UNIVERSIDAD FRANCISCO DE VICTORÍA - UFV Nombre Javier Lara Tondorf, Fernando Miñón Jiménez, Carlos Machado Gallardo y Hector

nez, Carlos Machado Gallardo y Hector Grisi Ancona

Contabilidad financiera II - Curso 2023 -2024 Grupo 2ªH ADE y 3 Gastronomia y ADE
Curso: 2ª - 1ª semestre

A) Diario

# Asiento Fecha Concepto Tipo de cuenta # Cta Nombre DEBE HABER

1 Reparto de dividendos 129 Resultado del ejercicio 5.600 1. R. Legal 2. RNEA 3. I+D 4. R. Estatutarias5.Acciones propias
112 Reserva legal 560 Necesitamos 20% del16.000
CS No aplica Necesitamos 2.000 No aplica No aplica
20X1 113 Reservas voluntarias 1.000 Tenemos 14.000 Tenemos 1.000
557 Dividendo activo a cuenta 500 Destinamos 560 Destinamos 1.000
526 Dividendo activo a pagar 3.540
Pago del dividendo 526 Dividendo activo a pagar 3.540
20X1 4.751 H P, acreedor por retenciones practicadas 673
572 Bancos e instituciones de crédito, c/c vista, euros 2.867

# Asiento Fecha Concepto Tipo de cuenta # Cta Nombre DEBE HABER

2 Venta de ordenadores 572 Bancos e instituciones de crédito, c/c vista, euros
908 EPI 2.000
430 Clientes 303 AAMM 625
ene/20X1 281 Amortización acumulada del inmovilizado material625 VNC 1.375
671 Pérdidas procedentes de inmovilizado material 375 Venta 1.000
477 Hacienda Pública, IVA repercutido 210 Perdida 375
217 Equipos para procesos de información 2.000 5.537
jun/20X1 Pago ordenador 572 Bancos e instituciones de crédito, c/c vista, euros
303 5.537
430 Clientes 303 5.537

# Asiento Fecha Concepto Tipo de cuenta # Cta Nombre DEBE HABER Coste amort Total Intereses Anualidad Cuota principal IVA
3 Arrendamiento vehiculo 218 Elementos de transporte 25.000 Año 1 25.000 875 5.537 4.662 1.163
1 ene/20X1 524 Acreedores por arrendamientos financieros a corto plazo 4.662 Año 2 20.338 712 5.537 4.825 1.163
174 Acreedores por arrendamientos financieros a largo plazo 20.338 Año 3 15.513 543 5.537 4.994 1.163
Reclasificación 174 Acreedores por arrendamientos financieros 4.825
a largo plazo Año 4 10.519 368 5.537 5.169 1.163
dic/20X1 524 Acreedores por arrendamientos financieros a corto plazo 4.825 Año 5 5.350 187 5.537 5.350 1.163

# Asiento Fecha Concepto Tipo de cuenta # Cta Nombre DEBE HABER

4 Compra terreno 210 Terrenos y bienes naturales 9.200 V. Inicial 9.200
mar/20X1 472 Hacienda Pública, IVA soportado 1.932 Terreno 8.000
572 Bancos e instituciones de crédito, c/c vista, euros 3.388 Acondicionamiento 1.200
173 Proveedores de inmovilizado a largo plazo 7.744
dic/20X1 Reclasificacion 173 Proveedores de inmovilizado a largo plazo 7.744
523 Proveedores de inmovilizado a corto plazo 7.744

# Asiento Fecha Concepto Tipo de cuenta # Cta Nombre DEBE HABER

5 Venta mercaderias 700 Ventas de mercaderías 297.000 . El descuento por pronto-pago va incluido en esta cantidad.
20X1 477 Hacienda Pública, IVA repercutido 62.370
430 Clientes 17.969
572 Bancos e instituciones de crédito, c/c vista,
341.402
euros

