Guía de Contabilidad Registros Contables

laboratorio Sistematizados

Laboratorio de Integración 03:

Registros Contables Sistematizados

Libro de Inventarios y Balances: Activos

Objetivo del El estudiante elabora el inventario de activos con los formatos oficiales que integran el
Laboratorio Libro de Inventarios y Balances.

En nuestro país las empresas (personas naturales y jurídicas) están sujetas a registrar en
Marco sus libros y registros contables sus actos de constitución y movimiento anual las mismas
teórico que generalmente son sujeto de control tributario en virtud de las normas vigentes.

Recursos a. Resolución de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT

En esta resolución se establecen los formatos e información que deben contener los
libros y registros vinculados a asuntos tributarios.

b. Libro de Inventarios y Balances: Activos

En este libro se registra la relación exacta del dinero, valores, derechos de cobranza,
mercaderías, bienes muebles e inmuebles y todo efecto a valor real.

c. Plan Contable General Empresarial

Mediante este Plan se identifican los códigos de las cuentas que integran los formatos
y estructuras que conforman el Libro de Inventarios y balances.

d. Análisis de Caso
Mediante la solución de este caso se pone en práctica la forma de elaborar y presentar
los formatos de las cuentas de activo que integran el Libro de Inventarios y Balances.

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LIBRO DE INVENTARIOS y BALANCES.

Obligados

RS. 234-2006/SUNAT Exceptuados

LIBRO DE INVENTARIOS
y BALANCES
RS. 286-2009/SUNAT Plazo de atraso

Formatos Manual

Computarizado

Electrónico

Aspectos generales

De acuerdo con el articulo 33 del Código de Comercio, se establece que todo comerciante tiene la
obligación de llevar el Libro de Inventaros y Balances, asimismo, el articulo 37 dispone que este libro
empezará por el inventario que deberá formar el comerciante al tiempo de dar principio a sus operaciones.
Además anualmente consignara el Balance General detallando el activo, pasivo y patrimonio así como los
Estados Financieros anuales.

Perceptores obligados

Según el artículo 65 del TUO de la LIR y articulo 12 de la Resolución de Superintendencia

N°234-2006/SUNAT están obligados toda persona natural o jurídica que genere rentas de tercera categoría
con ingresos brutos anuales mayores a 500 UIT.

Perceptores Exceptuados

Están exceptuados de llevar este libro los sujetos acogidos al RUS (Régimen Único Simplificado), RER
(Régimen Especial de Renta) y aquellos cuyos ingresos brutos anuales no superan 500 UIT.

Plazo de atraso

De acuerdo con el numeral 3 del anexo 02 de la Resolución de Superintendencia N°234-2006/SUNAT el

plazo máximo de atraso es de tres meses contados desde el día siguiente del cierre del ejercicio gravable.

Información mínima y estructura

a) Sistema Manual o Físico el inciso 3.6 numeral 3 del artículo 13 de la Resolución de

Superintendencia N°234-2006/SUNAT señala que deberá incluir la información contable de las
cuentas de activo pasivo y patrimonio con su respectiva denominación.

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b) Sistema Computarizado los formatos están listos debido a que todo programa contable genera un
reporte faltando colocar únicamente los datos de cabecera.

c) Sistema Electrónico se prevé la misma información según el numeral 2 articulo 13 de la

Resolución de Superintendencia N°286-2009/SUNAT.

Formatos de las cuentas de Activo:

La información de constitución de una empresa, el cierre o reinicio de actividades debe mostrarse en los
formatos respectivos, reflejándose la variación que han sufrido las respectivas cuentas.

Los formatos que representan cuentas de activo son los siguientes:

 Formato 3.1: Libro de Inventarios y balances: Balance General.

Es el formato de cabecera donde se resume la información de inicio de operaciones.

