INSTITUTO NACIONAL TECNOLÓGICO

DIRECCIÓN GENERAL DE FORMACIÓN PROFESIONAL

MANUAL DEL ESTUDIANTE

CONTABILIDAD BANCARIA
MANUAL DE CONTABILIDAD BANCARIA
CRÉDITOS
PRESENTACIÓN




Contenido
Norma sobre el manual único de cuentas para instituciones bancarias y financieras
UNIDAD I. JORNALZACION DE OPERACIONES COMERCIALES

1 Las operaciones comerciales

1.1 Base conceptual de la contabilidad

1.2 Fines de la contabilidad






1.3 Tipos de contabilidad

 




1.4 Importancias de la contabilidad

Tabla 1 Principios de la contabilidad

1.5 Usuarios de la contabilidad

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 •

1.6 Cuentas contables

1.7 Características de una cuenta



1.8 Partes que componen a una cuenta contable

Tabla 2 Parte de una cuenta

Tabla 3 Clasificación de cuentas contables

1.9 Estructura de Codificación de las cuentas


Tabla 4 Catalogo de cuenta
7101-
Tabla 5 Clasificador de gastos
01 Sueldo y salarios 25 Viático alimenticio
02 Antigüedad 26 Seguridad y vigilancia
03 Bonificación 27 Extracción de basura
04 Comisión 28 Suscripciones(periódicos)
05 Horas extra 29 Honorarios profesionales
06 INSS patronal 30 Impuesto y contribución (alcaldía)
07 Aguinaldo 31 Atención al personal
08 Vacaciones 32 Atención al cliente
09 INATEC 33 Seguros
10 Indemnización 34 Cuentas incobrables
11 Papelería y útiles de oficina 35 Depreciación acumulada para
edificios y bodegas.
12 Reparaciones y mantenimiento 36 Depreciación acumulada de
equipo rodante equipos rodantes.
13 Reparación y mantenimiento equipo 37 Depreciación acumulada de
de oficina mobiliario y equipo.
14 Combustible y lubricante 38 Depreciación acumulada Otros
Equipos y utensilios.
15 Energía eléctrica 39 Amortización acumulada gastos de
organización.
16 Agua potable 40 Amortización acumulada gastos de
instalación.
17 Teléfono 41 Amortización acumulada gastos
legales.
18 Internet 42 Amortización acumulada gastos de
mantenimiento
19 Publicidad 43 Gasto de representación
20 Páginas amarillas 44 Donaciones
21 Alquiler de vehículo 45 Comisiones bancaria
22 Alquiler de local 46 Materiales y suministros
23 Fletes y acarreo 47 Multas administrativa
24 Viático y transporte
1.10 La partida doble


 •

•
•


Tabla 6 Regla de la partida doble

Tabla 7 Ejemplos de partida doble en asiento diario

1.11 Sistema de registro y control de inventario

 

Tabla 8 Cuentas que integran al sistema analítico

Tabla 9 Ventajas y desventajas del sistema analítico
1.12 Ajustes del sistema analítico

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
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


Tabla 10 Movimientos de cuentas contables

Tabla 11 Ventajas y desventajas del sistema perpetuo
 






Tabla 12 Ejemplo de inventario perpetuo

Ventas Netas: C$600,000.00 Costo de lo vendido C$300,000.00

1.13 Comprobantes contables
Tabla 13 Tipos de comprobantes contables
 1.14 Formatos de comprobantes contables

CUENTA No NOMBRE DE LA CUENTA PARCIAL DEBE HABER

Sub Total
IVA 15%
IR 1%
TOTAL
Elaborado por: ___________________ Revisado por: ____________________ Fecha: _______________
1.15 Libros contables

1.16 Formatos de libros contables

LIBRO DIARIO
CODIGO CONCEPTO F A PARCIAL DEBE HABER
 ______________ ______________________ ______________________
Contador Administrador Gerente General
Elaborado por: Revisado por: Autorizado por:

