Conclu

128
CONCLUSIÓNES
De acuerdo a los resultados antes expuestos, se formulan las siguientes
conclusiones, dando respuesta a los fines de evaluar el proceso de auditoría
interna en los rubros de cuentas por pagar e inventario de mercancía en la
empresa Gran Abasto Bicentenario Norte Del Municipio Maracaibo
En primera instancia, se analizó la planificación de la auditoría interna
del rubro cuentas por pagar comprobándose que de los objetivos
establecidos en la organización sólo se cumplen algunos, por otra parte el
riesgo de auditoría no está siendo determinado oportunamente, además, la
estrategia general se formula para el desarrollo de la misma. Esta situación
muestra que no se está efectuando una adecuada planificación del proceso
de auditoría interna en el rubro cuentas por pagar.
En cuanto, el objetivo especifico propuesto para analizar los
procedimientos de la auditoria interna del rubro de cuentas por pagar en la
empresa Gran Abasto Bicentenario Norte del municipio Maracaibo las
pruebas de cumplimiento y de sustanciación en las cuentas por pagar están
siendo aplicadas efectivamente dentro del proceso. Mientras que el
cuestionario de control interno no está siendo efectivo, debido a que por más
que este se aplique, no se está proporcionando a la organización la
información necesaria para determinar cuáles son las debilidades existentes
Asimismo, con referencia al objetivo específico dirigido evaluar el
Informe de auditoria interna del rubro de cuentas por pagar en la empresa
Gran Abasto Bicentenario Norte del municipio Maracaibo se evidenció que

129
tiene una estructura básica adecuada, donde cada uno de los elementos se
plasman en el lugar indicado de dicho informe, de igual manera también
cumple con una fluida redacción que va a permitir el lógico entendimiento de
los elementos que lo componen.
Por otro lado, en relación al rubro inventario de mercancías se formula
la siguiente conclusión dando respuesta a los fines de evaluar el proceso de
auditoría interna en los rubros de inventario de mercancía por pagar en la
empresa Gran Abasto Bicentenario Norte del municipio Maracaibo
En primera instancia se analizó la planificación de la auditoría interna
del rubro inventario de mercancía comprobándose se lleva a cabo una
planificación de los objetivos de auditoría interna para el rubro inventario de
mercancía, teniéndose conocimiento de los objetivos que se implantan en el
mismo. Por otra parte, se lleva a cabo un análisis de los riesgos existentes en
el proceso de auditoría interna para el rubro inventario de mercancía.
En este mismo orden y dirección, dentro de la planificación de la
auditoria interna en el rubro inventario de mercancía, se realiza un análisis de
los riesgos en el proceso de auditoría interna de este rubro. Así mismo, se
puede afirmar que se establecen estrategias generales de auditoria interna
en dicho rubro, así como se conocen su importancia.
Seguidamente, el objetivo especifico propuesto para analizar los
procedimientos de la auditoria interna del rubro de inventario de mercancía
en la empresa Gran Abasto Bicentenario Norte del municipio Maracaibo se
estableció, que los procedimientos de la auditoría interna en el rubro

130
inventario de mercancía, se están llevando a cabo de manera oportuna y
eficiente, debido a que el cuestionario de control interno, las pruebas de
cumplimiento y las pruebas de sustanciación están siendo aplicadas
efectivamente dentro del proceso.
En relación al informe de auditoría interna del rubro inventario de
mercancía, tiene una estructura básica adecuada, donde cada uno de los
elementos se plasman en el lugar indicado de dicho informe, de igual manera
también cumple con una fluida redacción que va a permitir el lógico
entendimiento de los elementos que lo componen.

131
RECOMENDACIONES
Como resultado del proceso de investigación en desarrollo y en
concordancia con las conclusiones obtenidas las cuales están
específicamente relacionadas con la auditoria interna en los rubros cuentas
por pagar e inventario de mercancía se recomienda:
- Dar conocimiento de los objetivos que se establecen en la
planificación de auditoria interna en los inventarios de mercancía, y realizar
las evaluaciones iniciales para medir la eficacia de los controles aplicados a
dicho rubro. Cabe acotar, que los encargados del departamento de auditoría
deben incluir la obtención de una comprensión detallada del Negocio –
Cliente y el desarrollo de una estrategia global para con ello poder organizar,
coordinar y programar las actividades para con ello dar respuesta a la
situación.
- En relación a los riesgos los auditores deberían tener un control
interno clave para cada una de las funciones ya que el riesgo consiste en
evaluar la eficiencia con la que el control interno del cliente previene o
detecta errores materiales que pueden ocurrir durante el proceso de las
cuentas. Después de que el auditor ha obtenido conocimiento de las mismas,
deberían desarrollar sus niveles evaluados y planificados de los riesgos de
control para las afirmaciones de dichas cuentas.
- En el mismo orden y dirección se deben aplicar las pruebas de
cumplimiento y de sustanciación adecuadas de manera que exista un
tratamiento eficaz para el procedimiento de auditoria interna en dicho rubro

132
inventario de mercancía. La amplitud de estas se basará en los resultados
de las pruebas de cumplimiento y en los errores detectados al aplicar otras
pruebas.
Asimismo, se les recomienda plasmar los alcances encontrados en los
informes de auditoria interna para el rubro inventario de mercancía de
manera que se pueda tener conocimiento exacto de todos los movimientos
realizados para poder corregir los posibles errores. Durante la auditoria de
bebe en cualquier rubro detallarlo y tomar en cuenta las observaciones y
recomendaciones realizadas. Cabe destacar que estas recomendaciones se
aplican para ambos rubros de la empresa objeto de estudio.

133
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
LIBROS
Alvarado, V. (2007), Auditoría Financiera. Lara.
Arens, Alvin A. (2007), Auditoría un enfoque integral. México. Pearson

Educación, S. A.
Cepeda, G. (2000), Auditoría y Control interno. Colombia. Editorial Mc Graw

– Hill.
Chávez, N. (2000), Introducción a la investigación Educativa. Venezuela.

Quinta edición.
Defliese, J y otros, (2001), Auditoría Montgomery
Estupiñan, G. (2006), Control interno y fraude.
Hernández, R. Fernández, C y Baptista, P. (2003), Metodología de la

investigación. México. Editorial Mc Graw – Hill.
Mantilla, S. (2005), Auditoría 2005. Bogota. Ecoe ediciones.
Meigs, W. (2000), Contabilidad: La base para la toma de decisiones

gerenciales.
Romero, J. (2006), Principios de Contabilidad. Tercera edición.
Santillana. (2002), Funcion de Auditoría Interna. Colombia
Tamayo, M. (2003), El proceso de investigación científica. Tercera edición.

Editorial Lumisa
Whittington y Pany. (2005), Principios de Auditoría. Décima cuarta edición.
Whittington,y Pany R. (2000), Auditoría: Un enfoque integral. Décima

segunda edición.
134
TESIS DE GRADO
Faria, Grau y Morales (2009), URBE. Evaluar el proceso de auditoría interna
en los rubros cuentas por cobrar y cuentas por pagar del Hospital Clínico
Maracaibo.
González (2009), URU. Proceso de auditoría interna en cuentas por pagar
del Hospital Clínico Maracaibo
Díaz (2009), LUZ. Programa de auditoría interna aplicado a al rubro de
inventario de mercancía en el Centro Clínico Materno Pediátrico Zulia
(Clínica Zulia)
Alaña, Ávila y González (2008), URBE. Diseño de un programa de auditoría
interna de los rubros inventario de mercancía y ventas para la empresa
Grupo de Farmacias Franjamar C.A

ANEXOS
ANEXO A
INSTRUMENTO DE VALIDACIÓN
I.- IDENTIFICACIÓN DEL EXPERTO:
Nombre: ___________________________________________________
Titulo de Pregrado: ___________________________________________
Titulo de Postgrado: __________________________________________
Titulo de Doctorado: __________________________________________
II.- IDENTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN
1. TÍTULO
Evaluación del proceso de auditoria interna de los rubros cuentas por
pagar e inventario de mercancía del Gran Abasto Bicentenario Norte del
municipio Maracaibo.
2. INFORMACIÓN ADICIONAL
2.1. TIPO DE INVESTIGACIÓN
Evaluativo
2.2. DISEÑO DE INVESTIGACIÓN
El diseño de la presente investigación es no experimental, transversal,

descriptivo
2.3. POBLACIÓN
Mencionar como esta constituida la población, de donde provienen;

cuantos son, como se abordará, en caso de ser pertinente incluir el cuadro
poblacional.
Cuadro 2
Distribución de la Población
Cargo Nº de Sujetos
Auditor Interno 01
Contralor 01
Asistentes de auditoria interna 02
Total 04
Fuente: Empresa Gran Abasto Bicentenario Norte del Municipio
Maracaibo
2.4. TÉCNICA DE OBSERVACIÓN
Mencionar la técnica de observación utilizada, no incluir referencias

teóricas.
2.4.1 INSTRUMENTO (S)
Mencionar tipo de instrumento, número de preguntas, alternativas de
respuestas. Si es más de uno, indicar el propósito de cada uno.

JUICIO DEL EXPERTO
1. ¿Los ítems son pertinentes con los objetivos?

Suficiente _____ Medianamente suficiente ____ Insuficiente ____
Observaciones:______________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
2. ¿Los ítems son pertinentes con la variable?

Observaciones:______________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
3. ¿Los ítems son pertinentes con las dimensiones?

Observaciones:______________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
4. ¿Los ítems son pertinentes con los indicadores?

Observaciones:______________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
5. ¿Considera que la redacción es la adecuada?

Observaciones:______________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
6. ¿Considera válido este instrumento?

