PREGRADO

AUTOR : LOS PROFESORES DEL CURSO

CURSO : Contabilidad Avanzada

CÓDIGO : CA 04

ÁREA : Contabilidad

CICLO : 2024

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SEMANA 1: MARCO CONCEPTUAL, NIC1

CASO 1 Estado de situación financiera y estado de resultados

Industrias Unidas S.A.C. presenta la información siguiente:

PARTIDAS 2 019 2 018

Ingresos varios 116 -

Gastos varios - 48
Participación de trabajadores 2,294 1,406
Impuesto a la renta 6,193 3,797
Propiedad, planta y equipo 29,321 27,199
Parte corriente de deuda a largo
plazo 22,692 15,867
Otras cuentas por pagar 5,160 2,309
Gastos de Sueldos 9,843 6,699
Otras cuentas por cobrar 889 1,946
Depreciación acumulada 4,174 2,741
Deuda a largo plazo 3,156 2,918
Capital social 3,394 3,394
Ventas 78,401 63,337
Existencias 18,814 17,611
Gastos de Mantenimiento 8,635 7,855
Efectivo y equivalente efectivo 2,906 13,589
Préstamos bancarios 1,815 9,936
Reserva legal 679 679
Gastos financieros 1,427 1,794
Cuentas por cobrar comerciales 11,609 9,010
Cuentas por pagar comerciales 4,657 5,387
Intangibles 38 49
Costo de ventas 34,072 33,329
Gastos pagados por anticipado 18 786
Resultados acumulados 18,030 26,959
Gasto de alquileres 24,982 23,560

Se pide para el ejercicio 2019 y 2018:

i. Elaborar el Estado de Resultados.

ii. Elaborar el Estado de Situación Financiera.

CASO 2 Estado de situación financiera

Las siguientes cifras corresponden a la Compañía GAMA S.A. al 31 de diciembre de 2019 (en
miles de nuevos soles):

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 Capital 340
Remuneraciones por pagar 55
Letras por pagar 70
Deuda a largo plazo 400
Préstamos por pagar 145
Tributos por pagar 60
Seguros pagados por anticipado 34
Resultados acumulados 350
Equipos de oficina 220
Otras cuentas por cobrar 106
Existencias 150
Caja y bancos ¿?
Inversiones (*) 90
Cuentas por cobrar comerciales 260
Edificio 270
Intangibles 75
Estimación de cobranza dudosa 50
Anticipo a proveedores 100
Anticipo de clientes 80
Depreciación acumulada 20

(*) Corresponden a acciones que mantiene GAMA S.A. en su subsidiaria BETA S.A.

1. Calcule el monto de la cuenta Caja y Bancos. ¿Cuánto es?

2. Prepare el Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre de 2019

CASO 3 Estado de cambios en el patrimonio neto

La Comercial Mayo S.A.C. ha realizado las siguientes transacciones que se reflejan en sus
partidas patrimoniales al 31/12/2019:

1. Utilidad neta del año ascendente a S/550,000.

2. Se acordó constituir una reserva estatutaria, equivalente al 8% del Resultado del ejercicio
para planes expansivos de la empresa.
3. Asignación de la reserva legal de acuerdo con la Ley General de Sociedades.
4. La Junta General de Accionistas acordó declarar dividendos en efectivo por un total de
S/80,000.
5. Se acordó en Junta General de Accionistas la capitalización de utilidades por S/200,000.
6. En el presente ejercicio se efectuó la revaluación voluntaria de los activos fijos de acuerdo
con el informe de tasación de los peritos tasadores aprobado por el Directorio por un valor
neto de S/370,000.

Que sabe que los saldos iniciales al 01.01.2019:

i. Capital social S/960,000

ii. Acciones de inversión S/260,000

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 iii. Reserva legal S/170,000
iv. Resultados acumulados S/410,000

Elabore el estado de cambios en el patrimonio al cierre del ejercicio y efectué los

registros contables pertinentes.

CASO 4 Empresa en Marcha

Comercial Esperanza S.A. se constituyó en Enero de 20X4, con un aporte de capital de S/848
soles, la Compañía se dedica a la comercialización de artefactos eléctricos para el hogar (Línea
Blanca), solo cuenta con una sede en el norte del país.

A continuación, se muestra el Estado de Situación financiera de Comercial Esperanza S.A. al 31

de diciembre de 20X6 y de 20X5:

COMERCIAL ESPERANZA S.A.

