CASO III: DONACIONES O ENTREGAS A TITULO GRATUITO

Concepto. - Acto jurídico entre vivos por el cual una persona (donante) transfiere a otra
(donatario) gratuitamente el dominio sobre una cosa y el donatario acepta.

Es decir, hay un desprendimiento de bienes, sin compensación por la otra parte.

La donación es uno de esos conceptos tan fáciles de comprender en su esencia como difíciles
de delinear en sus contornos precisos.

Supuesto:

La empresa Nueva Esperanza S.R.L. con NIT 2004003011, efectuó las siguientes
operaciones durante el mes de marzo/23:

a) Ventas del periodo Bs 205.100 (sistema de inventario perpetuo)

b) Costo de mercadería vendida Bs 143.000
c) Efectuó en el periodo una donación del producto (mercadería) a una institución sin fines
de lucro, dicha mercadería fue adquirida en enero/23 por Bs. 20.000.
d) Las compras de mercancías alcanzan a Bs. 142.500, cancelándose mediante cheque No.98
BNB S.A.
e) La factura de energía eléctrica por un total de Bs 2.800 (incluye tasa de aseo y alumbrado
público Bs 300), cancelándose en efectivo.
f) Arrastra un saldo a favor contribuyente periodo anterior de Bs 4.200 (UFV 28/02/23 -
2.42134 y UFV 31/03/23 - 2.42691)
g) Efectuó en el periodo un pago anticipado (IVA) en la Boleta 1000 de Bs. 4.000, mediante
cheque No. 100 BNB S.A.
h) UVF 2.40878, último día hábil mes anterior (30/12/22) en que el crédito fue computado
(crédito computado mes 01/22), y la UVF 2.42134 del último día hábil del mes anterior
(28/02/2023) al que corresponda su reintegro (mes reintegro marzo/23).

Se pide:

- Registros de contabilidad (Diario - Mayor)

- Determinación IVA, saldo fisco y/o contribuyente
- Liquidación y pago Formulario 200 v.5 y Formulario 400 v.5 (FINES
DIDACTICOS).
 SOLUCIÓN

PASO I:

Registro de contabilidad Ventas (resumida) y REINTEGRO CREDITO FISCAL POR

DONACIONES:

EMPRESA: NUEVA ESPERANZA S.R.L.

COMPROBANTE DIARIO INGRESO

La Paz marzo 2023 CDI - XX

CUENTA CONCEPTO DEBE HABER

A Caja o Bancos 205.100

R Ventas 178.437
P Débito fiscal – IVA 26.663

Glosa: Para registrar ventas periodo

marzo/23, según facturas adjuntas.

TOTALES 205.100 205.100

A = Activo
R = Resultados
P = Pasivo

Registro impuesto a las transacciones:

EMPRESA: NUEVA ESPERANZA S.R.L.

COMPROBANTE DIARIO TRASPASO

La Paz, marzo 2023 CDT - XX

CUENTA CONCEPTO DEBE HABER

R Impuesto a las transacciones 6.153

P Impuesto a las transacciones por pagar 6.153

Glosa: Para registrar impuesto a las

transacciones, 3% s/ventas periodo
marzo/23.

TOTALES 6.153 6.153

 Registro costo de ventas:

EMPRESA: NUEVA ESPERANZA S.R.L.

COMPROBANTE DIARIO TRASPASO

La Paz, marzo 2023 CDT - XX

CUENTA CONCEPTO DEBE HABER

C Costo de ventas 143.000

A Inventario de mercaderías 143.000

Glosa: Para registrar costo de ventas de

las ventas periodo marzo/23.

