Universidad Autónoma de

Nuevo León

Facultad de Derecho y Criminología

Ensayo respecto a los delitos fiscales que

ameritan prisión preventiva oficiosa.

Profesor: Eleazar Hernandez Catañon.

Nombres: Eduardo Abdiel Garza Flores.
Materia: Derecho Procesa Fiscal y Administrativo.
Matricula: 1805882.
Fecha: 30/05/2022
 INDICE
Introduccion --------------------------------------------------------------1

¿Qué es un delito fiscal? --------------------------------------------2

Tipos de delitos fiscales. --------------------------------------------2

Distincion entre delito e infraccion fiscal. ---------------------2

Prision preventiva. -----------------------------------------------------3

¿Es inconstitucional la prision preventiva oficiosa en

materia de delitos fiscales? -----------------------------------------3

Articulo 19 de la Constitucion Politica de los Estados

Unidos Mexicanos. -----------------------------------------------------4

Delitos fiscales. ---------------------------------------------------------4

Señalamiento de los delitos fiscales. ----------------------------5

Articulo 102 del Codigo Fiscal de la Federacion. ------------6

Articulo 104 del Codigo Fiscal de la Federacion. ------------6

Articulo 108 del Codigo Fiscal de la Federacion. ------------6

Articulo 113 BIS del Codigo Fiscal de la Federacion. ------8

¿Cómo se concede la libertad condicional? ------------------8

Conclusion. ---------------------------------------------------------------9
 INTRODUCCION

El presente documento incluye informacion acerca del tema “Delitos

Fiscales que Ameritan Prision Preventiva”, en el que se explican
los tipos de delitos fiscales que se pueden llegar a cometer y la
gravedad de los mismos y cuales ameritan prision preventiva.

Es de mucha importancia conocer acerca de este tema ya que

constantemente existen entidades que evaden adeudos fiscales o
incluso personas que estan a cargo de puestos politicos que pueden
enriquecerse ilicitamente gracias a los recursos de erario. Cabe
mencionar que no todos los delitos concluyen con la prision preventiva
sino que solamente son considerados delitos de “Evasion de
Impuestos” y estos delitos se sancionan con multas entre otras
medidas.

Solamente algunos delitos ameritan la prision preventiva, los cuales se

veran en el presente trabajo y se explicara con informacion
fundamentada en el Codigo Fiscal de la Federacion, Codigo Penal
de Procedimientos Penales.

La finalidad de este trabajo es explicar de manera sencilla la

informacion contenida dentro de los articulos del Codigo Fiscal o
Codigo Penal que tratan estos temas, ademas de la informacion
publicada en los medios de comunicación la cual tambien es relevante
y precisa para este tema.

Se busco incluir la informacion de fuentes confiables para evitar tener

confusion ya que este tema precisamente tiene muchas controversias
al momento de decidir si algun delito fiscal tiene que tener prision
preventiva por considerarse delitos que afectan a la “Seguridad
Nacional”.

Sin preambulos de seguir explicando mas informacion que ya contiene

el trabajo pasamos a los temas del mismo.

1
¿Que es un delito fiscal?
El delito fiscal es el acto de evadir impuestos o de enriquecerse de las arcas del
Estado, ya sea por omisión o falseo de información. Así, la afectación al  erario se
considera grave.

Es decir, un delito fiscal se configura cuando el contribuyente no reporta con lo

que está obligado o proporciona datos que no son verdad. Todo esto, con la
intención de pagar menos impuestos o de beneficiarse del tesoro público. Cabe
señalar que el delito fiscal no es un error, sino que implica intencionalidad.

Tipos de delitos fiscales

El delito fiscal se puede dar de diferentes formas como las siguientes:

 Evasión de tributos estatales o de la comunidad autónoma o gobierno local.

 Defraudación a la Seguridad Social.

 Beneficiarse de subvenciones, desgravaciones o ayudas públicas sin

cumplir con los requisitos.

 Obtención indebida de fondos públicos.

