“AÑO DE LA UNIDAD, LA PAZ Y EL DESARROLLO”

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS,

ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA:

LA DICTAMEN PERICIAL CONTABLE - DE

PARTE
ASIGNATURA : PERITAJE CONTABLE JUDICIAL

DOCENTE : CPC. MOZO AYMA GABRIEL

PERITOS : Escajadillo Huaman Ruth Andrea

Gamarra Salazar Thirza Silvana
Huillcahuaman Quispe Christyan Paul
Quispe Tapia Kevin Mario
Quispe Vilcahuaman Ney Karen
Suña Choctayoc Abigail Shalom

CUSCO – PERÚ

2023
 PRESENTACIÓN

Estimado docente, CPCC.Mozo Ayma Gabriel le presentamos el presente trabajo cuyo

tema está enfocado en una labor compleja que tiene un perito en el proceso de desarrollar

un dictamen pericial el cual es de mucho interés para nuestra formación y crecimiento

profesional por lo cual este trabajo tiene una serie de procesos los cuales son de mucho

interés dado que es un tema de suma importancia en la formación general de nuestra

carrera profesional.

Esperando que este trabajo de investigación haya cumplido con su expectativa de acuerdo

a la información y enseñanza adquirida, anhelando de esta manera haber aprendido lo

enseñado por usted.

Atentamente

El grupo
 DICTAMEN PERICIAL CONTABLE

EXPEDIENTE: Nº00014 – 2021

DENUNCIANTE: La Superintendencia
Nacional de Aduanas y de
Administración Tributaria – SUNAT
INCULPADO: TORRELASA S.C.R.L
SUMILLA: Presentan Informe Pericial
de Parte por Cálculo del tributo omitido
más los intereses.

SEÑOR FISCAL DE LA 2º FISCALÍA PROVINCIAL PENAL

CORPORATIVA DE HUANUCO. LOS PERITOS JUDICIALES QUE
PRESENTAREMOS EN EL PRESENTE INFORME DEL ART. 178
El SIGUIENTE INFORME CONTENDRA:
a) El nombre, apellido, domicilio y Documento Nacional de Identidad del perito,
así como el número de su registro profesional en caso de colegiación obligatoria.

CPC. Escajadillo Huamán Ruth Andrea, con DNI N°72545817 y Mat. N° 03-8532, Perito
Judicial con registro vigente en el REPEJ; con domicilio para el caso de autos en el Carrete
Cusco – Abancay Poroy de la ciudad del Cusco.

CPC. Gamarra Salazar Thirza Silvana, con DNI N° 70832122 y Mat. N° 03-8731, Perito
Judicial con registro vigente en el REPEJ; con domicilio para el caso de autos en el
Amadeo Repetto A-8 del Cusco.

CPC. Huillcahuaman Quispe Christian Paul, con DNI N° 75807316 y Mat. N°03-8345,
Perito Judicial con registro vigente en el REPEJ; con domicilio para el caso de autos en
el Chocco CM-3 P-6 San Sebastián ciudad del Cusco.

CPC. Quispe Tapia Kevin Mario, con DNI N°70665194y Mat. N°03- 8342, Perito
Judicial con registro vigente en el REPEJ; con domicilio para el caso de autos en la Urb.
Kari grande Q-6 San Sebastián de la ciudad del Cusco.
CPC. Quispe Vilcahuaman Ney Karen, con DNI N°76351556 y Mat. N°03-8953, Perito
Judicial con registro vigente en el REPEJ; con domicilio para el caso de autos en la
Calle Juan Velazco Alvarado S/N. Urcos de la ciudad del Cusco.

CPC. Suña Choctayoc Abigail Shalom con DNI N° 75807315 y Mat. N°03-8954, Perito
Judicial con registro vigente en el REPEJ; con domicilio para el caso de autos en la
Calle Manco Ccapac U-12 Santiago de la ciudad del Cusco.