# Asiento Fecha Concepto Tipo de cuenta # Cta Nombre DEBE HABER

6 Construcción edificio 623 Servicios de profesionales independientes 14.500
472 Hacienda Pública, IVA soportado 3.045
572 Bancos e instituciones de crédito, c/c vista, euros 17.545 .100%
20X1 601 Compras de materias primas 48.000
472 Hacienda Pública, IVA soportado 10.080
523 Proveedores de inmovilizado a corto plazo 29.040 .50%
572 Bancos e instituciones de crédito, c/c vista, euros 29.040 .50%
dic/20X1 523 Proveedores de inmovilizado a corto plazo29.040
572 Bancos e instituciones de crédito, c/c vista, euros 29.040
623 Servicios de profesionales independientes 75.000
20X1 472 Hacienda Pública, IVA soportado 15.750
410 Acreedores por prestación de servicios 54.450 .60%
572 Bancos e instituciones de crédito, c/c vista, euros 36.300 .40%
dic/20X1 410 Acreedores por prestación de servicios 54.450
572 Bancos e instituciones de crédito, c/c vista, euros 54.450

# Asiento Fecha Concepto Tipo de cuenta # Cta Nombre DEBE HABER

7 Cobro clientes año anterior 572 Bancos e instituciones de crédito, c/c vista, 7.550
euros
20X1 650 Pérdidas de créditos comerciales incobrables 450
430 Clientes 8.000 .Se anula la deuda con el cliente que teníamos del año pasado.

# Asiento Fecha Concepto Tipo de cuenta # Cta Nombre DEBE HABER

8 Deudas HP ejercicios anteriores 476 Organismos de la Seguridad Social, acreedores
13.000
20X1 4.750 H P, acreedor por IVA 23.400
4.752 H P, acreedor por impuesto sobre sociedades 750
572 Bancos e instituciones de crédito, c/c vista, euros 37.150

# Asiento Fecha Concepto Tipo de cuenta # Cta Nombre DEBE HABER

9 No procede asiento, ya que todavia no se ha concedido la subvención.

# Asiento Fecha Concepto Tipo de cuenta # Cta Nombre DEBE HABER

10 Nominas 640 Sueldos y salarios 45.000
642 Seguridad social a cargo de la empresa 13.500
20X1 4.751 H P, acreedor por retenciones practicadas 10.800
476 Organismos de la Seguridad Social, acreedores 16.200
572 Bancos e instituciones de crédito, c/c vista, euros 31.500

# Asiento Fecha Concepto Tipo de cuenta # Cta Nombre DEBE HABER

11 Compra mercaderias 600 Compras de mercaderías 87.500 .El descuento figura desde el primer moemento.
472 Hacienda Pública, IVA soportado 18.375 .El IVA se calcula despues de haber contabilizado el descuento.
20X1
572 Bancos e instituciones de crédito, c/c vista, euros 100.581
400 Proveedores 5.294

# Asiento Fecha Concepto Tipo de cuenta # Cta Nombre DEBE HABER

12 Pago provisión 146 Provisión para restructuraciones 1.300 .Se registra la provisión por el principio de prudencia.
oct/20X1 572 Bancos e instituciones de crédito, c/c vista, euros 850
795 Exceso de provisiones 450

# Asiento Fecha Concepto Tipo de cuenta # Cta Nombre DEBE HABER

13 Compra de maquinaria 213 Maquinaria 13.500 V. Inicial 13.500
oct/20X1 472 Hacienda Pública, IVA soportado 2.835 Maquinaria 12.000
572 Bancos e instituciones de crédito, c/c vista, euros 16.335 Instalacion 1.500
# Asiento Fecha Concepto Tipo de cuenta # Cta Nombre DEBE HABER
14 Gastos pendientes 624 Transportes 800
628 Suministros 1.070
6.290 Comunicaciones 300
20X1 472 Hacienda Pública, IVA soportado 456
572 Bancos e instituciones de crédito, c/c vista, euros 968
410 Acreedores por prestación de servicios 1.658
Ingreso por comisiones 572 Bancos e instituciones de crédito, c/c vista, euros
500
754 Ingresos por comisiones 500