 Formato 3.2: Libro de Inventarios y balances – Detalle del saldo de la cuenta 10 – Caja y
Bancos.
Muestra los saldos de esta cuenta en efectivo como de las cuentas bancarias, debiendo
desagregarse a nivel de 5 dígitos como máximo.
FORMATO 3.2: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DET ALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 - CAJA Y BANCOS"

EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:

CUENTA CONTABLE DIVISIONARIA REFERENCIA DE LA CUENTA SALDO CONT ABLE FINAL

CÓDIGO DENOMINACIÓN ENTIDAD NÚMERO DE LA TIPO DE DEUDOR ACREEDOR
FINANCIERA CUENTA MONEDA
(TABLA 3) (TABLA 4)

TOTALES

 Formato 3.3: Libro de Inventarios y balances – Detalle del saldo de la cuenta 12 – Clientes.
Muestra la información de las cuentas por cobrar comerciales detallando la información por cliente
de acuerdo a los comprobantes de pago.

FORMAT O 3.3: "LIBRO DE INVENT ARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE

LA CUENTA 12 - CLIENT ES"

EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:

INFORMACIÓN DEL CLIENTE MONTO DE LA FECHA DE EMISIÓN

DOCUMENTO DE IDENTIDAD APELLIDOS Y NOMBRES, CUENTA POR COBRAR DEL COMPROBANTE

TIPO (TABLA 2) NÚMERO DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL DE PAGO

SALDO FINAL TOTAL

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 Formato 3.4: Libro de Inventarios y balances – Detalle del saldo de la cuenta 14 – Cuentas
por cobrar a accionistas (o socios) y personal.
Muestra la información en función de cada accionista, socio o personal

FORMATO 3.4: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DET ALLE DEL SALDO DE

LA CUENTA 14 - CUENTAS POR COBRAR A ACCIONIST AS (O SOCIOS) Y PERSONAL"

EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:

INFORMACIÓN DEL ACCIONISTA, SOCIO O PERSONAL MONTO DE LA FECHA DE

DOCUMENTO DE IDENTIDAD APELLIDOS Y NOMBRES, CUENTA POR COBRAR INICIO DE

TIPO (TABLA 2) NÚMERO DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL LA OPERACIÓN

SALDO FINAL TOTAL

 Formato 3.5: Libro de Inventarios y balances – Detalle del saldo de la cuenta 16 – Cuentas
por Cobrar Diversas.
Muestra la información en función de las cuentas por cobrar que no son parte del giro o actividad de
negocio.

FORMAT O 3.5: "LIBRO DE INVENT ARIOS Y BALANCES - DET ALLE DEL SALDO DE
LA CUENT A 16 - CUENT AS POR COBRAR DIVERSAS"

EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:

INFORMACIÓN DE TERCEROS MONTO DE LA FECHA DE EMISIÓN

DOCUMENTO DE IDENTIDAD APELLIDOS Y NOMBRES, CUENTA POR COBRAR DEL COMPROBANTE

TIPO (TABLA 2) NÚMERO DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL DE PAGO O

FECHA DE INICIO

DE LA OPERACIÓN

SALDO FINAL TOTAL

 Formato 3.6: Libro de Inventarios y balances – Detalle del saldo de la cuenta 19 – Provisión
para cuentas de cobranza dudosa.
Muestra la información de aquella proporción de cuentas incobrables o en riesgo de incobrabilidad
asociadas a la cuenta comercial.

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FORMAT O 3.6: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DET ALLE DEL SALDO DE

LA CUENT A 19 - PROVISIÓN PARA CUENT AS DE COBRANZA DUDOSA"

EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:

INFORMACIÓN DE DEUDORES CUENTA POR COBRAR PROVISIONADA

DOCUMENTO DE IDENTIDAD APELLIDOS Y NOMBRES, NÚMERO DEL FECHA DE EMISIÓN MONTO

TIPO (TABLA 2) NÚMERO DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL DOCUMENTO DEL COMPROBANTE

DE PAGO O

FECHA DE INICIO
DE LA OPERACIÓN

MONTO TOTAL PROVISIONADO

 Formato 3.7: Libro de Inventarios y balances – Detalle del saldo de la cuenta 20 Mercadería y
la cuenta 21 - Productos Terminados.
Muestra los saldos de las cuentas de mercadería y productos terminados no siendo necesario
cuando se lleva el registro de inventario Permanente.