Que, habiendo sido nombrados por su despacho como Peritos Contables con Resolución
N° 1240 de fojas 528 de la Presunción de Delito de Defraudación Tributaria en agravio
del Estado, me solicita el dictamen pericial para que se practique el cálculo de intereses
y multas de los tributos omitidos, desde el 28/03/2012 hasta el 20/07/2013 para efectos
de la determinación del Impuesto a la Renta Anual de Tercera Categoría, ponemos a su
disposición nuestro peritaje que a continuación se detalla.

b) LA DESCRIPCIÓN DE LA SITUACIÓN O ESTADO DE HECHOS, SEA

PERSONA O COSA, SOBRE LOS QUE SE HIZO EL PERITAJE.
1. Con fecha 14/03/2012 denuncia de oficio presentada por La Superintendencia
Nacional De Aduanas Y De Administración Tributaria – SUNAT Oficina Zonal
Huánuco, que en fojas 600 se adjunta contra HINOSTROZA GOMEZ, YOHANA; en
su condición de representante legal del contribuyente 1 TORRELASA S.C.R.L
con RUC N° 20548289625, como presunto autor del delito de DEFRAUDACION
TRIBUTARIA correspondiente a ingresos no registrados y declarados por las ventas a
crédito, asimismo por la declaración fuera del plazo en agravio del Estado.

2. Según fojas 500 se emite la Resolución N° 1240 hemos sido nombrados por su
despacho como Peritos siendo designados como La Contadora Pública: Escajadillo
Huamán Ruth Andrea, La Contadora Publica: Gamarra Salazar Thirza Silvana, El
Contador Público Huillcahuaman Quispe Christyan Paul, El Contador Público: Quispe
Tapia Kevin Mario, La Contadora Pública. Quispe Vilcahuaman Ney Karen, La
Contadora Pública: Suña Choctayoc Abigail Shalom habiéndose fijado nuestro
honorario de S/. 2,500.00 mediante resolución N° 310.
3. La fiscalía provincial Penal de la Provincia de Huánuco, toma como informe pericial
de parte, el informe técnico elaborado por la división de Fiscalización de La
Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria – SUNAT
Oficina Zonal Huánuco, a efectos de comprobar el importe total del perjuicio fiscal.

C) LA EXPOSICIÓN DETALLADA DE LO QUE SE HA COMPROBADO EN

RELACIÓN AL ENCARGO.

La presente pericia tiene como objeto determinar el importe total del perjuicio fiscal por
la omisión del ingreso por crédito, las declaraciones fuera del plazo para que se practique
el cálculo de intereses y multas de los tributos omitidos, la Presunción de Delito de
Defraudación Tributaria en agravio del Estado.
Para realizar nuestra labor del dictamen Pericial revisamos y analizamos el contenido del
expediente judicial y documentos de carácter técnico contable, que obran en autos.

 Revisamos la estructura orgánica de la empresa TORRELASA S.C.R.L según el

ANEXO N° 1.
 Del cual se analiza los rubros declarados según Estado De Situación Financiera Y
Estado De Resultados.
 Según la cédula de relación de pagos y declaraciones de pagos a cuenta del impuesto
a la renta se declaró en el mes de abril y agosto fuera del plazo como lo muestra en el
ANEXO N° 03. A) por el monto de S/. 1210.90 y S/. 958.00 respectivamente; también
el aporte a los trabajadores se declara fuera de periodo en esos dos meses por los
montos se S/. 864.00 en el mes de abril y noviembre por el mismo monto según el
ANEXO N° 03. B); también se observa la declaración y el pago de las retenciones
fuera de plazo en los meses de abril y agosto por el monto S/. 1248.00
correspondientes a cada mes.
 En la revisión de los comprobantes de pago se halló dos cuotas de ventas a crédito
por el monto de S/. 3050.00 cada uno haciendo un monto de omisión de S/. 6,100.00,
que genera un ingreso para la empresa que en la declaración final se omite. Que según
el artículo 58º de la Ley del Impuesto a la Renta: Los ingresos provenientes de la
enajenación de bienes a plazo, cuyas cuotas convenidas para el pago sean exigibles
en un plazo mayor a un (1) año, computado a partir de la fecha de la enajenación,
podrán imputarse a los ejercicios comerciales en los que se hagan exigibles las
cuotas convenidas para el pago.
D) .LA MOTIVACIÓN O FUNDAMENTACIÓN DEL EXAMEN TÉCNICO.

1. DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA

En función del Estado De Resultados modificado, que es el correcto, se realizara los

reparos correspondientes para determinar la renta neta imponible. Hallamos la renta
imponible antes de impuesto en el contable por el monto de S/. 41,428.00 y en el tributario
S/. 41,428.00 Donde el impuesto a la renta es de S/. 12,428.00 pero descontando los pagos
a cuenta mensuales y el impuesto a la renta pagada después de la primera declaración
hallamos un impuesto a pagar de mil setecientos noventa con sesenta céntimos (S/.
1,790.60). según el ANEXO N° 07.