Observaciones:______________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
______________________________________
NOMBRE Y FIRMA DEL EXPERTO
CUADRO DE CONSTRUCCIÓN Y VALIDACIÓN DEL CUESTIONARIO DIRIGIDO A LOS EMPLEADOS DEL
DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA DEL GRAN ABASTO BICENTENARIO NORTE
Objetivo General: Evaluar el proceso de auditoría interna de los rubros cuentas por pagar e inventario de mercancía del Gran Abasto Bicentenario Norte del Municipio
Maracaibo
PERTINENCIA
OBJETIVOS ÍTEMS
REDACCIÓN
VARIABLE DIMENSIONES INDICADORES OBJETIVO VARIABLE DIMENSIÓN INDICADOR
ESPECÍFICOS
P NP P NP P NP P NP A I
1. ¿Dentro de la planificación de la
Proceso de auditoría interna en el rubro cuentas
auditoria interna cuáles de los siguientes

objetivos se establecen para el rubro
cuentas por pagar?
(a) Examinar los riesgos inherentes, entre
ellos los fraude ____
(b) Examinar el control interno de las
cuentas por pagar ____
Evaluar la planificación Planificación Objetivos de (c) Determinar la existencia de cuentas por
pagar registradas ____
de auditoría interna del de la auditoría la auditoría en (d) Determinar si el cliente tiene la
por pagar.
rubro de cuentas por interna del las cuentas obligación de liquidarlas ____
pagar del Gran Abasto rubro de por pagar. (e) Verificar la integridad de estas partidas
Bicentenario Norte del cuentas por ____
(f) Decidir si la valuación de las cuentas
Municipio Maracaibo pagar por pagar se ajusta a los principios de
contabilidad generalmente aceptados
____
(g)Verificar la corrección administrativa de
las células de las cuentas por pagar ___
(h) Determinar si la presentación y la
revelación de las cuentas por pagar es
apropiada ____
P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado

Maracaibo
PERTINENCIA
OBJETIVOS ÍTEMS
REDACCIÓN
ESPECÍFICOS
2. ¿De los objetivos mencionados
Proceso de auditoría interna en el rubro cuentas por
anteriormente, cuales se cumplen para el

rubro cuentas por pagar?
(a) Examinar los riesgos inherentes, entre
ellos los fraude ____
(b) Examinar el control interno de las
cuentas por pagar ____
(c) Determinar la existencia de cuentas por
pagar registradas ____
(d) Determinar si el cliente tiene la
Evaluar la planificación Planificación Objetivos de obligación de liquidarlas ____
de auditoría interna del de la auditoría la auditoría en (e) Verificar la integridad de estas partidas
pagar.
____
rubro de cuentas por interna del las cuentas
(f) Decidir si la valuación de las cuentas
pagar del Gran Abasto rubro de por pagar. por pagar se ajusta a los principios de
Bicentenario Norte del cuentas por contabilidad generalmente aceptados
Municipio Maracaibo pagar ____
(g)Verificar la corrección administrativa de
las células de esas cuentas __
(h) Determinar si la presentación y la
revelación de las cuentas por pagar es
apropiada ____

Maracaibo
PERTINENCIA
OBJETIVOS ÍTEMS
REDACCIÓN
ESPECÍFICOS
3. ¿En la planificación de la auditoria
interna para el rubro cuentas por pagar se
establecen los niveles del riesgo para

evaluar los controles?
SI___ NO___ EXPLIQUE_____________
Evaluar la planificación Planificación Riesgo de interna para el rubro cuentas por pagar se
de auditoría interna del de la auditoría auditora en determina la eficacia operativa al momento
rubro de cuentas por interna del de evaluar el riesgo de control?
las cuentas SI___ NO___ EXPLIQUE_____________
pagar del Gran Abasto rubro de por pagar.
Bicentenario Norte del cuentas por 5. ¿En la planificación de la auditoria
Municipio Maracaibo pagar
pagar.
determinan otras pruebas para evaluar el

riesgo de control?
SI___ NO___ EXPLIQUE_____________
6. ¿El auditor formula el desarrollo de una

estrategia global para cumplir con la
planificación de la auditoria interna para el
Estrategia
SI___ NO___ EXPLIQUE_____________
general de
7. ¿En la planificación para el rubro
auditoría en cuentas por pagar dentro de la estrategia
las cuentas se establece un enfoque que direccione
por pagar. cómo resultado una auditoria más
eficiente?
SI___ NO___ EXPLIQUE_____________

Maracaibo
PERTINENCIA
OBJETIVOS ÍTEMS
REDACCIÓN
ESPECÍFICOS
8. ¿Se considera cuidadosamente el nivel
apropiado de materialidad para cumplir
con la estrategia de la planificación de

auditoria interna para el rubro cuentas por
Evaluar la planificación Planificación Estrategia pagar?
de auditoría interna del de la auditoría general de SI___ NO___ EXPLIQUE_____________
rubro de cuentas por interna del auditoría en 9. ¿Se considera el cumplimiento de las
pagar del Gran Abasto rubro de las cuentas estrategias tomando en consideración el
nivel de riesgo de la planificación de
Bicentenario Norte del cuentas por por pagar. auditoria interna para el rubro cuentas por
Municipio Maracaibo pagar pagar
SI___ NO___ EXPLIQUE_____________
pagar.
10. ¿La empresa aplica cuestionarios de

control interno a los funcionarios y
personal responsable de los
procedimientos de la auditora interna para
Evaluar los Procedimient el rubro cuentas por pagar?
procedimientos de os de la Cuestionario SI___ NO___ EXPLIQUE_____________
auditoría interna del auditoría de control
11. ¿Dentro de los procedimientos de la
rubro de cuentas por interna del interno en las auditoria interna para el rubro cuentas por
pagar del Gran Abasto rubro de cuentas por pagar, se obtienen respuestas afirmativas
Bicentenario Norte del cuentas por pagar. en el cuestionario de control interno que
Municipio Maracaibo pagar indiquen un punto óptimo en el sistema?
SI___ NO___ EXPLIQUE_____________

Maracaibo
PERTINENCIA
OBJETIVOS ÍTEMS
REDACCIÓN
ESPECÍFICOS
Cuestionario 12 ¿Dentro de los procedimientos de la

de control
pagar, se han encontrado debilidades o

interno en las aspectos no muy confiables en el sistema
cuentas por de control en base a las respuestas del
pagar. cuestionario de control interno?
SI___ NO___ EXPLIQ UE_____________
13. ¿En los procedimientos de la auditoria

Evaluar los Procedimient interna del rubro cuentas por pagar se
procedimientos de os de la realizan pruebas de cumplimiento?
SI___ NO___ EXPLIQUE_____________
auditoría interna del auditoría
rubro de cuentas por interna del
pagar.

pagar del Gran Abasto rubro de Pruebas de interna al momento de realizar las pruebas
Bicentenario Norte del cuentas por cumplimiento de cumplimiento se determina si funcionan
Municipio Maracaibo pagar en las ciertos controles de las cuentas por
pagar?
cuentas por SI___ NO___ EXPLIQUE_____________
pagar.
interna al momento de realizar las pruebas
de cumplimiento se da evidencia de que
los controles de las cuentas por pagar
están funcionando como lo prescribe el
sistema de la empresa?
SI___ NO___ EXPLIQUE_____________

Maracaibo
PERTINENCIA
OBJETIVOS ÍTEMS
REDACCIÓN
ESPECÍFICOS

Proceso de auditoría interna en el rubro
interna se realizan pruebas de

sustanciación para el rubro cuentas por
pagar?
SI___ NO___ EXPLIQUE_____________
cuentas por pagar.
interna, que aspectos se toman en cuenta

Evaluar los Procedimient Pruebas de al momento de realizar las pruebas de
procedimientos de os de la sustanciación sustanciación para el rubro cuentas por
auditoría interna del auditoría en las pagar?
Detalles___
rubro de cuentas por interna del cuentas por Operaciones___
pagar del Gran Abasto rubro de pagar. Saldos___
Bicentenario Norte del cuentas por 18. ¿En los procedimientos de la auditoria
Municipio Maracaibo pagar interna al momento de realizar las pruebas
de sustanciación para el rubro cuentas por
pagar se aseguran que todas las
operaciones de significación aplicables al
periodo sean auditadas?
SI___ NO___ EXPLIQUE_____________

Maracaibo
PERTINENCIA
OBJETIVOS ÍTEMS
REDACCIÓN
ESPECÍFICOS
19. ¿En la estructura del informe de

Proceso de auditoría interna en el rubro cuentas por pagar.
pagar, cuáles de los siguientes elementos

se plasman en el principio del mismo?
(a) Lugar y fecha de emisión ___
(b) Destinatario ___
(c) Antecedentes que dieron origen a la
intervención de auditoria ___
(d) Propósito de la intervención, de
acuerdo con las instrucciones recibidas
___
Analizar el Informe de Informe de la Estructura del (e) Alcance de la revisión ___
auditoría interna del auditoría informe de (f) Limitaciones al trabajo, impuestas por el
personal auditado ___
rubro de cuentas por interna del auditoría (g) Personal asignado en la auditoria y
pagar del Gran Abasto rubro de interna para tiempo empleado para el desarrollo del
Bicentenario Norte del cuentas por el rubro trabajo ___
Municipio Maracaibo pagar cuentas por (h) Otros ________________________
pagar 20.¿En la estructura del informe de
se plasman en el cuerpo del mismo?
(a) Hallazgos y observaciones___
(b) Secciones o apartados especiales
dedicados a las violaciones a los
estándares administrativos o de operación;
mejoras potenciales, según su
naturaleza___
(c) Resumen evaluatorio de correcciones
operadas de la auditoria
(d) Otros___________________________

