PREPARADO POR: LCDA. HAIDE GARCIA.

CORREO: aidegar47@gmail.com

LA CUENTA COMO MEDIO CONTABLE.

La contabilidad financiera se define como una técnica que se utiliza para registrar operaciones, transacciones,
transformaciones y otros eventos identificables y cuantificables que afectan económicamente una entidad y que
produce sistemáticamente y estructuradamente información financiera expresada en unidades monetarias, a fin de que
los usuarios puedan tomar decisiones relacionadas con esa entidad económica.

Para presentar la información financiera, la contabilidad debe registrar las transacciones efectuadas por la entidad, así
como las transformaciones internas y los eventos identificables y cuantificables que la afectan, y que este registro debe
efectuarse con orden, clasificando en forma debida las diversas partidas que integran los Estados Financieros.

Las transacciones que la contabilidad cuantifica y registra originan aumentos y/ o disminuciones en los recursos de la
entidad (ACTIVO), así como en sus fuentes ya sean externas (PASIVO) o internas (PATRIMONIO).

Por lo tanto, para poder cumplir con su finalidad, es preciso que el sistema de información financiera (contabilidad)
cuente con un instrumento que le permite registrar en forma clara, ordenada y comprensible los aumentos y/ o
disminuciones que experimenta el ACTIVO, PASIVO y el PATRIMONIO. Este instrumento es la CUENTA, que registra en
un lado los aumentos y, en el otro, las disminuciones.

DEFINICION CUENTA:

La CUENTA es la unidad básica de la Contabilidad, es el medio o instrumento contable a través del cual son registradas
las operaciones de acuerdo con su naturaleza, y donde se reflejan los movimientos de todo lo recibido y todo lo
entregado, tales movimientos reflejarán los aumentos y las disminuciones de la (s) cuenta (s) en relación a las
transacciones u operaciones efectuadas.

FORMA Y CONTENIDO DE UNA CUENTA.

La forma y contenido de una Cuenta es muy variada, esto dependerá fundamentalmente del sistema de contabilidad
que se haya implementado y de si los registros se vienen haciendo en forma manual o se están utilizando sistema
contables computarizados. En todo caso las características y en términos general el contenido es el mismo, el cual
comprenderá : NOMBRE DE LA CUENTA (Identificación concreta que se le da a cada cuenta), FECHA (en que se efectuó
la operación), DESCRIPCIÓN (detalle de la transacción en forma muy breve), REFERENCIA (código de la cuenta /
ubicación de la cuenta en el libro mayor), DEBE (Lado izquierdo de la cuenta donde se va registrar el monto según la
variación que experimenta la transacción), HABER (lado derecho de la cuenta donde se va a registrar el monto según la
variación que experimenta la transacción) y el SALDO ( monto a registrar por diferencia entre la columna del DEBE y
columna del HABER o entre el HABER y DEBE).

Denominación de los términos DEBE y HABER

DEBE: Es la parte izquierda de una cuenta.

HABER: Es la parte derecha de una cuenta.

Cualquiera cuenta, sea del tipo que sea, maneje el concepto, que toda cuenta va tener dos partes: una parte izquierda
llama DEBE y otra a la derecha llamada HABER.

MODELO O RAYADO DE UNA CUENTA Y SU CONTENIDO

BANCO PROVINCIAL

FECHA DESCRIPCIÓN REF DEBE HABER SALDO

03-08- xxDEP. N°- 78987888 10.000 10.000

09-08-xx PAGO FACT. 345, PEDRO GÓMEZ 4.000 6.000

SALDO DE UNA CUENTA.

El saldo de una cuenta viene dado por la diferencia que existe entre el DEBE y el HABER, o entre el HABER y el DEBE. Es
decir a la cifra mayor se le resta la menor y el resultado será el saldo.

CLASES DE SALDO:

1.- SALDO DEUDOR: Se dice que una cuenta tiene saldo DEUDOR cuando ocurra que la suma del DEBE es mayor que la
suma del HABER.

2.- SALDO ACREEDOR: Se dice que una cuenta tiene saldo ACREEDOR, cuando ocurra que la suma del HABER es mayor
que la suma del DEBE.

3.- SALDO CERO: Se dice que una cuenta tiene saldo CERO, cuando se da el caso que la suma del DEBE sea igual a la
suma del HABER.

NATURALEZA DE LOS SALDOS SEGÚN EL TIPO DE CUENTA

A continuación se especifica la naturaleza de los saldos según la cuenta: ACTIVO, PASIVO, CAPITAL, EGRESO, INGRESO Y
CUENTA DE VALORACIÓN O VALUACIÓN.

TIPO DE CUENTA SALDOR

ACTIVO DEUDOR

PASIVO ACREEDOR

PATRIMONIO ACREEDOR

EGRESO DEUDOR

INGRESO ACREEDOR

VALORACIÓN ACREEDOR

CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS.