LIBRO MAYOR

CUENTA: ________________________ CODIGO: _______________

FECHA CONCEPTO F A DEBE HABER SALDO

__________________ ______________________ ______________________
Contador Administrador Gerente General
Elaborado por: Revisado por: Autorizado por:
 LIBRO MAYOR AUXILIAR

CUENTA: __________________ CODIGO: _________________ SUB-CUENTA DE MAYOR: _________________________

FECHA DESCRIPCION F A DEBE HABER SALDO

________________ _____________________ __________________

Contador Administrador Gerente General
Elaborado por: Revisado por: Autorizado por
2 La Balanza de comprobación

2.1 Base conceptual de la balanza de comprobación

2.2 Estructura de la balanza de comprobación

 2.3 Procedimientos contables para elaborar balanza de comprobación

Tabla 14 Ejemplo de balanza de comprobación

____________________ ______________________ ______________________

Elaborado por: Revisado por: Autorizado por:
Contador Auxiliar Contador General Admón. Financiero
3 Los estados financieros

3.1 Base conceptual de los estados financieros

3.2 Tipos de estados financieros

3.3 Base conceptual estado de perdida y ganancias

3.4 Estructura del estado de perdida de ganancias











3.5 Ejemplo de un estado de perdida de ganancias
3.6 Procedimiento para elaborar estado de perdida y ganancias

3.7 Base conceptual del estado de situación financiera o balance general

3.8 Estructura del estado de situación financiera

3.9 Formas de presentar un balance general

3.10 Ejemplo de balance general
Tabla 15 Ejemplo de balance general
Tabla 16 Ejemplo de balance general bajo NIFF

Comercial Exportaciones el Águila S.A

Balance General
Al 31 de julio del 2020
3.11 Base conceptual del flujo de efectivo

3.12 Importancia del flujo de efectivo

3.13 Funciones del flujo de efectivo


 




3.14 Clasificación de los flujos de efectivo

•
•
•


3.15 Método para elaborar flujo de efectivo

3.16 Estructura del flujo de efectivo





3.17 Ejemplo de flujo de efectivo
UNIDAD II. MANUAL UNICO DE CUENTA BANCARIAS
Introducción

1 La codificación de cuentas para instituciones bancarias y financieras

1.1 Norma sobre el manual único de cuentas para instituciones bancarias y financieras
1.2 Estructura del catálogo de cuentas para instituciones bancarias y financieras
1.3 Descripción de la codificación del catálogo de cuenta

1.4 Ejemplo decodificación de cuenta

1.5 Ejemplo de grupo, subgrupo, cuentas, subcuentas y subsubcuentas del manual único
de cuentas bancarias
1.6 Instructivo de cuentas bancarias





1.7 Contabilización de operaciones pasivas

Tabla 17 Contabilización de operaciones pasivas

 UNIDAD III. JORNALIZACION DE OPERACIONES BANCARIAS

1 Las transacciones contables

1.1 Formatos de comprobantes contables

COMPROBANTE DIARIO

FECHA: __________________________ COMPROBANTE

No.
CONCEPTO
1.2 Formatos de libros contables

LIBRO DIARIO
 LIBRO MAYOR
CUENTA: _______________________ CODIGO: __________________

_____________________________ _____________________________ _____________________________

 LIBRO MAYOR AXILIAR
FECHA: _______________________

_____________________________ _____________________________ _____________________________

1.3 Registro de transacciones contables en comprobantes y libros de contabilidad




 Tabla 18 Asiento de apertura





Tabla 19 Transaccion0 contable numero 1

Tabla 20 Transacción contable numero 2

Tabla 21 Transacción contable numero 3

Tabla 22 Transacción contable numero 4
Tabla 23 Transacción contables numero 5
Tabla 24 Transacción contable numero 6
Tabla 25 Transacción contable numero 7
Tabla 26 Transacción contable numero 8
Tabla 27 Transacción contable numero 9