Maracaibo
PERTINENCIA
OBJETIVOS ÍTEMS
REDACCIÓN
ESPECÍFICOS


se plasman en el final del mismo?
(a) Opinión y conclusiones del auditor ___
Estructura del (b) Comentarios y puntos de vistas de los
informe de auditados ___
auditoría (c) Sugerencias y recomendaciones ___
(d) Párrafo de cierre; mencionando las
interna para facilidades y atenciones brindadas al
el rubro auditor ___
Analizar el Informe de cuentas por (e) Firma___
auditoría interna del Informe de la pagar (f) Otros________________________
rubro de cuentas por auditoría 22. ¿En la estructura del informe de
pagar del Gran Abasto interna del auditoria interna para el rubro cuentas por
pagar se incluyen anexos proporcionando
Bicentenario Norte del rubro de soporte a las recomendaciones del auditor?
Municipio Maracaibo cuentas por SI___ NO___ EXPLIQUE_____________
pagar 23. La redacción del informe de auditoria
realiza en base a:
Redacción del ELEMENTOS____
informe de SOPORTES___
auditoría CONCLUSIONES___
interna para 24. ¿En la redacción del informe para el
rubro cuentas por pagar usted considera
el rubro como auditor que enfrenta ciertas
cuentas por limitaciones ante fallas en aspectos
pagar gramaticales y ortográficos?
SI___ NO___ EXPLIQUE_____________

Maracaibo
PERTINENCIA
OBJETIVOS ÍTEMS
REDACCIÓN
ESPECÍFICOS
25. ¿En la redacción del informe de
pagar el auditor usa las palabras con
propiedad, cuidando que tengan el

significado que quiere dárseles?
SI___ NO___ EXPLIQUE_____________
pagar el auditor evita frases o modismos
circunscritos?
Analizar el Informe de Informe de la Redacción del SI___ NO___ EXPLIQUE_____________
auditoría interna del auditoría informe de 27. ¿En la redacción del informe de
rubro de cuentas por interna del auditoría auditoria interna para el rubro cuentas por
pagar el auditor utiliza las abreviaturas, las
pagar del Gran Abasto rubro de interna para siglas y los símbolos convencionales en
Bicentenario Norte del cuentas por el rubro forma generalizada?
Municipio Maracaibo pagar cuentas por SI___ NO___ EXPLIQUE_____________
pagar 28. ¿En la redacción del informe de
pagar el auditor prefiere el orden lógico de
los elementos de la oración, sujeto, verbo
complemento, sobre cualquier otro?
SI___ NO___ EXPLIQUE_____________
pagar el auditor usa adecuadamente las
comas en las frases incidentales usadas
entre los diversos componentes de la
oración?
SI___ NO___ EXPLIQUE_____________

Maracaibo
PERTINENCIA
OBJETIVOS ÍTEMS
REDACCIÓN
ESPECÍFICOS
30. ¿Dentro de la planificación de la
auditoria interna cuáles de los siguientes
Proceso de auditoría interna en el rubro inventario de
objetivos se establecen para el rubro

inventario de mercancía?
(a) Examinar el riesgo inherente, entre
otras cosas el riesgo de fraude___
(b) Examinar el control interno de los
inventarios___
(c) Examinar el costo d los productos
Evaluar la planificación vendidos___
de auditoria interna Planificación (d) Verificar la existencia de inventarios y la
del rubro de inventario de la auditoría Objetivos de realización de transacciones que afectan al
mercancía
costo de dichos productos___

de mercancía del Gran interna del la auditoría en (e) Verificar la integridad de los
Abasto Bicentenario rubro de inventario de inventarios___
Norte del Municipio inventario de mercancía (f) Comprobar si el cliente tiene derechos
sobre los inventarios registrados___
Maracaibo mercancía
(g) Comprobar la veracidad administrativa
de los registros, de los programas que
soportan a los inventarios y el costo de los
productos vendidos___
(h) Determinar si la valuación de los
inventarios y del costo de los productos
vendidos se obtuvo con métodos
apropiados___
(i) Determinar si la presentación y la
revelación de ambas cosas son
adecuadas___

Maracaibo
PERTINENCIA
OBJETIVOS ÍTEMS
REDACCIÓN
ESPECÍFICOS
31. ¿De los objetivos mencionados
anteriormente, cuales se cumplen para el
rubro inventario de mercancía?

(a) Examinar el riesgo inherente, entre
otras cosas el riesgo de fraude___
(b) Examinar el control interno de los
inventarios___
(c) Examinar el costo d los productos
vendidos___
Evaluar la planificación (d) Verificar la existencia de inventarios y la
de auditoria interna Planificación realización de transacciones que afectan al
del rubro de inventario de la auditoría Objetivos de costo de dichos productos___
mercancía
(e) Verificar la integridad de los

de mercancía del Gran interna del la auditoría en inventarios___
Abasto Bicentenario rubro de inventario de (f) Comprobar si el cliente tiene derechos
Norte del Municipio inventario de mercancía sobre los inventarios registrados___
(g) Comprobar la veracidad administrativa
de los registros, de los programas que
soportan a los inventarios y el costo de los
(h) Determinar si la valuación de los
inventarios y del costo de los productos
vendidos se obtuvo con métodos
apropiados___
(i) Determinar si la presentación y la
revelación de ambas cosas son
adecuadas___

Maracaibo
PERTINENCIA
OBJETIVOS ÍTEMS
REDACCIÓN
ESPECÍFICOS
interna para el rubro inventario de
mercancía se establecen los niveles del

riesgo para evaluar los controles?
SI___ NO___ EXPLIQUE_____________
Riesgo de 33.¿En la planificación de la auditoria
auditora en interna para el rubro inventario de
mercancía se determina la eficacia
inventario de operativa al momento de evaluar el riesgo
Evaluar la planificación mercancía de control?
de auditoria interna SI___ NO___ EXPLIQUE_____________
del rubro de inventario Planificación 34. ¿En la planificación de la auditoria
mercancía

de mercancía del Gran de la auditoría mercancía se determinan otras pruebas
Abasto Bicentenario interna del para evaluar el riesgo de control?
Norte del Municipio rubro de SI___ NO___ EXPLIQUE____________
Maracaibo inventario de 35. ¿El auditor formula el desarrollo de
mercancía una estrategia global para cumplir con la
planificación de la auditoria interna para el
Estrategia SI___ NO___ EXPLIQUE_____________
general de 36. ¿En la planificación para el rubro
auditoría en inventario de mercancía dentro de la
inventario de estrategia se establece un enfoque que
mercancía direccione cómo resultado una auditoria
más eficiente?
SI___ NO___ EXPLIQUE_____________

Maracaibo
PERTINENCIA
OBJETIVOS ÍTEMS
REDACCIÓN
ESPECÍFICOS
37. ¿Se considera cuidadosamente el
Planificación nivel apropiado de materialidad para
Evaluar la planificación Estrategia
cumplir con la estrategia de la planificación

de auditoria interna de la auditoría general de de auditoria interna para el rubro
del rubro de inventario interna del auditoría en inventario de mercancía?
de mercancía del Gran rubro de inventario de SI___ NO___ EXPLIQUE_____________
Abasto Bicentenario inventario de mercancía 38. ¿Se considera cuidadosamente el
Norte del Municipio mercancía nivel apropiado de riesgo para cumplir con
la estrategia de la planificación de
Maracaibo auditoria interna para el rubro inventario
de mercancía?
mercancía
SI___ NO___ EXPLIQUE_____________
39. ¿La empresa aplica cuestionarios de

control interno a los funcionarios y
Evaluar los Procedimient personal responsable de los
procedimientos de la auditora interna para
procedimientos de os de la Cuestionario el rubro inventario de mercancía?
auditoria interna del auditoría de control SI___ NO___ EXPLIQUE_____________
rubro de inventario de interna del interno en 40. ¿Dentro de los procedimientos de la
mercancía del Gran rubro de inventario de auditoria interna del rubro inventario de
Abasto Bicentenario inventario de mercancía mercancía, en el cuestionario de control
Norte del Municipio mercancía interno se obtienen respuestas afirmativas
suficientes que indiquen un punto óptimo
Maracaibo en el sistema?
SI___ NO___ EXPLIQUE_____________

Maracaibo
PERTINENCIA
OBJETIVOS ÍTEMS
REDACCIÓN
ESPECÍFICOS
41. ¿Dentro de los procedimientos de la

Proceso de auditoría interna en el rubro inventario de mercancía
auditoria interna para el rubro inventario

de mercancía, se obtienen respuestas
afirmativas en el cuestionario de control
interno que indiquen un punto óptimo en el
Cuestionario sistema?
de control SI___ NO___ EXPLIQUE_____________
interno en 42. ¿Dentro de los procedimientos de la
Evaluar los inventario de auditoria interna para el rubro inventario
procedimientos de Procedimient mercancía de mercancía, se han encontrado
debilidades o aspectos no muy confiables
auditoria interna del os de la en el sistema de control en base a las
rubro de inventario de auditoría respuestas del cuestionario de control
mercancía del Gran interna del interno?
Abasto Bicentenario rubro de SI___ NO___ EXPLIQUE_____________
Norte del Municipio inventario de 43. ¿En los procedimientos de la auditoria
interna del rubro inventario de mercancía
Maracaibo mercancía se realizan pruebas de cumplimiento?
Pruebas de SI___ NO___ EXPLIQUE_____________
cumplimiento
en inventario 44. ¿En los procedimientos de la auditoria
de mercancía interna al momento de realizar las pruebas
de cumplimiento se determina si funcionan
ciertos controles del inventario de
mercancía?
SI___ NO___ EXPLIQUE_____________

Maracaibo
PERTINENCIA
OBJETIVOS ÍTEMS
REDACCIÓN
ESPECÍFICOS

Pruebas de interna al momento de realizar las pruebas
de cumplimiento se da evidencia de que
cumplimiento
los controles del inventario de mercancía
en inventario están funcionando como lo prescribe el
de mercancía sistema de la empresa?
SI___ NO___ EXPLIQUE_____________
Evaluar los interna se realizan pruebas de
procedimientos de Procedimient sustanciación para el rubro inventario de
mercancía?
auditoria interna del os de la SI___ NO___ EXPLIQUE_____________
mercancía
rubro de inventario de auditoría Pruebas de 47. ¿En los procedimientos de la auditoria

mercancía del Gran interna del sustanciación interna, que aspectos se toman en cuenta
Abasto Bicentenario rubro de al momento de realizar las pruebas de
en inventario sustanciación para el rubro inventario de
Norte del Municipio inventario de de mercancía. mercancía?
Maracaibo mercancía Detalles___
Operaciones___
Saldos___
interna al momento de realizar las pruebas
de sustanciación para el rubro inventario
de mercancía se aseguran que todas las
operaciones de significación aplicables al
SI___ NO___ EXPLIQUE_____________

