Guía de Contabilidad Registros Contables

laboratorio Sistematizados

Laboratorio de Integración 03:

Registros Contables Sistematizados

Libro de Inventarios y Balances: Pasivos.

Objetivo del El estudiante elabora el inventario de pasivos con los formatos oficiales que integran el
Laboratorio Libro de Inventarios y Balances.

En nuestro país las empresas (personas naturales y jurídicas) están sujetas a registrar en
Marco sus libros y registros contables sus actos de constitución y movimiento anual las mismas
teórico que generalmente son sujeto de control tributario en virtud de las normas vigentes.

Recursos a. Resolución de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT

En esta resolución se establecen los formatos e información que deben contener los
libros y registros vinculados a asuntos tributarios.

b. Libro de Inventarios y Balances: Pasivos

En este libro se registra la relación exacta de las obligaciones por tributos,
remuneraciones, cuentas por pagar comerciales, diversas, bancarias y todo efecto a
valor real

c. Plan Contable General Empresarial

Mediante este Plan se identifican los códigos de las cuentas que integran los formatos
y estructuras que conforman el Libro de Inventarios y balances.

d. Análisis de Caso
Mediante la solución de este caso se pone en práctica la forma de elaborar y presentar
los formatos de las cuentas de Pasivo que integran el Libro de Inventarios y Balances.

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LIBRO DE INVENTARIOS y BALANCES.

PASIVOS OBLIGACIONES FORMATOS

Obligaciones

Las obligaciones que se muestran en las cuentas contables dl pasivo están contenidas y desarrolladas en el
elemento 4 del Plan Contable General Empresarial (PCGE) y su codificación va desde la cuenta 40 hasta la
cuenta 49, entre estas encontramos obligaciones relacionadas con tributos pendientes de pago con el
gobierno central y con el gobierno local, de igual forma las deudas por conceptos remunerativos incluyendo
en este punto sueldos, vacaciones, gratificaciones, compensaciones relacionadas a beneficios sociales así
como acreencias con entidades financieras y con los accionistas o socios.

Los formatos indicados y desarrollados en la presente son los que se encuentran vigentes de acuerdo a la
Resolución de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT y normas modificatorias.

Es preciso agregar que los tres formatos que se presentan a continuación pueden y deben ser desglosados
en otras cuentas dependiendo de la información que presente una entidad a una fecha determinada.

Formatos de las cuentas de Pasivo:

La información de constitución de una empresa, el cierre o reinicio de actividades debe mostrarse en los
formatos respectivos, reflejándose la variación que han sufrido las respectivas cuentas.
Los formatos que representan cuentas de pasivo son los siguientes:

 Formato 3.11: Libro de Inventarios y balances – Detalle del saldo de la cuenta 41 –

Remuneraciones por Pagar.
Muestra el saldo por cada una de las obligaciones hacia las personas que componen la cuenta, se
desarrolla de forma estructurada hasta llegar al saldo por trabajador.
FORMAT O 3.11: "LIBRO DE INVENT ARIOS Y BALANCES - DET ALLE DEL SALDO DE
LA CUENT A 41 - REMUNERACIONES POR PAGAR"

EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:

CUENTA Y SUBCUENTA TRABAJADOR SALDO FINAL

REMUNERACIONES POR PAGAR CÓDIGO APELLIDOS Y DOCUMENTO DE IDENTIDAD
CÓDIGO DENOMINACIÓN NOMBRES TIPO NÚMERO
(TABLA 2)

TOTAL

2
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 Formato 3.12: Libro de Inventarios y balances – Detalle del saldo de la cuenta 42 –

Proveedores.
Muestra la información de las cuentas por pagar comerciales detallando la información por
proveedor de acuerdo a los comprobantes de pago.

FORMATO 3.12: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO

DE LA CUENTA 42 - PROVEEDORES"

EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:

INFORMACIÓN DEL PROVEEDOR MONTO DE LA FECHA DE EMISIÓN

DOCUMENTO DE IDENTIDAD APELLIDOS Y NOMBRES, CUENTA POR PAGAR DEL COMPROBANTE
TIPO (TABLA 2) NÚMERO DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL DE PAGO

SALDO FINAL TOTAL

 Formato 3.13: Libro de Inventarios y balances – Detalle del saldo de la cuenta 46 – Cuentas
por Pagar Diversas.
Muestra la información de las cuentas por pagar por obligaciones financieras y diversas con
terceros como relacionadas, con la posibilidad de presentarlas por separado de acuerdo al
requerimiento.

