Taller SAS,

Estado de situación financiera comp

Expresado en pesos colombian
Años Variaciones
2021 2022 DÉBITO CRÉDITO
ACTIVO
CORRIENTE
Caja menor - - -
Bancos 34,000 27,500 6,500
Clientes 122,000 85,000 37,000
Pago anticipado 0 12,000 12,000
Inventarios 277,000 132,000 145,000
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 433,000 256,500
NO CORRIENTE
Propiedades, planta y equipos (neto) 105,000 157,000 -52,000
Depreciación acumulada -10,000 -20,000 10,000
Inversiones a largo plazo 2,000 8,000 -6,000
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 97,000 145,000

TOTAL ACTIVO 530,000 401,500

PASIVO
CORRIENTE
CXP 175,000 93,000 -82,000
Obligaciones financieras a corto plazo 35,000 15,000 -20,000
Acreedores diversos 15,000 19,000 4,000
TOTAL PASIVO CORRIENTE 225,000 127,000
NO CORRIENTE
Obligaciones financieras a largo plazo 44,750 59,730 14,980
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 44,750 59,730
TOTAL PASIVO 269,750 186,730

PATRIMONIO
Capital social 240,000 175,020 64,980
Reserva legal 15,000 15,000 0
Utilidades acumuladas 5,250 24,750 -19,500
TOTAL PATRIMONIO 260,250 214,770

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 530,000 401,500

SUMAS IGUALES / VARIACIONES 57,480 57,480
SUMAS / OPERACIÓN
FE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
SUMAS / INVERSIÓN
FE ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
SUMAS / FINANCIAMIENTO
FE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
SUMAS / FE
TOTAL FLUJO DE EFECTIVO
 Taller SAS,
de situación financiera comparativo
presado en pesos colombianos
Operación Inversión Financiamiento FLUJO DE EFECTIVO
ENTRADA SALIDA ENTRADA SALIDA ENTRADA SALIDA ENTRADA

37,000
12,000
145,000

-52,000
10,000
-6,000

-82,000
-20,000
4,000

14,980

64,980
0
-19,500

100,000 -19,500
119,500
-48,000 12,000
-60,000
-1,020 64,980
66,000 66,000
66,000
FLUJO DE EFECTIVO
SALIDA

FUENTE
FUENTE
USO
FUENTE

USO
USO
USO

USO
FUENTE

FUENTE

USO

119,500

-60,000

0
59,500
-6,500
UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
ESCUELA DE AUDITORIA
CONTABILIDAD III, 2011

Ejercicio 2

A continuación aparece el Balance General comparativo de “Inversiones Centroamericanas,

S. A..” al 31 de diciembre.(en Quetzales)

CUENTAS DE ACTIVO 2009 2010

Banco Agrícola Mercantil 160,000 210,000

Bonos del Tesoro con Garantía de
Recompra Inmediata 120,000 80,000
Cuentas y Documentos por Cobrar 220,000 250,000
Inventarios 300,000 360,000
Inversiones en Acciones
Permanentes al Costo 350,000 240,000
Edificios e Instalaciones Netos 800,000 1,020,000
Patentes 40,000 36,000
Renombre Comercial 100,000 -
Descuento en Emisión de obligaciones 30,000 21,600
2,120,000 2,217,600

CUENTAS DE PASIVO 2009 2010

Impuestos por Pagar 90,000 85,000

Cuentas y Efectos a Pagar 160,000 180,000
Obligaciones Hipotecarias del 16% valor
nominal Q100 c/u vencimiento 1-1-2020 500,000 400,000
Acciones Preferentes (valor nominal Q25
c/u canjeable por 2 acciones ordinarias) 250,000 210,000
Acciones Ordinarias
(Valor nominal Q10 c/u) 300,000 432,000
Supeárvit por Ingresos Especiales 200,000 258,000
Ganancias no Distribuidas 620,000 652,600
2,120,000 2,217,600

A continuación el Estado de Resultados (en Quetzales):