TOTALES 143.000 143.000

PASO II:
Registro donaciones

PARA EL REGISTRO DE LAS DONACIONES, DEBEMOS TOMAR MUY EN

CUENTA LO QUE MENCIONA EL ART. 8 DEL D.S. No. 21530 “Si un contribuyente
inscrito destinase bienes, obras, locaciones o prestaciones gravadas para donaciones o
entregas a título gratuito, dado que estas operaciones no ocasionan débito fiscal, el
contribuyente deberá reintegrar en el período fiscal en que tal hecho ocurra, los créditos
fiscales que hubiese computado por los bienes, servicios, locaciones o prestaciones,
empleados en la obtención de los bienes, obras, locaciones o prestaciones donadas o cedidas
a título gratuito.

A los fines de lo dispuesto en párrafo anterior, el monto del crédito a reintegrar será
actualizado sobre la base de la variación de las Unidades de Fomento de Vivienda – UFV
con relación al boliviano, producida entre el último día hábil del mes anterior al que el crédito
fue computado y el último día hábil del mes anterior al que corresponda su reintegro”.

ACTUALIZAMOS EL CREDITO A REINTEGRAR Y CONTABILIZACIÓN

Mercadería adquirida en Bs 20.000, hace que se debito en la partida Inventario de

Mercaderías (sistema perpetuo) Bs 17.400 y el saldo Bs 2.600 en la partida Crédito fiscal -
IVA, que fue tomado en cuenta en la declaración jurada periodo enero/2023.

Entonces el CREDITO FISCAL A REINTEGRAR asciende a Bs 2.600, que el mismo

tendrá que ser actualizado entre el último día hábil del mes anterior al que el crédito fue
computado (diciembre/22) y el último día hábil del mes anterior al que corresponda su
reintegro” (febrero/2023).

MV= UFVact. - 1 x MA
UFVant.
DONDE:

MV = MANTENIMIENTO DE VALOR
UFVact.= UNIDAD DE FOMENTO A LA VIVIENDA ACTUAL (último día hábil periodo anterior
corresponda el reintegro).
UFV ant.= UNIDAD DE FOMENTO A LA VIVIENDA ANTERIOR (último día hábil periodo anterior
crédito computado).
MA= MONTO ACTUALIZAR.

DATOS:

CREDITO A REINTEGRAR A ACTUALIZAR= Bs. 2,600

UFV act. (28-02-23) = 2.42134 Bs
UFV ant. (30-12-22) = 2.40878 Bs

REEMPLAZANDO:

MV = 2.42134 - 1 x 2.600 = 13.56 14 Bs.

2.40878

CRÉDITO PARA REINTEGRAR ACTUALIZADO = Bs 2.600 + Bs 14 = Bs 2.614

EMPRESA: NUEVA ESPERANZA S.R.L.

COMPROBANTE DIARIO TRASPASO

La Paz, marzo 2023 CDT - XX

CUENTA CONCEPTO DEBE HABER

R Donaciones 20.000
R Mantenimiento de valor 14
P Débito fiscal - IVA 2.614
A Inventario de mercaderías 17.400

Glosa: Para registrar donación

efectuada y reintegro crédito fiscal
actualizado.

TOTALES 20.014 20.014

PASO III:
Registro de contabilidad – Compras de bienes y servicios (resumen)

- Registro de contabilidad compras y servicios:

 EMPRESA: NUEVA ESPERANZA S.R.L.
COMPROBANTE DIARIO EGRESO

La Paz, marzo 2023 CDE - XX

CUENTA CONCEPTO DEBE HABER

A Inventario de mercadería 123.875

R Servicios básicos 18.525
R Tasas y patentes 300
A Crédito fiscal. IVA 18.850
A BNB S.A. 142.500
A Caja M/N 2.800

Glosa: Para registrar compra mercancías

y pago servicio energía eléctrica y tasas.

TOTALES 145.300 145.300

PASO IV:
Registro de contabilidad actualización saldo a favor contribuyente periodo anterior,
según Art. 9 D.S. 21530 y Norma de Contabilidad No. 6 Modificada 2007 - CTNAC /
CAUB:

MV= UFVact. - 1 x MA
UFVant.

