UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE SANTIAGO – UTESA

RESUMEN TEORICO DE CONTABILIDAD I

PRIMER PARCIAL
CARLITA TOBIA P.

Registro de Operaciones en el Diario General. Las actividades u

operaciones mercantiles se producen cada día. Estas operaciones tienen que
anotarse de manera ordenada. La forma más elemental de hacerlo es registrar
cada operación en un Diario General.
Diario General. El Diario General es un registro principal que puede ser un
libro o medio electrónico en el cual quedan registradas, cronológicamente,
todas las transacciones efectuadas en un negocio de acuerdo con los principios
de contabilidad y en función del impacto que éstas hayan tenido en las cinco
cuentas básicas.
Con este paso, el proceso contable del negocio adquiere un historial o registro
completo de los sucesos, en orden cronológico y en un sólo lugar. Cada
operación registrada debe tener, por los menos, un débito y un crédito
compensatorio o igual.

En todo momento, la suma de los débitos tiene que ser igual a la suma de los
créditos. Esto es lo que se conoce como Contabilidad por Partida Doble. El
asiento debe estar balanceado para que sea correcto.

Al proceso de registrar las operaciones o transacciones de negocios en el

diario general se le denomina Asentar.
Las siete partes básicas de un asiento de diario son:
1. Fecha
2. Nombre de la (s) cuenta (s) a debitar
3. Nombre de la (s) cuenta (s) a acreditar.
4. Cantidad (es) a debitar
5. Cantidad (es) a acreditar
6. Explicación, concepto o detalle
7. Referencia o folio

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Formato del Diario General:
Compañía _________________________________________
Diario General Página No. _____
Fecha Detalle o Concepto Ref. Débito Crédito

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


Total

Preparado por: ________________________________

Fecha: _______________________________________

Movimientos en el Libro Mayor General. El mayor es el registro principal que

puede ser un libro o medio electrónico donde se efectúa un registro individual,
o separado, de los aumentos o disminuciones de cuentas específicas dentro
del sistema contable; es decir, existe una hoja de mayor para cada una de las
cuentas que aparezcan registradas en el diario general. Por tanto, si en el
sistema existen 100 cuentas individuales, cada una de ellas será conocida
como una Cuenta de Mayor y el total de las 100 cuentas será el Mayor
General.

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Pases al Mayor. Los pases se hacen todos los días con objeto de mantener
actualizado el mayor. Esta es una operación muy importante, que exige la
mayor exactitud, si se desea tener buenos registros y presentar a la
administración datos financieros adecuados. En registros computarizados
estos pases son automáticos. El procedimiento de pase al mayor es:

1. Se comienza con el débito en primer lugar. Se localiza la cuenta en débito y

se anota la cantidad en la columna de débito. En el diario y mayor no se utiliza
el signo de peso.

2. Se continúa con el crédito. Se localiza la cuenta en crédito y se anota en

esa misma columna en el mayor.

3. En la columna de referencia se puede anotar el número de página en que se

encuentra registrada ésta transacción en el diario o el número de transacción,
para así hacer referencia de ésta.

Debe observarse que, por lo general, las explicaciones o conceptos no se

traspasan a las cuentas del mayor.

Formato del Mayor General

Nombre : Cuenta No.
Fecha Detalle Ref. Débito Crédito Balance



Nombre : Cuenta No.

Fecha Detalle Ref. Débito Crédito Balance



Nombre : Cuenta No.

Fecha Detalle Ref. Débito Crédito Balance

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 

Elaboración de la Balanza de Comprobación. Después que se han pasado

el mayor todas las transacciones del período contable, se determina el saldo de
cada cuenta. Cuando ya se tienen los saldos de las cuentas del mayor, puede
prepararse una Balanza de Comprobación.
La balanza de comprobación es una lista de los saldos de todas las cuentas
deudoras y acreedoras para comprobar su igualdad incluyendo las cuentas de
ingresos, gastos y dividendos.

Una balanza de comprobación es un estado financiero auxiliar, que consiste en

un listado del saldo de cada una de las cuentas del mayor general y no tiene
otro objetivo que realizar una verificación del mayor general, para determinar si
los movimientos y/o saldos de débitos y créditos son iguales.
Los siguientes pasos son necesarios para elaborar la balanza de
comprobación:

1. Prepare el encabezado adecuado.

2. Código de la cuenta
3. Haga una lista de los nombres de las cuentas del mayor en el orden
apropiado (activo, pasivo, capital, ingresos y gastos).
3. Registre en las columnas de débito y crédito de la balanza.
4. Sume tanto las columnas de débito y crédito. Ambas deben sumar igual.

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Formato de la Balanza de Comprobación:

COMPAÑÍA __________________________
Balanza de Comprobación
Al _______________
(Valores RD$)

Cuenta No. Detalle Débito Crédito

Total

Preparado por: ________________________________

Fecha: _______________________________________

Catálogo de Cuenta. Es el índice o instructivo donde ordenada y

sistemáticamente, se detallan todas las cuentas aplicables en la contabilidad de
una empresa o negocio, proporcionando los nombres y, en su caso los
números de las cuentas.