1.- Atendiendo a su naturaleza:

1.1. Cuentas Reales o de valores

1.2.Cuentas Nominales o de resultado

1.3.Cuentas de Valuación o de valoración

1.4.Cuentas de Orden o de memorando

2.- Atendiendo a su jerarquía:

2-1 Cuentas de Control o principales

2.2 Cuentas Auxiliares o secundarias

1.- ATENDIENDO A SU NATURALEZA

1.1. CUENTAS REALES O DE VALORES.

A este grupo pertenecen todas aquellas cuentas que representan y controlan los: BIENES, DERECHOS Y OBLIGACIONES,
determinado su PATRIMONIO. Con estas cuentas se elabora el Balance General a una fecha determinada cuya
información nos muestra la situación económica-financiera de la empresa.

En el grupo de las cuentas Reales o de valores: ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO.

ACTIVO: Se entiende por activo, el conjunto de bienes y derechos que la empresa posee, representado por los
elementos patrimoniales que la empresa utilizará en su gestión o actividad económica.

Estos activos se dividen en:

1.- Activos Circulante: Estos Activos Circulante viene determinado por aquellos activos que pueden hacerse líquidos
(convertirse en dinero) con relativa rapidez (menos de un año); estos activos incluyen el dinero en caja, las cuentas
bancarias, los cobros pendientes, los productos almacenados y las inversiones a corto plazo en acciones y bonos.

2.- Activos no Circulante: Está constituido por los activos físicos de la empresa como los terrenos, edificios, maquinaria,
vehículos, equipos informáticos y mobiliario. Entre los activos inmovilizados también se incluyen las propiedades que
tiene la empresa en otras entidades y los activos intangibles como las patentes y las marcas registradas.

PASIVO: Representa las fuentes de financiamiento provenientes de entidades distintas a la empresa, siendo el conjunto
de obligaciones que la empresa ha contraído como consecuencia de las transacciones realizadas con terceras personas
y que deberán ser pagadas o canceladas a corto o a largo plazo.

Estos pasivos se dividen en:

1.- Pasivo circulante o exigible a corto plazo: Estos viene determinado por lo que hay que pagar en un periodo inferior al
año, incluyendo impuestos, préstamos a corto plazo y el dinero adeudado a los proveedores de bienes y servicios.

2.- Pasivo no circulante o exigible a largo plazo está constituido por las deudas con plazo de vencimiento superior al año,
como los bonos, las hipotecas y los préstamos a largo plazo.

Las Provisiones para riesgos y gastos en el reglón de los pasivos.

Desde el punto de vista contable y, en aplicación del principio contable de prudencia, en el pasivo del balance deben
aparecer todas las deudas que tenga la empresa, incluso las potenciales. Aquellas deudas cuya cuantía y vencimiento no
son conocidos con exactitud, a nivel contable se reflejan mediante las Provisiones para riesgos y gastos. Por tanto,
independientemente de la denominación contable utilizada, las partidas de este epígrafe se asimilan a deudas. Partidas
que están incluidas en este apartado son las provisiones para responsabilidades, provisión para impuestos y provisión
para grandes reparaciones de elementos comprendidos en el inmovilizado, provisión por obsolescencia de mercancías
entre otros.

Patrimonio

Mientras que el pasivo representa las obligaciones de la empresa con terceros, el Patrimonio se refiere al Capital Social
de la empresa por la inversión hecha por los propietarios para adquirir los activos de la organización. Cuando la empresa
pertenece a una sola persona o a un reducido número de individuos, en el balance puede aparecer el porcentaje de
cada individuo sobre el capital social. Cuando la organización se constituye en sociedad anónima, el balance refleja el
capital social total, es decir el capital al que tienen derecho los accionistas, desglosado en tres grandes categorías: (1) el
capital desembolsado por los accionistas (2) las reservas creadas a partir de los beneficios no distribuidos generados por
la actividad de la empresa, las utilidades que se han acumulados en los ejercicios, siendo estas las utilidades no
distribuidas, utilidades retenidas, superávit, revalorización de activos

1.2. CUENTAS NOMINALES O DE RESULTADO.

A este grupo pertenecen todas aquellas cuentas que se utilizan para registrar transacciones en las que la empresa “Ganó
algo” o “Gastó algo”, debido a con ellas se determina el resultado de las operaciones realizadas sea esta una Ganancias
o una Pérdida obtenida.

En este grupo representan: Los Ingresos y los Egresos (Gastos y Costos)

INGRESOS:

Está representado por aquellas cuentas donde nos indican que la empresa ganó algo o obtuvo una ganancia en la
transacción. Ejemplo: ingresos por ventas de mercancías, utilidad en la venta de un activo. Ingresos por intereses,
comisiones ganadas, ingresos por alquiler.

Únicamente los ingresos provenientes de las operaciones normales deben mostrar sección. Las ventas brutas de
mercancías o servicios deben mostrarse con deducción (devoluciones y descuentos sobre las ventas enunciados
específicamente, obteniendo como resultado las ventas netas)

Los ingresos derivados de las operaciones ordinarias o principales de un negocio comprenden la venta de mercancías
y/o servicios al público tanto en una empresa comercial como en una manufacturera.

Es importante tener presente que este renglón es, en principio, determinante de la existencia de utilidades. Las ventas
deben guardar cierta proporción con la inversión en activos y viceversa. El analista deberá conceder gran importancia a
este aspecto al evaluar la situación financiera y resultados de operación de una empresa.