 Delitos contables. Esto quiere decir, por ejemplo, incluir como gastos
algunos desembolsos no relacionados con la actividad económica de la
empresa. De ese modo, el monto base para calcular el impuesto de
sociedades se reduce.

Distinción entre delito e infracción fiscales

La diferencia entre delito e infracción fiscal está en la gravedad. Así, puede fijarse
un límite, por ejemplo, de 120.000 pesos mexicanos. Entonces, si se supera dicha
cifra en daños, se considera delito fiscal.

Sin embargo, tanto el delito como la infracción se caracterizan por ser

intencionales. Aunque el segundo, por ser más leve, usualmente genera solo una
multa o sanción administrativa. Sin embargo, el delito, como mencionamos
anteriormente, puede tener consecuencias penales.

Otro punto por tomar en cuenta es que la gravedad y la sanción por el delito
podrían aumentar si se han utilizado a terceras personas para ocultar la identidad

2
del infractor. Igualmente, si se descubre que existe una organización estructurada
para la comisión del delito.

Ejemplo:
Supongamos que un gobierno local solicita al gobierno central 20 millones de
pesos para una obra pública. Sin embargo, no todo ese dinero se destinó a dicho
fin.

El alcalde de la localidad había llegado a un acuerdo con la empresa ganadora del

concurso público para sobrevalorar la obra. El proyecto en realidad exigía un
presupuesto de 14 millones de pesos, aumentándose 6 millones de pesos para
solicitar más dinero del debido al gobierno central. Dicho excedente se sospecha
que se distribuyó entre el presidente local y la gerencia general de la empresa
contratista.

Lo anterior podría configurarse como un delito fiscal por el alto monto de

afectación al erario. Además, fueron varios los sujetos que intervinieron en el acto
criminal.

Prision preventiva

La prisión preventiva, es una medida cautelar impuesta al imputado por un Juez

de Control, consistente en privar de forma temporal al individuo de su libertad,
atendiendo la proporcionalidad e idoneidad, la cual no podrá exceder del tiempo
que como máximo de pena fije la ley al delito que motivare, y procede
oficiosamente cuando se trata de delitos muy específicos y de delitos graves pero
esta medida cautelar debe ser excepcional.

Las medidas cautelares son impuestas al imputado con la única finalidad de

asegurar la presencia del imputado en el procedimiento, garantizar la seguridad de
la víctima u ofendido o del testigo, o evitar la obstaculización del procedimiento.

La prisión preventiva no podrá ser superior a dos años, salvo que su prolongación
se deba al ejercicio del derecho de defensa del imputado. Si cumplido este término
no se ha pronunciado sentencia, el imputado será puesto en libertad de inmediato
mientras se sigue el proceso, sin que ello obste para imponer otras medidas
cautelares de conformidad con el numeral 165 del Código Nacional de
Procedimientos Penales.
¿Es inconstitucional la prision preventiva oficiosa en materia de
delitos fiscales?

El 25 de octubre de 2021, mediante comunicado de prensa número 325/2021 la

Suprema Corte de Justicia de la Nación (SCJN) dio a conocer el pronunciamiento
de las y los ministros durante la sesión pública ordinaria del Pleno de la SCJN
celebrada en esa misma fecha.
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Algunos Ministras y Ministros que participaron en la misma, señalaron que el
legislador se excedió al calificar los delitos de contrabando, defraudación fiscal,
sus equiparables y los relacionados con la expedición, enajenación, compra y
adquisición de comprobantes fiscales que amparen operaciones inexistentes,
falsas o actos jurídicos simulados como amenazas a la seguridad nacional, pues
no se tratan de conductas que atenten directamente contra ésta última y, por
ende, tampoco fue válido que los calificara como delitos que ameritan prisión
preventiva en términos del artículo 19, segundo párrafo, de la Constitución Política
de los Estados Unidos Mexicanos.