Estado de Situación Financiera
Al 31 de diciembre de 20X6 y 20X5
(Expresado en Soles)

S/ S/ S/ S/
20X6 20X5 20X6 20X5
Activo Pasivo y Patrimonio
Activo Corriente Obligaciones Financieras 442 550
Efectivo y Equivalente de Efectivo 103 670 Tributos por pagar 362 120
Cuentas por cobrar comerciales 820 1,050 Cuentas por pagar comerciales 138 750
Inventarios 1,856 1,145 Pasivos por impuesto a la renta 45 -
Total Activo Corriente 2,779 2,865 Total Pasivo Corriente 987 1,420

Obligaciones Financieras 1,150 754

Total Pasivos 2,137 2,174
Activo No Corriente
Propiedad, Planta y Equipo, neto 280 150 Patrimonio
Otras activos no financieros 24 35 Capital Social 848 848
Total Activo No Corriente 304 185 Otras reservas 40 28
Resultados acumulados 58 -
Total Patrimonio 946 876

TOTAL ACTIVO 3,083 3,050 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO3,083 3,050

a) En abril de 20X7, después del desatre natural del fenómeno del niño la compañía perdió el
90% de sus existencias, las mismas que no estaban aseguradas, el 30% de sus clientes lo
perdieron todo y no saben como saldran de este problema por lo que estan evaluando su
continuidad como empresa. En el rubro de propiedad, planta y equipo se encuentra la flota
de vehículos que utiliza la compañía para la distribución de sus mercaderías, de las cuales
solo perdió el 5%. Las obligaciones financieras fueron para capital de trabajo y de acuerdo
con las medidas adoptadas por el gobierno estas seran refinanciadas para las empresas que
han sufrido un daño por el fenómeno del Niño Costero, sin mayor costo financiero. La deuda
con la SUNAT será refinanciada. Los accionistas de la compañía no tienen la intensión de
aportar más capital ya que esperan que se reactive la compañía con sus propios recursos y
creen que podrán salir adelante de esta situación. Con esta información se le solicta que
elabore un estado de situación financiera al 31 de diciembre de 20X7, si se sabe que no ha
habido otras operaciones durante el 20X7.

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b) Con el Estado de situación financiera al 31 de diciembre de 20X7, evalué de acuerdo con la
NICs estudiadas que riesgo enfrenta la Compañía.

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SEMANA 2 NIC 2 EXISTENCIAS Y VALOR RAZONABLE

CASO 1
Indique el importe de la medición inicial del inventario si tiene la siguiente información: valor de
compra S/80,000, impuesto a las importaciones S/5,000, IGV relacionado a la compra S/4,000,
almacenaje en aduanas valor de S/1,200, sobre estadía en aduanas valor de S/500, alquiler del
almacén de la empresa valor de S/7,000.

CASO 2
Indique el importe de la medición inicial del inventario, valor de lista de la mercadería es de
S/100,000 y el proveedor ofrece un descuento del 10% por volumen.

CASO 3
Indique el importe de la medición inicial del inventario, el valor de compra de la mercadería
asciende a S/80,000 a ser pagados en 2 meses, y el proveedor ofrece una tasa de 12%TEA.

CASO 4
Realice el tratamiento contable correspondiente, analizando lo siguiente: Se tiene un inventario
final de 500 unidades con un valor en libros de S/12,600, el importe al que se espera vender esta
mercadería es de S/12,700, los costos asociados necesarios para efectuar dicha venta ascienden a
S/700 en total.

CASO 5
Analice la siguiente información:
Total costo de producción S/10,000
Total costos fijos S4,000
Total costos variables S/6,000
La planta funcionó al 70% de su capacidad
Indique:
1. El importe del costo de producción atribuido a los inventarios
2. El importe del costo de producción que debe afectar los resultados del período

CASO 6
Indique el importe del costo de producción atribuido a los inventarios si tiene la siguiente
información:
Total costo de producción S/10,000
Materia prima utilizada S/3,800
Mano de obra directamente relacionada al proceso productivo S/3,200
Depreciación por unidades de producción S/1,000
Depreciación lineal S/2,000.
La planta funcionó al 60% de su capacidad

CASO 7
ABC fabrica un solo producto. Los costos acumulados al final del período 2020 son los siguientes:

Compra de materia prima S/.29,600

Costo de unidades vendidas S/.135,000

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 Impuestos sobre la producción no recuperables S/.500
Comisiones de ventas S/.10,000
Depreciación de equipo S/.4,000
Mano de obra de fábrica S/.28,000
Materia prima utilizada en la producción S/.91,200
Costo de artículos terminados S/.128,800
Sueldo de supervisor de planta S/.16,000
Costo de transporte de las mercaderías vendidas S/.13,900

El inventario inicial de materias primas es de S/.87,200, el de artículos terminados es de

S/.83,600 y artículos en proceso S/.15,000.