OTROS INGRESOS

Comprenden el ingreso por renta, ingresos por dividendos, ingreso por intereses, utilidades en cambios, comisiones,
regalías, entre otros ingresos, y son ocasionados por activos no operativos como es el caso de los ingresos por
inversiones permanentes.
EGRESOS:

A este grupo pertenecen todas aquellas cuentas que indiquen que la empresa “perdió” o “gasto algo”, dando lugar a los
gastos incurridos u ocasionados que son necesarios para la gestión o actividad que desarrolla la empresa. En este grupo
se debe de identificar los costos de ventas, los gastos operacionales (gastos de ventas y gasto administrativos o
generales), gastos financieros y otros gastos

1.- Costo de Ventas

En una empresa esta sección muestra las compras de mercancías y las devoluciones y descuentos sobre las mismas,
inventario inicial y final, así como las cuentas relacionadas con las mercancías adquiridas tales como gastos de
transportación sobre las compras e impuestos sobre la transportación.

2.- Gastos de operación

Representan todos aquellos gastos ocasionados por las funciones de compras, ventas y administración del negocio en
general. Los estados de resultados muestran generalmente dos categorías de gastos de operación:

A. GASTOS DE VENTA: Comprenden los gastos relacionados directamente con la venta y la entrega de mercancías,
ejemplos de éstos son: los gastos de publicidad, gastos de entrega como salarios, gasolina, depreciación del equipo de
reparto, gastos del edificio destinado a ventas, sueldos a los gerentes de ventas, gastos de la oficina de ventas, sueldos a
vendedores, gastos de embarques, transportación sobre ventas, gastos de viaje de los vendedores, etcétera.

B. GASTOS GENERALES Y ADMINISTRATIVOS: Comprenden los gastos de supervisión y administración en general,

los de llevar los registros y el control contable, gastos de correspondencia, compras, etcétera. Algunos ejemplos son los
honorarios de auditoria y contabilidad, gastos de crédito y cobranzas, depreciación del equipo y mobiliario de oficina,
gastos de edificio y oficinas de la administración, nómina de oficina, artículos de escritorio, papelería y correo, teléfono
en otros gastos.

3.- GASTOS FINANCIEROS:

Comprenden los gastos en que incurre un negocio debido al uso de fondos externos (pasivo) para financiar sus activos.
Este renglón incluye los intereses, la amortización del descuento en emisión de obligaciones, las comisiones,entre otros.
Aquí comienza a apreciarse el destino de las utilidades logradas con los activos.

4.- OTROS GASTOS

Comprenden todas las partidas de gastos que no son generados por las operaciones regulares de la compañía.

1.3. CUENTAS DE VALUACIÓN O VALORACIÓN.

A este grupo está conformado por aquellas cuentas que tienen la propiedad de modificar los valores que se encuentran
registrados en otras cuentas, mostraron su verdadero valor según libro a una fecha determinada. Ver ejemplo.

EDIFICIO BS. 980.000

MENOS: DEPRECIACION ACUMULADA EDIFICIO (10.000)

 VALOR SEGÚN LIBROS Bs. 970.000

Estas cuentas están representadas por: Depreciaciones acumulados, amortizaciones acumuladas, efectos por cobrar
descontados, provisiones para cuentas incobrables, ajustes por fluctuaciones de inversiones, ajuste por inventarios.

1.4. CUENTAS DE ORDEN.

Son aquellas cuentas que se utilizan para registrar transacciones en las que no hubo modificación en el ACTIVO, ni el
PASIVIO y por lo tanto, tampoco en el PATRIMONIO. Estas solo sirven en principio para recordar algo; no obstante hay
que tener presenta que aunque la transacción realizada no afecte el patrimonio en ese momento, si puede afectarlo en
el futuro.

Dentro de éste grupo se tiene: Mercancías en consignación, fianzas concedidas, cartas de crédito concedidas, efectos
por cobrar enviados al cobro, mercancías en almacenadoras.

PARTE DE UNA CUENTA: DEBE Y HABER

¿QUÉ ES EL DEBE?
Es el lado izquierdo de la cuenta contable. Son las entradas o aumentos si la cuenta es de activo, las cancelaciones o
disminuciones de las obligaciones si es de pasivo, y los gastos o déficit si es de resultado.
La suma de las cantidades que se registran en el debe se denomina débitos o cargos y la acción de incorporar una
cantidad al debe se denomina cargar, debitar o adeudar.
¿QUÉ ES EL HABER?
Es el lado derecho de la cuenta contable. Son las salidas o disminuciones si la cuenta es de activo, el abono o aumento
de las obligaciones si es de pasivo, y los ingresos o excedentes si es de resultado.
La suma de las cantidades que se registran en el haber se denomina créditos o abonos, y la acción de incorporar una
cantidad al haber se denomina abonar o acreditar.
Ver ejemplo de forma y contenido cuenta “T”
DEBE BANCO HABER

Cargos 620 Abonos 85

180 120

60 114

Débitos..... 860 Créditos.. 319

Saldo 541

CONCEPTOS BÁSICOS
a) Las anotaciones registradas al Debe de la cuenta se llaman cargos.
b) Las anotaciones registradas al Haber de la cuenta se llaman abonos.
c) La suma de los cargos se llama: débitos
d) La suma de los abonos se llama: créditos
e) La diferencia entre débitos y créditos se llama saldo.
f) Cuando los débitos son mayores, se llama saldo deudor.
g) Cuando los créditos son mayores, se llama saldo acreedor
h) Cuando débitos y créditos son iguales, se dice que la cuenta está saldada