Tabla 28 Transacción contable numero 10

Tabla 29 Transacción contable numero 11

Tabla 30 Transacción contable numero 12

Tabla 31 Transacción contable numero 13

LIBRO DIARIO
 LIBRO MAYOR
CUENTA: CAJA CODIGO: 1101

_____________________________ _____________________________ _____________________________

LIBRO MAYOR
CUENTA: BANCO CODIGO: 1102

_____________________________ _____________________________ _____________________________

 LIBRO MAYOR
CUENTA: DEPOSITO A LA VISTA CODIGO: 2101

_____________________________ _____________________________ _____________________________

LIBRO MAYOR
CUENTA: CAPITAL SOCIAL PAGADO CODIGO: 4101

_____________________________ _____________________________ _____________________________

LIBRO MAYOR
CUENTA: DEPOSITO DE AHORRO CODIGO: 2102

_____________________________ _____________________________ _____________________________

 LIBRO MAYOR
CUENTA: CREDITO VIGENTES CODIGO: 1401

_____________________________ _____________________________ _____________________________

LIBRO MAYOR
CUENTA: INGRESOS DIFERIDOS CODIGO: 2607

_____________________________ _____________________________ _____________________________

LIBRO MAYOR
CUENTA: INTERESES Y COMISIONES POR COBRAR DE CREDITOS VIGENTES CODIGO:
1406

_____________________________ _____________________________ _____________________________

 LIBRO MAYOR
CUENTA: INGRESOS FINANCIERO POR CREDITOS VIGENTES CODIGO:
5108

_____________________________ _____________________________ _____________________________

LIBRO MAYOR

CUENTA: GARANTIAS RECIBIDAS EN PODER DE LA INSTITUCION

CODIGO: 8109

_____________________________ _____________________________ _____________________________

 LIBRO MAYOR

CUENTA: CONTRACUENTA DE RESPONSABILIDAD POR GARANTIAS RECIBIDAS EN PODER DE LA INSTITUCION

CODIGO: 8506

_____________________________ _____________________________ _____________________________

LIBRO MAYOR

CUENTA: CREDITOS PRORROGADOS

CODIGO: 1402

_____________________________ _____________________________ _____________________________

LIBRO MAYOR

CUENTA: INTERESES Y COMISIONES POR COBRAR DE CREDITOS PRORROGADOS

CODIGO: 1407

_____________________________ _____________________________ _____________________________

 LIBRO MAYOR

CUENTA: CREDITOS REESTRUCTURADOS

CODIGO: 1403

_____________________________ _____________________________ _____________________________

LIBRO MAYOR

CUENTA: CREDITOS EN COBRO JUDICIAL

CODIGO: 1405

_____________________________ _____________________________ _____________________________

LIBRO MAYOR

CUENTA: CREDITOS VENCIDOS

CODIGO: 1404

_____________________________ _____________________________ _____________________________

 LIBRO MAYOR

CUENTA: Otras garantías recibidas

CODIGO: 81090299

_____________________________ _____________________________ _____________________________

LIBRO MAYOR AUXILIAR

CUENTA: CAJA SUB-CUENTA: Caja principal

_____________________________ _____________________________ _____________________________

 LIBRO MAYOR AUXILIAR
CUENTA: BANCO SUB-CUENTA: Deposito en
el banco central de Nicaragua

_____________________________ _____________________________ _____________________________

LIBRO MAYOR AUXILIAR

CUENTA: DEPOSITO A LA VISTA
SUB-CUENTA: Caja principal

_____________________________ _____________________________ _____________________________

LIBRO MAYOR AUXILIAR

CUENTA: CAPITAL SOCIAL PAGADO SUB-CUENTA:
Capital suscrito
_____________________________ _____________________________ _____________________________