Información Adicional
El análisis de las variaciones de las cuentas pone de manifiesto lo siguiente:
a) Las acciones que constituyen la inversión permanente fueron vendidas en Q 200,000.00; estas acciones habían costado Q 1
b) En 2010 se eliminó el total del Renombre Comercial, se aplicó a la cuenta de Ganancias no Distribuidas.
c) Se amortizaron las Patentes con cargo a Resultados.
d) El 1 de julio de 2010 se redimieron obligaciones al 103.5% de su valor nominal por Q100,000.00; la pérdida en la Redención
e) La política de la Empresa en la Emisión de Obligaciones es conceder un 6% de descuento sobre el valor nominal de éstas.
f) La disminución de las acciones preferentes en circulación, tuvo por origen el hecho de que algunos tenedores de estas accio
g) Se vendieron 10,000 acciones ordinarias durante el año a Q 15.00; la ganancia resultante se contabilizó en Superávit por Ing
h) Durante el año se vendieron en Q 8,600.00 equipos que habían costado Q 60,000.00 y que tenían un valor en libros de Q 12
i) Los Edificios e Instalaciones se depreciaron durante el año en Q 64,000.00 las demás variaciones en el saldo tuvieron su orig
j) Los dividendos decretados durante el año, todavía pendientes de pago, ascendieron a Q 50,000.00
Se pide:
a) Elaborar partidas y cédula de reclasificaciones de operaciones que no requirieron efectivo.
b) Hoja de trabajo para establecer el Flujo de Efectivo.
Estado de Flujo de Efectivo, método directo e indirecto
 as acciones habían costado Q 110,000.00; la ganancia en la operación se contabilizó en Ganancias no Distribuidas.
Distribuidas.

0.00; la pérdida en la Redención de Obligaciones, así como el saldo de Q5,700.00 en la cuenta de Descuento en Emisión de Obligaciones pe
bre el valor nominal de éstas.
lgunos tenedores de estas acciones ejercitaron sus derechos de canje, con la diferencia resultante de la operación se afectó la cuenta de S
contabilizó en Superávit por Ingresos Especiales.
enían un valor en libros de Q 12,000.00; el resultado de la operación se llevó a Ganancias no Distribuidas.
nes en el saldo tuvieron su origen por la compra de equipo.
o en Emisión de Obligaciones pendientes de amortizar y correspondiente a estas obligaciones que redimieron, se aplicaron a Ganancias no

eración se afectó la cuenta de Superávit por Ingresos Especiales.

ron, se aplicaron a Ganancias no Distribuidas.
 Taller, SAS
Estado de situación financiera comparativo
(Expresado en pesos colombianos)

12/31/2019 12/21/2020
ACTIVO
CORRIENTE
Caja menor 30,000 30,000
Bancos 290,500 290,000
Clientes 250,000 220,000
Inversiones temporales 150,000 350,000
Inventarios 460,000 300,000
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 1,180,500 1,190,000
NO CORRIENTE
Propiedades, planta y equipos (neto) 1,087,000 800,000
Intangibles (neto) 140,000 130,000
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 1,227,000 930,000
TOTAL ACTIVO 2,407,500 2,120,000
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO
CORRIENTE
Proveedores 130,000 160,000
Intereses por pagar 85,000 90,000
TOTAL PASIVO CORRIENTE 215,000 250,000
NO CORRIENTE
Obligaciones financieras a largo plazo 402,500 490,000
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 402,500 490,000
TOTAL PASIVO 617,500 740,000
PATRIMONIO
Capital social 900,000 550,000
Reserva legal 200,000 210,000
Utilidades acumuladas 690,000 620,000
TOTAL PATRIMONIO 1,790,000 1,380,000
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 2,407,500 2,120,000
 Taller, SAS
Estado de Rsultados Integrales (ERI)
Del 01/01/2020 al 31/12/2020
(Expresado en pesos colombianos)

INGRESOS
Comercio al por mayor y por menor 2,400,000
TOTAL INGRESOS 2,400,000

COSTO DE VENTAS
Inventario inicial 460,000
Compras 240,000
Inventario final 300,000
TOTAL COSTO DE VENTAS 400,000