# Asiento Fecha Concepto Tipo de cuenta # Cta Nombre DEBE HABER

15 nov/20X1 Concesión Subvención 4.708 HP, deudor por subvenciones condedidas 5.400
130 Subvenciones oficiales de capital 5.400

# Asiento Fecha Concepto Tipo de cuenta # Cta Nombre DEBE HABER

16 Pago deudas e intereses 520 Deudas a corto plazo con entidades de crédito 1.000 .Baja la deuda a corto plazo correspondiente a este año
662 Intereses de deudas 200 .Intereses de deuda correspondiente a este año
20X1 572 Bancos e instituciones de crédito, c/c vista, euros 1.200 .Pago de deuda e intereses
Reclasificación 170 Deudas a largo plazo con entidades de crédito 1.000 .Reclasificacion de deuda de l/p a c/p
520 Deudas a corto plazo con entidades de crédito 1.000

# Asiento Fecha Concepto Tipo de cuenta # Cta Nombre DEBE HABER

17 Ampialción Capital 572 Bancos e instituciones de crédito, c/c vista,17.600
euros .Minimo desembolsado de capital social 25% y el 100% de prima de emision
1 dic/20X1
103 Socios por desembolsos no exigidos 24.000 .Valor de emisión 130%
100 Capital social 32.000 .Ecuación de canje 2N*5A
110 Prima de emisión de acciones 9.600

# Asiento Fecha Concepto Tipo de cuenta # Cta Nombre DEBE HABER

18 Concesión de dividendo 545 Dividendo a cobrar 956 .Lo calculamos sabiendo que tenemos 2550€ en valor de acciones a un valor de 4€ cada una ya que no cotiza
760 Ingresos de participaciones en instrumentos de patrimonio 956 #acciones 637,5
20X1 Cobro dividendos 572 Bancos e instituciones de crédito, c/c vista, euros
775 .A cobrar 81%
470 Hacienda Pública, deudor por diversos conceptos 182 .Retención 19%
545 Dividendo a cobrar 956

# Asiento Fecha Concepto Tipo de cuenta # Cta Nombre DEBE HABER

19 Pago cuota arrendamiento 524 Acreedores por arrendamientos financieros 4.662
a corto plazo
20X1 662 Intereses de deudas 875
472 Hacienda Pública, IVA soportado 1.163
572 Bancos e instituciones de crédito, c/c vista, euros 6.700

# Asiento Fecha Concepto Tipo de cuenta # Cta Nombre DEBE HABER

20 Compra de acciones para especular 540 Inversiones financieras a corto plazo en instrumentos
1.800 de patrimonio
1 dic/20X1 669 Otros gastos financieros 15
572 Bancos e instituciones de crédito, c/c vista, euros 1.815

# Asiento Fecha Concepto Tipo de cuenta # Cta Nombre DEBE HABER

21 Variacion de existencias 610 Variación de existencias de mercaderías 3.000
31 dic/20X1 300 Mercaderías A 3.000
Existencias finales 300 Mercaderías A 900
610 Variación de existencias de mercaderías 900

# Asiento Fecha Concepto Tipo de cuenta # Cta Nombre DEBE HABER

22 Calcelacion investigacion 620 Gastos de investigación y desarrollo del ejercicio
1.600
20X1 280 Amortización acumulada de inmovilizado intangible
400
200 Investigación 2.000

# Asiento Fecha Concepto Tipo de cuenta # Cta Nombre DEBE HABER

23 Activación construcción 231 Construcciones en curso 137.500
31 dic/20X1 731 Trabajos realizados para el inmov material 137.500
Inauguracion 211 Construcciones 137.500
231 Construcciones en curso 137.500

# Asiento Fecha Concepto Tipo de cuenta # Cta Nombre DEBE HABER

24 Amortizaciones inmovilizado intangible 680 Amortización del inmovilizado intangible 200 .App informaticas 200
31 dic/20X1 280 Amortización acumulada de inmovilizado intangible 200
Amortizaciones inmovilizado material 681 Amortización del inmovilizado material .construccion 900 .EPI 500
281 Amortización acumulada del inmovilizado material .mobiliario 300 .elem. Transporte 3.125 .maquinaria 337,5