Maracaibo
PERTINENCIA
OBJETIVOS ÍTEMS
REDACCIÓN
ESPECÍFICOS

de mercancía, cuáles de los siguientes

elementos se plasman en el principio del
mismo?
Analizar el Informe de (c) Antecedentes que dieron origen a la
intervención de auditoria ___
auditoria interna del Informe de la Estructura del (d) Propósito de la intervención, de
rubro de inventario de auditoría informe de acuerdo con las instrucciones recibidas __
mercancía del Gran interna del auditoria (e) Alcance de la revisión ___
Abasto Bicentenario rubro de interna para (f) Limitaciones al trabajo, impuestas por el
personal auditado ___
Norte del Municipio inventario de el rubro (g) Personal asignado en la auditoria y
Maracaibo mercancía inventario de tiempo empleado para el desarrollo del
mercancía trabajo ___
(h) Otros ________________________
de mercancía, cuáles de los siguientes
elementos se plasman en el cuerpo del
mismo?
(b) Secciones o apartados especiales
dedicados a las violaciones a los
estándares administrativos o de operación;
mejoras potenciales, según su
naturaleza___
(c) Resumen evaluatorio de correcciones
operadas de la auditoria
(d) Otros__________________________
Maracaibo
PERTINENCIA
OBJETIVOS ÍTEMS
REDACCIÓN
ESPECÍFICOS

auditoria interna para el rubro inventario de
mercancía, cuáles de los siguientes

elementos se plasman en el final del
mismo?
Estructura del (b) Comentarios y puntos de vistas de los
informe de auditados ___
(c) Sugerencias y recomendaciones ___
auditoria (d) Párrafo de cierre; mencionando las
interna para facilidades y atenciones brindadas al
el rubro auditor ___
Analizar el Informe de Informe de la inventario de (e) Firma___
(f) Otros________________________
auditoria interna del auditoría mercancía 52. ¿En la estructura del informe de
rubro de inventario de interna del auditoria interna para el rubro inventario de
mercancía del Gran rubro de mercancía se incluyen anexos
Abasto Bicentenario inventario de proporcionando soporte a las
recomendaciones del auditor?
Norte del Municipio mercancía SI___ NO___ EXPLIQUE_____________
Maracaibo 53. La redacción del informe de auditoria
Redacción del
mercancía se realiza en base a:
informe de ELEMENTOS____
auditoria SOPORTES___
interna para CONCLUSIONES___
el rubro 54. ¿En la redacción del informe para el
rubro inventario de mercancía usted
inventario de considera como auditor que enfrenta ciertas
mercancía limitaciones ante fallas en aspectos
gramaticales y ortográficos?
SI___ NO___ EXPLIQUE_____________
Maracaibo
PERTINENCIA
OBJETIVOS ÍTEMS
REDACCIÓN
ESPECÍFICOS
mercancía el auditor usa las palabras con
propiedad, cuidando que tengan el

significado que quiere dárseles?
SI___ NO___ EXPLIQUE_____________
mercancía el auditor evita frases o
modismos circunscritos?
SI___ NO___ EXPLIQUE_____________
Analizar el Informe de Informe de la Redacción del
auditoria interna del auditoría informe de 57. ¿En la redacción del informe de
rubro de inventario de interna del auditoria mercancía el auditor utiliza las abreviaturas,
mercancía del Gran rubro de interna para las siglas y los símbolos convencionales en
Abasto Bicentenario inventario de el rubro forma generalizada?
Norte del Municipio mercancía inventario de SI___ NO___ EXPLIQUE_____________
mercancía el auditor prefiere el orden lógico
de los elementos de la oración, sujeto,
verbo complemento, sobre cualquier otro?
SI___ NO___ EXPLIQUE_____________
mercancía el auditor usa adecuadamente
las comas en las frases incidentales usadas
entre los diversos componentes de la
oración?
SI___ NO___ EXPLIQUE_____________
PREGUNTAS PARA EL INSTRUMENTO
1. ¿Dentro de la planificación de la auditoria interna cuáles de los
siguientes objetivos se establecen para el rubro cuentas por pagar?
(a) Examinar los riesgos inherentes, entre ellos los fraude ____
(b) Examinar el control interno de las cuentas por pagar ____
(c) Determinar la existencia de cuentas por pagar registradas ____
(d) Determinar si el cliente tiene la obligación de liquidarlas ____
(e) Verificar la integridad de estas partidas ____
(f) Decidir si la valuación de las cuentas por pagar se ajusta a los
principios de contabilidad generalmente aceptados ____
(g)Verificar la corrección administrativa de las células de las cuentas por
pagar ___
(h) Determinar si la presentación y la revelación de las cuentas por
pagar es apropiada ____
2. ¿De los objetivos mencionados anteriormente, cuales se cumplen para
el rubro cuentas por pagar?

(f) Decidir si la valuación de las cuentas por pagar se ajusta a los
principios de contabilidad generalmente aceptados ____
(g)Verificar la corrección administrativa de las células de esas cuentas
__
(h) Determinar si la presentación y la revelación de las cuentas por
pagar es apropiada ____
3. ¿En la planificación de la auditoria interna para el rubro cuentas por
pagar se establecen los niveles del riesgo para evaluar los controles?
SI___ NO___ EXPLIQUE_____________
pagar se determina la eficacia operativa al momento de evaluar el
riesgo de control?
SI___ NO___ EXPLIQUE_____________
pagar se determinan otras pruebas para evaluar el riesgo de control?
SI___ NO___ EXPLIQUE_____________
6. ¿El auditor formula el desarrollo de una estrategia global para cumplir
con la planificación de la auditoria interna para el rubro cuentas por
pagar?
SI___ NO___ EXPLIQUE_____________
7. ¿En la planificación para el rubro cuentas por pagar dentro de la
estrategia se establece un enfoque que direccione cómo resultado una
auditoria más eficiente?
SI___ NO___ EXPLIQUE_____________
8. ¿Se considera cuidadosamente el nivel apropiado de materialidad
para cumplir con la estrategia de la planificación de auditoria interna
para el rubro cuentas por pagar?
SI___ NO___ EXPLIQUE_____________
9. ¿Se considera el cumplimiento de las estrategias tomando en
consideración el nivel de riesgo de la planificación de auditoria interna
para el rubro cuentas por pagar
SI___ NO___ EXPLIQUE_____________
10. ¿La empresa aplica cuestionarios de control interno a los funcionarios
y personal responsable de los procedimientos de la auditora interna
para el rubro cuentas por pagar?
SI___ NO___ EXPLIQUE_____________
11. ¿Dentro de los procedimientos de la auditoria interna para el rubro

cuentas por pagar, se obtienen respuestas afirmativas en el
cuestionario de control interno que indiquen un punto óptimo en el
sistema?
SI___ NO___ EXPLIQUE_____________
cuentas por pagar, se han encontrado debilidades o aspectos no muy
confiables en el sistema de control en base a las respuestas del
cuestionario de control interno?
SI___ NO___ EXPLIQUE_____________
13. ¿En los procedimientos de la auditoria interna del rubro cuentas por
pagar se realizan pruebas de cumplimiento?
SI___ NO___ EXPLIQUE_____________
14. ¿En los procedimientos de la auditoria interna al momento de realizar
las pruebas de cumplimiento se determina si funcionan ciertos
controles de las cuentas por pagar?
SI___ NO___ EXPLIQUE_____________
las pruebas de cumplimiento se da evidencia de que los controles de
las cuentas por pagar están funcionando como lo prescribe el sistema

de la empresa?
SI___ NO___ EXPLIQUE_____________
16. ¿En los procedimientos de la auditoria interna se realizan pruebas de
sustanciación para el rubro cuentas por pagar?
SI___ NO___ EXPLIQUE_____________
17. ¿En los procedimientos de la auditoria interna, que aspectos se toman
en cuenta al momento de realizar las pruebas de sustanciación para el
Detalles___
Operaciones___
Saldos___
las pruebas de sustanciación para el rubro cue ntas por pagar se
aseguran que todas las operaciones de significación aplicables al
SI___ NO___ EXPLIQUE_____________
19. ¿En la estructura del informe de auditoria interna para el rubro
cuentas por pagar, cuáles de los siguientes elementos se plasman en
el principio del mismo?

(c) Antecedentes que dieron origen a la intervención de
auditoria ___
(d) Propósito de la intervención, de acuerdo con las
instrucciones recibidas ___
(e) Alcance de la revisión ___
(f) Limitaciones al trabajo, impuestas por el personal auditado
___
(g) Personal asignado en la auditoria y tiempo empleado para el
desarrollo del trabajo ___
(h) Otros ___________________________________________
20. ¿En la estructura del informe de auditoria interna para el rubro cuentas
por pagar, cuáles de los siguientes elementos se plasman en el
cuerpo del mismo?
(b) Secciones o apartados especiales dedicados a las violaciones
a los estándares administrativos o de operación; mejoras
potenciales, según su naturaleza___
(c) Resumen evaluatorio de correcciones operadas de la auditoria
(d)
Otros_______________________________________________
por pagar, cuáles de los siguientes elementos se plasman en el final
del mismo?
(b) Comentarios y puntos de vistas de los auditados ___
(d) Párrafo de cierre; mencionando las facilidades y atenciones
brindadas al auditor ___
(e) Firma___
(f) Otros______________________________________________
__
por pagar se incluyen anexos proporcionando soporte a las
SI___ NO___ EXPLIQUE_____________
23. La redacción del informe de auditoria interna para el rubro cuentas por
pagar se realiza en base a:
ELEMENTOS____
SOPORTES___
CONCLUSIONES___
24. ¿En la redacción del informe para el rubro cuentas por pagar usted
considera como auditor que enfrenta ciertas limitaciones ante fallas en
aspectos gramaticales y ortográficos?
SI___ NO___ EXPLIQUE_____________
25. ¿En la redacción del informe de auditoria interna para el rubro cuentas
por pagar el auditor usa las palabras con propiedad, cuidando que
tengan el significado que quiere dárseles?
SI___ NO___ EXPLIQUE_____________
por pagar el auditor evita frases o modismos circunscritos?
SI___ NO___ EXPLIQUE_____________
por pagar el auditor utiliza las abreviaturas, las siglas y los símbolos
convencionales en forma generalizada?
SI___ NO___ EXPLIQUE_____________
por pagar el auditor prefiere el orden lógico de los elementos de la
oración, sujeto, verbo complemento, sobre cualquier otro?
SI___ NO___ EXPLIQUE_____________