FORMATO 3.7: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE

LA CUENTA 20 - MERCADERÍAS Y LA CUENTA 21 - PRODUCTOS TERMINADOS"

EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
MÉTODO DE EVALUACIÓN APLICADO:

CÓDIGO DE LA TIPO DE DESCRIPCIÓN CÓDIGO DE LA CANTIDAD COSTO UNITARIO COSTO TOTAL

EXISTENCIA EXISTENCIA UNIDAD DE MEDIDA

(TABLA 5) (TABLA 6)

COSTO TOTAL GENERAL

Los referidos formatos se utilizan dentro del proceso contable mostrando las cuentas de activo que
intervienen como parte de la constitución empresarial y al cierre de un ejercicio gravable, sin embargo,
existen formatos que han sido derogados puesto que se pueden representar en otros registros y libros que
se desarrollaran posteriormente.

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ACTIVIDAD EN CLASE

Se constituye la empresa Figurita SRL el día 17 de abril 2020, el giro de negocio elegido es compra y venta de billeteras
de cuero, se siguió todo el procedimiento ante la notarios y SUNARP como la obtención del RUC N°20600897610 ante
SUNAT y los permisos especiales ante la municipalidad distrital y otros necesarios. El aporte realizado es el siguiente:

 Kiara Fuentes Galindo aporta dinero en efectivo por S/.10,000.

El depósito del dinero se efectuó en la cuenta corriente N° 0011-3456-0028976511 BBVA
 Luis Ventura Quiroz aporta mercadería (100 billeteras de cuero) por S/. 12,000

Elaborar los formatos de las cuentas de activo del Libro de Inventarios y Balances.

SOLUCIÓN

Paso 01:

Se identifica la cuenta, sub cuenta y divisionaria que representa los aportes realizado por los socios.

 Dinero aportado……Cuenta 10
 Cuenta corriente…...Sub Cuenta 104
 Banco Continental…Divisionaria 1041

 Mercadería aportada……Cuenta 20
 Almacén……………..…...Sub Cuenta 201
 Billeteras de cuero…..…Divisionaria 2011

Paso 02:

Con la cuenta, sub cuenta y divisionaria identificada se selecciona el formato respectivo y se procede al
llenado según lo que contiene cada formato.

Formato 3.2 Libro de Inventarios y balances – Detalle del saldo de la cuenta 10 – Caja y Bancos.

Ejercicio: 2020
RUC: 20600897610
Denominación: Figurita SRL

Cuenta Contable Referencia de la Cuenta Saldo Contable Final

Entidad Número de la Tipo de
Código Denominación Debe Haber
Financiera cuenta moneda
1041 Cuenta corriente Continental 0011-3456- Soles 10,000.00
operativa. 0028976511

Totales 10,000.00

Formato 3.7 Libro de Inventarios y balances – Detalle del saldo de la cuenta 20 – Mercaderías.

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Ejercicio: 2020
RUC: 20600897610
Denominación: Figurita SRL

Código de la
Tipo de
Código de la unidad de Costo
existencia Descripción Cantidad Costo Total
existencia medida Unitario
(Tabla 5)
(Tabla 6)
2011 01 Billeteras de 07 100 120.00 12,000.00
cuero

Totales 12,000.00

Paso 03:

Con la elaboración de los formatos respectivos el estudiante inicia el desarrollo del proceso contable y
representa mediante las cuentas respectivas los aportes efectuados que en este caso fueron dinero y
mercadería.

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