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PROGRAMA ANALTICO

UNIDAD I.- GENERALIDADES


1.
2.
3.
4.
5.
6.

La contabilidad
La cuenta y el plan de cuentas
La partida doble
Ecuacin de la contabilidad
Ley de movimiento de cuentas
Registros Contables

UNIDAD II.- CICLO CONTABLE (TALLER OPERATIVO)


1.2.3.4.5.6.7.
8.

Balance de Apertura
El Libro Diario (Comprobantes)
Pases al Libro mayor
Balance de Comprobacin de sumas y Saldos
Ajustes Contables
Hoja de trabajo
Estados Financieros
Cierre y reapertura de libros

CONTABILIDAD

CIENCIA

Normas
Tcnicas
Procedimient
os

CRONOLOGICAMENTE

RESUMEN
EN UN

REGISTRAR

LLAMADO

CICLO CONTABLE

Transacciones
Comerciales

Hechos
Econmicos y
Financieros
DE

EMPRESA

RESULTADOS

PARA MOSTRARNOS

INTEGRADO

QUE NOS PERMITE

UNIDAD I

LD

O
Y ASI

BRINDAR
INFORMACION

LM

PARA LA

EEFF

B S/S
HT
(Ajus)te

TOMA DE
DECICIONES
Fiscalizacin tributaria

s)

La Contabilidad.- Es una ciencia que nos permite Registrar transacciones comerciales de una empresa, en un Resumen llamado ciclo contable,
para mostrarnos Resultados y brindar informacin para la toma de decisiones.

GENERALIDADES
1.- CONTABILIDAD .La Contabilidad es una ciencia que est integrado por normas, tcnicas y procedimientos
que nos permite identificar, clasificar y registrar transacciones comerciales , Hechos
econmicos y financieros de una empresa , en un resumen llamado CICLO CONTABLE
para obtener resultados positivos (utilidad) o negativos (perdida) para la toma de
decisiones y la fiscalizacin tributaria
2.- LA CUENTA Y EL PLAN DE CUENTA:
2.1 La cuenta: Es una clasificacin metdica y ordenada a varias transacciones
similares bajo un ttulo comn.
2.2 El plan de cuenta: Es una lista ordenada de todas aquellas cuentas de posible
utilizacin durante el periodo contable con un sistema de codificacin
El sistema de codificacin de mayor uso es el nmero decimal que consiste en asignar a los
ttulos un nmero del 1 al 9, luego los grupos y subgrupos asignndoles dgitos a la
derecha del nmero principal.
Los dgitos que identifican a los ttulos son:
......................................................... TITULO
TITULO
TITULO
TITULO
TITULO
TITULO
Grupo
Sub Grupo
Cuenta
Sub Cuenta

1
2
3
4
5

ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO
INGRESOS
EGRESOS
1 ACTIVO
1.1 Corriente
1.1.1 Disponibilidades
1.1.1.1 Banco
1.1.1.1.01 banco sol

3.- LA PARTIDA DOBLE.Existe un equilibrio cuantitativo entre el lado izquierdo denominado debe (cargo o deudor) y
el lado derecho denominado haber (abono o acreedor). Existe entre ambas una relacin
dual, ya que por una causa se suscita el efecto.
IZQUIER
DO
DEBE

DERECC
HO
HABER

DEBITOS

CREDITO
S
ABONO

CARGO
DEUDOR

4.- ECUACION DE LA CONTABILIDAD.-

ACREED
ORR

Para su efecto mencionamos a los elementos bsicos de la contabilidad (activos, pasivos,


capital, gastos e ingresos).
NORMAS NACIONALES (NC)

NORMAS INTERNACIONALES (NIC NIIF)

ACTIVO.- Son los bienes, valores


y derechos que posee una
empresa

ACTIVO.- Son recursos controlados por la


empresa que proviene de hechos pasados del
cual la empresa espera obtener beneficios

PASIVO.- Son todas las


obligaciones que tiene la
empresa hacia terceras personas

PASIVO.- Son obligaciones presentes que


proviene de hechos pasados el mismo que en
su desembolso debe generar beneficios

CAPITAL.- Representa la
inversin efectuada por el
propietario
INGRESO.- Las cuentas de
ingreso representas las entradas
de efectivo por las ventas

CAPITAL.- Es la parte residual de los activos


una vez deducido todos sus pasivos

GASTO.- Las cuentas de gasto


representan salida de efectivo
para cubrir gastos de la empresa

INGRESOL.- Son los aumentos en los activos


y disminuciones en los pasivos
GASTO.- Son los aumentos en los pasivos y
disminuciones en los activos

La ecuacin es como sigue:


Ecuacin fundamental
A=P+C
10.000 = 3.700+6.300
10.000 = 10.000
P=A-C

C=A+P

P = 10.000-6.300
P = 3.700

C= 10.000-3.700
C= 6.300

I=E

E=I

42.000 = 39.100
Utilidad = 2900

42.000 = 39.100
Perdida = 2900

5.- LEY DE MOVIMIENTO DE CUENTAS.LEY DE MOVIMIENTO DE CUENTAS

Cuentas de Activo que aumentan se debitan


Cuentas de Activo que disminuyen se acreditan
Cuentas de Pasivo que aumenta se acreditan
Cuentas de Pasivo que disminuye se debitan
Cuentas de Patrimonio que aumentan se acreditan
Cuentas de Patrimonio que disminuye se debitan
Cuentas de Gasto que aumentase debitan
Cuentas de Gasto que disminuyen se acreditan
Cuentas de Ingreso que aumenta se acredita
Cuentas de Ingreso que disminuye se debita

Debe

A+

P+

G+

I+

P*+

LMC

Haber

5.- REGISTROS CONTABLES.Los registros contables o transacciones comerciales son la esencia dentro el ciclo contable para la
generacin de estados financieros. Para efectuar un registro contable o denominado tambin
asiento contable, como origen debe tener un documento mercantil, documentacin de respaldo o
documentacin fuente para efectuar el registro contable.
Una vez conociendo todos los aspectos de la contabilidad y sus caractersticas se puede proceder
al registro de las transacciones de una empresa y de todo el ciclo contable, teniendo en cuenta
todo lo mencionado anteriormente..

CICLO CONTABLE

UNIDAD II

FASE INICIAL

Balance
Apertura

Inicial

Acta de
Nacimien
to
nica Vez

FASE DE CLASIFICACION

FASE DE REGISTRO

Libro
Diario

Comprobant
es

Ingres
o
Egreso
Traspas

Documentos
Mercantiles

Libro
Mayor

Analti
co
En T

Balance de
Comprobacin de
Sumas y Saldos

Ajustes
Contables

FASE FINAL

Hoja de
Trabajo

Estados
Financieros
EEFF

NC 1
PCGAs
NC 3 EEFFMC
NC 6 TC-DFMV

8
Columnas
10
Columnas
12
Columnas
14

Cierre y
Apertura
de Libros

Balance
General
Estado de
Resultado
Estado de
Evolucin del
Patrimonio
Estado de Flujo

CICLO CONTABLE
Y
ESTADOS FINANCIEROS
1.- BALANCE INICIAL O DE APERTURA.Es el primer estado financiero que se realiza en la apertura de la empresa donde intervienen los
elementos de:

activo,
pasivo
patrimonio.

Este estado financiero se presentara por nica vez, es decir, en el momento de su


constitucin, Nos muestra la situacin financiera de la empresa al momento de iniciar sus
actividades por primera vez
2- EL LIBRO DIARIO:
Es el libro donde se registran todas las transacciones cronolgicamente realizadas, cabe
mencionar que nuestro primer registro en el libro diario ser lo que refleja nuestro balance inicial y
posteriormente las dems transacciones de operacin.
Su utilizacin es para fines didcticos, porque incluye todas las transacciones cronolgicamente
registrados, sin embargo se puede seleccionar en forma separada las transacciones de ingreso,
egreso y traspaso en los comprobantes mencionados anteriormente.
Para realizar un registro contable se debe contar con documentacin fuente que respalde dicho
registro.
Formato del libro diario
FECHA
DETALLE
PARCIAL
DEBE
HABER
X/X/20XX
__________ (Cuenta)
xxx
XXX
_____________(Cuenta)
xxx
XXX
Glosa.
3.- PASES AL LIBRO MAYOR:
Es un registro acumulativo que tiene como funcin clasificar la informacin asentada en el libro
diario (Cada cuenta tiene su propio mayor). En la elaboracin de documentos se usa el libro mayor
analtico
Para fines didcticos analizamos los mayores en T Que se muestran a continuacin:
CAJA M/N
xxx xx
xxx xx
xxx xx
xxx
4.- BALANCE DE COMPROBACION DE SUMAS Y SALDOS:

Sirve de control cuantitativo y cualitativo de los registros contables, surge de agregar las cuentas
tanto
de
N
CUENTA
SUMAS
SALDOS
sus
1.-

Caja

xxx

xx

xxx

movimientos como en sus saldos.