por pagar el auditor usa adecuadamente las comas en las frases
incidentales usadas entre los diversos componentes de la oración?
SI___ NO___ EXPLIQUE_____________
siguientes objetivos se establecen para el rubro inventario de
mercancía?
(a) Examinar el riesgo inherente, entre otras cosas el riesgo de
fraude___
(b) Examinar el control interno de los inventarios___
(c) Examinar el costo d los productos vendidos___
(d) Verificar la existencia de inventarios y la realización de
transacciones que afectan al costo de dichos productos___
(e) Verificar la integridad de los inventarios___
(f) Comprobar si el cliente tiene derechos sobre los inventarios
registrados___
(g) Comprobar la veracidad administrativa de los registros, de los
programas que soportan a los inventarios y el costo de los
(h) Determinar si la valuación de los inventarios y del costo de los
productos vendidos se obtuvo con métodos apropiados___
(i) Determinar si la presentación y la revelación de ambas cosas son

adecuadas___
el rubro inventario de mercancía?
(a) Examinar el riesgo inherente, entre otras cosas el riesgo de
fraude___
(b) Examinar el control interno de los inventarios___
(c) Examinar el costo d los productos vendidos___
(d) Verificar la existencia de inventarios y la realización de
(e) Verificar la integridad de los inventarios___
(f) Comprobar si el cliente tiene derechos sobre los inventarios
registrados___
(g) Comprobar la veracidad administrativa de los registros, de los
programas que soportan a los inventarios y el costo de los
(h) Determinar si la valuación de los inventarios y del costo de los
(i) Determinar si la presentación y la revelación de ambas cosas son
adecuadas___
32. ¿En la planificación de la auditoria interna para el rubro inventario de
mercanc ía se establecen los niveles del riesgo para evaluar los

controles?
SI___ NO___ EXPLIQUE_____________
mercancía se determina la eficacia operativa al momento de evaluar el
riesgo de control?
SI___ NO___ EXPLIQUE_____________
mercancía se efectúan otras pruebas para evaluar el riesgo de
control?
SI___ NO___ EXPLIQUE_____________
35. ¿El auditor formula el desarrollo de una estrategia global para cumplir
con la planificación de la auditoria interna para el rubro inventario de
mercancía?
SI___ NO___ EXPLIQUE_____________
36. ¿En la planificación para el rubro inventario de mercancía dentro de la
SI___ NO___ EXPLIQUE_____________

para cumplir con la estrategia de la planificación de auditoria interna
para el rubro inventario de mercancía?
SI___ NO___ EXPLIQUE_____________
38. ¿Se considera cuidadosamente el nivel apropiado de riesgo para
cumplir con la estrategia de la planificación de auditoria interna para el
SI___ NO___ EXPLIQUE_____________
y personal responsable de los procedimientos de la auditora interna
para el rubro inventario de mercancía?
SI___ NO___ EXPLIQUE_____________
40. ¿Dentro de los procedimientos de la auditoria interna del rubro
inventario de mercancía, en el cuestionario de control interno se
obtienen respuestas afirmativas suficientes que indiquen un punto
óptimo en el sistema?
SI___ NO___ EXPLIQUE_____________
inventario de mercancía, se obtienen respuestas afirmativas en el

cuestionario de control interno que indiquen un punto óptimo en el
sistema?
SI___ NO___ EXPLIQUE_____________
inventario de mercancía, se han encontrado debilidades o aspectos no
muy confiables en el sistema de control en base a las respuestas del
cuestionario de control interno?
SI___ NO___ EXPLIQUE_____________
43. ¿En los procedimientos de la auditoria interna del rubro inventario de
mercancía se realizan pruebas de cumplimiento?
SI___ NO___ EXPLIQUE_____________
las pruebas de cumplimiento se determina que tan bien están
funcionando ciertos controles del inventario de mercancía?
SI___ NO___ EXPLIQUE_____________
las pruebas de cumplimiento se da evidencia de que los controles del
inventario de mercancía están funcionando como lo prescribe el

sistema de la empresa?
SI___ NO___ EXPLIQUE_____________
sustanciación para el rubro inventario de mercancía?
SI___ NO___ EXPLIQUE_____________
en cuenta al momento de realizar las pruebas de sustanciación para el
Detalles___
Operaciones___
Saldos___
las pruebas de sustanciación para el rubro inventario de mercancía se
aseguran que todas las operaciones de significación aplicables al
SI___ NO___ EXPLIQUE_____________
inventario de mercancía, cuáles de los siguientes elementos se
plasman en el principio del mismo?

(c) Antecedentes que dieron origen a la intervención de
auditoria ___
(d) Propósito de la intervención, de acuerdo con las
instrucciones recibidas ___
(f) Limitaciones al trabajo, impuestas por el personal auditado
___
(g) Personal asignado en la auditoria y tiempo empleado para el
desarrollo del trabajo ___
(h) Otros ___________________________________________
plasman en el cuerpo del mismo?
(b) Secciones o apartados especiales dedicados a las violaciones
a los estándares administrativos o de operación; mejoras
potenciales, según su naturaleza___
(d) Otros______________________________________________
plasman en el final del mismo?
(b) Comentarios y puntos de vistas de los auditados ___
(d) Párrafo de cierre; mencionando las facilidades y atenciones
brindadas al auditor ___
(e) Firma___
(f) Otros______________________________________________
__
inventario de mercancía se incluyen anexos proporcionando soporte a
las recomendaciones del auditor?
SI___ NO___ EXPLIQUE_____________
53. La redacción del informe de auditoria interna para el rubro inventario
de mercancía se realiza en base a:
ELEMENTOS____
SOPORTES___
CONCLUSIONES___
54. ¿En la redacción del informe para el rubro inventario de mercancía
usted considera como auditor que enfrenta limitaciones ante ciertas
fallas en aspectos gramaticales y ortográficos?
SI___ NO___ EXPLIQUE_____________
55. ¿En la redacción del informe de auditoria interna para el rubro
inventario de mercancía el auditor usa las palabras con propiedad,
cuidando que tengan el significado que quiere dárseles?
SI___ NO___ EXPLIQUE_____________
inventario de mercancía el auditor evita frases o modismos
circunscritos?
SI___ NO___ EXPLIQUE_____________
inventario de mercancía el auditor utiliza las abreviaturas, las siglas y
los símbolos convencionales en forma generalizada?
SI___ NO___ EXPLIQUE_____________
inventario de mercancía el auditor prefiere el orden lógico de los

elementos de la oración, sujeto, verbo complemento, sobre cualquier
otro?
SI___ NO___ EXPLIQUE_____________
inventario de mercancía el auditor usa adecuadamente las comas en
las frases incidentales usadas entre los diversos componentes de la
oración?
SI___ NO___ EXPLIQUE_____________

GLOSARIO
1. Objetivos de la auditoria en las cuentas por pagar: los objetivos a
auditar son los siguientes:
(a) Examinar los riesgos inherentes, entre ellos los fraude.
(b) Examinar el control interno de las cuentas por pagar.
(c) Determinar la existencia de cuentas por pagar registradas y si el
cliente tiene la obligación de liquidarlas.
(d) Verificar la integridad de estas partidas.
(e) Decidir si la valuación de las cuentas por pagar se ajusta a los
principios de contabilidad generalmente aceptados.
(f) Verificar la corrección administrativa de las células de esas cuentas.
(g) Determinar si la presentación y la revelación de las cuentas por
pagar es apropiada. (Whittington y Pany 2005, p. 503)
2. Riesgo de la auditoria en las cuentas por pagar: consiste en diseñar
los niveles planeados y evaluados del riesgo de control para las
afirmaciones referentes a las cuentas por pagar. Para respaldar su
evaluación, quizás necesiten conseguir más evidencia de la eficacia
operativa de los controles. La obtienen efectuando otras pruebas.
(Whittington y Pany 2005, p. 510)