TERMINOLOGÍA OPERATIVA DE LAS CUENTAS:

 Abrir una cuenta: Preparar una cuenta en el mayor a un elemento patrimonial. Si estamos contabilizando y aparece
un elemento patrimonial que no estaba previsto en el mayor, hemos de crear una cuenta que lo recoja.
 Cargar o adeudar una cuenta: Realizar un asiento, una anotación o registro en el debe o lado izquierdo.
 Abonar o acreditar una cuenta: Realizar un asiento, una anotación o registro en el haber, o lado derecho.
 Sumas deudoras: Total de la adición de todas las anotaciones realizadas en el Debe.
 Sumas acreedoras: Total de la adición de todas las anotaciones realizadas en el haber.
 Saldo: Diferencia entre las sumas deudoras y sumas acreedoras de una cuenta. Si importan más las sumas deudoras,
hablaremos de saldo deudor. Si son mayores las sumas acreedoras, estaremos en presencia de un saldo acreedor. Si
suman igual ambos lados de la cuenta, diremos que el saldo es cero.
 Determinar el saldo: Hacer las operaciones que permiten conocer el saldo. A veces se habla en este caso de liquidar,
si bien ese término tiene una significación un tanto imprecisa.
 Saldar una cuenta: Consiste en hacer una anotación en ella de tal manera que se quede con un saldo cero.
 Cerrar una cuenta: Es lo contrario de abrirla. Significa operar en una cuenta de tal manera que ya no pueda
escribirse.

OBJETIVO: CLASIFICACION DE LAS CUENTAS REALES Y CUENTAS NOMINALES. (SEGÚN LAS NIIF).

1. ACTIVOS: Clasificación

1.1. ACTIVO CORRIENTE:

1) EFECTIVO Y EQUIVALENTE A EFECTIVO (todo lo disponible).

Ejemplos: *Caja, *Caja principal, *Caja chica, *Banco, *Inversiones Negociables, *Entre otras.
2) DOCUMENTOS y CUENTAS POR COBRAR (Exigible a corto plazo).

Ejemplos: *Efectos por cobrar (*Efectos por cobrar descontados es la complementaria), *Cuentas por cobrar,
(*Apartado de cobro dudoso es la complementaria), *Intereses por cobrar, *Arrendamiento por cobrar,
*Dividendos por corar, *Regalías por Cobrar, *Entre otras.
3) OTROS ACTIVOS FINANCIEROS (las otras cuentas por cobrar que se liquidarán en efectivo)

Ejemplos: *Reclamos a seguros, *Cuentas por cobrar empresas relacionadas, *Cuentas por cobrar accionistas,
*Cuentas por cobrar directores, *Cuentas por cobrar empleados, *Entre otras.
4) TRIBUTOS POR COMPENSAR (los créditos fiscales a favor de la entidad)

Ejemplos: *IVA crédito fiscal, *Exceso del crédito fiscal, *ISLR retenido por los clientes, *ISLR declaración
Estimada, *Entre otros.
5) INVENTARIOS (Realizables).

Ejemplos: Inventario de mercancías, de materia prima, y todos los inventarios

6) OTROS ACTIVOS NO FINANCIEROS. (los que no se liquidarán en efectivo)
 Ejemplos: *Anticipo a proveedores, *Reclamos a proveedores, *Intereses pagados por anticipado o pre-
pagados, *Seguros pagados por anticipado o pre-pagados, *Arrendamientos pagados por anticipados.

EXPLICACIÓN TEÓRICA, DE ACTIVO CORRIENTE

Según la NIC 1, párrafo 66, sección 4.5 de la VEN-NIF-PYME

La entidad clasifica los activos CORRIENTE:
a) Cuando espera realizar el activo, o tiene la intención de venderlo o consumirlo en su ciclo normal de
operación.
b) Cuando mantiene el activo principalmente con fines de negociación;
c) Cuando espera realizar el activo dentro de los doce meses siguientes después del periodo sobre el cual se
informa; o
d) Cuando se trate de efectivo o un equivalente al efectivo, salvo que su utilización esté restringida y no pueda
ser intercambiado ni utilizado para cancelar un pasivo por un período mínimo de doce meses desde la fecha
sobre la que se informa.

Todos los demás activos se clasificarán ACTIVO NO CORRIENTE

1.2. ACTIVO NO CORRIENTE: Clasificación

1) PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPOS (tangibles).

Ejemplos:

*Terreno y bienes naturales, *Agotamiento acumulado bienes naturales (es la complementaria)

*Edificios e instalaciones, *Depreciación acumulada Edificios e instalaciones (es la complementaria)

*Equipo de trasporte, *Depreciación acumulada equipo de trasporte (complementaria), *Vehículo,

*Depreciación acumulada vehículo Complementaria, * Maquinaria, *Depreciación acumulada maquinaria

(complementaria),

*Herramientas, *depreciación acumulada Herramientas (complementaria).

2) DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR largo plazo

Ejemplos:
*Efectos por cobrar largo plazo, *Cuentas por cobrar largo plazo, *Dividendos por cobrar, *Regalías por cobrar
largo plazo, *Entre otros.
3) OTROS ACTIVOS FINANCIEROS (son otras cuentas por cobrar largo plazo)

Ejemplos:
*Reclamos a seguros, *Cuentas por cobrar empresas relacionadas, *Cuentas por cobrar accionistas *Cuentas
por cobrar empleados, *Entre otros.
4) ACTIVO POR IMPUESTO DIFERIDO (son créditos fiscales a favor de la entidad para próximos periodos)

Ejemplos:
 *Por diferencias temporales, *por pérdidas trasladables, *por beneficios e incentivos no compensados
5) ACTIVOS INTANGIBLES Y PLUSVALÍA (todos los intangibles)

Ejemplos:
*Gastos de Desarrollo, *Concesiones Administrativas, *Patentes, *Derechos de traspaso, *Derechos de autor,
*Aplicaciones informáticas,*Plusvalía, *Amortización acumulada (es la complementaria c/u).
6) INVERSIONES EN RELACIONADAS (influencias significativas)

Ejemplos: *Instrumento de deudas, *Instrumento de patrimonio, *Préstamos otorgados,

7) ACTIVOS BIOLÓGICOS (animales y plantas vivas)

Ejemplos: *Cultivos y Semovientes

8) PROPIEDADES DE INVERSIÓN (dados en arrendamiento operativo)

Ejemplos: *Terrenos, *Edificios e instalaciones (dados en arrendamientos)

9) OTROS ACTIVOS NO FINANCIEROS (Son los que no se liquidarán en efectivo)

Ejemplos:
*Anticipos a proveedores, *Reclamos a proveedores, *Intereses pagados por anticipado, *Seguros pagados
por anticipados, *Arrendamientos pagados por anticipado ( o pre-pagados).
2. PASIVOS Clasificación

2. 1. PASIVO CORRIENTE

1) OBLIGACIONES BANCARIAS (obligaciones con entidades financieras)

Ejemplos: *Sobregiro bancario, *Pagarés por pagar, *otras obligaciones bancarias)

2) DOCUMENTOS Y CUENTAS POR PAGAR (por operaciones normales de la entidad)

Ejemplos: *Efectos por pagar, *Cuentas por pagar, *intereses por pagar,
3) OTRAS CUENTAS POR PAGAR (las que se liquidarán en efectivo)

Ejemplos: *Cuentas por pagar empresas relacionadas, *Cuentas por pagar accionistas, *Cuentas por pagar
directores, *Cuentas por pagar empleados, *Entre otras.
4) OBLIGACIONES TRIBUTARIAS (las derivadas de leyes tributarias, como contribuyente o agente de retención)

Ejemplos: *IVA débito fiscal, *IVA por pagar, *SSO aporte patronal por pagar, *INCES aporte patronal por pagar,
*FAOV aporte patronal por pagar, *Aporte régimen prestacional de empleo, *ISLR por pagar, Entre otros.
5) OBLIGACIONES LABORALES (las derivadas de leyes laborales).

Ejemplos: *Sueldos por pagar, *Otras remuneraciones por pagar (según leyes laborales).
6) OBLIGACIONES LEGALES (obligaciones como agente de retención)
 Ejemplos: *IVSS retenidos a empleados, *IVA retenido a proveedores, *INCES retenidos a empleados, *FAOV
retenidos a empleados, *Retención régimen prestacional de empleo, *IVA retenido a proveedores, *ISLR
retenidos a los proveedores, entre otros.
7) OTROS PASIVOS (los que NO se liquidarán en efectivo).

Ejemplos: *Anticipos de clientes, *Reclamos de clientes, *Intereses cobrados por anticipado.

EXPLICACIÓN TEÓRICA, DE PASIVO CORRIENTE:

Según la NIC 1, párrafo 69 y la sección 4.7 de la VEN-NIF PYMES, menciona los requisitos para clasificar un pasivo
como corriente:

a) Cuando se espera liquidar el pasivo en su ciclo normal de operación (12 meses)

b) Cuando se mantienen el pasivo principalmente con fines de negociación
c) Cuando el pasivo se debe liquidarse dentro de los 12 meses siguientes a la fecha de periodo sobre el cual se
informa; o
d) Cuando la entidad no tiene un derecho incondicional para aplazar la cancelación del pasivo durante, al menos, los
doce meses siguientes a la fecha del periodo sobre el cual se informa.

Todos los demás Pasivos se clasificarán PASIVOS NO CORRIENTE:

2.2. PASIVO NO CORRIENTE Clasificación

1) OBLIGACIONES BANCARIAS (obligaciones con entidades financieras)

Ejemplos: *Pagarés por pagar, *Hipoteca por pagar, *Otras obligaciones bancarias largo plazo, Entre otras.
2) DOCUMENTOS Y CUENTAS POR PAGAR (por operaciones normales de la entidad)

Ejemplos: *Efectos por pagar largo plazo, *Cuentas por pagar largo plazo, *Intereses por pagar largo plazo.
3) OTRAS CUENTAS POR PAGAR (las que se liquidarán en efectivo).

