“DERECHO PENAL ECONÓMICO”

TRABAJO PRÁCTICO Nro. 2

Fecha de entrega: 07/11/2022

Alumno: LORENZO MARTÍNEZ AMUCHÁSTEGUI

Legajo: VABG122217

Carrera: Abogacía

Materia: DER. PENAL ECONÓMICO

Docente: Ariel Eduardo Gigena

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A. Conforme al caso planteado, ¿en qué tipo penal encuadra el hecho descripto y
quién sería su autor? Identifícalo y explícalo:

El hecho descripto encuadra en:

1) BALANCES E INFORMES FALSOS: Artículo 300: “Serán reprimidos con prisión

de seis (6) meses a dos (2) años: Inc. 2º. El fundador, director, administrador,
liquidador o síndico de una sociedad anónima o cooperativa o de otra persona
colectiva, que a sabiendas publicare, certificare o autorizare un inventario, un
balance, una cuenta de ganancias y pérdidas o los correspondientes informes,
actas o memorias, falsos o incompletos o informare a la asamblea o reunión de
socios, con falsedad, sobre hechos importantes para apreciar la situación
económica de la empresa, cualquiera que hubiere sido el propósito perseguido al
verificarlo.” CÓDIGO PENAL DE LA NACIÓN.

2) SIMULACIÓN DOLOSA DE CANCELACIÓN DE OBLIGACIONES : Artículo 10:

“Simulación dolosa de cancelación de obligaciones. Será reprimido con prisión de
dos (2) a seis (6) años el que mediante registraciones o comprobantes falsos,
declaraciones juradas engañosas o falsas o cualquier otro ardid o engaño,
simulare la cancelación total o parcial de obligaciones tributarias o de recursos de
la seguridad social nacional, provincial o de la Ciudad Autónoma de Buenos
Aires, o derivadas de la aplicación de sanciones pecuniarias, sean obligaciones
propias o de terceros, siempre que el monto simulado superare la suma de
quinientos mil pesos ($ 500.000) por cada ejercicio anual en el caso de
obligaciones tributarias y sus sanciones, y la suma de cien mil pesos ($ 100.000)
por cada mes, en el caso de recursos de la seguridad social y sus sanciones.”
LEY 27430.

En ambos casos el autor sería Néstor, por su calidad de gerente de la empresa.

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B. Desarrolla los principales requisitos y caracteres de los delitos identificados en el
caso.

BALANCES E INFORMES FALSOS:

 Bien jurídico protegido: es el orden económico estatal, es decir, el flujo de la

economía. Por esto podemos decir que se trata de un bien jurídico
supraindividual, porque trasciende la esfera puramente individual y ampara
situaciones, intereses o relaciones más generales. No tiene relación directa
con la propiedad sino con la confianza y credibilidad que los operadores del
mercado en general depositan en el balance y en los demás informes
contables, a efectos de darle celeridad y seguridad al tráfico comercial,
crediticio y financiero.
 Acción típica: hacer creer erróneamente al fisco que se ha cancelado una
obligación cuando no lo hizo.

 Consumación: con la realización de alguna de las conductas típicas. No

admite tentativa, y no exige la producción de ningún perjuicio patrimonial.
No se trata de un delito contra la propiedad sino contra la fe pública.
 Tipo subjetivo: dolo directo.

 Autoría: únicamente pueden ser autores del delito los sujetos expresamente
mencionados en el tipo (fundador, director, administrados, liquidador o
síndico). Por esto es que se trata un delito especial propio.

SIMULACIÓN DOLOSA DE CANCELACIÓN DE OBLIGACIONES:

 Bien jurídico protegido: arcas del estado.

 Acción típica: se intenta hacer creer erróneamente al fisco que se ha
cancelado una obligación cuando no lo hizo.

 Consumación: está dada por el hecho de aparentar el pago de obligaciones

fiscales
 Tipo subjetivo: dolo directo.
 Autoría: cualquier persona, el obligado o un tercero.

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C. Conforme al fallo leído, identifica el concepto de “pago” que prevalece y señala
cómo se relaciona con el delito penal tributario:

El concepto de pago que prevalece en el fallo es un concepto en sentido amplio

propio del derecho tributario. Es legítimo que las normas tributarias creen conceptos
e instituciones propias, o que el derecho tributario adopte conceptos e instituciones
del derecho privado y les dé una acepción diferente de la que tienen en sus ramas
de origen. Es en ese marco que la Ley de Procedimiento Fiscal prevé en su Capítulo
IV, denominado “Del Pago”, dos modalidades: el pago propiamente dicho (art. 23) y
la compensación (art. 28).

Por esto es que se relaciona con el delito penal del artículo 10, Ley 27430,
“SIMULACIÓN DOLOSA DE CANCELACIÓN DE OBLIGACIONES”, ya que el pago
constituye un elemento normativo, en este caso simulado.

El pago referido denota los supuestos de extinción de las obligaciones tributarias

previstos en los artículos 23 y 28 de la Ley 11.683.