LIBRO MAYOR AUXILIAR

CUENTA: DEPOSITO DE AHORRO SUB-
CUENTA: Deposito de ahorro

_____________________________ _____________________________ _____________________________

LIBRO MAYOR AUXILIAR

CUENTA: CREDITO VIGENTES SUB-CUENTA: Créditos de consumo SUBSUBCUENTA:
Préstamo personal

_____________________________ _____________________________ _____________________________

LIBRO MAYOR AUXILIAR

CUENTA: CREDITO VIGENTES SUB-CUENTA: Créditos comerciales SUBSUBCUENTA:
Préstamo comerciales
_____________________________ _____________________________ _____________________________

LIBRO MAYOR AUXILIAR

CUENTA: INGRESOS DIFERIDOS SUB-CUENTA: Créditos comerciales SUBSUBCUENTA:
Préstamo comerciales

_____________________________ _____________________________ _____________________________

LIBRO MAYOR AUXILIAR

CUENTA: INTERESES Y COMISIONES POR COBRAR DE CREDITOS VIGENTES SUB-CUENTA:
Créditos de consumo

_____________________________ _____________________________ _____________________________

 LIBRO MAYOR AUXILIAR
CUENTA: INTERESES Y COMISIONES POR COBRAR DE CREDITOS VIGENTES SUB-CUENTA:
Créditos comerciales

_____________________________ _____________________________ _____________________________

LIBRO MAYOR AUXILIAR

CUENTA: INGRESOS FINANCIEROS POR CREDITOS VIGENTES SUB-CUENTA: Intereses y
comisiones por créditos de consumo SUBSUCUENTA: Préstamos personales

_____________________________ _____________________________ _____________________________

LIBRO MAYOR AUXILIAR

CUENTA: INGRESOS FINANCIEROS POR CREDITOS VIGENTES SUB-CUENTA: Intereses y comisiones por
créditos comerciales SUBSUCUENTA:
Préstamos comerciales

_____________________________ _____________________________ _____________________________

 LIBRO MAYOR AUXILIAR
CUENTA: GARANTIAS EN PODER DE LA INSTITUCION SUBCUENTA:
Garantías prendarias

_____________________________ _____________________________ _____________________________

LIBRO MAYOR AUXILIAR

CUENTA: CONTRACUENTA DE RESPONSABILIDAD POR GARANTIAS RECIBIDAS EN PODER DE LA
INSTITUCION SUBCUENTA: Contracuenta de responsabilidad por garantías recibidas en poder de la
institución

_____________________________ _____________________________ _____________________________

LIBRO MAYOR AUXILIAR

CUENTA: CREDITOS PRORROGADOS SUBCUENTA: Créditos de consumo SUBSUBCUENTA:
Préstamos personales

_____________________ _____________________________ _____________________________

 LIBRO MAYOR AUXILIAR
CUENTA: INTERESES Y COMISIONES POR COBRAR DE CREDITOS PRORROGADOS SUBCUENTA:
Créditos de consumo

_____________________________ _____________________________ _____________________________

LIBRO MAYOR AUXILIAR

CUENTA: CREDITO REESTRUCTURADO SUB-CUENTA: Créditos comerciales SUBSUBCUENTA:
Préstamo comerciales

_____________________________ _____________________________ _____________________________

LIBRO MAYOR AUXILIAR

CUENTA: CREDITO EN COBRO JUDICIAL
SUB-CUENTA: Créditos hipotecario SUBSUBCUENTA: Préstamo hipotecario para vivienda

_____________________________ _____________________________ _____________________________

 LIBRO MAYOR AUXILIAR
CUENTA: CREDITO VENCIDOS
SUB-CUENTA: Créditos hipotecario SUBSUBCUENTA: Préstamo hipotecario para vivienda

_____________________________ _____________________________ _____________________________

LIBRO MAYOR AUXILIAR

CUENTA: GARANTIAS EN PODER DE LA INSTITUCION SUBCUENTA: Otras
garantías recibidas