Ejemplos: *Cuentas por pagar empresas relacionadas, *Cuentas por pagar accionistas, *Cuentas por Pagar
directores, *Cuentas por pagar empleados, *entre otras.
4) PASIVO POR IMPUESTO DIFERIDO (débitos fiscales a favor de la administración tributaria para próximos
Periodos)

Ejemplos: *Por diferencias temporales.

5) OBLIGACIONES LABORALES (derivadas de leyes laborales)

Ejemplos: *Prestaciones sociales por pagar, *Anticipo de prestaciones sociales (es la complementaria),
*Intereses sobre prestaciones sociales por pagar, *Entre otras.
6) PROVISIONES (obligaciones como agente de retención)

Ejemplos: *Provisiones remuneraciones al personal, *Provisión de impuestos, *Provisión actuaciones

medioambientales, *Provisión de gastos de desmantelamiento y rehabilitación, *Entre otros.
7) OTROS PASIVOS.
 Ejemplos: *Anticipos de clientes, *Reclamos de clientes, *Intereses cobrados por anticipado o precobrados,
*Arrendamientos cobrados por anticipados (o pre-cobrados), *Entre otros.
3. PATRIMONIO Clasificación

1) CAPITAL (Situación de los aportes inicial o posterior de los propietarios o accionistas o socios)

Ejemplos: *CAPITAL SOCIAL (accionistas es la complementaria), *Capital social no pagado (es complementaria)
*Acciones en tesorería (es complementaria) *Fondo social *Cuenta capital (Cuenta personal es la
complementaria)
2) RESULTADOS ACUMULADOS (son ganancias o pérdidas acumuladas)

Ejemplos: *Resultados acumulados periodos anteriores *Resultados del ejercicio.

3) RESERVAS (son resultados separados de la ganancia)

Ejemplos: *Reserva legal *Primas en emisión de acciones, *Descuentos en emisión de acciones

CUENTAS NOMINALES: Ingresos, Gastos y sus complementarias

4. INGRESOS Clasificación

4.1. INGRESOS OPERACIONALES (por actividades principales de la entidad)

Ejemplos: *Ventas de mercancías *Devoluciones sobre ventas, *Rebajas, *Descuentos y *Bonificaciones

(complementarias de ventas)
4.2. OTROS INGRESOS OPERACIONALES (por actividades accesorias)

Ejemplos:
*Ingresos por honorarios, *Ingresos por arrendamientos, *Ingresos por regalías, **Ingresos por comisiones,
*Ingresos por dividendos, entre otros.
4.3. OTROS INGRESOS NO OPERACIONALES (o GANANCIAS)

Ejemplos: *Ganancia en venta de activo no corriente, *Ganancia en venta de inversiones, *Ganancia en permuta
de activo
4.4. INGRESOS FINANCIEROS (por financiación)

Ejemplos: *Ingresos por Intereses comerciales, *Ingresos por intereses bancarios, *Entre otros
4.5. INGRESOS POR IMPUESTOS (POR CRÉDITOS FISCALES PRÓXIMOS PERIODOS)

Ejemplos: *Ingresos por impuestos diferidos entre otros.

5. COSTOS Clasificación
5.1. COSTO DE VENTAS

. Ejemplos: *Compras de mercancías * Fletes en compra *gastos de

importación *Otro Gastos en compras.*Devoluciones en compras
(complementaria de compras) *Descuentos sobre compras
(complementaria de compras)
*Rebajas sobre compras (complementaria de compras)
*Bonificaciones en compras (complementaria de compras)
*Variación de inventarios,
*Costo de la prestación de servicios,
6.- GASTOS:
6.1. GASTOS OPERACIONALES

6.1. 1. GASTOS DE DISTRIBUCIÓN Y VENTAS,

Ejemplos: *Sueldos de Vendedores, *Depreciación equipo de reparto, *Fletes Sobre Ventas,

*Entre otros.
6.1. 2. GASTOS GENERALES Y ADMINISTRATIVOS

Ejemplos: *Sueldos y Salarios, *Servicios públicos *Depreciación Edificio, *Agotamiento

Bosques, *Amortización Plusvalía,
*Entre otros
6.2. OTROS GASTOS NO OPERACIONALES (las pérdidas)

Ejemplos: *Pérdida en venta de activo no corriente *Pérdida en venta de inversiones *Pérdida

en permuta, *Entre otros
6.3. GASTOS FINANCIEROS (de financiamiento)
6.4. GASTOS POR IMPUESTOS (créditos fiscales próximos periodos)

Ejemplos: *Gastos por impuestos diferidos, *Entre otros.