Articulo 19 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos,

párrafo II:

El Ministerio Público sólo podrá solicitar al juez la prisión preventiva cuando otras
medidas cautelares no sean suficientes para garantizar la comparecencia del
imputado en el juicio, el desarrollo de la investigación, la protección de la víctima,
de los testigos o de la comunidad, así como cuando el imputado esté siendo
procesado o haya sido sentenciado previamente por la comisión de un delito
doloso. El juez ordenará la prisión preventiva oficiosamente, en los casos de
abuso o violencia sexual contra menores, delincuencia organizada, homicidio
doloso, feminicidio, violación, secuestro, trata de personas, robo de casa
habitación, uso de programas sociales con fines electorales, corrupción tratándose
de los delitos de enriquecimiento ilícito y ejercicio abusivo de funciones, robo al
transporte de carga en cualquiera de sus modalidades, delitos en materia de
hidrocarburos, petrolíferos o petroquímicos, delitos en materia de desaparición
forzada de personas y desaparición cometida por particulares, delitos cometidos
con medios violentos como armas y explosivos, delitos en materia de armas de
fuego y explosivos de uso exclusivo del Ejército, la Armada y la Fuerza Aérea, así
como los delitos graves que determine la ley en contra de la seguridad de la
nación, el libre desarrollo de la personalidad, y de la salud.

Delitos Fiscales
Los delitos fiscales, dentro del Derecho Penal, se clasifican
como delitos especiales, que son aquellos que no se encuentran regulados en
el Código Penal Federal (o en algún otro código penal local) sino en una Ley
Especial o un Tratado Internacional. Lo que se traduce en que, a pesar de su
naturaleza, estos son investigados por el Ministerio Público y sancionados por la
Juez Penal, como todos los delitos; dejando a la autoridad fiscal únicamente como
víctima u ofendido en los procedimientos penales respectivos (artículo 92 del
Código Fiscal de la Federación), siendo indispensable que esta solicite la
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persecución del delito a través de la querella correspondiente.

Aunque la amplitud de la materia Fiscal pueda incluir ordenamientos diversos

como todos los que rigen todos los impuestos que existen, así como la prevención
del uso de recursos de procedencia ilícita, por lo que todos los delitos señalados
en estas normas podrían considerarse fiscales, dentro de este artículo solo nos
referiremos como Delitos Fiscales a aquellos a los que expresamente se refiere el
Código Fiscal de la Federación.

Es pertinente hacer la aclaración de que los castigos por desobedecer la Ley

Fiscal se dividen en dos categorías las primeras son las infracciones, que son
aquellas que por su gravedad únicamente se castigan con multas u otras
sanciones económicas y los delitos que se castigan con prisión.

Artículo 92.- Para proceder penalmente por los delitos fiscales previstos en este
Capítulo, será necesario que previamente la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público:

1. Formule querella, tratándose de los previstos en los artículos 105, 108, 109,
110, 111, 112 y 114, independientemente del estado en que se encuentre el
procedimiento administrativo que en su caso se tenga iniciado.

2. Declare que el Fisco Federal ha sufrido o pudo sufrir perjuicio en los

establecidos en los artículos 102 y 115.

3. Formule la declaratoria correspondiente, en los casos de contrabando de

mercancías por las que no deban pagarse impuestos y requieran permiso
de autoridad competente, o de mercancías de tráfico prohibido.

Dentro de los delitos fiscales de mayor relevancia podríamos

señalar:
1. El contrabando, que consiste en introducir o extraer mercancías de manera ilegal
dentro del país (artículo 102 del Código Fiscal de la Federación en adelante CFF).
Las sanciones por este delito van de los tres meses a los nueve años de prisión
(artículo 104 CFF).
2. La defraudación fiscal, es la denominación correcta de lo que conocemos
como evasión fiscal, consiste en no pagar algún impuesto haciendo uso de
engaños o aprovechando errores de la autoridad fiscal (artículo 108 CFF) y sus
sanciones van de los tres meses a los nueve años de prisión.
3. La falsificación de facturas, que no es como tal una falsificación sino que se
trata de documentos que amparan operaciones que no ocurrieron, castiga de dos
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a nueve años de prisión (artículo 113 BIS).

