1.9.
GUÍAS DE AUDITORÍA INTERNA DEL INSTITUTO GUATEMALTECO DE
CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES.1
El instituto guatemalteco de contadores públicos y auditores emitió quince guías,
para orientar al auditor en el trabajo de auditoría interna, y pueda realizarlo con
objetividad e independencia y que el departamento de auditoría cumpla con las
responsabilidades y propósitos de la administración, estas guías son de
observancia opcional, pretenden ser directrices para el auditor interno.
La comisión de auditoría interna del Instituto Guatemalteco de Contadores Públicos
y auditores (IGCPA), ha emitido las siguientes guías:
Guía No. 1 Conceptos básicos de auditoría interna
Guía No. 2 Guías para la práctica profesional de la auditoría interna
Guía No. 3 Metodología de la auditoría interna
Guía No. 4 Función de compras
Guía No. 5 Inventarios
Guía No. 6 Ventas y otros ingresos
Guía No. 7 Créditos y cuentas por cobrar
Guía No. 8 Tesorería
Guía No. 9 Cuentas por pagar
Guía No. 10 Nóminas y planillas
Guía No. 11 Propiedad, planta y equipo
Guía No. 12 Depreciaciones
Guía No. 13 Préstamos bancarios
Guía No. 14 Administración del departamento de auditoría interna
Guía No. 15 Informe de auditoría interna
A continuación, se dará una breve explicación del contenido de las guías
mencionadas anteriormente.
1 IGCPA (Instituto guatemalteco de contadores públicos y auditores, GT); comisión de auditoría
interna. Guiase de aplicación de auditoría interna.
1.9.1. Guía No. 1: conceptos básicos de auditoría interna.
En las primeras páginas esta guía describe la clasificación de la auditoría, según la
posición del auditor, según el objetivo, seguidamente describe los objetivos de la
auditoría interna los cuales son:
Garantizar información financiera confiable y oportuna,
Salvaguarda de los activos.
Promover la eficiencia operativa de la entidad.
Cumplimiento de objetivos, políticas, planes, procedimientos, leyes y
reglamentos.
1.9.2. Guía No. 2: guías para la práctica profesional de la auditoría interna.
Esta guía fue creada con el objetivo de que el auditor interno realice el trabajo de
auditoría con libertad, independencia y objetividad, pero siempre debe considerar
que el objetivo de la auditoría interna se basa en las políticas establecidas por la
administración de la entidad, y en apoyar a los miembros del gobierno corporativo
de la entidad en el desempeño de las responsabilidades de estos en la eficiencia
del sistema control interno de la entidad, y la calidad de la gestión operativa.
1.9.3. Guía No. 3: metodología de la auditoría interna.
El IGCPA, has establecido una serie procedimientos de revisión para la aplicación
de la auditoría interna que permita la formulación de conclusiones en el menor
tiempo que sea posible, y estas han sido evaluados y se establecen los más
utilizados según la experiencia del auditor.
Para la aplicación de la auditoría interna se deben cumplir como mínimo la siguiente
metodología:
Conocimiento de las actividades, características, actividad económica,
estructura administrativa, estructura contable y entre otras cosas que le permitan
conocer a la entidad plenamente.
Analizar la información obtenida, examinar la documentación correspondiste,
para evaluar la eficiencia de las áreas a auditar.
Establecer un resumen de deficiencias, con la respectiva descripción, sanción,
comentarios del personal encargado y la recomendación para mejorar el área.
1.9.4. Guía No. 4 Función de compras.
En la guía número cuatro se establecen los lineamientos para evaluar el
departamento de egresos, los propósitos de la guía son los siguientes:
Definir la naturaleza de compra: La función del departamento de compras
consiste todo lo referente a la actividad de adquirir bienes y servicios para la
entidad y además proponer y velar por el debido cumplimiento de metas,
políticas, procedimientos objetivos y técnicas para el proceso de adquisición.
Determinar el alcance y oportunidad de las pruebas a realizar: esto dependerá
de la, materialidad de los montos a revisar y el periodo.
Orientar sobre las técnicas y procedimientos de auditoría interna: las técnicas a
aplicar consisten en la familiarización con la función de compras, las políticas y
procedimientos; analizar la información existente en compras de carácter interno
como externo; realizar entrevistas con el personal del departamento y función
de compras y por último examinar la documentación.
establecer la comunicación del resultado: informar de las deficiencias en el
control interno detectadas.
1.9.5. Estructura de las guías.
La estructura de la guía cinco a la trece son básicamente similares ya que todas
detallan la importancia de que el auditor interno tenga pleno conocimiento de los
procedimientos aplicables a la evaluación del control interno, políticas y
procedimientos de las áreas para poder recomendar la mejora o implementación de
los mismos.
1.9.6. Guía No. 14 Administración del departamento de auditoría interna.
En esta guía de describe la importancia y alcance de cada norma relativa a la
administración de auditoría interna, y se establece que el alcance de las actividades
del departamento son las siguientes:
La Evaluación de la estructura del control interno.
La evaluación de la estructura organizacional.
La revisión y evaluación de la validez, calidad y aplicación oportuna de los
sistemas, procedimientos y métodos operativos, administrativos, contables y de
procesamiento de datos.
La revisión y evaluación de la oportunidad con que son preparados los reportes
financieros, estadísticos y administrativos.
La revisión operacional es del cumplimiento de regulaciones fiscales, laborales,
aduanales, cambiarias y monetarias.
La evaluación de la exposición al riesgo cambiario y pérdidas por posición
monetaria.
El cumplimiento de Normas Políticas y Procedimientos instruidos.
Establecer planes para llevar a cabo las responsabilidades del departamento de
auditoría interna.
Crear un programa para seleccionar y desarrollar los recursos humanos del
departamento.
Debe coordinar los trabajos de auditoría interna y auditoría externa, para evitar
duplicidad de esfuerzos.
Desarrollar y mantener un programa de control de calidad para evaluar las
operaciones del departamento.
1.9.7. Guía No. 15 Informe de auditoría interna.
En esta guía se describe la importancia del informe de auditoría, la estructura, los
propósitos del informe y entre otras generalidades que se detallan a continuación:
Propósito del Informe: el propósito principal del informe de auditoría interna
es comunicar a la administración de la entidad los hallazgos obtenidos
durante la ejecución y establecer las deficiencias de las áreas, y así poder
implementar acciones correctivas para aumentar la eficacia y eficiencia de
estas.
Responsabilidad en la presentación de informes: los auditores internos
deben presentar todos los hallazgos, tanto grandes como pequeños según la
importancia que tengan.
Estructura del informe: el informe de auditoría interna debe contener lo
siguiente: la fecha de culminación de la revisión, el destinatario debe ir
dirigido para la persona encargada del área, un párrafo introductorio del
alcance de la auditoría, antecedentes de la unidad auditada, aspectos
individuales de situaciones pertinentes a cada área tratada, el párrafo final y
firma en el que van los comentarios sobre los hallazgos de auditoría interna.
