UNIVERSIDAD DE LICENCIATURA EN CONTADURÍA PÚBLICA Y CENTRO

SAN CARLOS DE AUDITORÍA UNIVERSITARIO

GUATEMALA Seminario de Integración Profesional DE JUTIAPA
PRIMER SEMESTRE 2021
Coordinador: Lic. Marvin Willy Gudiel Tejada
Docente: Lic. Lester Rubén López Aguirre

ESTADOS FINANCIEROS
CON
DATOS INCOMPLETOS

MARZO DEL 2021

Integrantes:

Número de Carné Nombres

201441097 César Donaín Herrera Paniagua

201641051 Oscar Noé Palma Monzón

201641224 Eyda María Cano Martínez

201643069 Ana María Salguero González

201645594 Luis José Alvarado Wong

201646744 Bryan Herberh Orellana Pérez

201646968 María Fernanda González Lucero

201646973 Wilder Rodrigo Chiguaque del Cid

 ÍNDICE
INTRODUCCIÓN............................................................................................................. 1

ESTADOS FINANCIEROS CON DATOS INCOMPLETOS ............................................. 2

Características ............................................................................................................. 2

Importancia .................................................................................................................. 3

Fuentes de información para elaborar Estados Financieros con Datos Incompletos ... 3

Métodos para determinar resultado.............................................................................. 4

Método Analítico ....................................................................................................... 4

Método por integración de cuentas del Estado de Resultados ................................. 4

Método de débitos-créditos o por variación de capitales .......................................... 7

CASO PRÁCTICO........................................................................................................ 9

RESOLUCIÖN............................................................................................................ 11

CONCLUSIÓN............................................................................................................... 15

RECOMENDACIONES ................................................................................................. 16

BIBLIOGRAFÍA.............................................................................................................. 17
 1

INTRODUCCIÓN

Al momento de elaborar Estados Financieros con datos incompletos siempre es un reto

para la persona que los realiza ya que es indispensable tener conocimiento y dominio
absoluto de la contabilidad, es decir conocer la lógica contable sobre el origen de las
cuentas para su posterior clasificación. La razón de elaborarlos parte de que un
negocio no cuente con la contabilidad necesaria para presentar su declaración para el
ISR y por otra parte esta que un negocio haya sufrido algún siniestro, y no pudo
recuperar sus documentos.

En el siguiente trabajo tiene como principal objetivo proporcionar al estudiante la

herramienta básica para el complemento del conocimiento que este posee en la
elaboración de Estados Financieros, pero con el grado de dificultad de la inexistencia
física de la información adicional, es por ello que se muestran los conceptos básicos,
concejos para obtención y complemento de información y así mismo un ejemplo de su
elaboración.
 2

ESTADOS FINANCIEROS CON DATOS INCOMPLETOS

Elaborar Estados Financieros con Datos Incompletos, ha sido

siempre un problema para los contadores, los problemas surgen cuando
no existe información.

Elaborar Estados Financieros con datos incompletos, ha sido siempre u

problema para los contadores, estos surgen cuando no existe información
suficiente y adecuada para realizar los registros contables de forma habitual.

Se hace indispensable para elaborar estados financieros con datos

incompletos, un dominio absoluto de la contabilidad, es decir, saber el origen y el
manejo de todas las cuentas que los integran.

Normalmente los estados financieros que deben integrase son:

 Estado de Situación Financiera

 Estado de Resultados
 Estado de Flujo de Efectivo

Se debe de tener toda la información complementaria, que soporte cada una

de las actividades y transacciones de la empresa, para realizar los registros
contables.

Características

En la práctica, elaborar estados financieros con datos incompletos se da en:

 Negocio sobre todo de propiedad individual que no llevan contabilidad y

necesitan estados al momento de presentar su declaración jurada del
Impuesto Sobre la Renta.
 Negocios que si llevan contabilidad, pero por haber sufrido algún siniestro
(terremoto, huracanes, tormentas, inundaciones, incendios, etc.) los
registros se pierden y posteriormente hay que integrarlos.
 3

Es norma que en las empresas al llegar la época del cierre contable (de su
periodo fiscal) su administración quiera sus estados financieros bien depurados
para que todas las depuraciones queden registradas donde debe estar y no se
vaya a omitir algún ingreso afecto al impuesto sobre la renta y no se quede sin
registrar gastos.

Elaborar estos estados con datos incompletos es como armar un

rompecabezas, en el cual es necesario ir armando pieza por pieza hasta
completarlo, en la contabilidad las piezas serían las cuentas y el rompecabezas
como tal, los estados financieros.

Importancia

Radica precisamente en la información financiera, que proporciona y presenta

en forma veraz y oportuna una fuente muy valiosa para la toma de decisiones
financieras y administrativas.