2. CALCULO DE LOS TRIBUTOS NO PAGADOS

El 28/03/2012 es la declaración anual de la empresa TORRELASA S.C.R.L, según el

código tributario en interés se calcula desde el día siguiente de la declaración; el impuesto
omitido es de mil setecientos noventa con sesenta céntimos, desde el 29/03/2012 hasta el
29/07/2013 han trascurrido 479 días que le hallamos la tasa de interés de acuerdo con la
tasa diaria de la TIM de 0.04% haciendo una tasa de interés acumulado de 19.16% que
multiplicando por el monto se determina un interés de trescientos cuarenta y tres con cero
ocho céntimos (S/. 343.08) haciendo un monto total a pagar dos mil ciento treinta y tres
con sesenta y ocho céntimos (S/. 2,133.68). Según el ANEXO N° 08.

3. CALCULO DE LAS INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS

Infracción por no incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones que influyan
en la determinación de la deuda tributaria tipificado en el Numeral 1 del art. 178º del
Código Tributario la multa será el 50% del monto omitido. Según lo establece el cuarto
acápite de las notas de la Tablas de Infracciones y Sanciones del Código Tributario, en
ningún caso las multas podrán ser menores al 5% de la UIT, (5% de s/. 3,650 es S/.
182.50), de acuerdo al dispositivo legal mencionado omitimos el 50% del tributo no
pagado que es S/. 85.4, y consideramos el 5% de la UIT; es decir S/. 182.50. aplicando
el régimen de gradualidad por ser voluntario se hace un descuento del 90% llegando a
pagar en monto de dieciocho con veinticinco céntimos (S/. 18.25) hallando el interés
desde el 11/12/2012 hasta el 20/07/2013 haciendo un monto total a pagar veinte dos con
treinta y dos céntimos (S/.22.32). según el ANEXO N°09 A.
 Infracción por no presentar las declaraciones que contengan la determinación de la
deuda tributaria dentro de los plazos establecidos tipificado en el Numeral 1 del Art.
176 del Código Tributario lo que le corresponde la sanción de 1UIT. Sin embargo,
esta sanción es graduada de conformidad con el anexo II del Régimen de Gradualidad
de la Resolución de Superintendencia N.º 063-2007/SUNAT (31/03/2011), entonces
la multa es graduada al 80% porque la empresa subsana voluntariamente la infracción.
La multa a pagar será el 20% de la UIT (S/. 3650.00) haciendo una multa de
setecientos treinta nuevos soles (S/. 730.00) en el mes de abril y agosto del PDT 600
REMUNERACIONES Y EL PDT 621 IGV RENTAS aplicando el TIM diario
(0.04%) hallamos un monto total de tres mil ciento cuarenta y cuatro con 42/100
nuevos soles) (S/. 3,144.42) que es la suma del ANEXO N° 09 B.1 más ANEXO N°
09 B.2.
 Infracción por no pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o
percibidos tipificado en el Art. 178º Numeral 4 del Código Tributario la multa será el
50% del tributo omitido (TRIBUTO NO PAGADO = S/ 1,404.00 donde el BASE DE
CALCULO 50% DE 1,404.00 = S/ 702.00) aplicamos el régimen de gradualidad por
la subsanación voluntaria del 90% hallando una multa apagar del 10% haciendo un
monto de setenta con veinte céntimos (S/. 70.20) hallando con la tasa de interés diario
de la TIM (0.04%) haciendo un monto total a pagar de ciento sesenta y uno con 18/100
nuevos soles (S/. 161.18) por los meses de abril y agosto según el ANEXO N° 09. C.

E) LA INDICACIÓN DE LOS CRITERIOS CIENTÍFICOS O TÉCNICOS,

MÉDICOS Y REGLAS DE LOS QUE SE SIRVIERON PARA HACER EL
EXAMEN.

7.1. ANEXO N.º 01: DESCRIPCIÓN DE LA EMPRESA

ESTRUCTURA ORGANIZATIVA

“TORRELASA S.C.R.L”. es una empresa comercial constituida mediante Escritura

Pública del 17 de agosto de 2010, según Ficha Registral N.º 2849, inscrita en los Registros
Públicos de la ciudad de Huánuco en el Asiento N.º 130, Folio N.º 241, Tomo N.º 3.

