Escuela Profesional: CONTABILIDAD

Asignatura: IMPOSICIÓN AL CONSUMO

IMPOSICIÓN AL CONSUMO – MARCO TEÓRICO

Docente: Mg. Miguel Ángel Romero López
Unidad I: Imposición al Consumo
Semana 1
 PROPÓSITO

Al finalizar la unidad, el estudiante será capaz de diferenciar los

fundamentos de la imposición al consumo en nuestro país comparándolo
con la legislación de otros países.
¿POR QUÉ TRIBUTAMOS?
 Sistema Tributario Nacional
CODIGO TRIBUTARIO TRIBUTOS

GOB. CENTRAL GOB. LOCALES OTROS FINES

• Impuesto a la Renta. • Impuesto Predial • Contrib. al SENATI

• I. General a las ventas. • Alcabala. • Contrib. al SENCICO.
• Nuevo RUS. • Imp. a las apuestas. • Contrib. ESSALUD.
• Dº Arancelarios. • Imp. al Patrimonio vehicular. • Contrib SNP-ONP.
• Imp. Selectivo Consumo • Imp. Promoción municipal. • Aporte SCTR.
• Imp. Transac. Financ. • Impuesto a Juegos.
1.- La imposición al consumo-
Marco Teórico

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 1.- Imposición al Consumo: Marco Teórico
La capacidad contributiva de una persona se puede manifestar a través de
cualquiera de los siguientes hechos económicos:

Ganancia Obtenida Consumo Realizado

Riqueza Poseída

Cada una de estas expresiones constituye el sustento de los distintos tributos

existentes.
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 Imposición al Consumo: Marco Teórico

A través del desarrollo de la técnica legislativa se han

desarrollado los siguientes sistemas de imposición:

Imposición Imposición
A la Al
Riqueza Consumo

Riqueza Riqueza Imposición por afectación

adquirida Poseída de Transferencias

Ejemplo: Ejemplo: Impuesto General a las

Ejemplo:
Impuesto a la Ventas e Impuesto Selectivo
Impuesto Predial
Renta al Consumo.
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 Formas de Imposición al consumo
Ciclo de Comercialización

Productor ó
INDIRECTA

Importador

1° Etapa Comerciante
(inicial) Mayorista

2° Etapa Comerciante
(intermedia)
Minorista
Consumidor
3° Etapa
(final) Final

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PRODUCTO A
Costo 1,000.00
18% 180.00 Empresa C
1,180.00
Costo 1,000.00
Margen: 12% 120.00
1,120.00
18% 201.60 Empresa B
1,321.60
Liq. IGV: 21.60 Costo 1,120.00
Margen: 15% 168.00
1,288.00
18% 231.84 Empresa A
1,519.84
Liq. IGV: 30.24 Costo 1,288.00
Margen: 8% 103.04
1,391.04
18% 250.39
1,641.43 CONSUMIDOR FINAL
Liq. IGV: 18.55
IGV Asumido 70.39
IGV Acumulado 250.39
 Formas de Imposición al consumo
Clasificación por cantidad de operaciones afectas al Impuesto

Grava una sola transferencia

INDIRECTA

U operación del ciclo de

Impuestos comercialización:
Monofásicos •Fabricante o industrial; o,
•Mayorista; o,
•Minorista
Formas

Grava dos o más operaciones

Impuesto o transferencias del ciclo de
Plurifásicos comercialización. A su vez
pueden clasificarse en:
▪Acumulativos
▪No Acumulativos
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 Formas de Imposición al consumo

Clasificación de los Impuestos Plurifásicos

INDIRECTA

Impuesto Impuesto Plurifásico en

Plurifásico Cascada
Acumulativo

Formas

Impuesto Impuesto al Valor

Plurifásico No Agregado
Acumulativo

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 ¿Qué es el IVA - IGV?

El IVA es un impuesto indirecto al consumo

que se aplica sobre el valor agregado en cada
una de las etapas de la cadena de producción
y distribución de bienes y servicios.
Características del IVA - IGV

Plurifásico (alcanza a todas las transacciones del

proceso de producción y distribución)

No acumulativo (permite deducir el impuesto

abonado en la adquisición de bienes y servicios)

Neutral en la configuración de los precios(evita

los efectos de piramidación y acumulación)

Neutral en la configuración de la cadena

de producción y distribución
Características El IVA es un impuesto:

Que facilita a la administración tributaria el control

de su aplicación (posibilita un adecuado control
cruzado de toda la cadena)

Que favorece la integración económica

internacional (aplica el principio de imposición
exclusiva en el país de destino)

Regresivo (la carga de la imposición alcanza en mayor

proporción a los sectores de más bajos ingresos y de
menor riqueza acumulada)
 Primer Principio