3. Estrategia general de auditoria en las cuentas por pagar: el
desarrollo de una estrategia global de auditoría interna debe ser
formulada por los auditores para el contrato después de obtener un
conocimiento de los negocios del cliente. La mejor estrategia es el
enfoque que da como resultado la auditoria más eficiente. Al planificar
una auditoria los auditores deben considerar cuidadosamente los niveles
apropiados de materialidad y riesgo de auditoría.
La materialidad es la estimación preliminar del auditor de la
cantidad más pequeña de error que probablemente influiría sobre el juicio
de una persona razonable que se basa en los estados financieros. El
propósito de los auditores al considerar la materialidad es determinar el
alcance apropiado de los procedimientos de su auditoria.
En cuanto al riesgo los auditores deben planificar y realizar la
auditoria para obtener una seguridad razonable de que los errores
materiales sean detectados. Por tanto al desarrollar una estrategia de
auditoría los auditores deben valorar el riesgo de error material de los
estados financieros.
Estos niveles serán considerados a la hora de desarrollar el plan
de auditoría, siendo este una visión general del contrato, que esboza la
naturaleza de las características de la estrategia de auditoría.
4. Cuestionario de control interno en las cuentas por pagar: consiste en

diseñar cuestionarios con base en preguntas que deben ser contestadas
por los funcionarios y personal responsable del proceso de cuentas por
pagar. Las preguntas serán formuladas de tal manera que las respuestas
afirmativas indiquen un punto óptimo en el sistema de control interno, y
una respuesta negativa que indique una debilidad o un aspecto no muy
confiable. (Estupiñán 2006, p. 160)
5. Pruebas de cumplimiento en las cuentas por pagar: estas pruebas se
llevan a cabo para determinar que tan bién están funcionando ciertos
controles de las cuentas y documentos por pagar, su finalidad es
proporcionar al auditor evidencia de que los controles están funcionando
como lo prescribe el sistema y compararlas con los objetivos de la
auditoria (Defliese Jaenicke, Sullivan y Gnospelius 2006, p. 204)
6. Pruebas de sustanciación en las cuentas por pagar: consisten en
pruebas de los detalles, operaciones y saldos de las cuentas y
documentos por pagar, son varias pruebas de cortes, tienen por objeto
asegurarse de que todas las operaciones de significación aplicables al
periodo que se examina fueron auditadas. (Defliese Jaenicke, Sullivan y
Gnospelius 2005, p. 205)
7. Estructura del informe de auditoria interna en las cuentas por pagar:
A) ESTRUCTURA BÁSICA: La estructura se apoya en las tres partes en
que suele dividirse cualquier escrito: principio, cuerpo y final. En cada

parte se agrupan, de acuerdo con su naturaleza, y solo a manera de guía
general, los elementos que comúnmente aparecen en un típico informe
de auditoria interna:
a) Principio:
A1) Lugar y fecha de emisión
A2) Destinatario
A3) Antecedentes que dieron origen a la intervención de
auditoria
A4) Propósito de la intervención, de acuerdo don las
instrucciones recibidas.
A5) Alcance de la revisión
A6) Limitaciones al trabajo, impuestas por el personal
auditado
A7) Personal asignado en la auditoria y tiempo empleado para
el desarrollo del trabajo
b) Cuerpo:
B1) Hallazgos y observaciones
B2) Secciones o apartados especiales dedicados a las
violaciones a los estándares administrativos o de operación;
mejoras potenciales, según su naturaleza.
B3) Resumen evaluatorio de correcciones operadas durante la
auditoria
c) Final:
C1) Opinión y conclusiones del auditor
C2) Comentarios y puntos de vistas de los auditados
C3) Sugerencias y recomendaciones
C4) Párrafo de cierre; mencionando las facilidades y atenciones
brindadas al auditor
C5) Firma
d) Anexos: Documentos, datos o graficas que constituyan evidencia
de los hallazgos y observaciones determinados, y proporcionen
soporte a las recomendaciones del auditor. (Santillana 2002, p.
213)
8. Redacción del informe de auditoria interna en las cuentas por pagar:
Redactar significa poner por escrito los pensamientos o conocimientos
previamente ordenados. La redacción consiste en combinar palabras,
frases, oraciones y párrafos para expresar ideas previamente elaboradas.
Al elaborar un informe de auditoría interna, el auditor debe tomar en
cuenta dos aspectos esenciales: fo ndo y forma. El fondo lo constituyen
los elementos, soportes y conclusiones que el auditor utiliza para elaborar
el informe. La forma es el modo particular de expresar los elementos,
soportes y conclusiones.
Una de las limitaciones más severas a que se enfrenta un auditor, en

cualquiera de los tipos de auditoría que practique, es su falta de
capacitación y preparación adecuada en aspectos gramaticales, en
especial en redacción y ortografía.
Para lograr claridad en un informe de auditoría interna conviene tener
en cuenta lo siguiente:
(a) Usar las palabras con propiedad, cuidando que tengan el significado
que quiere dárseles.
(b) Evitar frases o modismos circunscritos.
(c) Utilizar las abreviaturas, las siglas y los símbolos convencionales en
forma generalizada.
(d) Preferir el orden lógico de los elementos de la oración, sujeto, verbo
complemento, sobre cualquier otro.
(e) Usar adecuadamente las comas en las frases incidentales usadas
entre los diversos componentes de la oración
9. Objetivos de la auditoria en el inventario de mercancía: los objetivos a
(a) Examinar el riesgo inherente, entre otras cosas el riesgo de fraude.
(b) Examinar el control interno de los inventarios y el costo de los
productos vendidos.
(c) Verificar la existencia de inventarios y la realización de
transacciones que afectan al costo de dichos productos.
(d) Verificar la integridad de los inventarios.

(e) Comprobar si el cliente tiene derechos sobre los inventarios
registrados.
(f) Comprobar la veracidad administrativa de los registros, de los
programas que soportan a los inventarios y el costo de los productos
vendidos.
(g) Determinar si la valuación de los inventarios y del costo de los
productos vendidos se obtuvo con métodos apropiados.
(h) Determinar si la presentación y la revelación de ambas cosas son
adecuadas; por ejemplo, la revelación de la clasificación de los inventarios,
los métodos contables y los inventarios pignorados en garantía de
préstamos. (Whittington y Pany 2006, p. 442)
10. Riesgo de la auditoria en el inventario de mercancía: consiste en
diseñar los niveles planeados y evaluados del riesgo de control para las
afirmaciones referentes a inventario de mercancía. Para respaldar su
11. Estrategia general de auditoria en el inventario de mercancía: el

12. Cuestionario de control interno en el inventario de mercancía:
consiste en diseñar cuestionarios con base en preguntas que deben ser
contestadas por los funcionarios y personal responsable del proceso de
cuentas por pagar. Las preguntas serán formuladas de tal manera que las
respuestas afirmativas indiquen un punto óptimo en el sistema de control
interno, y una respuesta negativa que indique una debilidad o un aspecto

no muy confiable. (Estupiñán 2006, p. 160)
13. Pruebas de cumplimiento en el inventario de mercancía: estas
pruebas se llevan a cabo para determinar que tan bién están funcionando
ciertos controles del inventario de mercancía , su finalidad es proporcionar
al auditor evidencia de que los controles están funcionando como lo
prescribe el sistema y compararlas con los objetivos de la auditoria
(Defliese Jaenicke, Sullivan y Gnospelius 2006, p. 204)
14. Pruebas de sustanciación en el inventario de mercancía: consisten en
15. Estructura del informe de auditoria interna en el inventario de
mercancía: A) ESTRUCTURA BÁSICA: La estructura se apoya en las
tres partes en que suele dividirse cualquier escrito: principio, cuerpo y
final. En cada parte se agrupan, de acuerdo con su naturaleza, y solo a
manera de guía general, los elementos que comúnmente aparecen en un
típico informe de auditoria interna:

e) Principio:
A2) Destinatario
auditoria
auditado
f) Cuerpo:
auditoria
g) Final:

C5) Firma
h) Anexos: Documentos, datos o graficas que constituyan evidencia
213)
16. Redacción del informe de auditoria interna en el inventario de
mercancía: Redactar significa poner por escrito los pensamientos o
conocimientos previamente ordenados. La redacción consiste en
combinar palabras, frases, oraciones y párrafos para expresar ideas
previamente elaboradas. Al elaborar un informe de auditoría interna, el
auditor debe tomar en cuenta dos aspectos esenciales: fondo y forma. El
fondo lo constituyen los elementos, soportes y conclusiones que el auditor
utiliza para elaborar el informe. La forma es el modo particular de
expresar los elementos, soportes y conclusiones.

forma generalizada.

GLOSARIO
17. Objetivos de la auditoria en las cuentas por pagar: los objetivos a
(a) Examinar los riesgos inherentes, entre ellos los fraude.
(c) Examinar el control interno de las cuentas por pagar.
(c) Determinar la existencia de cuentas por pagar registradas y si el
cliente tiene la obligación de liquidarlas.
(d) Verificar la integridad de estas partidas.
(e) Decidir si la valuación de las cuentas por pagar se ajusta a los
principios de contabilidad generalmente aceptados.
(h) Verificar la corrección administrativa de las células de esas cuentas.
(i) Determinar si la presentación y la revelación de las cuentas por
pagar es apropiada. (Whittington y Pany 2005, p. 503)
18. Riesgo de la auditoria en las cuentas por pagar: consiste en diseñar
los niveles planeados y evaluados del riesgo de control para las
afirmaciones referentes a las cuentas por pagar. Para respaldar su
19. Estrategia general de auditoria en las cuentas por pagar: el

20. Cuestionario de control interno en las cuentas por pagar: consiste en
diseñar cuestionarios con base en preguntas que deben ser contestadas
por los funcionarios y personal responsable del proceso de cuentas por
pagar. Las preguntas serán formuladas de tal manera que las respuestas
afirmativas indiquen un punto óptimo en el sistema de control interno, y
una respuesta negativa que indique una debilidad o un aspecto no muy
confiable. (Estupiñán 2006, p. 160)
21. Pruebas de cumplimiento en las cuentas por pagar: estas pruebas se
llevan a cabo para determinar que tan bién están funcionando ciertos
controles de las cuentas y documentos por pagar, su finalidad es
proporcionar al auditor evidencia de que los controles están funcionando
como lo prescribe el sistema y compararlas con los objetivos de la
auditoria (Defliese Jaenicke, Sullivan y Gnospelius 2006, p. 204)
22. Pruebas de sustanciación en las cuentas por pagar: consisten en
23. Estructura del informe de auditoria interna en las cuentas por pagar:
A) ESTRUCTURA BÁSICA: La estructura se apoya en las tres partes en
que suele dividirse cualquier escrito: principio, cuerpo y final. En cada
parte se agrupan, de acuerdo con su naturaleza, y solo a manera de guía
general, los elementos que comúnmente aparecen en un típico informe
de auditoria interna:
i) Principio:
A2) Destinatario
auditoria
auditado
j) Cuerpo:
auditoria
k) Final:

C5) Firma
l) Anexos: Documentos, datos o graficas que constituyan evidencia
213)
24. Redacción del informe de auditoria interna en las cuentas por pagar:
Redactar significa poner por escrito los pensamientos o conocimientos
previamente ordenados. La redacción consiste en combinar palabras,
frases, oraciones y párrafos para expresar ideas previamente elaboradas.
Al elaborar un informe de auditoría interna, el auditor debe tomar en
cuenta dos aspectos esenciales: fondo y forma. El fondo lo constituyen
los elementos, soportes y conclusiones que el auditor utiliza para elaborar
el informe. La forma es el modo particular de expresar los elementos,
soportes y conclusiones.

forma generalizada.
25. Objetivos de la auditoria en el inventario de mercancía: los objeti vos a
(i) Examinar el riesgo inherente, entre otras cosas el riesgo de fraude.
(j) Examinar el control interno de los inventarios y el costo de los
productos vendidos.
(k) Verificar la existencia de inventarios y la realización de
transacciones que afectan al costo de dichos productos.
(l) Verificar la integridad de los inventarios.
(m)Comprobar si el cliente tiene derechos sobre los inventarios
registrados.
(n) Comprobar la veracidad administrativa de los registros, de los

vendidos.
(o) Determinar si la valuación de los inventarios y del costo de los
productos vendidos se obtuvo con métodos apropiados.
(p) Determinar si la presentación y la revelación de ambas cosas son
adecuadas; por ejemplo, la revelación de la clasificación de los inventarios,
los métodos contables y los inventarios pignorados en garantía de
préstamos. (Whittington y Pany 2006, p. 442)
26. Riesgo de la auditoria en el inventario de mercancía: consiste en
diseñar los niveles planeados y evaluados del riesgo de control para las
afirmaciones referentes a inventario de mercancía. Para respaldar su
27. Estrategia general de auditoria en el inventario de mercancía: el

cantidad más pequeña de error que probablemente influiría
sobre el juicio de una persona razonable que se basa en los
estados financieros. El propósito de los auditores al considerar la
materialidad es determinar el alcance apropiado de los procedimientos
de su auditoria.
28. Cuestionario de control interno en el inventario de mercancía:
consiste en diseñar cuestionarios con base en preguntas que deben ser
contestadas por los funcionarios y personal responsable del proceso de
cuentas por pagar. Las preguntas serán formuladas de tal manera que las
respuestas afirmativas indiquen un punto óptimo en el sistema de control
interno, y una respuesta negativa que indique una debilidad o un aspecto
no muy confiable. (Estupiñán 2006, p. 160)

29. Pruebas de cumplimiento en el inventario de mercancía: estas
pruebas se llevan a cabo para determinar que tan bién están funcionando
ciertos controles del inventario de mercancía, su finalidad es proporcionar
al auditor evidencia de que los controles están funcionando como lo
prescribe el sistema y compararlas con los objetivos de la auditoria
(Defliese Jaenicke, Sullivan y Gnospelius 2006, p. 204)
30. Pruebas de sustanciación en el inventario de mercancía: consisten en
31. Estructura del informe de auditoria interna en el inventario de
mercancía: A) ESTRUCTURA BÁSICA: La estructura se apoya en las
tres partes en que suele dividirse cualquier escrito: principio, cuerpo y
final. En cada parte se agrupan, de acuerdo con su naturaleza, y solo a
manera de guía general, los elementos que comúnmente aparecen en un
típico informe de auditoria interna:
m) Principio:

A2) Destinatario
auditoria
auditado
n) Cuerpo:
auditoria
o) Final:

C5) Firma
p) Anexos: Documentos, datos o graficas que constituyan evidencia
213)
32. Redacción del informe de auditoria interna en el inventario de
mercancía: Redactar significa poner por escrito los pensamientos o
conocimientos previamente ordenados. La redacción consiste en
combinar palabras, frases, oraciones y párrafos para expresar ideas
previamente elaboradas. Al elaborar un informe de auditoría interna, el
auditor debe tomar en cuenta dos aspectos esenciales: fondo y forma. El
fondo lo constituyen los elementos, soportes y conclusiones que el auditor
utiliza para elaborar el informe. La forma es el modo particular de
expresar los elementos, soportes y conclusiones.
forma generalizada.

ANEXO B
CUESTIONARIO
EVALUACION DEL PROCESO DE AUDITORIA INTERNA DE LOS
RUBROS CUENTAS POR PAGAR E INVENTARIO DE MERCANCIA DEL
GRAN ABASTO BICENTENARIO NORTEDEL MUNICIPIO MARACAIBO
TRABAJO ESPECIAL DE GRADOPARA OPTAR AL TITULO DE

LICENCIADO CONTADURIA PÚBLICA
CUESTIONARIO DIRIGIDO A LOS EMPLEADOS DEL DEPARTAMENTO

DE AUDITORIA INTERNA DEL GRAN ABASTO BICENTENARIO NORTE
Maracaibo, Mayo de 2011

INSTRUCCIONES
A continuación se le presentan una serie de preguntas cerradas y de
selección relacionadas con el proceso de auditoria interna de los rubros
cuentas por pagar e inventario de mercancía, seleccione con una “X” la
respuesta que considere adecuada.

PREGUNTAS PARA EL INSTRUMENTO
siguientes objetivos se establecen para el rubro cuentas por pagar?
(f) Decidir si la valuación de las cuentas por pagar se ajusta a los principios
de contabilidad generalmente aceptados ____
(g)Verificar la corrección administrativa de las células de las cuentas por
pagar ___
(h) Determinar si la presentación y la revelación de las cuentas por pagar es
apropiada ____
el rubro cuentas por pagar?

(f) Decidir si la valuación de las cuentas por pagar se ajusta a los principios
de contabilidad generalmente aceptados ____
(g)Verificar la corrección administrativa de las células de esas cuentas __
(h) Determinar si la presentación y la revelación de las cuentas por pagar es
apropiada ____
pagar se establecen los niveles del riesgo para evaluar los controles?
SI___ NO___ EXPLIQUE______________________________________
pagar se determina la eficacia operativa al momento de evaluar el riesgo de
control?
SI___ NO___ EXPLIQUE_____________________________________
pagar se determinan otras pruebas para evaluar el riesgo de control?
SI___ NO___ EXPLIQUE______________________________________
6. ¿El auditor interno formula el desarrollo de una estrategia global para
cumplir con la planificación de la auditoria interna para el rubro cuentas por
pagar?
SI___ NO___ EXPLIQUE______________________________________

7. ¿En la planificación para el rubro cuentas por pagar dentro de la
SI___ NO___ EXPLIQUE______________________________________
para cumplir con la estrategia de la planificación de auditoria interna para el
SI___ NO___ EXPLIQUE______________________________________
consideración el nivel de riesgo de la planificación de auditoria interna para el
SI___ NO___ EXPLIQUE_____________________________________
y personal responsable de los procedimientos de la auditora interna para el
SI___ NO___ EXPLIQUE______________________________________
cuentas por pagar, se obtienen respuestas afirmativas en el cuestionario de

control interno que indiquen un punto óptimo en el sistema?
SI___ NO___ EXPLIQUE______________________________________
cuentas por pagar, se han encontrado debilidades en el sistema de control
en base a las respuestas del cuestionario de control interno?
SI___ NO___ EXPLIQUE_____________________________________
13. ¿En los procedimientos de la auditoria interna del rubro cuentas por
pagar se realizan pruebas de cumplimiento?
SI___ NO___ EXPLIQUE______________________________________
las pruebas de cumplimiento se determina si funcionan ciertos controles de
las cuentas por pagar?
SI___ NO___ EXPLIQUE_____________________________________
las pruebas de cumplimiento se obtiene evidencia de que los controles de las
cuentas por pagar están funcionando como lo prescribe el sistema de la
empresa?
SI___ NO___ EXPLIQUE_____________________________________

sustanciación para el rubro cuentas por pagar?
SI___ NO___ EXPLIQUE_____________________________________
en cuenta al momento de realizar las pruebas de sustanciación para el rubro
cuentas por pagar?
Detalles___
Operaciones___
Saldos___
las pruebas de sustanciación para el rubro cuentas por pagar se aseguran
que todas las operaciones de significación aplicables al periodo sean
auditadas?
SI___ NO___ EXPLIQUE______________________________________
cuentas por pagar, cuáles de los siguientes elementos se plasman en el
principio del mismo?
(c) Antecedentes que dieron origen a la intervención de auditoria ___

(d) Propósito de la intervención, de acuerdo con las instrucciones recibidas
___
(f) Limitaciones al trabajo, impuestas por el personal auditado ___
(g) Personal asignado en la auditoria y tiempo empleado para el desarrollo
del trabajo ___
(h) Otros ___________________________________________
por pagar, cuáles de los siguientes elementos se plasman en el cuerpo del
mismo?
(b) Secciones o apartados especiales dedicados a las violaciones a los
estándares administrativos o de operación; mejoras potenciales, según su
naturaleza___
(d) Otros_______________________________________________
por pagar, cuáles de los siguientes elementos se plasman en el final del
mismo?
a. Opinión y conclusiones del auditor ___
b. Comentarios y puntos de vistas de los auditados ___

c. Sugerencias y recomendaciones ___
d. Párrafo de cierre; mencionando las facilidades y atenciones brindadas
al auditor ___
e. Firma___
f. Otros________________________________________________
por pagar se incluyen anexos proporcionando soporte a las
SI___ NO___ EXPLIQUE_____________________________________
23. La redacción del informe de auditoria interna para el rubro cuentas por
pagar se realiza en base a:
ELEMENTOS____
SOPORTES___
CONCLUSIONES___
por pagar usted considera como auditor que enfrenta ciertas limitaciones
ante fallas en aspectos gramaticales y ortográficos?
SI___ NO___ EXPLIQUE________________________________________
por pagar el auditor usa las palabras con propiedad, cuidando que tengan el
significado que q uiere dárseles?
SI___ NO___ EXPLIQUE________________________________________
por pagar el auditor evita frases o modismos circunscritos?
SI___ NO___ EXPLIQUE________________________________________
por pagar el auditor prefiere el orden lógico de los elementos de la oración,
sujeto, verbo complemento, sobre cualquier otro?
SI___ NO___ EXPLIQUE________________________________________
por pagar el auditor usa adecuadamente las comas en las frases incidentales
usadas entre los diversos componentes de la oración?
SI___ NO___ EXPLIQUE________________________________________
siguientes objetivos se establecen para el rubro inventario de mercancía?
(j) Examinar el riesgo inherente, entre otras cosas el riesgo de
fraude___
(k) Examinar el control interno de los inventarios___