GASTOS
DE ADMINISTRACIÓN
Sueldos y salarios 800,000
Intereses financieros 5,000
Depreciaciones 25,000
Amortizaciones 10,000
TOTAL GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 840,000
DE VENTAS
Sueldos y salarios 800,000
Comisiones 260,000
TOTAL GASTOS DE VENTAS 1,060,000
TOTAL GASTOS 1,900,000
RESULTADO ANTES DE ISLR 100,000
ISLR 20,000
RESULTADO DESPUÉS DE ISLR 80,000
Reserva legal 10,000
RESULTADO DEL EJERCICIO 70,000
 Taller SAS,
Estado de situación financiera comp
Expresado en pesos colombian
Años Variaciones
2021 2022 DÉBITO CRÉDITO
ACTIVO
CORRIENTE
Caja menor - - -
Bancos 34,000 27,500 6,500
Clientes 122,000 85,000 37,000
Pago anticipado 0 12,000 12,000
Inventarios 277,000 132,000 145,000
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 433,000 256,500
NO CORRIENTE
Propiedades, planta y equipos (neto) 105,000 157,000 -52,000
Depreciación acumulada -10,000 -20,000 10,000
Inversiones a largo plazo 2,000 8,000 -6,000
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 97,000 145,000

TOTAL ACTIVO 530,000 401,500

PASIVO
CORRIENTE
CXP 175,000 93,000 -82,000
Obligaciones financieras a corto plazo 35,000 15,000 -20,000
Acreedores diversos 15,000 19,000 4,000
TOTAL PASIVO CORRIENTE 225,000 127,000
NO CORRIENTE
Obligaciones financieras a largo plazo 44,750 59,730 14,980
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 44,750 59,730
TOTAL PASIVO 269,750 186,730

PATRIMONIO
Capital social 240,000 175,020 64,980
Reserva legal 15,000 15,000 0
Utilidades acumuladas 5,250 24,750 -19,500
TOTAL PATRIMONIO 260,250 214,770

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 530,000 401,500

SUMAS IGUALES / VARIACIONES 57,480 57,480
SUMAS / OPERACIÓN
FE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
SUMAS / INVERSIÓN
FE ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
SUMAS / FINANCIAMIENTO
FE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
SUMAS / FE
TOTAL FLUJO DE EFECTIVO
 Taller SAS,
de situación financiera comparativo
presado en pesos colombianos
Operación Inversión Financiamiento FLUJO DE EFECTIVO
ENTRADA SALIDA ENTRADA SALIDA ENTRADA SALIDA ENTRADA SALIDA

37,000
12,000 0
145,000

-52,000
10,000
-6,000

-82,000
-20,000
4,000

14,980

64,980
0
-19,500

100,000 -7,500
107,500 107,500
-48,000 0
-48,000 -48,000
-1,020 64,980
66,000 66,000 0
66,000 59,500
-6,500
FUENTE
FUENTE
USO
FUENTE

USO
USO
USO

USO
FUENTE

FUENTE

USO
 Taller SAS,
Estado de flujo del efectivo
Del 01/01/2020 al 31/12/2020
Expresado en pesos colombianos

Recursos de actividades de operación

Servicios prestados por cobrar 37,000

Adquision de inventario 145,000
Ajuste de compras realizadas a credito -82,000
Ajuste arrendamiento -12,000
Ajuste de la reserva legal 10,000
Ajuste de la utilidad del ejercicio 4,000
Ajuste de la utilidad del ejercicio 19,500
Recursos netos por actividades de operación 121,500

Recursos de actividades de inversion

Adquision de inversion 0
Intangibles -6,000
Adquisicion de propiedad, planta y equipo -52,000
Recursos netos por actividades de inversion -58,000

Recursos de actividades de financiamiento

Credito Bancario Recibido -64,980

Otras obligaciones 14,980
Capital -20,000
Recursos netos por actividades de financiamiento -70,000 ACTIVO
CORRIENTE
Recursos netos generados (utilizados) -6,500 Caja menor
Efectivo al 31/12/2019 34,000 Bancos
Efectivo al 31/12/2020 27,500
6,500
DÉBITO CRÉDITO

0
6,500