 Con RUC N.º 20548289625

 Al 31 de diciembre de 2012, cuenta con un Capital de S/. 181,146.00
 La empresa viene operando desde el 1 de septiembre de 2010, teniendo como ámbito
de negocios el mercado interno.
 Cuenta con un Gerente Titular Sra.: HINOSTROSA GOMEZ, YOHANA.
 Su estructura organizativa consta de tres (3) jefes de Departamentos.
 Departamento de Contabilidad y Finanzas: C.P.C. FAUSTO GONZALES, TALIA
 Departamento de Compras, Srta. GOMEZ TARAZONA, MARGOTH
 Departamento de Ventas Sr. PAREDES TORRES, ANTONIO.
 Actualmente, tiene 9 personas laborando dentro de la empresa:
o Espinoza Bernardo, Ana
o Salvador Illa topa, Milagros
o Valle Tarazona, Wilmer
o Gozar Ricse, Jesús
o Reyes Dionisio, Zaira
o Quispe Rojas, Yerri
o Janampa Pujaj, Nelly
o Vilca Justiniano, Leonel
o Cerron Bao, Paol

F) CONCLUSIONES

El importe total del perjuicio fiscal correspondiente a la Infracción por no incluir en las
declaraciones ingresos y/o remuneraciones, por no presentar las declaraciones y por no
pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o tipificado, para efectos de
la determinación del Impuesto a la Renta Anual de tercera Categoría del ejercicio 2012
haciendo un total de cinco mil cuatrocientos sesenta y uno con 60/100 nuevos soles).

POR TANTO:

Señor Juez tenga Ud. Por cumplido con su mandato Huánuco, 30 de Noviembre del
2021
G) LA FECHA, SELLO Y FIRMA

CPC. Escajadillo Huaman Ruth CPC.Gamarra Salazar Thirza

N° de Reg.Prof. 03-8532 N° de Reg.Prof.03-8731

CPC. Huillcahuaman Quispe Christyan Paul CPC. Quispe Tapia Kevin Mario
N° de Reg.Prof. 03-8345 N° de Reg.Prof.03-8342

CPC. Quispe Vicahuaman Ney Karen CPC.Suña Choctayoc Abigail

N° de Reg.Prof. 03-8953 N° de Reg.Prof.03-8954
 7.2. ANEXO Nª 02: ANALISIS DE LOS RUBROS DECLARADOS EN LA DECLARACION JURADA ANUAL DEL IMPUESTO A LA
RENTA
BALANCE GENERAL"TORRELASA S.C.R.L
ACTIVO 2012 2011 PASIVO Y PATRIMONIO 2012 2011
ACTIVO CORRIENTE S/. % S/. % PASIVO CORRIENTE S/. % S/. %

Efectivo equivalente de efectivo 150,000.00 24,21 170,000.00 31,62 Tributos por Pagar 7,809.00 1,26 5,309.00 0,99
129,200.
Cuentas por cobrar comerciales 100,000.00 16,14 80,900.00 15,05 Remun. Y Particip Por Pagar 20,86 80,300.00 14,94
00

Mercaderías 300,800.00 48,56 200,200.00 37,24 Cuentas por Pagar comerciales 190,958.00 30,82 170,707.00 31,75

00 00
Otros activos corrientes 8,700.00 1,40 16,000.00 2,98 Cuentas por pagar diversas 10,380.00 1,68 21,474.00 3,99
TOTAL, ACTIVO TOTAL, PASIVO
CORRIENTE 559,500.00 90,31 467,100.00 86,89 CORRIENTE 338,347.00 54,62 277,790.00 51,67

00
ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL, PASIVO 338,347.00 54,62 277,790.00 51,67
Inmuebles, Maquinarias y 00
60,000.00 9,69 70,500.00 13,11 PATRIMONIO
Equipos
Capital
(Neto de Deprec. Acumulada) 181,146.00 29,24 170,910.00 31,80

Reservas 35,809.00 5,78 28,780.00 5,35

TOTAL, ACTIVO NO 0
CORRIENTE 60,000.00 9,69 70,500.00 13,11 Resultados Acumulados 28,620.00 4,62 30,500.00 5,67
0
Resultado del Ejercicio 35,578.00 5,74 29,620.00 5,51

TOTAL, PATRIMONIO 281,153. 45,38 259,810. 48,33

 ESTADO DE GANACIAS Y PERDIDAS "TORRELASA S.C.R.L"

PERIODOS
2012 2011
VENTAS NETAS 380,740 350,950
Costo de Ventas -180,350 -200,030
UTILIDAD BRUTA 200,390 150,920
Gastos Administrativos -101,012 -83,700
Gastos de Ventas -60,800 -40,100
UTILIDAD OPERATIVA 38,578 27,120
Gatos Financieros -5,000 -1,000
Otros Gastos -1,300
Otros Ingresos 3,050 3,500
UTILIDAD ANTES DEL IMPUESTO A LA RENTA 35,328 29,620

Impuesto 30% 10,598 8,886

UTILIDAD NETA 24,730 20,734

NOTA: A efecto de la revisión del ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS, se

encontró la siguiente incorreción referente al impuesto a la renta. El cuál es el 29.5%

generando una alteración a la utilidad neta.