La elaboración de este catalogo puede ser de forma numérica, numérica

decimal, alfabética, numérica alfabética o alfanumérica. Todo esto dependerá
siempre de las necesidades del negocio o empresa, y esto indica que a las
cuentas que se manejan, se le asignará un número en forma ordenada para su
fácil manejo y control.

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Catálogo de Cuentas (Empresa de Servicios).
ACTIVOS
EFECTIVO
CUENTAS POR COBRAR
TERRENOS
EDIFICIOS
MUEBLES Y EQUIPOS DE OFICINA
VEHÍCULOS
EQUIPOS DE TRANSPORTE
MAQUINARIAS Y EQUIPOS
SEGUROS ANTICIPADOS
RENTAS ANTICIPADAS
MATERIALES DE OFICINA

PASIVOS
CUENTAS POR PAGAR
DOCUMENTOS POR PAGAR
RETENCION POR PAGAR
RETENCIONES POR PAGAR
ACUMULADOS POR PAGAR

CAPITAL
SI LA EMPRESA ES UNA SOCIEDAD SI LA EMPRESA ES DE UNICO DUEÑO
CAPITAL SOCIAL FULANO DEL TAL, CAPITAL
DIVIDENDO FULANO DE TAL, RETIROS
UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS

INGRESOS
INGRESOS POR SERVICIOS
INGRESOS POR ALQUILERES
INTERESES GANADOS

GASTOS
GASTOS POR SUELDOS
GASTOS DE PUBLICIDAD
GASTOS DE REPARACIONES
GASTOS DE MANTENIMIENTOS

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CATÁLOGO DE CUENTAS

1 ACTIVO
11 CIRCULANTES
111 EFECTIVO EN CAJA Y BANCO
111-01 EN CAJA
111-02 EN BANCO
112 CUENTAS POR COBRAR
113 DOCUMENTOS POR COBRAR
SI LA EMPRESA ES COMERCIALES
115 MATERIALES DE OFICINA 115 MATERIALES DE OFICINA
116 RENTA PAGADA POR ANTICIPADA 116 RENTA PAGADA POR ANTICIPADA
117 INVENTARIO

12 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

121 TERRENO
122 EDIFICIOS
123 MOBILIARIOS Y EQUIPOS
124 VEHICULOS

2 PASIVOS
21 CIRCULANTES (CORTO PLAZO)
211 CUENTAS POR PAGAR
212 DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO
213 RETENCIONES POR PAGAR

22 NO CIRCULANTES (LARGO PLAZO)

221 DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO

3 CAPITAL
CUANDO LA EMPRESA ES UNA SOCIEDAD SI LA EMPRESA ES DE UNICO DUEÑO
3.1 CAPITAL SOCIAL O EN ACCIONES 3.1 JORGE PEÑA - CAPITAL
3.2 DIVIDENDOS 3.2 JORGE PEÑA - RETIROS
3.3 UTILIDAD NO DISTRIBUIDAS

4 INGRESOS
EMPRESA DE SERVICIOS
41 INGRESOS POR SERVICIOS
43 INGRESOS POR ALQUILERES
5 GASTOS
52 DE SUELDO Y SALARIOS
53 DE PUBLICIDAD
54 DE REPARACIONES
55 DE MANTENIMIENTO
Representan para el vendedor
gastos de ventas y se clasifican
dentro de los Gastos de
Operación
EMPRESAS COMERCIALES
41 INGRESOS POR VENTA
42 DEVOLUCIONES S/VENTAS Para el comprador representa
43 DESCUENTOS S/VENTAS un costo adicional para
mercancías compradas.
Generalmente su saldo es
5 COSTOS deudor (Débito)
51 COSTOS Bajo el Método Periódico se
51-1 COMPRAS llama Fletes S/Compras
51-2 FLETES S/COMPRAS Bajo el Método. Perpetuo se
adiciona al Inventario
51-3 DESCUENTOS S/COMPRAS
51-4 DEVOLUCIONES S/COMPRAS
51-5 COSTO DE VENTAS
52 GASTOS
52-1 FLETES S/VENTAS
52-2 GASTOS POR DEPRECIACIÓN
52-3 GASTOS POR SUELDOS Y SALARIOS
52-4 GASTOS DE PUBLICIDAD

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PARA BUSCAR EL COSTO DE LOS BIENES VENDIDOS CUANDO SE USA EL SISTEMA DE
INVENARIO PERIÓDICO.

COSTO DE VENTA = INVENTARIO INICIAL + COMPRAS – INVENTARIO FINAL

PARA BUSCAR EL COSTO DE LOS BIENES VENDIDOS CUANDO SE USA EL SISTEMA DE

INVENARIO PERPETUO.

COSTO DE VENTA =

INVENTARIO INICIAL
+ COMPRAS BRUTAS
+ FLETES SOBRE COMPRAS
- DESCUENTOS SOBRE COMPRAS
- DEVOLUCIONES Y BONIFICACIONES SOBRE COMPRAS
= COSTO DE MERCANCIAS DISPONIBLES PARA LAS VENTAS
- INVENTARIO FINAL
= COSTO DE VENTAS

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