FORMATO 3.13: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE

LA CUENTA 46 - CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS"

EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:

INFORMACIÓN DE TERCEROS DESCRIPCIÓN DE LA OBLIGACIÓN FECHA DE EMISIÓN DEL MONTO PENDIENTE

DOCUMENTO DE IDENTIDAD APELLIDOS Y NOMBRES, COMPROBANTE DE PAGO DE PAGO
TIPO (TABLA 2) NÚMERO DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL O FECHA DE INICIO
DE LA OPERACIÓN

SALDO TOTAL

Los referidos formatos se utilizan dentro del proceso contable mostrando las cuentas de pasivo que
intervienen como parte de la constitución empresarial y al cierre de un ejercicio gravable, sin embargo,
existen formatos que han sido derogados puesto que se pueden representar en otros registros y libros que
se desarrollaran posteriormente.

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ACTIVIDAD EN CLASE

La empresa ABC SAC dedicada a la actividad de compra y venta de bebidas gasificadas reinicia operaciones el 02 de
enero 2020 con la siguiente información:

 Caja y Bancos 6,850.00

 Cuenta por Cobrar Comerciales 4,500.00
 Mercaderías 9,800.00
 Remuneraciones por Pagar 3,500.00
-Juan Martin Barrientos Yépez 2,000.00
-DNI N° 40765610
-Nancy Paola Huerta Porras 1,500.00
-DNI N° 76452102
 Cuentas por Pagar Comerciales 9,800.00
-Dinamo SAC 9,800.00
 Capital 7,000.00
 Resultados Acumulados 850.00

Elaborar los formatos de las cuentas de pasivo del Libro de Inventarios y Balances.

SOLUCIÓN

Paso 01:

Se identifica la cuenta, sub cuenta y divisionaria que representa las obligaciones contraídas por la empresa
durante el ejercicio económico.

 Remuneraciones por Pagar y Participaciones por Pagar ……Cuenta 41

 Remuneraciones por Pagar ……………………………………..Sub Cuenta 411
 Sueldos y salarios por pagar….................................................Divisionaria 4111
-Juan Martin Barrientos Yépez (T!)…………………………….Sub Divisionaria 41111
-Nancy Paola Huerta Porras (T2)...…………………………….Sub Divisionaria 41112

 Cuentas por Pagar Comerciales…………………………………Cuenta 42

 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar……………..Sub Cuenta 421
 Emitidas……………………………………………………….…..…Divisionaria 4212
-Dinamo SAC……………………………………………………...Sub Divisionaria 42121

Paso 02:

Con la cuenta, sub cuenta y divisionaria identificada se selecciona el formato respectivo y se procede al
llenado según lo que contiene cada formato.

Formato 3.11: Libro de Inventarios y balances – Detalle del saldo de la cuenta 41 – Remuneraciones
por Pagar.

Ejercicio: 2020
RUC: 201282142070

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Denominación: ABC SAC

Cuenta y Sub Cuenta Trabajador

Remuneraciones por Pagar Doc. de Identidad
Tipo Saldo Final
Código Apellidos y Nombres
Código Denominación (Tabla Numero
2)
Sueldo por Pagar Barrientos Yépez Juan
41111 TA1 1 40765610 2,000.00
(T1) Martin
Sueldo por Pagar Huerta Porras Nancy
41112 TV2 1 76452102 1,500.00
(T2) Paola

Total 3,500.00

Formato 3.12 Libro de Inventarios y balances – Detalle del saldo de la cuenta 42 – Proveedores.

Ejercicio: 2020
RUC: 201282142070
Denominación: ABC SAC

Información del Proveedor Fecha de

Monto de la
Documento de Identidad emisión del
Apellidos y Nombres o Cuenta por
Tipo (Tabla comprobante
Número Denominación Pagar
2) de pago
6 20500662341 Dinamo SAC 9,800.00 16/12/2019

Total 9,800.00

Paso 03:

Con la elaboración de los formatos respectivos los estudiantes continúan con el desarrollo del proceso
contable y representa mediante las cuentas respectivas las obligaciones existentes que en este caso fueron
remuneraciones y obligaciones comerciales.

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