Fuentes de información para elaborar Estados Financieros con Datos

Incompletos

 Ingresos y egresos
 Documentación, cuentas corrientes
 Estados financieros del periodo anterior
 Circularización y confirmación de saldos
 Inventarios físicos
 Valuaciones
 Estados financieros comparativos
 Arqueos físicos de efectivo
 Estado de cuentas bancarias
 Facturas de ventas y compras
 Pólizas de seguros y chequeras
 Información adicional proporcionada por el propietario
 4

Métodos para determinar resultado

Método Analítico

Este método consiste en integrar las cuentas del estado de resultados, con base
en los saldos finales e iniciales del estado de situación financiera, también se toma
en cuenta los ingresos y egresos del periodo.

Método por integración de cuentas del Estado de Resultados

MODELO DE ESTADO DE RESULTADOS

Onceavo Semestre, S.A.

Estado de Resultados
Al 31 de diciembre de 2020
Cifras expresadas en quetzales

Ventas XXX
(-) Devoluciones y rebajas sobre ventas XXX
Ventas Netas XXX
(-) Costo de Ventas XXX
Margen Bruto XXX
(+) Productos financieros XXX
(-) Gastos de Operación XXX
Sueldos y prestaciones XXX
Depreciaciones XXX
Gastos generales XXX
Ganancia en Operación XXX
(-) Gastos Financieros XXX
Ganancia antes del impuesto XXX

 Esquema para determinar las ventas

Ventas al contado XXX

Saldo final de caja y bancos XXX
(+) Retiros del propietario XXX
(+) Pago a proveedores XXX
Sub-total XXX
(-) Saldo inicial de caja y bancos XXX
Ventas al crédito XXX
(+) Saldo final clientes o cuentas por cobrar XXX
(+) Documentos por cobrar XXX
(+) Cobros de clientes XXX
 5

(+) Cobros de documentos por cobrar XXX

(+) Devoluciones y rebajas sobre ventas XXX
Sub-total XXX
(-) Saldo inicial de clientes o cuentas por cobrar XXX
(-) Saldo inicial de documentos por cobrar XXX
Total Ventas XXX

 Esquema para determinar Compras

Compras al contado XXX

Compras al crédito XXX
(+) Saldo final proveedores XXX
(+) Saldo final documentos por pagar XXX
(+) Pagos a proveedores XXX
(+) Pagos a documentos por pagar XXX
(+) Devoluciones y rebajas sobre compras XXX
Sub-total XXX
(-) Saldo inicial proveedores XXX
(-) Saldo inicial documentos por pagar XXX
Total compras XXX

 Esquema para determinar Costo de Ventas

Compras netas XXX

(+) Compras totales XXX
(+) Gastos sobre compras XXX
(+) Fletes sobre compras XXX
(+) Impuesto aduanero XXX
(+) Compras brutas XXX
(-) Devoluciones y rebajas sobre compras XXX
Mercadería disponible XXX
(-) Inventario Final XXX
Costo de Ventas XXX

 Esquema para determinar sueldos y salarios

Pagado en efectivo XXX

(+) Saldo final sueldos por pagar XXX
(+) Saldo inicial sueldos anticipados XXX
Sub-total XXX
(+) Impuesto aduanero XXX
(-) Saldo inicial sueldos por pagar XXX
(-) Saldo Final sueldos anticipados XXX
Sueldos gasto XXX
 6

 Esquema para determinar gastos generales

Pagado en efectivo XXX

(+) Saldo final gastos generales por pagar XXX
(+) Saldo inicial gastos generales anticipados XXX
Sub-total XXX
(-) Saldo inicial gastos generales por pagar XXX
(-) Saldo final gastos generales anticipados XXX
Gastos generales XXX

 Esquema para determinar depreciación método directo

Saldo inicial activos fijos XXX

(+) Adquisiciones XXX
Sub-total XXX
(-) Ventas o retiros de uso de activos fijos XXX
(-) Saldo final activos fijos XXX
Depreciación gasto XXX

 Esquema para determinar depreciación método indirecto

Saldo final depreciación acumulada XXX

(+) Cargos por depreciación acumulada XXX
correspondiente a activo retirado o en uso
(-) Saldo inicial depreciación acumulada XXX
Depreciación gasto XXX

 Cuentas incobrables

Saldo final provisión cuentas incobrables XXX

(+) Cargos a cuentas incobrables XXX
(-) Saldo inicial cuentas incobrables XXX
Cuentas incobrables XXX

 Intereses producto

Intereses cobrados XXX

(+) Saldo final intereses por cobrar XXX
(+) Saldo inicial intereses anticipados XXX
(-) Saldo inicial intereses por cobrar XXX
(-) Saldo final intereses cobrados por anticipados XXX
 7