# Asiento Fecha Concepto Tipo de cuenta # Cta Nombre DEBE HABER

25 31 dic/20X1 Imputacion subvencion 130 Subvenciones oficiales de capital 135
4.708 HP, deudor por subvenciones condedidas 135

# Asiento Fecha Concepto Tipo de cuenta # Cta Nombre DEBE HABER

26 Deterioro 691 Pérdidas por deterioro del inmovilizado material
5.000
20X1 291 Deterioro de valor del inmovilizado material 5.000
No se realiza el aumento de valor del terreno recien comprado por el principio de prudencia.

# Asiento Fecha Concepto Tipo de cuenta # Cta Nombre DEBE HABER

27 20X1 Valoración potencial de acciones 540 Inversiones financieras a corto plazo en instrumentos
500 de patrimonio
763 Beneficios por valoración de instrumentos financieros por su valor
500razonable

# Asiento Fecha Concepto Tipo de cuenta # Cta Nombre DEBE HABER

28 Liquidacion del iva 477 Hacienda Pública, IVA repercutido 62.580
20X1 472 Hacienda Pública, IVA soportado 53.636
4.750 H P, acreedor por IVA 8.944

# Asiento Fecha Concepto Tipo de cuenta # Cta Nombre DEBE HABER

29 20X1 Provision demanda 641 Indemnizaciones 3.500 Ponemos el 100% como potencial gasto
146 Provisión para restructuraciones 3.500 Se registra la provisión por el principio de prudencia.

# Asiento Fecha Concepto Tipo de cuenta # Cta Nombre DEBE HABER

30 20X1 Provision impuestos 630 Impuesto sobre beneficios 23.500 Ponemos el 100% como potencial gasto
141 Provisión para impuestos 23.500 Se registra la provisión por el principio de prudencia.
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Contabilidad financiera II - Curso 2023 -2024 Grupo 2ªH ADE y 3 Gastronomia y ADE
Curso: 2ª - 1ª semestre

B) Balance, PYG y Cashflow

Año 20X1 20X0 Año 20X1 20X0

ACTIVO NO CORRIENTE 256.538 84.675 PATRIMONIO NETO 227.684 100.100
Inmovilizado intangible 600 2.400 Fondos propios 222.419 100.100
Aplicaciones Informáticas 1.000 1.000 Capital social 112.000 80.000
Investigación - 2.000 Prima de emision 9.600
Am. Acumulada Inmv. Intangible (400) (600) Reserva Legal 14.560 14.000
Inmovilizado material 253.388 79.725 Reserva voluntaria 2.000 1.000
Terrenos 59.200 50.000 SDNE (24.000)
Deterioro de valor de terreno (5.000) Dividendo a cuenta - (500)
Construcciones 182.500 45.000 Resultado positivo 20X0 - 5.600
Maquinaria 13.500 Resultado del ejercicio 108.259
Mobiliario 3.000 3.000 Subvenciones, donaciones 5.265 -
Equipos para procesos
- 2.000 5.265
Información Subvencion oficial de capital
Elementos Transporte 28.000 3.000 Ajuste por cambios de valor
Cronstruccion en curso - PASIVO NO CORRIENTE 47.513 7.300
Anticipo de inmovilizado Deudas l.p. ent. cto. 3.000 4.000
Am. Acumulada Inmov. Material (27.813) (23.275) Efectos a pagar l/p
Inversiones inmobiliaria - - Proveedores INM a L/P 2.000 2.000
Provisiones 27.000 1.300
2.550 2.550 Acreedores por arrendamientos financieros L/P 15.513
Inversiones financieras a LP
2.550
Inversiones financieras l/p en instrumentos 2.550 PASIVO CORRIENTE
de patrimonio 61.638 42.650
Deuda financiera a corto plazo 1.000 1.000
ACTIVO CORRIENTE 80.297 65.375 Deudas c/p entidades cdto. 1.000 1.000
Existencias 900 3.000 Intereses a corto plazo de deudas
Mercaderías 900 3.000 Acreedores y cuentas por pagar 60.638 41.650
Acreedores
Deudores y cuentas por cobrar 23.415 8.000 Acreedores por prestación de servicios 1.658
17.969 8.000 Acreedores por arrendamientos financieros C/P 4.825
Clientes
HP duudor por subvencion 5.265 Proveedores INM a C/P 7.744
Dividendo a cobrar - Proveedores 9.794 4.500
HP IVA Soportado 0 Diviedendo a pagar -
HP deudora por retenciones
181 HP IVA Repercutido -
practicadas
Inversiones financieras a CP 2.300 - Org. Seg Social acreedora 16.200 13.000
2.300
Inversiones financieras a corto plazo en instrumentos de patrimonio
HP. Acreedora por retenciones 11.473
Periodificaciones a corto plazo de activo - - HP. Acreedora por IVA 8.944 23.400
HP. Acreedora por IS - 750
Tesorería 53.682 54.375 Periodificaciones a corto plazo de pasivo - -
Bancos 53.682 54.375