 (2012 - S/. 10,421.76)

 (2011 - 8,737.90)

7.3. ANEXO Nª 03: SITUACIÓN TRIBUTARIA PRELIMINAR

7.3.1. COTEJO DE INFORMACIÓN: Se ha obtenido un reporte de la ficha de RUC

de la empresa, según Anexo Nº 01, habiéndose cotejado la información que allí se muestra
con la información real de la empresa.

7.3.2. FECHAS DE PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES JURADAS Y

PAGOS, SEGÚN EMPRESA: De acuerdo a la información obtenida, las Declaraciones
Juradas por el periodo revisado han sido presentadas según la empresa, en las siguientes
fechas:
 CEDULA DE RELACION DE PAGOS Y DECLARACIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA DEL EJERCICIO 2012
PDT 621 RENTA MENSUAL
PERIODO FECHA DE FECHA DE BASE COEFICIENTE IMPUESTO IMPUESTO FECHA DE OBSERVACION
ANEXO 03. A)
VENCIMIENTO PRESENTACIÓN IMPONIBLE
TRIBUTARIO CALCULADO PAGADO PAGO .
2012
ENERO 14/02/2012 14/02/2012 35,200.00 0.015 528.00 528.00 14/02/2012 ok
FEBRERO 14/03/2012 13/03/2012 30,100.00 0.015 451.50 451.50 13/03/2012 ok
MARZO 18/04/2012 18/04/2012 28,500.00 0.015 427.50 427.50 18/04/2012
12 ok
ABRIL 18/05/2012 19/05/2012 36,100.00 0.015 541.50 541.50 19/05/2012 ok
MAYO 20/06/2012 20/06/2012 18,500.00 0.015 277.50 277.50 20/06/212 ok
JUNIO 20/07/2012 19/07/2012 35,200.00 0.015 528.00 528.00 19/07/2012 ok
JULIO 22/08/2012 22/08/2012 30,100.00 0.015 451.50 451.50 22/08/2012 ok
AGOSTO 11/09/2012 12/09/2012 30,500.00 0.015 457.50 457.50 22/09/2012 ok
SEPTIEMB RE 11/10/2012 11/10/2012 31,500.00 0.015 472.50 472.50 11/10/2012
12 ok
OCTUBRE 14/11/2012 13/11/2012 39,400.00 0.015 591.00 591.00 13/11/2012 ok
NOVIEMB RE 13/12/2012 13/12/2012 36,100.00 0.015 541.50 541.50 13/12/2012 ok

DICIEMBR E 16/01/2013 14/01/2013 35,000.00 0.015 525.00 525.00 14/01/2013 ok

TOTAL 386,200.00 5793.00 5793.00

 7.4. ANEXO 03.
ESSALUD
PERIODO FECHA DE FECHA DE BASE TASA IMPUESTO IMPUESTO FECHA OBSERVACIÓN
TRIBUTARI0 VENCIMIENTO PRESENTACIÓN IMPONIBLE 9% CALCULADO PAGADO DE PAGO
2010
ENERO 14/02/2012 14/02/2012 10,800.00 9% 972.00 972.00 14/02/2012 ok
FEBRERO 14/03/2012 13/03/2012 10,800.00 9% 972.00 972.00 13/03/2012 Declaro fuerza de pago
MARZO 18/04/2012 18/04/2012 10,800.00 9% 972.00 972.00 18/04/2012 ok