Artículo 102 del código fiscal de la federación

Comete el delito de contrabando quien introduzca al país o extraiga de él

mercancías:

1. Omitiendo el pago total o parcial de las contribuciones o cuotas

compensatorias que deban cubrirse.

2. Sin permiso de autoridad competente, cuando sea necesario este requisito.

3. De importación o exportación prohibida.

Artículo 104 del código fiscal de la federación

El delito de contrabando se sancionará con pena de prisión:

1. De tres meses a cinco años, si el monto de las contribuciones o de las

cuotas compensatorias omitidas, es de hasta $876,220.00, respectivamente
o, en su caso, la suma de ambas es de hasta de $1,314,320.00.

2. De tres a nueve años, si el monto de las contribuciones o de las cuotas

compensatorias omitidas, excede de $876,220.00, respectivamente o, en su
caso, la suma de ambas excede de $1,314,320.00.

3. De tres a nueve años, cuando se trate de mercancías cuyo tráfico haya sido
prohibido por el Ejecutivo Federal en uso de las facultades señaladas en el
segundo párrafo del artículo 131 de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos.
 En los demás casos de mercancías de tráfico prohibido, la sanción será de
tres a nueve años de prisión.

4. De tres a seis años, cuando no sea posible determinar el monto de las

contribuciones o cuotas compensatorias omitidas con motivo del
contrabando o se trate de mercancías que requiriendo de permiso de
autoridad competente no cuenten con él o cuando se trate de los supuestos
previstos en los artículos 103, fracciones IX, XIV, XIX y XX y 105,
fracciones V, XII, XIII, XV, XVI y XVII de este Código.

Artículo 108 del código fiscal de la federación

Comete el delito de defraudación fiscal quien, con uso de engaños o

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aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el pago de alguna
contribución u obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal.

La omisión total o parcial de alguna contribución a que se refiere el párrafo anterior

comprende, indistintamente, los pagos provisionales o definitivos o el impuesto del
ejercicio en los términos de las disposiciones fiscales.

El delito de defraudación fiscal y el delito previsto en el artículo 400 Bis del Código
Penal Federal, se podrán perseguir simultáneamente. Se presume cometido el
delito de defraudación fiscal cuando existan ingresos derivados de operaciones
con recursos de procedencia ilícita.

El delito de defraudación fiscal se sancionará con las penas siguientes:

1. Con prisión de tres meses a dos años, cuando el monto de lo defraudado

no exceda de $1,221,950.00.

2. Con prisión de dos años a cinco años cuando el monto de lo defraudado

exceda de $1,221,950.00 pero no de $1,832,920.00.

3. Con prisión de tres años a nueve años cuando el monto de lo defraudado

fuere mayor de $1,832,920.00.

Cuando no se pueda determinar la cuantía de lo que se defraudó, la pena

será de tres meses a seis años de prisión.

Si el monto de lo defraudado es restituido de manera inmediata en una sola

exhibición, la pena aplicable podrá atenuarse hasta en un cincuenta por
ciento.
 El delito de defraudación fiscal y los previstos en el artículo 109 de este
Código, serán calificados cuando se originen por: 

a) Usar documentos falsos.

b) Omitir reiteradamente la expedición de comprobantes por las actividades

que se realicen, siempre que las disposiciones fiscales establezcan la
obligación de expedirlos. Se entiende que existe una conducta reiterada
cuando durante un período de cinco años el contribuyente haya sido
sancionado por esa conducta la segunda o posteriores veces.

c) Manifestar datos falsos para obtener de la autoridad fiscal la devolución

de contribuciones que no le correspondan.

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d) No llevar los sistemas o registros contables a que se esté obligado
conforme a las disposiciones fiscales o asentar datos falsos en dichos
sistemas o registros.

Artículo 113 BIS del código fiscal de la federación

Se impondrá sanción de tres meses a seis años de prisión, al que dolosamente:

1. Altere o destruya los aparatos de control, sellos o marcas oficiales

colocados con fines fiscales o impida que se logre el propósito para el que
fueron colocados.