5.- AJUSTES CONTABLES:


Existe la necesidad de ajustar cuentas contables, reexpresar valores, regularizar importes, en un
periodo determinado (Mensual, Trimestral, anual y otros) en funcin a la necesidad de generar
estados financieros por parte de una empresa.
Segn la normativa tributaria, una empresa comerciales debe presentar sus estados financieros al
cierre del ejercicio contable es decir al 31 de diciembre de cada ao, donde se efectuara los
ajustes respectivos.
5.1 Ciclo Fiscal:

31 de marzo
30 de Junio
31 de Septiembre
31 de Diciembre

= Empresas Industriales y petroleras


= Empresas Agrcolas Ganaderas
= Empresas Mineras
= Empresas Comerciales, Bancarias, Servicios y Profesionales

5.2 Diagrama de Ajustes:


* Ingresos (Cuentas por
cobrar)
* Gastos
(Cuentas por
*
DIFERIDOS
(Anticipados)
Ingresos
Contabilizados
* Gastos
*Activo (Fijos y
POR DISPOSICION LEGAL
otros)

ACUMULADOS
No contabilizados
AJUST
ES

NC- 3, NC -6 y D.S. 24051

*Pasivo
*Patrimonio
*Resultado

6.- HOJA DE TRABAJO:

Es un papel de trabajo que permite preparar en forma correcta los estados financieros
(No es imprescindible su elaboracin)
SALDOS
DEUDO
R

ACREED
OR

AJUSTES
DEBE

CUENT

100
20
Caja
7.- ESTADOS FINANCIEROS:
M/E

DEBE
-

SALDOS
AJUSTADOS
DEUD
OR

120

ACREED
OR
-

ESTADO DE
RESULTADO

GAST
O
-

INGRE
SO
-

BALANCE GENERAL

ACTIV
O

120

PAS Y
CAP
-

Son documentos contables preparados por elemento profesional conforme a normas, principios y
convenciones contables, que sirven para proporcionan informacin financiera y econmica til,
confiable, clara, oportuna y pertinente, de los eventos de carcter financiero y econmico que
ocurren en un negocio o una empresa, a ejecutivos y usuarios en general (inversionistas,
acreedores, deudores, organismos de gobierno, asesores, empleados, etc.), quienes en base a
dicha informacin toman decisiones
Los estados financieros son 5:
NORMAS NACIONALES (NC)
1.- Balance General
2.- Estado de Resultados
3.- Estado de Evolucin de patrimonio
4.- Estado de Flujo de Efectivo
5.- Nota a los Estados Financieros

NORMAS INTERNACIONALES (NIC NIIF)


1.- Estado de situacin Financiera
2.- Estado de Resultado Integral
3.- Estado de Cambios en el patrimonio neto
4.- Estado de Flujos de Efectivos
5.- Notas

1.- (Muestra los recursos y las obligaciones de la empresa)


2.- (Muestra el resultado econmico de la empresa)
3.- (Muestra variaciones patrimoniales)
4.- (Muestra el efecto de los cambios de efectivo)
5.- (Son declaraciones para la interpretacin de los estados financieros)
7.1 BALANCE GENERAL:
El Balance General es un estado financiero principal, esttico, que en trminos monetarios
proporciona informacin financiera de una empresa o un negocio a una fecha dada. Donde
intervienen los elementos del

Activo,
Pasivo
Patrimonio

Es la fotografa instantnea de un negocio, que muestra en sus Activos los bienes, derechos y
valores; en sus Pasivos lo que adeuda a terceras personas o acreedores y en el Patrimonio
muestra el aporte del o los propietarios.
7.2 ESTADO DE RESULTADOS:
Es un estado econmico principal, dinmico, que en trminos monetarios proporciona informacin
de los resultados de gestin econmica de una empresa o un negocio, por un periodo
determinado. Donde intervienen los elementos de

Ingreso
Gasto (Costo.)

SI el Balance General se asemeja a una instantnea fotogrfica de la empresa, un Estado de


Resultados, se asemeja a una pelcula que tiene un inicio y un fin
7.3 ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO:

Es un estado que muestra las modificaciones ocurridas en el ejercicio, de las cuentas que
componen el patrimonio neto. Intervienen los grupos dentro el Patrimonio:

Capital,
Reservas
Resultado.

7.4 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO:


Sustituye el estado de cambios en la situacin financiera o de origen y aplicacin de fondos,
teniendo en consideracin de la necesidad de medir la gestin financiera de la empresa,
Es un estado que revela la informacin de ingresos y salidas en efectivo. Intervienen las
actividades de:

Actividades de operacin (Son las principales actividades productoras de ingreso)


Actividades de Inversin (Son las adquisiciones de activos a largo plazo)
Actividades de Financiamiento (Son las actividades que producen cambios en el en la
composicin del capital y del endeudamiento )

7.5 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS:


Son declaraciones para facilitar la interpretacin de los estados financieros a travs de notas
explicativas redactadas en forma narrativa o compilada en cuadros. Su contenido ampliara la
informacin relacionado a:

Naturaleza de la empresa
Bases contables, criterios de valuacin
Evolucin(cambios de una fecha a otra)
Acontecimientos posteriores relevantes que tengan implicancia en la interpretacin
Naturaleza de los resultados obtenidos en cada ejercicio

8.- CIERRE Y REAPERTURA DE LIBROS:


Las cuentas de resultado se cierran al final del periodo contable contra la cuenta resultados
acumulados, de esta manera se cierran definitivamente las cuentas de resultado (ingreso y
gasto)
Las cuentas de balance se cierran momentneamente al final del periodo, para reaperturarlo en el
nuevo periodo fiscal y se procede a su respectivo registro (Activo, Pasivo y Patrimonio)
Cuentas de resultado (se cierran)
INGRESO
GASTOS
RESULTADOS ACUMULADOS

Cuentas de balance (se cierran y reaperturan)


PASIVOS
PATRIMONIO
ACTIVOS

CICLO CONTABLE Y ESTADOS FINANCIEROS


(TALLER OPERATIVO)

1.- En fecha 2 de diciembre del 2012, la empresa EL BUEN VESTIR SRL dedicada a la compra y
venta de prendas de vestir, Inicia sus actividades con lo siguiente:
Efectivo
Efectivo
Deposito en cuenta corriente
Mercadera para la venta
6 Sillas 2 Mesas
Una Computadora
Prstamo de terceros

Bs 60.000.$ 3.000.Bs 5.000


Bs 110.000.Bs 4.910.Bs 6.770.Bs 5.500.-

2.- El 4 de diciembre se realiz los gastos legales y diferentes trmites para la constitucin de la
empresa, por un valor de Bs 2.000.- segn factura, se cancel en efectivo.
3.-. El 6 de diciembre, Se paga por adelantado alquileres, por el ambiente que ocupa la empresa
por 4 meses, se cancela un total de Bs 4.000.- en efectivo segn recibo de alquiler.
4.- El 8 de diciembre. Se compra mercadera de Wara SRL por un valor de Bs 5.500.- segn
factura N 241 cancelando en efectivo.
5.- El 10 de diciembre. Se compra mercadera por Bs 2.500.- Segn Factura N 548, se cancela
50% con cheque de nuestro banco y el saldo en efectivo
6.- El 12 de diciembre. Se realiza la venta de mercadera segn factura N 001 por un valor de
Bs 80.000.- y su costo de venta es de Bs 35.000 la venta se realiza al contado.
7.- El 14 de diciembre. Se compra un vehculo NISSAN Modelo 2005 por Bs 70.000.- segn
factura, la compra se realiza al contado
8.- El 16 de diciembre, de la venta realizada el 12 de diciembre, se destina el 50% del dinero
recibido a nuestra cuenta corriente.
9.- El 18 de diciembre. Se realiza la venta de mercaderas segn factura N 002 por un valor de Bs
60.000.- el costo de venta alcanza a Bs 25.000, el 70% nos cancela en efectivo y el saldo nos
firma una Letra de Cambio
10.- El 20 de diciembre. Se cancela el 50% de lo adeudado en fecha 2 de diciembre en efectivo
11- El 22 de diciembre se compra cuadernos empastados y hojas bond, por Bs 200, la librera no
emite la factura correspondiente (se le realiza la retencin)

12- El 24 de diciembre. Nuestro inquilino Jos Aguilar, nos cancela Bs 2.000.- por concepto de
alquiler de uno de nuestros locales comerciales, por el mes de diciembre, segn recibo de alquiler
en efectivo
13.- El 26 de diciembre, Nos llega la factura de agua por un valor de Bs 100 y la factura de luz por
un total de Bs 200.- (Valido para crdito fiscal Bs 150).

14.- El 28 de diciembre, Se elabora la planilla de sueldos y salarios correspondiente al mes de


diciembre por un total de Bs 50.000.15.- Al 31 de diciembre realizar los ajustes correspondientes.
Se pide:

Balance de Apertura
Libro diario
Pases al mayor
Balance de sumas y saldos
Ajustes contables
Hoja de trabajo
Estados Financieros

Datos adicionales:
Al 2 de diciembre
Al 14 de diciembre
Al 31 de diciembre

T/C $ = 6.96
T/C $ = 6.98

UFVs = 1.87789
UFVs = 1.87939
UFVs = 1.88191

AOS DE VIDA UTIL DE ACTIVOS FIJOS


S/ DS 24051:

Vehculo
aos
Muebles y enseres
aos

SIGUE ESTUDIANDO.. QUE EL CANSANSIO ES TEMPORAL, LA SATISFACCION ES PARA


SIEMPRE

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