ABRIL 18/05/2012 19/05/2012 9,600.00 9% 864.00 864.00 19/05/2012 Declaro fuera de

plazo
MAYO 20/06/2012 20/06/2012 10,800.00 9% 972.00 972.00 20/06/2012 ok

JUNIO 20/07/2012 19/07/2012 10,800.00 9% 972.00 972.00 19/07/2012 ok

12
JULIO 22/08/2012 22/08/2012 21,600.00 9% 1,944.00 1,944.00 22/08/2012 ok
AGOSTO 11/09/2012 12/09/2012 9,600.00 9% 864.00 864.00 12/09/2012 Declaro fuera de pago
SEPTIEMB 11/10/2012 11/10/2012 10,800.00 9% 972.00 972.00 11/10/2012 ok
RE
OCTUBRE 14/11/2012 13/11/2012 10,800.00 9% 972.00 972.00 1 3/11/2012 ok

NOVIEMBR 13/12/2012 13/12/2012 10,800.00 9% 972.00 972.00 13/12/2012 ok

E
DICIEMBR 16/01/2013 14/01/2013 21,600.00 9% 1,944.00 1,944.00 14/01/2012 Declaro fuera de plazo
E TOTAL 148,800.00 13,392.00 13,392.00 13
 ANEXO 03. C)
ONP
PERIODO FECHA DE FECHA DE BASE TASA IMPUESTO IMPUEST O FECHA DE OBSERVACIO N.
TRIBUTARI O VENCIMIENTO PRESENTACIÓN IMPONIBL E CALCULADO PAGADO PAGO
2010
ENERO 14/02/2012 14/02/2012 10,800.00 13% 1,404.00 1,404.00 14/02/2012 ok
FEBRERO 14/03/2012 13/03/2012 10,800.00 13% 1,404.00 1,404.00 13/03/2012
2 ok
MARZO 18/04/2012 18/04/2012 10,800.00 13% 1,404.00 1,404.00 18/04/2012 ok
ABRIL 18/05/2012 19/05/2012 9,600.00 13% 1,248.00 1,248.00 19/05/201 ok

MAYO 20/06/2012 20/06/2012 10,800.00 13% 1,404.00 1,404.00 20/06/201 ok

JUNIO 20/07/2012 19/07/2012 10,800.00 13% 1,404.00 1,404.00 19/07/2012
2 ok

JULIO 22/08/2012 22/08/2012 21,600.00 13% 2,808.00 2,808.00 22/08/2012 ok

AGOSTO 11/09/2012 12/09/2012 9,600.00 13% 1,248.00 1,248.00 12/09/2012 Declaro y pagó fuera de
plazo
SEPTIEMBRE 11/10/2012 11/10/2012 10,800.00 13% 1,404.00 1,404.00 11/10/2012 ok

OCTUBRE 14/11/2012 13/11/2012 10,800.00 13% 1,404.00 1,404.00 13/11/2012 ok

2
NOVIEMBRE 13/12/2012 13/12/2012 10,800.00 13% 1,404.00 1,404.00 13/12/2012 Declaro y pago fuera
de servicio
DICIEMBRE 16/01/2013 14/01/2013 21,600.00 13% 2,808.00 2,808.00 14/01/2012 ok

TOTAL 148,800.00 19,344.00 19,344.00

7.5. ANEXO Nº 04: AUMENTO EN EL INGRESO

TRATAMIENTO DE LAS VENTAS AL CREDITO

(1) Datos

Observación: Diferimiento de Ventas (*) Efecto de la observación:

Impuesto a la Renta Periodo: Noviembre 2012

Importe: s/. 6,100.00

a) Efecto en la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta

Para efectos tributarios solamente las cuotas de ventas al crédito se difieren

cuando estas se realizan a plazos mayores a un año. Por ello, el monto de las
dos (2) cuotas no reconocidas como ingresos, deben considerarse como
ingreso en noviembre de 2012.

2 cuotas x S/. 3050.00 = S/. 6100.00

b) Efecto en la Declaración Jurada Mensual del Impuesto a la Renta

Cabe indicar que el no reconocimiento de las ventas al crédito, tendrá efectos

sobre el pago a cuenta del Impuesto a la Renta del periodo tributario
Noviembre 2012, por cuanto se omitió un tributo.

