO NO 43.005,4
10201 CORRIENTE 7
BIENES DE 43.005,4
1020101 USO 7
102010100 MUEBLES Y
1 ENSERES 3.803,44
102010100 MUEBLES Y
2 ENSERES 3.803,44
DEPRECIACION ACUM.
1020102 MUEBLES Y ENSERES 0,00
102010200 EQUIPO DE
1 COMPUTACION 4.201,01
102010200 EQUIPO DE 13.248,1
2 COMPUTACION 3
DEPRECIACION ACUM.
EQUIPO DE -
1020103 COMPUTACION 9.047,11
102010300 35.001,0
1 VEHICULO 1
102010300 107.391,
2 VEHICULO 12
-
DEPRECIACION 72.390,1
2 ACUM. VEHICULO 1
PASIV
201 O 487,65
PASIVO
20102 CORRIENTE 487,65
DEUDAS
2010201 FISCALES 487,65
201020100 OBLIGACIONES
2 TRIBUTARIAS 487,65
201020100 IMPUESTO A LAS
3 TRANS. POR PAGAR 487,65
201020100 IUE POR
4 PAGAR 0,00
PATRIMON 360.653,
3 IQ 63
PATRIMON 360.653,
301 IO 63
CAPITAL 360.653,
30101 SOCIAL 63
CAPITAL 360.653,
3010101 SOCIAL 63
301010100 CAPITAL 257.000,
1 SOCIAL 00
301010100 AJUSTE DE 46.075,9
2 CAPITAL 5
301010100 RESULTADOS 22.472,4
5 ACUMULADOS 1
RESERVA POR 42.700,0
REVALUO TECNICO 0
 301010100 RESULTADO DE -
6 LA GESTION 7.594,73

TOTAL
ACTIV 361.141,
O: 28
TOTAL PASIVO + 361.141,
PATRIMONIO NETO: 28

ELENA
SALGUERO
PALMA
NIT:22126250
16
SANTA CRUZ -
BOLIVIA
ESTADO DE
RESULTAD
OS
Por el periodo terminado al
31 de Diciembre de 2022
(Expresado
en
Bolivianos)

NOMBRE DE
CUENTA CUENTA SALDO TOTAL
120.503,
4 INGRESOS 77
120.503,
401 INGRESOS 77
INGRESOS 120.503,
40101 ORDINARIOS 77
120.503,
4010101 VENTAS NETAS 77
120.503,
4010101001 VENTAS 77
128.098,
5 GASTOS 50
112.264,
501 COSTOS 17
COSTO DE 112.264,
50101 VENTAS 17
COSTO DE 267.800,
5010101 VENTAS 00
INVENTARIO 267.800,
5010101002 INICIAL 00
5010102 COMPRAS -
 155.535,
NETAS 83
65.023,8
5010102001 COMPRAS 3
DESCUENTO SOBRE
5010102002 COMPRAS -1.268,49
-
INVENTARIO 219.291,
5010102004 FINAL 17
GASTOS 15.315,3
502 OPERATIVOS 6
GASTOS DE 15.315,3
. 50201 OPERACION 6
SERVICIOS
5020101 PERSONALES 1.414,62
HONORARIOS
5020101002 PROFESIONALES 1.414,62
GASTOS
5020104 ADMINISTRATIVOS 9.570,36
GASTOS
5020104001 GENERALES 97,44
5020104005 EXCENTOS ICE 452,76
MATERIAL DE
LIMPIEZA 1.827,00
SERVICIO DE ENERGIA
ELECTRICA 4.384,80
SERVICIO DE AGUA
POTABLE 1.044,00
SERVICIO DE
INTERNET 1.764,36
5020105 IMPOSITVOS 3.813,32
IMPUESTO A LAS
5020105001 TRANSACCIONES 3.813,32
DEPRECIACION
5020106 ES 517,06
DEPRECIACION
5020106001 MUEBLES Y ENSERES 517,06
GASTOS NO
503 OPERATIVOS -61,98
GASTOS NO
50301 MONETARIOS -61,98
GASTOS NO
5030101 MONETARIOS -61,98
MANTENIMIENTO DE
5030101002 VALOR E INTERESES -62,00
DIFERENCIA POR
5030101003 REDONDEO 0,02
OTROS
GASTOS 580,95
AITB 580,95
TOTAL 120.503,
 INGRESOS: 77
TOTAL DE 128.098,
GASTOS: 50
RESULTADO DE LA
GESTIÓN ANTES DE
IMPUESTOS: -7.594,73

Al corregir los datos contables de la empresa se pudo observar que al final de la

gestión lo que pago por realizar mal sus registros de compra y su ajuste de
depreciación fue el siguiente monto:

IUE POR PAGAR 405,36

IMPUESTO POR PAGAR IVA 211,19

El cual el total de 616,55 bolivianos.

Y al realizar el correcto registro de los datos contables se ve que en primero los

impuestos a pagar IVA ya no se paga por que se observa en el cuadro de
compensación el IVA crédito fiscal es mayor al IVA debito fiscal, gracias al
registros de compras de servicio básico y material de limpieza con este mismo
resuelte el IUE también no pagándose por que las compras de los ya mencionado
lo disminuye, así ahorrando a la empresa los pagos de estos impuestos.

5.CONCLUSIONES

En conclusión, la empresa MINIMARKET ELENA enfrenta problemas en la

precisión de registros contables, afectando la elaboración del estado de
resultados y balance general. Se propone realizar ajustes en activos fijos, corregir
la compensación de crédito y débito fiscal, y mejorar la elaboración de los estados
financieros. Además, se identifican deficiencias en la declaración de gastos,
especialmente en servicios básicos y material de limpieza, afectando el Impuesto
sobre Utilidades de Empresas (IUE). Se recomienda implementar estrategias de
control y asegurar la correcta aplicación de normas contables y tributarias para
mejorar la situación financiera y fiscal de la empresa.

5.1 RECOMENDACIONES
Para abordar estas correcciones y mejoras en el control financiero:

1. *Registro de Activos Fijos:

- Actualiza el registro de activos fijos con sus valores actuales.

- Aplica la depreciación correspondiente para reflejar su valor real.

- Realiza un revaluó técnico para ajustar los valores según las valorizaciones del
mercado.

2. *Registro de Facturas de Pagos:

- Corrige la omisión de facturas de servicios básicos y material de limpieza.

- Asegúrate de que los registros sean precisos para mantener un equilibrio entre
crédito y débito fiscal.

3. *Proceso de Elaboración de Estados Financieros:

- Reestructura el proceso para garantizar la precisión del estado de resultados y

del balance general.

- Aborda los problemas relacionados con el Impuesto a la Utilidad Empresarial

(IUE).

- Asegúrate de cumplir con las normativas contables y fiscales.

4. *Solución para Pago Excesivo de Impuestos:

- Registra adecuadamente los gastos mensuales de servicios básicos y material

de limpieza.

- Realiza la depreciación y revaluó técnico de los activos para ajustar los

impuestos.

- Verifica que los estados financieros reflejen la situación real de la empresa

para disminuir el IUE.

5. *Recomendaciones Generales:

- Establece un proceso de revisión periódica para evitar omisiones.

- Capacita al personal contable para mantener actualizados los registros.

 - Considera la asesoría de un profesional contable para garantizar la precisión y
cumplimiento normativo.

Al implementar estas recomendaciones, la empresa debería experimentar una

mejora en el control de activos, una adecuada compensación fiscal, y una
presentación precisa de la información financiera.