TOTAL ACTIVO 336.834 150.050 TOTAL PASIVO 336.834 150.050

P/G CASHFLOW
INGRESOS DE EXPLOTACIÓN 436.456 CAJA OPERATIVA (34.924)
INCN - Importe neto de la cifra de negocios 297.000 Entradas 350.452
Trabajos realizados por la empresa para su inmovilizado * Cobro de venta 341.402
Aprovisionamientos - coste de ventas * Cobro clientes 7.550
Beneficios por valoracion de instrumentos 500 * Comisiones 500
Trabajos realizados para el inmovilizado material137.500 * Venta de ordenadores 1.000
Ingresos por comisiones 500 Salidas (367.914)
Ingresos por participaciones en intrumentos de patrimonio
956 * Pago constuccion edificio (166.375)
Otros ingresos de explotación * Compra maquinaria (16.335)
GASTOS DE EXPLOTACIÓN 328.183 * Gastos pendientes (968)
Compra mercaderias 88.000 * Pago deudas (1.200)
Variacion de existencias 2.100 * Pago provision (850)
Gasto de investigación 1.600 * Compra mercaderias (100.581)
Gasto de personal * Pago HP (37.150)
*Sueldos y salarios 45.000 * Pago de sueldos (31.500)
* Seg. Social empresa 13.500 * Pago dividendos (2.867)
Servicios de profesionales 89.500 * Pago arrendamiento (6.700)
Amortizacion inmovilizado intangible 200 * Compra terreno (3.388)
Amortizacion inmovilizado material 5.163 CAJA OPERATIVA -
Rappels (500) Entradas
Indemnizaciones 3.500
Otros gastos de explotación
Provisión de impuestos 23.500 Salidas
Pérdidas procedentes de inmovilizado material 375 *Anticipo de inmovilizado
Intereses de deudas 1.075
Materias primas 48.000 CAJA INVERSIÓN 775
perdida por deterioro de inmovilizado material 5.000 Entradas
Perdida de creditos comerciales 450 * Dividendo a cobrar 775
Suministros 1.070 Salidas
Gasto de transporte 800
Gasto de comunicaciónes 300 CAJA FINANCIACIÓN 17.600
Imputación de subvenciones Entradas
Exceso de provisiones (450) * Ampliacion 17.600
Deterioro y resultado enajenaciones del inmovilizado
RTDO DE EXPLOTACION 108.274 CAJA GENERADA (16.549)
Ingresos financieros
Gastos finanancieros (15)
Deterioro y resultado enajenaciones de instrumentos fin
RTDO FINANCIERO (15)

RTDO ANTES DE IS 108.259

Impuestos sobre beneficios
NET INCOME - RTDO DESPUES DE IS 108.259
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Contabilidad financiera II - Curso 2023 -2024 Grupo 2ªH ADE y 3 Gastronomia y ADE
Curso: 2ª - 1ª semestre