Intereses producto XXX

 Ganancia en prima sobre obligaciones

Saldo inicial prima sobre obligaciones XXX

(-) Saldo final sobre obligaciones XXX
Ganancia en prima sobre obligaciones XXX

 Pérdida en inversiones

Saldo inicial inversiones XXX

(+) Compra inversiones XXX
(-) Saldo final inversiones XXX
Costo de inversiones XXX
(-) Venta de inversiones XXX
Ganancia en prima sobre obligaciones XXX

 Comisiones gasto

Saldo final comisiones por pagar XXX

(+) Comisiones pagadas XXX
(-) Saldo inicial comisiones por pagar XXX
Comisiones gasto XXX

 ISR gasto

Saldo final impuesto por pagar XXX

(+) Pagado del periodo XXX
(-) Saldo inicial ISR por pagar XXX
ISR gasto XXX

Método de débitos-créditos o por variación de capitales

Consiste en reflejar las variaciones (aumento o disminuciones) que se registran en

las cuentas deudoras y acreedoras del estado de situación financiera de una
persona individual o empresa, en periodos o años comparativos.

El procedimiento para estructurar los estados financieros es el siguiente:

 Balance de comprobación
 8

 Las cuentas de activo que aumentan su saldo en comparación con el

periodo anterior constituyen un aumento de capital (DEBE).

 Las cuentas de activo que disminuyen su saldo en comparación con el

periodo anterior constituyen una disminución de capital (HABER).

 Las cuentas de pasivo que aumentan su saldo en comparación con el

periodo anterior constituyen una disminución de capital (HABER). Y las
cuentas de pasivo que disminuyen su saldo constituyen un aumento de
capital (DEBE).

 Cédula de movimiento de caja

 Los ingresos se registran en el Debe.

 Los egresos se registran en el Haber

 Cédula de determinación del resultado

 Se utilizan las integraciones del método analítico, así como la variación del
inventario de mercadería del balance de comprobación para determinar la
ganancia o pérdida del ejercicio.
 9

CASO PRÁCTICO

El día de hoy usted es contratado por la empresa Mi esfuerzo, S.A., para realizar
los estados financieros del año 2016, para lo cual únicamente le presenta la
siguiente información:

Saldos al 31 de diciembre de 2015:

ACTIVO
Efectivo Q5,168.00
Documentos por cobrar
comerciales Q10,200.00
Cuentas por cobrar clientes Q44,200.00
Intereses por cobrar Q272.00
Inventario Q47,600.00
Gastos pagados por
adelantado Q1,768.00
Mobiliario y equipo Q21,760.00
Total Q130,968.00

PASIVO Y CAPITAL
Cuentas por pagar Q33,320.00
Gastos por pagar Q5,168.00
Karla Ponce capital Q35,020.00
Herbert Castillo capital Q16,660.00
Carlos Hernández capital Q40,800.00
Total Q130,968.00

ALGUNOS SALDOS AL 31-12-2016

Documentos por cobrar
comerciales Q13,600.00
Clientes Q52,020.00
Documentos por pagar (No
comerciales) Q17,000.00
Intereses por cobrar Q340.00
Cuentas por pagar Q82,280.00
Inventario Q68,000.00
Gastos por pagar Q1,020.00
Gastos pagados por adelantado Q2,040.00
Mobiliario y equipo Q34,000.00
Total Q270,300.00
 10

MOVIMIENTOS DE EFECTIVO DURANTE EL AÑO

COBRADO Q473,654.00 PAGADO Q433,092.00
Aportación de Ponce Q5,440.00 Retiros Castillo Q18,360.00
Ventas mercaderías Q30,260.00 Retiros Hernández Q8,500.00
Cobros y ctas y doctos Q374,000.00 Pagos ctas por pagar Q151,640.00
Intereses en doctos Q544.00 Compra mobiliario Q14,960.00
Prestamo del Banco* Q17,000.00 Gastos operacionales Q64,532.00
Seguros Q42,500.00 Compras al contado Q73,100.00
Aportación de Castillo Q3,910.00 Inversiones en bonos Q102,000.00

*Por el préstamo bancario se firmo un pagare el 1 de septiembre de 2015 al 9% anual

Información adicional:

 Se recibieron devoluciones de proveedores por valor de Q. 10, 200.00

 Se dieron devoluciones a clientes por valor de Q. 2, 720.00
 Se dieron de bajas cuentas incobrables por Q. 170.00
 Los socios deciden que al 31 de diciembre de 2015 se constituya una
provisión para cuentas dudosas, según porcentaje de ley.
 11

RESOLUCIÖN

1) VENTAS
(+) Documentos por cobrar comerciales S/F Q13,600.00
(+) Cuentas por cobrar clientes S/F Q52,020.00
(+) Venta de mercaderías Q30,260.00
(+) Cobros Q374,000.00
(+) Cuentas dadas de baja Q170.00
(+) Devoluciones y rebajas sobre ventas Q2,720.00
(-) Documentos por cobrar comerciales S/I -Q10,200.00
(-) Cuentas por cobrar clientes S/I -Q44,200.00
Total Q418,370.00