EJERCICIOS: PRIMERA PARTE

DADO LOS SIGUIENTES LISTADOS DE CUENTAS CLASIFIQUELAS, MARCANDO CON UNA EQUIS
(X) SEGÚN SEA: REAL, NOMINAL, VALUACION, ORDEN, ACTIVO, PASIVO, PATRIMONIO,
INGRESO Y EGRESO
EJERCICIO Nª 1
N° Cuentas R N V O A P PAT I E

01 Banco Mercantil x

02 Cuentas a Cobrar x x

03 Intereses bancarios ganados

04 Efectos a cobrar

05 Cuentas por pagar

06 Gastos varios de ventas

07 Provisión cuentas incobrables

08 Herramientas de trabajo

09 Sueldos por pagar

10 Caja

11 Efectos a cobrar (2 años)

12 Compras Mercancías

13 Depreciación acumulada Edificio

14 Gastos de publicidad

15 Maquinarias y Equipos

16 Capital social

17 Aporte patronal Inces

18 Inventario de mercancías

19 Amortización acumulada gastos de organización

20 Sueldos a vendedores

21 Edificio

22 Descuentos en ventas

23 Mobiliario

24 Ingresos por ventas

EJERCICIO N° 02

Cuentas R N V O A P PAT I E

01 Gastos de Papelería

02 Gastos de Seguro Social

03 Retención Ley Política Habitacional

04 Derechos Aduanales

05 Terreno

06 Equipos de Oficina

07 Efectos a Cobrar Descontados

08 Efectos por Pagar

09 Gastos de Viajes a Vendedores

10 Sueldos y Salarios

11 Provisión Cuentas Incobrables

12 Alquileres pagados por adelantados

13 Vehículos

14 Fianzas Otorgadas

15 Rebajas en Ventas

16 Alquileres Cobrados por Adelantados

17 Servicios de Telefonía Celular

18 Artículos de Oficina

19 Intereses Pagados por Adelantados

20 Suministros de Fábrica

21 Gastos de Alquiler Local

22 Depreciación Acumulada Equipos de Oficina

23 Intereses a Cobrar

24 Préstamos a Cobrar Empleados

25 Gastos por Depreciación Equipos de Oficina

26 Amortización Acumulada Gastos de Constitución

27 Franquicias

28 Inversiones en Acciones

29 Dividendos por Pagar

30 Reserva Legal

31 Pérdida en Venta de Activo

32 Multas

EJERCICIO N° 03
N° Cuentas R N V O A P PAT I E

01 Anticipos a Proveedores

02 Patente Industria y Comercio

03 Impuesto Sobre la Renta por Pagar

04 Retención Seguro Social

05 Publicidad Pagada por Adelantada

06 Inversiones en Bonos

07 Descuentos en Compras
08 Mercancías en Consignación

09 Caja chica

10 Banco Provincial

11 Depósitos Recibidos en Garantía

12 Gastos por Alquiler Vehículo

13 Adelanto Prestaciones Sociales

14 Préstamos por pagar

15 Utilidades no distribuidas

16 Pérdidas cuentas incobrables

17 Devoluciones en ventas

18 Seguros vigentes

19 Local comercial

20 Fondo de pensiones y jubilaciones

21 Gastos de constitución

22 Iva Crédito fiscal

23 Hipoteca por pagar

24 Gastos depreciación maquinarias

25 Equipos de reparto

26 Gastos mantenimiento del local

27 Gastos de útiles de limpieza

28 Sobre giro bancario

29 Intereses por pagar

30 Sueldos y salarios por pagar

31 Reserva legal

32 Superávit

33 Construcciones en proceso

34 Cuentas por cobrar

35 Cuentas por pagar

EJERCICIO N° 04
N° Cuentas R N V O A P PAT I E

01 Caja chica

02 Devoluciones en compras

03 Ingresos por ventas

04 Compras

05 Fletes en compras

06 Marcas de fábrica

07 Campañas publicitarias

08 Mejoras a propiedad arrendada

09 Patente de invención

10 Pagaré bancario

11 Fletes en ventas

12 Rebajas y bonificaciones en compras

13 Retención impuestos sobre la renta

14 Iva Débito fiscal

15 Gastos seguros vehículo

16 Descuentos en compras

17 Déficit

18 Dividendos pagados

19 Depósito recibidos en garantía

20 Bonos por pagar

21 Intereses por pagar

22 Capital social

23 Inversiones permanentes

24 Fletes en ventas

25 Ingresos por alquiler

26 Cuentas a cobrar recuperadas

27 Inventario de mercancías

28 Gastos varios administrativos

29 Gastos de artículos de escritorio

30 Banco mercantil
31 Caja

32 Préstamos por cobrar a empleados

33 Retención seguro social

35

36

EJERCICIO: SEGUNDA PARTE

Conteste lo siguiente:
1.- ¿Qué papel desempeñan las cuentas en el Sistema Contable?
2.- Exprese el concepto de cuenta.
3.- ¿Qué es el Debe?
4.- ¿Qué es el Haber?
5.- ¿Qué es Cargo o Cargar?
6.- ¿Qué es Abono o Abonar?
7.- ¿Qué es movimiento y cuántas clases de movimientos hay?
8.- ¿Qué es movimiento deudor?
9.- ¿Qué es movimiento acreedor?
10.- ¿Qué es saldo y cuántas clases de saldos hay?
11.- ¿Cuándo tiene saldo deudor una cuenta?
12.- ¿Cuándo tiene saldo acreedor una cuenta?
13.- ¿Qué es cuenta saldada o cerrada?
Complete las líneas en blanco.
1.- Debe es la parte_______________________ de la cuenta.
2.- _____________________ es la parte derecha de la cuenta.
3.- _____________________ es anotar una cantidad en la parte izquierda de la cuenta.
4.- Se llama___________________ a la_____________________ de los cargos y a la suma de los
abonos.
5.- Se llama ________________ a la ____________________ entre los movimientos
____________ y ____________.