_____________________________ _____________________________ _____________________________

LIBRO MAYOR AUXILIAR

CUENTA: GARANTIAS EN PODER DE LA INSTITUCION SUBCUENTA: Bienes
embargado

_____________________________ _____________________________ _____________________________

1.4 Conciliación bancaria

1.5 Tipos de conciliaciones bancarias

1.6 Procedimientos para elaborar conciliaciones de una entidad bancaria

3. Registrar en el libro de banco las notas de credito, nota de debito y transferencias

electronicas reflejadas en el estado de cuentas que aun no han sido registrada

5. En caso de de existir variante entre saldo conciliado del libro mayor de banco y el
saldo del estado de cuenta se debera revisar nuevamente los movimientos registrados en
el libro para descartar la inconcistencias de saldos.

1.7 Ejemplo resuelto de conciliación bancaria

Tabla 32 Libro Mayor de banco

Tabla 33 Estado de cuenta

Tabla 34 Conciliación bancaria

__________________________ _____________________________ ___________________________

2 La balanza de comprobación en una entidad bancaria.

2.1 Estructura de la balanza de comprobación de una entidad bancaria

 2.2 Procedimiento para elaborar balanza de comprobación

2.3 Ejemplo de balanza de comprobación de una entidad bancaria

_______________________ _______________________ ________________________

3 Los estados financieros

3.1 Estado de resultado

3.2 Estructura de estado de resultado de una entidad bancaria











3.3 Ejemplo de estado de resultado de una entidad bancaria

Fuente: Súper intendencia de bancos de Nicaragua (siboif)

424 Otros Gastos Financieros 440.2

 Firmadeldel
Firma Gerente
Gerente General
General o SimilarFirma del Gerente
o Similar Firma del Gerente deo Similar
de Operaciones Operaciones Firma
o Similar Firmao del
del Contador General Contador General o Similar
Similar

Fuente: Súper intendencia de bancos de Nicaragua (siboif)

3.4 Estado de situación financiera

3.5 Estructura de estado de situación financiera de una entidad bancaria

3.6 Ejemplo de estado de situación financiera de una entidad bancaria

Fuente: Súper intendencia de bancos de Nicaragua (siboif)
Firma del Gerente General o Similar Firma del Gerente de Operaciones o Similar Firma del Contador General o Similar
3.7 Flujo de efectivo

3.8 Estructura del flujo de efectivo de una entidad bancaria






 3.9 Ejemplo de flujo de efectivo de una entidad bancaria

NOTA AÑO ACTUAL

Firma del Gerente General o Similar Firma del Gerente de Operaciones o Similar Firma del Contador General o Similar
3.10 Estado de cambio en el patrimonio

3.11 Estructura del estado de cambio en el patrimonio de una entidad bancaria

Tabla 35 Ejemplo del estado de cambio en el patrimonio de una entidad bancaria
 FONDOS PROPIOS

Las notas adjuntas son parte integral de estos

Estados Financieros

Firma del Gerente General o Similar Firma del Gerente de Operaciones o Similar Firma del Contador General o Similar
4 La declaración de impuestos fiscales y municipales
4.1 Procedimiento de declaración de impuesto de una entidad bancaria

4.2 Formatos para declarar impuesto ante la dirección general de ingresos (DGI)

Tabla 36 Planilla de ingresos

Fuente: Dirección general de ingresos
Tabla 37 Impuesto de valor agregado (IVA)

Fuente: Dirección general de ingresos

Tabla 38 Impuesto sobre la renta (IR)

Tabla 39 Fuente: Dirección general de Ingresos

5 La información soporte de las transacciones
contables

5.1 Procedimiento para controlar, archivar y resguardar la información soporte

ACTIVIDADES A REALIZAR
GLOSARIO

TABLAS
FIGURAS
BIBLIOGRAFÍA