2) COMPRAS
(+) Compras al contado Q73,100.00
(+) Cuentas por pagar S/F Q82,280.00
(+) Pago de cuentas por pagar Q151,640.00
(+) Devoluciones y rebajas sobre compras Q10,200.00
(-) Cuentas por pagar S/I -Q33,320.00
Total Q283,900.00

3) COSTO DE VENTAS
(+) Inventario Inicial Q47,600.00
(+) Compras Q283,900.00
(-) Inventario Final -Q68,000.00
Sub-total Q263,500.00
(-) Devoluciones y rebajas sobre compras -Q10,200.00
Total Q253,300.00

4) INTERESES PRODUCTO
(+) Intereses por cobrar S/F Q340.00
(+) Intereses cobrados Q544.00
(-) Intereses por cobrar S/I -Q272.00
Total Q612.00
 12

5) GASTOS
(+) Gastos por pagar S/F Q1,020.00
(+) Gastos pagados por anticipado S/I Q1,768.00
(+) Gastos operacionales Q64,532.00
(-) Gastos por pagar S/I -Q5,168.00
(-) Gastos pagados por anticipado S/F -Q2,040.00
Total Q60,112.00

6) MOBILIARIO Y EQUIPO
(+) Saldo final Q34,000.00
(-) Compras -Q14,080.00
(-) Saldo inicial -Q21,760.00
Total -Q1,840.00

7) INTERESES POR PAGAR

Intereses por pagar Q510.00

8) SEGUROS
Seguros Q40,000.00
 13

Empresa Mi Último Esfuerzo, S.A.

Estado de Resultados
Al 31 de diciembre de 2015
Cifras expresadas en quetzales

Ventas Q418,370.00
(-) Devoluciones y rebajas sobre ventas -Q2,720.00
Ventas Netas Q415,650.00
(-) Costo de Ventas -Q253,300.00
Margen bruto Q162,350.00
Otros productos financieros Q43,112.00
Intereses producto Q612.00
Seguros Q42,500.00
Gastos de Operación -Q64,090.60
Gastos Q60,112.00
Depreciación Q1,840.00
Cuentas incobrables Q3,0188.60
Gastos Financieros -Q510.00
Intereses por pagar Q510.00

Ganancia del ejercicio Q139,981.40

 14

Empresa Mi Último Esfuerzo, S.A.

Estado de Sitaución Financiera
Al 31 de diciembre de 2015
Cifras expreadas en quetzales

ACTIVO
NO CORRIENTE Q136,000.00
Inversión Q102,000.00
Mobiliario y equipo Q34,000.00
CORRIENTE Q179,761.40
Bancos Q45,730.00
Documentos por cobrar comerciales Q13,600.00 Q63,651.40
Clientes Q52,020.00
Estimación cuentas incobrables -Q1,968.60
Intereses por cobrar Q340.00
Inventario Q68,000.00
Gastos pagados por anticipado Q2,040.00
SUMA ACTIVO Q315,761.40
PASIVO Y CAPITAL
CAPITAL Q214,951.40
Karla Ponce capital Q40,460.00
Herbet Castillo capital Q2,210.00
Carlos Hernández capital Q32,300.00
Resultado del ejercicio Q139,981.40
PASIVO
NO CORRIENTE Q100,810.00
Documentos por pagar (no
comerciales) Q17,000.00
Cuentas por pagar Q82,280.00
Gastos por pagar Q1,020.00
Intereses por pagar Q510.00
SUMA PASIVO Y CAPITAL Q315,761.40
 15

CONCLUSIÓN

En el desarrollo profesional de todo Contador Público y Auditor es probable que se

encuentre con información incompleta, poco clara o que parte de ella este
destruida al momento de elaborar Estados Financieros. Pero pudimos observar las
formas de cómo se debería de proceder para llevar a cabo el encargo de auditoria.
La principal herramienta siempre será el conocimiento de las normas que regulan
el actuar del auditor para elaborar Estados Financieros incompletos.
 16

RECOMENDACIONES

Tener el conocimiento para la aplicación de las NIC-NIFF para la elaboración de

los Estados Financieros y así mismo las NIA´S para la aprobación de estos, con el
fin de obtener suficiente información para poder elaborarlos con la falta de
información.

Contar con el debido conocimiento de la contabilidad para no dificultar al momento

de la clasificación de las cuentas.

Ser minucioso con la poca o nula información que se le proporciono o encontró en

el proceso de elaboración de los Estados Financieros con el fin de no pasar
ningún error que podría ser material.
 17

BIBLIOGRAFÍA

Libro contabilidad general, Perdomo Salguero, Mario Leonel Edición 2007