La manifestación de riqueza gravada por el IGV (IVA)

es el consumo. En consecuencia, el consumidor
final es quien debe soportar la carga económica del
impuesto, por ser éste quien realiza los actos de
consumo que han sido seleccionados por el
legislador como reveladores de capacidad
contributiva.
Los impuestos se rigen por el principio de capacidad
contributiva

La capacidad contributiva se manifiesta a través de la

riqueza y ésta se expresa a través de los ingresos y
de los usos que se puede dar a los mismos:
atesoramiento (ahorro) o gasto (consumo)

El mecanismo de traslado del impuesto es el que

posibilita que el mismo incida económicamente
sobre quien debe incidir.
El IGV grava la expresión de riqueza constituida por el
consumo, pero tal como se encuentra estructurado, no
afecta directamente al consumidor final sino a todos los
agentes económicos que participan en la cadena de
producción y distribución de los bienes y servicios
quienes al aplicar el impuesto en cada una de las
transferencias que ocurren en la referida cadena, se ven
en la necesidad de trasladarlo a través del precio de los
bienes y servicios consiguiendo de este modo que el
consumidor final resulte siendo finalmente el sujeto
incidido con la carga económica del impuesto.
 Segundo Principio

El IGV se aplica en base al principio de imposición

exclusiva en el país de destino, en virtud del cual el
consumo se grava en el lugar donde tal manifestación
de riqueza se expresa.
 Por aplicación del principio de territorialidad,
el IGV sólo debería incidir sobre operaciones
cuyos consumidores finales se encuentren bajo
la jurisdicción del Estado Peruano.

Las ventas de bienes y prestaciones de

servicios que serán consumidos o empleados
fuera del territorio nacional deben quedar fuera
del campo de aplicación del impuesto.
Debe reconocerse a los exportadores el derecho al
reintegro del impuesto pagado en sus adquisiciones
de bienes y servicios.

Los bienes y servicios de origen extranjero que

serán consumidos o empleados en el país deben
tributar el IGV al momento de su internamiento o al
momento de su efectiva aplicación al ciclo de
producción y distribución de bienes y servicios
peruano.
 Tercer Principio

El IGV grava únicamente las operaciones que se

realicen en el ciclo de producción y distribución
 En el caso de productos de origen extranjero, el
ciclo se inicia con la importación

Tratándose de bienes de origen nacional que serán

consumidos en el exterior, el ciclo termina con la
operación de exportación
 Cuarto Principio

El IGV no puede discriminar en función al origen de

los bienes y servicios
 El IGV no es un arancel aduanero ni debe
funcionar como tal y, por ende, no puede ser
utilizado para favorecer la producción nacional
 Quinto Principio

El importe del impuesto soportado por el consumidor

final debe ser equivalente a la suma de los impuestos
aplicados en cada una de las fases de la cadena de
producción y distribución de bienes y servicios.
 1ra. etapa 2da. etapa 3ra. etapa
100 + 200 + 300
Ventas (100 de v.a.) (100 de v.a.)
18% 18% 18% = 54

54 = 18% de 300

Sólo así podrá identificarse perfectamente el

componente tributario de los precios y será la
prueba determinante de la neutralidad del
impuesto en la configuración de los precios.
 Sexto Principio

Los únicos sujetos que no tienen derecho al

crédito fiscal son los consumidores finales.
TEORÍA DE LA IMPOSICIÓN AL CONSUMO
Tradicionalmente, se ha conceptualizado al IVA como el Impuesto al Valor Agregado;
es decir, como aquel tributo que tiene como hecho imponible la transferencia de un
bien cuando aquel pasa de una mano a otra, tomándose como base imponible sólo el
incremento del valor del bien en cada transferencia.

Es un impuesto plurifásico no acumulativo.

Dicha diferencia en el valor es el mayor “valor agregado” por cada participante en la

cadena de comercialización.

Dicha diferencia en el valor es el mayor “valor agregado” por cada participante en la

cadena de comercialización.

Cada operación genera para el sujeto del impuesto un derecho de crédito especial y
por el cual, el impuesto pagado en las compras puede ser descontado del impuesto
de las ventas: Crédito Fiscal.
 Tasa o alícuota.

Tasas: (o olícuota): Elemento esencial del tributo.

Consideraciones:
Regula la carga tributaria.
Debe ser fijada por Ley o delegación en el Ejecutivo.
Se debe tener en cuenta criterios de imposición
razonables, y no sólo necesidades de recaudación.
Si es moderada, se reduce la necesidad de utilizar
exoneraciones.

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 Tipos de Tasas

Distintas tasas TASAS Tasa Cero

%

Tasa Única

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Legislación Comparada
Recuperado de: https://www.ciat.org/wp-content/uploads/2021/07/CuadroAlicuotas.png
GRACIAS