(*) Artículo 58º de la Ley del Impuesto a la Renta: Los ingresos

provenientes de la enajenación de bienes a plazo, cuyas cuotas convenidas
para el pago sean exigibles en un plazo mayor a un (1) año, computado a
partir de la fecha de la enajenación, podrán imputarse a los ejercicios
comerciales en los que se hagan exigibles las cuotas convenidas para el
pago.
 ANEXO Nº 05: CALCULO DE LOS TRIBUTOS

SEGÚN CONTRIBUYENTE SEGÚN AUDITORIA

PERIODO BASE COEFIC. IMPUESTO FECHA DE BASE COEFIC. IMPUESTO TRIBUTO OBSERVACIONES
TRIBUTARIO IMPONIBLE CALCULADO PRESENTACIÓN IMPONIBLE CALCULADO OMITIDO
ENERO 35,200.00 0.025 880.00 14/02/2012 35,200.00 0.025 880.00 0 OK
FEBRERO 30,100.00 0.025 752.50 13/03/2012 30,100.00 0.025 752.50 0 OK
MARZO 28,500.00 0.028 798.00 18/04/2012 28,500.00 0.028 798.00 0 OK
ABRIL 36,100.00 0.028 1,010.80 19/05/2012 36,100.00 0.028 1,010.80 0 Declaro fuera de
plazo
MAYO 18,500.00 0.028 518.00 20/06/2012 18,500.00 0.028 518.00 0 OK
JUNIO 35,200.00 0.028 985.60 19/07/2012 35,200.00 0.028 985.60 0 OK
JULIO 30,100.00 0.028 842.80 22/08/2012 30,100.00 0.028 842.80 0 OK
AGOSTO 30,500.00 0.028 854.00 12/09/2012 30,500.00 0.028 854.00 0 Declaro fuera de
plazo
SEPTIEMBRE 31,500.00 0.028 882.00 11/10/2012 31,500.00 0.028 882.00 0 OK

OCTUBRE 39,400.00 0.028 1,103.20 13/11/2012 39,400.00 0.028 1,103.20 0 OK

NOVIEMBRE 36,100.00 0.028 1,010.80 13/12/2012 42,200.00 0.028 1,181.60 -170,8 Omitió ventas
por s/.6,100.00
DICIEMBRE 35,000.00 0.028 980.00 14/01/2013 35,000.00 0.028 980.00 0,0 OK

TOTAL 386,200.00 10,617.70 392,300.00 10,788.50 -170.8

ANEXO N° 06: DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA

Según la información presentada, antes de realizar los reparos, corresponde realizar las
modificaciones respectivas a los resultados mostrados en el Estado de Ganancias y
Pérdidas original.

Según los rubros analizados, la modificación es la siguiente:

CONCEPTO IMPORTE

Ventas al crédito 6,100.00

Dicho ingreso se refleja en el Estado de Ganancias y Pérdidas de la siguiente manera:

ESTADO DE GANCIAS Y PERDIDAS "TORRELASA S.C.R.L" 2012

MODIFICADO

ORIGINAL MODIFICACIÓN MODIFICADO

VENTAS NETAS 380,740.00 6,100.00 386,840.00
Costo de Ventas -180,350.00 -180,350.00
UTILIDAD BRUTA 200,390.00 206,490.00
Gastos Administrativos -101,012.00 -101,012.00
Gastos de Ventas -60,800.00 -60,800.00
UTILIDAD OPERATIVA 38,578.00 44,678.00
Gatos Financieros -5,000.00 -5,000.00
Otros Gastos -1,300.00 -1,300.00
Otros Ingresos 3,050.00 3,050.00
UTILIDAD ANTES DEL 35,328.00 6,100.00 41,428.00
IMPUESTO A LA RENTA

En función de este estado de Ganancias y Pérdidas modificado, que es el correcto, se

realizara los reparos correspondientes para determinar la renta neta imponible.
ANEXO Nº 07: DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA AL
31.12.2012

CONCEPTO CONTABLE TRIBUTARIO

Renta imponible antes de

impuestos 41,428.00 41,428.00

Impuesto a la Renta (30%) 12,428.00 12,428.00

DETERMINANDO EL IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR

Impuesto a la Renta del Ejercicio 12,428.00

2012

Pagos a cuenta mensuales del ejercicio 2012 -10,617.70

Impuesto a la Renta Pagado después de la Primera -19.70

Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta del
Ejercicio 2012

IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR 1,790.60

ANEXO Nº 08: CALCULO DE LOS TRIBUTOS NO PAGADOS IMPUESTO A

LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA
PERIODO IMPUESTO Número de % Interés Interés TOTAL A
TRIBUTARIO A PAGAR días del Acumulado s/. PAGAR
(1.20%
28/03/2012 Mensual)
hasta el
20/07/2013
EJERCICIO 1,790.60 479 19.16% 343.08 2,133.68
2012
 ANEXO Nº 09: CALCULO
DE LAS INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS
A). INFRACCIÓN POR NO INCLUIR EN LAS DECLARACIONES INGRESOS Y/O REMUNERACIONES QUE INFLUYAN EN
LA DETERMINACIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA (Numeral 1 del art. 178º del Código Tributario)

La empresa “LARCE A & C” E.I.R.L. por no incluir ingresos en las declaraciones tiene como sanción una multa ascendente al 50% del tributo
no pagado (omitido).