6.- Una cuenta tiene saldo __________________ cuando el importe del haber es _____________
que el importe del movimiento del debe.
Relacione las comunas 1 y 2
Columna 1 Columna 2

A.- Es la parte derecha de la cuenta.

1. Cuenta saldada o cerrada.

B.- Cuando el importe de la suma del movimiento deudor es igual a la

suma del movimiento acreedor, la cuenta esta.
 2. Saldo acreedor.

C.- Es la diferencia entre los movimientos deudor y acreedor.

3. Saldo deudor.

D.- Cuando el importe del movimiento acreedor es mayor que el importe

del movimiento deudor, la cuenta tiene.
4. Saldo.

E.- Es la parte izquierda de la cuenta.

5. Movimiento deudor.

F.- Es registrar una cantidad o monto en el debe de la cuenta, es decir,

registrarla en la parte izquierda.
6. Movimiento acreedor.

G.- Cuando el importe del movimiento deudor es mayor que el importe

del movimiento acreedor, la cuenta tiene.
7. Movimiento.

H.- Es registrar una cantidad en el haber de una cuenta, es decir, registrar

una cantidad en la parte derecha.
8. Cargo o cargar

I.- Es la suma de los cargos y de los abonos.

9. Abono o abonar

J.- Es la suma de los abonos de una cuenta, es decir, la suma del haber.

10. Debe.

K.- Es la suma de los cargos de una cuenta, es decir, la suma del debe

11. Haber.

EJERCICIO: TERCERA PARTE

Verdadero o falso.
1.- A la parte izquierda de la cuenta se le llama saldo:

V________ F________
2.- A la suma de los cargos, es decir, el debe, se le llama movimiento deudor.
V_______ F _______
3.- Cuando se deposita dinero propiedad de la empresa en el banco y se anota por una parte en el
debe de la cuenta de bancos, y por la otra, en el haber de la cuenta caja, significa que debemos
ese dinero.
V ______ F _______

4.- A la suma de los abonos, es decir, del haber de la cuenta, se le llama acreedor.
 V ______ F________

5.- Cuando se obtiene un préstamo de la lotería y se registra por una parte en el debe de bancos y
por la otra en el haber de otros productos u otros ingresos, significa que se debe ese dinero.
V _______ F _______

6.- Cuando la suma del movimiento deudor y acreedor son iguales, se dice que está saldada o
cerrada.

V _______ F _______

7.- A la parte derecha de la cuenta se le llama haber.

V _______ F _______

8.- Abono o abonar significa registrar una cantidad o monto en el haber de la cuenta, es decir, en
la parte derecha.

V _______ F _______

9.- A la suma de los cargos de una cuenta se le llama movimiento acreedor.

V _______ F _______

10.- Se llama saldo deudor cuando el importe del movimiento deudor es menor que el importe del
movimiento acreedor.

V _______ F _______

EJERCICIO: CUARTA PARTE

Resuelva los siguientes ejercicios.

En las siguientes cuentas, señale los cargos y los abonos, determine sus movimientos deudor y
acreedor, y obtenga el saldo ya sea deudor o acreedor, por último, indicar que saldos tiene las
cuentas por su naturaleza o tipo.
Cuenta: Bancos
Fecha Explicación REF DEBE HABER SALDO

12-08-13 Apertura, cta. Depósito Nº 56734 45.000,oo

15-08-13 Emisión cheque Nº 2346 5.000,oo

16-08-13 Emisión cheque Nº 2347 3.450,75

17-08-13 Depósito Nº 56800 10.000,oo

20-08-13 Depósito Nº 56904 8.765,45 55.314,70

Cuenta: Compras
Fecha Explicación REF DEBE HABER SALDO

15-08-13 Mercancías Fact. 890 35.000,oo

17-08-13 Mercancías Fact 765 8.000,oo

19-08-13 Mercancías Fact. 7854 23.450,75

Cuentas: Ventas
Fecha Explicación REF DEBE HABER SALDO

18-08-13 Venta a contado fact. 89 30.000,oo

21-08-13 Venta a crédito fact. 90 23.600,oo

20-08-13 Venta a crédito fact. 91 9.623,25

20-08-13 Venta a contado fact. 92 5.000,oo

20-08-13 Venta a crédito fact. 93 12.000,oo

Cuenta: Cuenta a Cobrar

Fecha Explicación REF DEBE HABER SALDO

02-08-13 Venta a crédito fact. 76 23.500,oo

06-08-13 Venta a crédito fact. 78 34.500,oo

19-08-13 Cancelación fact. 76 23.500,oo

20.08-13 Abono a fact.78 10.000,oo

23-08-13 Venta a crédito fact. 79 9.000,oo

Cuenta: Cuenta por Pagar

Fecha Explicación REF DEBE HABER SALDO
12-08-13 Compra a crédito fact. 45 30.000,oo

15-08-13 Compra al contado 8.500,oo

19.08-13 Cancela fact. 45 30.000,oo

21-08-13 Compra a crédito 15.400,oo

23-08-13 Compra a crédito fact. 4657 7.600.50