C) Preguntas

I. ¿En qué mes y año se compraron cada uno de los elementos incluidos en el balance inicial?
Suponiendo que 20X1 es 2021 los elemntos incluidos en el balance inicial se comprarón en la siguientes fechas:
Construcción: 1 de julio del 2000
Mobiliario: 1 de enero de 2017
Equipos para procesos informaticos: 1 de octubre de 2019
Elementos de transporte: 1 de enero de 2013
Aplicaciones informaticas: 1 de enero de 2020
Investigación: 1 de enero de 2020

II. Indique el principio o normas que has empleado en los siguientes asientos 2; 12; 24; 25 y 26.
En el asiento 2 hemos usado el principio de devengo, en el asiento12 hemos usado el principio de prudencia, en el asiento 24 hemos usado los
principios de empresa en funcionamiento y devengo, en el asiento 25 hemos usado los principios de no compensación, devengo y uniformidad y en
el asiento 26 hemos usado el principio de prudencia.

III. Subvención: En 31/12/20X4, ¿Cuánto importe aparecerá en el balance bajo dicha cuenta?
El 31/12/20X4 habremos imputado 1755€ de la subvención, por lo que el importe que aparecerá en el balance bajo dicha cuenta será 3645€.

IV. Inmovilizado: ¿Cuál sería el precio al que tuviera que vender la maquinaria comprada en el apartado 13 si quisiéramos tener un
beneficio de 500 u.m., a fecha 1/01/20X7?
El 1 de enero de 20X7 llevaremos amortizados 7087,5€, por lo que su VNC es de 6412,5€, si queremos obtener un beneficio de 500€, deberemos
venderla por 6912,5€.
Cuadro de amortización
Año 1 Año 2 Año 3 Año 4 Año 5 Año 6
Coste 13.500 13.500 13.500 13.500 13.500 13.500
AA -338 -1.688 -3.038 -4.388 -5.738 -7.087,5
DV
VNC 13.163 11.813 10.463 9.113 7.763 6.412,5

V. Patrimonio neto: suponiendo que en enero había 8.000 acciones. Calcular el VN, VTC y explique si ha habido efecto dilución.
AÑO 1 AÑO 2
VN (CS/Nº acc.) 10 VN (CS/Nº acc.) 10
VTC (PN/Nº acc.) 12,5125 VTC (PN/Nº acc.) 12,6517857
Si ha habido efecto dilución, porque el VTC ha aumentado. En este caso el efecto dilución es +0,14€ por acción.

VI. Prepare el cuadro completo del arrendamiento financiero. Indique el asiento a realizar el año 3. (no incluir en los datos previo, contabilización aparte).
Fecha Coste amort Total Intereses Cuota principal Anualidad IVA
Año 1 25.000 875 4.662 5.537 1.163
Año 2 20.338 712 4.825 5.537 1.163
Año 3 15.513 543 4.994 5.537 1.163
Año 4 10.519 368 5.169 5.537 1.163
Año 5 5.350 187 5.350 5.537 1.163
Fecha Concepto Tipo de cuenta # Cta Nombre DEBE HABER
Pago cuota arrendamiento 524 Acreedores por arrendamientos financieros4.994a corto plazo
662 Intereses de deudas 543
472 Hacienda Pública, IVA soportado 1.163
año3
572 Bancos e instituciones de crédito, c/c vista, euros 5.537
Reclasificación 174 Acreedores por arrendamientos financieros5.169a largo plazo
524 Acreedores por arrendamientos financieros a corto plazo 5.169

D) Critica y Conclusión personal

En general, el caso esta bien estructurado, pero algunos enunciados pueden causar confusión. Es un caso muy completo con todos los contenidos vistos en clase de modo
que puede servir de repaso para el examen.
Como conclusión ha sido un trabajo que nos ha ayudado a practicar a la vez que conocer algun nuevo concepto como principios no tan conocidos. También hemos tenido
que volcar los asientos en el balance cosa que no hemos estado haciendo pero es fundamental saber hacer, por lo que en definitiva este trabajo, además de ayudarnos a
practicar para el examen, nos ha ayudado a mejorar nuestros conocimientos contables.