2. Altere o destruya las máquinas registradoras de operación de caja en las

oficinas recaudadoras, o al que tenga en su poder marbetes o precintos sin
haberlos adquirido legalmente o los enajene, sin estar autorizado para ello.

3. Reproduzca o imprima los comprobantes impresos a que se refiere el

artículo 29 de este Código, sin estar autorizado por la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público para imprimir comprobantes fiscales o cuando
estando autorizado para ello, no se cuente con la orden de expedición
correspondiente.

¿Cómo se concede la libertad provisional?

Para conceder la libertad provisional, excepto tratándose de los delitos graves
previstos en este Código, para efectos de lo previsto en el artículo 194 del Código
Federal de Procedimientos Penales, el monto de la caución que fije la autoridad
judicial comprenderá, en su caso, la suma de la cuantificación antes mencionada y
las contribuciones adeudadas, incluyendo actualización y recargos que hubiera
determinado la autoridad fiscal a la fecha en que se promueva la libertad
provisional. La caución que se otorgue en los términos de este párrafo no sustituye
a la garantía del interés fiscal.

En caso de que el inculpado hubiera pagado o garantizado el interés fiscal a

entera satisfacción de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, la autoridad
judicial, a solicitud del inculpado, podrá reducir hasta en un 50% el monto de la
caución, siempre que existan motivos o razones que justifiquen dicha reducción.

Para fijar la pena de prisión que corresponda a los delitos fiscales conforme a los
límites mínimo y máximo del monto de las cantidades que constituyan el perjuicio,
cuando éste pueda ser determinado, será conforme al que esté establecido en el
momento de efectuar la conducta delictuosa.

CONCLUSION
8

Llegamos a la conclusión del tema ya presentado, con lo cual, gracias

a la información redactada se busca formular un pensamiento critico
con el cual se pueda entender que muchos de los delitos fiscales que
ya se encuentran tipificados, algunos son considerados como delitos
“graves” los cuales tales delitos son los que se tienen que llevar a la
prision preventiva oficiosa.

Se hizo la distinción específicamente en esta parte ya que durante la

búsqueda de información, en páginas relevante como la de la
Suprema Corte de Justicia de la Nación, en un comunicado de prensa,
comunica que la prision preventiva para los delitos fiscales es
inconstitucional y esto gracias a la toma de decisiones de distintos
ministros y ministras los cuales tuvieron la batuta de llegar a una
conclusión mediante estar a favor o en contra de si se debe llevar a
prision preventiva a quien comete los delitos fiscales, tesis en la que
un ministro y dos ministras estuvieron a favor, en contrariedad 8
ministros y ministras estuvieron en contra, con lo cual por virtud de la
votación calificada expuesta, consecuentemente se considera
suficiente para invalidar los preceptos jurídicos analizados durante la
sesión que tuvieron los ministros.

Es de suma importancia tener un conocimiento fundado y motivado en

información verídica y de esta manera crear un pensamiento acerca
de este tema ya que constantemente este tipo de delitos se comenten
a diario, personas que con consentimiento realizan estas acciones
ilícitas, muchas otras de ellas por falta de conocimiento acerca de los
adeudos fiscales a los que toda empresa física o moral está sujeta.

Saludos cordiales mi estimado lector.

BIBLIOGRAFIAS
9
https://forojuridico.mx/prision-preventiva-oficiosa-en-mexico/

https://www.internet2.scjn.gob.mx/red2/comunicados/noticia.asp?
id=6633

https://www.pan.senado.gob.mx/2021/10/la-suprema-corte-de-
justicia-de-la-nacion-declaro-la-inconstitucionalidad-de-castigar-
los-delitos-fiscales-como-amenazas-a-la-seguridad-nacional-y-
con-prision-preventiva-oficiosa/

https://bhrmx.com/prision-preventiva-oficiosa-en-materia-fiscal/

https://riodoce.mx/2021/10/25/es-inconstitucional-prision-
preventiva-para-defraudacion-fiscal-y-facturas-falsas-resuelve-la-
scjn/