DONDE:

MV = MANTENIMIENTO DE VALOR
UFVact.= UNIDAD DE FOMENTO A LA VIVIENDA ACTUAL (último día hábil periodo a declarar).
UFV ant.= UNIDAD DE FOMENTO A LA VIVIENDA ANTERIOR (último día hábil periodo anterior).
MA= MONTO ACTUALIZAR.

DATOS:

MONTO A ACTUALIZAR= Bs 4.200

UFV act. (31-03-23) = 2.42691 Bs
UFV ant. (28-02-23) = 2.42134 Bs

REEMPLAZANDO:

MV = 2.42691 -1 x 4.200 = 9 .66 10 Bs

2.42134

- Registro mantenimiento de valor:

 EMPRESA: NUEVA ESPERANZA S.R.L.
COMPROBANTE DIARIO TRASPASO

La Paz, marzo 2023 CDT - XX

CUENTA CONCEPTO DEBE HABER

A Crédito fiscal – IVA 10

R Mantenimiento de valor 10

Glosa: Para registrar mantenimiento de

valor conforme UFVs.

TOTALES 10 10

PASO V:

Registro de contabilidad pago a cuenta (IVA), según boleta 1000

EMPRESA: NUEVA ESPERANZA S.R.L.

COMPROBANTE DIARIO TRASPASO

La Paz, marzo 2023 CDE – XX

CUENTA CONCEPTO DEBE HABER

A Crédito fiscal – IVA 4.000

A BNB S.A. 4.000

Glosa: Para registrar pago a cuenta IVA,

según boleta de pago 1000.

TOTALES 4.000 4.000

PASO VI:
Determinación IVA saldo a favor fisco y/o contribuyente

DEBITO FISCAL - IVA = Bs 26.663 + Bs 2.614 = Bs 2 9 . 2 7 7

CREDITO FISCAL - IVA = Bs 4.200 + Bs 18.850 + Bs 10 + Bs 4.000 = Bs 2 7 . 0 6 0

CONCLUSION

DEBITO FISCAL Bs 29.277, ES MAYOR QUE EL CREDITO FISCAL Bs 27.060.

POR TANTO, LA DIFERENCIA DE Bs 2.217 ES UN SALDO A FAVOR DEL
FISCO.
POR TANTO:

- Debitamos la cuenta Débito fiscal - IVA por Bs. 27.060

- Abonamos la cuenta Crédito fiscal - IVA por Bs. 27.060

Registro de contabilidad saldo fisco:

EMPRESA: NUEVA ESPERANZA S.R.L.

COMPROBANTE DIARIO TRASPASO

La Paz, marzo 2023 CDT-XX

CUENTA CONCEPTO DEBE HABER

P Débito fiscal – IVA 27.060

A Crédito fiscal - IVA 27,060

Glosa: Para registrar regularización IVA

periodo marzo/23, conforme doc. Adj.

TOTALES 27.060 27.060

PASO VII:
Liquidación y pago IVA e IT, llenado formularios 200 v.5 y 400 v.5 (FINES
DIDACTICOS).

EMPRESA: NUEVA ESPERANZA S.R.L.

COMPROBANTE DIARIO TRASPASO
La Paz, abril 14 de 2023 CDE-XX
CUENTA CONCEPTO DEBE HABER

P Impuesto a las transacciones por pagar 6.153

p Debito fiscal - IVA 2.217
A BNB S.A. 8.370

Glosa: Para registrar pago IVA e IT

periodo 03/23, según formularios
adjuntos.

TOTALES 8.370 8.370

MAYORES (T): Para fines didácticos.

Debito fiscal . IVA crédito fiscal . IVA

27,060 26,663 4,200 27,060
2,614 18,850
27,060 29,277 10
2,217 2,217 4,000

2,217 2,217 27,060 27,060

Impuesto a las transacciones I.T. por pagar

6,153 6,153 6,153

6,153 6,153 6,153

Formularios: 200 v.5 – 400 v.5 (FINES DIDACTICOS).