Base de Número de % Interés

cálculo s/. NO Criterio de días acumulado
PAGADO (1.2%)
(50%x170.8 = Gradualidad mensual
Multa
TOTAL, A
Voluntario Importe a hasta el
Periodo 85.4) Interés PAGAR
Mes s/. Pagar
Infracción Sanción Con pago 20/07/2012 s/.
Tributario s/.
50% del
Art. 178 (núm. tributo 182.5
Noviembre 11/12/2012 (*) 90% 164.25 18.25 222 8.88% 1.62 19.87
1) omitido

• TRIBUTO NO PAGADO = S/ 170.80

• UIT – 2012 = S/ 3,650.00
• BASE DE CALCULO 50% DEL TRIBUTO NO PAGADO (170.8.00 * 50% = 85.4)
(*) Según lo establece el cuarto acápite de las notas de la Tablas de Infracciones y Sanciones del Código Tributario, en ningún caso las multas
podrán ser menores al 5% de la UIT, (5% de s/. 3,650 es s/. 182.50), de acuerdo al dispositivo legal mencionado omitimos el 50% del tributo
no pagado que es S/. 85.4, y consideramos el 5% de la UIT; es decir S/. 182.50
 CASO PRÁCTICO N° 1
15/03/23

B). INFRACCIÓN POR NO PRESENTAR LAS

DECLARACIONES QUE CONTENGAN LA
DETERMINACIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA
DENTRO DE LOS PLAZOS ESTABLECIDOS

(Numeral 1 del
Art. 176 del
Código
Tributario)

La empresa “TORRELASA S.C.R.L”. Al no haber cumplido con la obligación de

presentar la declaración dentro del plazo señalado por la Administración Tributaria ha
cometido dicha infracción, por lo que le corresponde la sanción de 1UIT. Sin embargo,
esta sanción es graduada de conformidad con el anexo II del Régimen de Gradualidad de
la Resolución de Superintendencia Nº 063-2007/SUNAT (31/03/2007), entonces la multa
es graduada al 80% porque la empresa subsana voluntariamente la infracción.
Cronograma de Pago de Obligaciones Mensuales Periodo- 2012

PDT 621 RENTA MENSUAL

Periodo tributario Fecha de inicio Fecha de vencimiento
Enero 28/01/2012 14/02/2012
Febrero 29/02/2012 14/03/2012
Marzo 20/03/2012 18/04/2012
Abril 24/04/2012 18/05/2012
Mayo 08/06/2012 20/06/2012
Junio 06/07/2012 20/07/2012
Julio 09/08/2012 22/08/2012
Agosto 25/08/2012 11/09/2012
Septiembre 30/09/2012 11/10/2012
Octubre 28/10/2012 14/11/2012
Noviembre 31/11/2012 13/12/2012
Diciembre 29/12/2012 16/01/2013

ESSALUD
Periodo tributario Fecha de inicio Fecha de vencimiento
Enero 28/01/2012 14/02/2012
Febrero 29/02/2012 14/03/2012
Marzo 20/03/2012 18/04/2012
Abril 24/04/2012 18/05/2012
Mayo 08/06/2012 20/06/2012
Junio 06/07/2012 20/07/2012
Julio 09/08/2012 22/08/2012
Agosto 25/08/2012 11/09/2012
Septiembre 30/09/2012 11/10/2012
Octubre 28/10/2012 14/11/2012
Noviembre 31/11/2012 13/12/2012
Diciembre 29/12/2012 16/01/2013
 ONP
Periodo tributario Fecha de inicio Fecha de vencimiento
Enero 28/01/2012 14/02/2012
Febrero 29/02/2012 14/03/2012
Marzo 20/03/2012 18/04/2012
Abril 24/04/2012 18/05/2012
Mayo 08/06/2012 20/06/2012
Junio 06/07/2012 20/07/2012
Julio 09/08/2012 22/08/2012
Agosto 25/08/2012 11/09/2012
Septiembre 30/09/2012 11/10/2012
Octubre 28/10/2012 14/11/2012
Noviembre 31/11/2012 13/12/2012
Diciembre 29/12/2012 16/01/2013