(l) Examinar el costo d los productos vendidos___
(m) Verificar la existencia de inventarios y la realización de
(n) Verificar la integridad de los inventarios___
(o) Comprobar si el cliente tiene derechos sobre los inventarios
registrados___
(p) Comprobar la veracidad administrativa de los registros, de los
vendidos___
(q) Determinar si la valuación de los inventarios y del costo de los
(r) Determinar si la presentación y la revelación de ambas cosas son
adecuadas___
el rubro inventario de mercancía?
(j) Examinar el riesgo inherente, entre otras cosas el riesgo de
fraude___
(k) Examinar el control interno de los inventarios___
(l) Examinar el costo d los productos vendidos___
(m) Verificar la existencia de inventarios y la realización de
(n) Verificar la integridad de los inventarios___

(o) Comprobar si el cliente tiene derechos sobre los inventarios
registrados___
(p) Comprobar la veracidad administrativa de los registros, de los
vendidos___
(q) Determinar si la valuación de los inventarios y del costo de los
(r) Determinar si la presentación y la revelación de ambas cosas son
adecuadas___
mercancía se establecen los niveles del riesgo para evaluar los controles?
SI___ NO___ EXPLIQUE______________________________________
mercancía se determina la eficacia operativa al momento de evaluar el riesgo
de control?
SI___ NO___ EXPLIQUE_____________________________________
mercancía se determinan otras pruebas para evaluar el riesgo de control?
SI___ NO___ EXPLIQUE______________________________________

34. ¿El auditor interno formula el desarrollo de una estrategia global para
cumplir con la planificación de la auditoria interna para el rubro inventario de
mercancía?
SI___ NO___ EXPLIQUE______________________________________
35. ¿En la planificación para el rubro inventario de mercancía dentro de la
SI___ NO___ EXPLIQUE______________________________________
para cumplir con la estrategia de la planificación de auditoria interna para el
SI___ NO___ EXPLIQUE______________________________________
consideración el nivel de riesgo de la planificación de auditoria interna para el
SI___ NO___ EXPLIQUE_____________________________________
y personal responsable de los procedimientos de la auditora interna para el

SI___ NO___ EXPLIQUE______________________________________
inventario de mercancía, se obtienen respuestas afirmativas en el
cuestionario de control interno que indiquen un punto óptimo en el sistema?
SI___ NO___ EXPLIQUE______________________________________
40. ¿Dentro de los procedimientos de la auditoria inte rna para el rubro
inventario de mercancía, se han encontrado debilidades en el sistema de
control en base a las respuestas del cuestionario de control interno?
SI___ NO___ EXPLIQUE_____________________________________
41. ¿En los procedimientos de la auditoria interna del rubro inventario de
mercancía se realizan pruebas de cumplimiento?
SI___ NO___ EXPLIQUE______________________________________
las pruebas de cumplimiento se determina si funcionan ciertos controles del
SI___ NO___ EXPLIQUE_____________________________________
las pruebas de cumplimiento se obtiene evidencia de que los controles del

inventario de mercancía están funcionando como lo prescribe el sistema de
la empresa?
SI___ NO___ EXPLIQUE_____________________________________
sustanciación para el rubro inventario de mercancía?
SI___ NO___ EXPLIQUE_____________________________________
en cuenta al momento de realizar las pruebas de sustanciación para el rubro
Detalles___
Operaciones___
Saldos___
las pruebas de sustanciación para el rubro inventario de mercancía se
aseguran que todas las operaciones de significación aplicables al periodo
sean auditadas?
SI___ NO___ EXPLIQUE______________________________________
inventario de mercancía, cuáles de los siguientes elementos se plasman en

el principio del mismo?
(c) Antecedentes que dieron origen a la intervención de auditoria ___
(d) Propósito de la intervención, de acuerdo con las instrucciones recibidas
___
(f) Limitaciones al trabajo, impuestas por el personal auditado ___
(g) Personal asignado en la auditoria y tiempo empleado para el desarrollo
del trabajo ___
(h) Otros ___________________________________________
el cuerpo del mismo?
(b) Secciones o apartados especiales dedicados a las violaciones a los
estándares administrativos o de operación; mejoras potenciales, según su
naturaleza___
(d) Otros_______________________________________________

el final del mismo?
a. Opinión y conclusiones del auditor ___
b. Comentarios y puntos de vistas de los auditados ___
c. Sugerencias y recomendaciones ___
d. Párrafo de cierre; mencionando las facilidades y atenciones brindadas
al auditor ___
e. Firma___
f. Otros________________________________________________
inventario de mercancía se incluyen anexos proporcionando soporte a las
SI___ NO___ EXPLIQUE_____________________________________
51. La redacción del informe de auditoria interna para el rubro inventario
de mercancía se realiza en base a:
ELEMENTOS____
SOPORTES___
CONCLUSIONES___
inventario de mercancía usted considera como auditor que enfrenta ciertas

limitaciones ante fallas en aspectos gramaticales y ortográficos?
SI___ NO___ EXPLIQUE________________________________________
inventario de mercancía el auditor usa las palabras con propiedad, cuidando
que tengan el significado que quiere dárseles?
SI___ NO___ EXPLIQUE________________________________________
inventario de mercancía el auditor evita frases o modismos circunscritos?
SI___ NO___ EXPLIQUE________________________________________
inventario de mercancía el auditor prefiere el orden lógico de los elementos
de la oración, sujeto, verbo complemento, sobre cualquier otro?
SI___ NO___ EXPLIQUE________________________________________
por pagar el auditor usa adecuadamente las comas en las frases incidentales
usadas entre los diversos componentes de la oración?
SI___ NO___ EXPLIQUE________________________________________

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De acuerdo a los resultados antes expuestos, se formulan las siguientes

conclusiones, dando respuesta a los fines de evaluar el proceso de auditoría

interna en los rubros de cuentas por pagar e inventario de mercancía en la

empresa Gran Abasto Bicentenario Norte Del Municipio Maracaibo

En primera instancia, se analizó la planificación de la auditoría interna

del rubro cuentas por pagar comprobándose que de los objetivos

establecidos en la organización sólo se cumplen algunos, por otra parte el

riesgo de auditoría no está siendo determinado oportunamente, además, la

estrategia general se formula para el desarrollo de la misma. Esta situación

muestra que no se está efectuando una adecuada planificación del proceso

de auditoría interna en el rubro cuentas por pagar.

En cuanto, el objetivo especifico propuesto para analizar los

procedimientos de la auditoria interna del rubro de cuentas por pagar en la

empresa Gran Abasto Bicentenario Norte del municipio Maracaibo las

pruebas de cumplimiento y de sustanciación en las cuentas por pagar están

siendo aplicadas efectivamente dentro del proceso. Mientras que el

que este se aplique, no se está proporcionando a la organización la

información necesaria para determinar cuáles son las debilidades existentes

Asimismo, con referencia al objetivo específico dirigido evaluar el

Informe de auditoria interna del rubro de cuentas por pagar en la empresa

Gran Abasto Bicentenario Norte del municipio Maracaibo se evidenció que

plasman en el lugar indicado de dicho informe, de igual manera también

cumple con una fluida redacción que va a permitir el lógico entendimiento de

los elementos que lo componen.

Por otro lado, en relación al rubro inventario de mercancías se formula

la siguiente conclusión dando respuesta a los fines de evaluar el proceso de

auditoría interna en los rubros de inventario de mercancía por pagar en la

empresa Gran Abasto Bicentenario Norte del municipio Maracaibo

En primera instancia se analizó la planificación de la auditoría interna

del rubro inventario de mercancía comprobándose se lleva a cabo una

planificación de los objetivos de auditoría interna para el rubro inventario de

mercancía, teniéndose conocimiento de los objetivos que se implantan en el

el proceso de auditoría interna para el rubro inventario de mercancía.

En este mismo orden y dirección, dentro de la planificación de la

auditoria interna en el rubro inventario de mercancía, se realiza un análisis de

los riesgos en el proceso de auditoría interna de este rubro. Así mismo, se

puede afirmar que se establecen estrategias generales de auditoria interna

en dicho rubro, así como se conocen su importancia.

Seguidamente, el objetivo especifico propuesto para analizar los

procedimientos de la auditoria interna del rubro de inventario de mercancía

en la empresa Gran Abasto Bicentenario Norte del municipio Maracaibo se

estableció, que los procedimientos de la auditoría interna en el rubro

inventario de mercancía, se están llevando a cabo de manera oportuna y

eficiente, debido a que el cuestionario de control interno, las pruebas de

cumplimiento y las pruebas de sustanciación están siendo aplicadas

efectivamente dentro del proceso.

En relación al informe de auditoría interna del rubro inventario de

elementos se plasman en el lugar indicado de dicho informe, de igual manera

también cumple con una fluida redacción que va a permitir el lógico

entendimiento de los elementos que lo componen.

Como resultado del proceso de investigación en desarrollo y en

concordancia con las conclusiones obtenidas las cuales están

específicamente relacionadas con la auditoria interna en los rubros cuentas

por pagar e inventario de mercancía se recomienda:

- Dar conocimiento de los objetivos que se establecen en la

planificación de auditoria interna en los inventarios de mercancía, y realizar

las evaluaciones iniciales para medir la eficacia de los controles aplicados a

deben incluir la obtención de una comprensión detallada del Negocio –

coordinar y programar las actividades para con ello dar respuesta a la

- En relación a los riesgos los auditores deberían tener un control

evaluar la eficiencia con la que el control interno del cliente previene o

detecta errores materiales que pueden ocurrir durante el proceso de las

cuentas. Después de que el auditor ha obtenido conocimiento de las mismas,