Se solicita:
Calcular los saldos finales de las cuentas de inventario, materias primas, artículos en proceso
y artículos terminados.

CASO 8
Como parte del proceso de producción del producto A, se produce también el producto B. No es
posible identificar de manera separada los costos de transformación de cada tipo de producto, y
el producto B no tiene un valor significativo.

Usted sabe que el costo total de producción del mes fue de S/20,000 y tiene además la siguiente
información.

VNR
Unidades unitario
Producto producidas S/
A 5,000 4
B 1,000 1.5

Indique:
1. El costo de producción del producto A
2. El costo de producción del producto B.

CASO 9
Los productos X y Z se fabrican de manera simultánea, siendo ambos productos de valor
significativo para la empresa. Estos productos comparten una fase de la producción, para luego
de la cual separarse y ser terminados cada uno de manera independiente.

Usted tiene la siguiente información del mes:

Costos de
producción S/
Etapa compartida 80,000
Proceso solo X 20,000
Proceso solo Z 15,000
Total 115,000

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 Ventas estimadas S/
X 80,000
Z 70000
Total 150,000

Indique:
1. El costo de producción asignado para el producto X
2. El costo de producción asignado para el producto Z.

CASO 10
La empresa Mango SAC produce mermeladas orgánicas, y comercializa tallarines sin gluten, los
cuales son importados directamente desde Colombia.
En noviembre 2021 la empresa adquiere 3 lotes de tallarines por un valor total de S/200,000,
importe a ser cancelados en 90 días, el proveedor nos ofrece una tasa de 1.5%TEM. Los
impuestos de importación ascendieron a S/16,000, y el IGV a S/2,000. Adicionalmente se tuvieron
que desembolsar los siguientes conceptos:
Conceptos S/ V.Venta
Almacenaje en aduanas 1,900
Tramite error formulario de importación 1,320
Fletes a los almacenes de la empresa 1,500
Horas extras personal del área de compras 1,600

Por otro lado, la empresa recién este año ha lanzado al mercado su marca de mermelada, la fábrica
está trabajando al 70% de su capacidad, y de acuerdo con el área de producción para el mes de
diciembre el total de materia prima consumida fue de S/12,000, el salario de los operarios
directamente relacionados con la producción S/10,000, y la depreciación de S/8,000. Al cierre de
diciembre se contaba con un inventario final del producto terminado de 500 unidades listas para
su venta, siendo el valor en libros de los mismo de S/12,500. El contador nos informa que el valor
al que se podrá vender estos productos es de S/24 la unidad, debiendo asumirse S/2 por gastos
relacionados a la venta.

Se solicita:
1. Indique el importe de la medición inicial de la mercadería adquirida.

2. Indique el importe del costo de producción que debe ser asignado al inventario por el mes
de diciembre 2021.

3. Indique el valor en libros del producto terminado al 31/12/21.

CASO 11
La empresa Elmer SAC se dedica a la producción y comercialización de productos de limpieza
industrial, siendo líder en su rubro y teniendo una cartera de clientes cautivos.
a) La empresa adquiere materia prima a un nuevo distribuidor, el valor de venta asciende a
S/1,600 por caja, por ser la primera compra el distribuidor le ofrece un descuento
comercial del 5% sobre el valor de venta. La gerencia decide comprar 50 cajas y
aprovechar así el descuento ofrecido.
b) A fin de trasladar la materia prima a la fábrica, se contrató un servicio de transporte, y
antes de ingresar los artículos al almacén, según protocolo de seguridad las cajas debieron
ser desinfectadas, por estos servicios se desembolsó S/850+igv y S/550+igv,

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 respectivamente; así también se tiene conocimiento que posterior a la compra y ya en el
almacén, la empresa pagó S/500 por concepto de guardianía.
c) Dada la baja demando actual del producto, debido a la contracción de la economía, la
gerencia decide producir solo para sus clientes frecuentes, por lo que la planta trabajó
sólo al 60% de su capacidad. La gerencia de operaciones informa que el total de costos
variables fue de S/48,000, el total de costos fijos ascendió a S/70,000 y los costos
indirectos de administración a S/3,500.
d) Los productos terminados tienen un costo de producción de S/ 118 por unidad.
e) El gerente comercial informa que el valor de venta estimado para la comercialización del
producto es de S/ 120 por unidad, y los costos de embalaje y comisión de venta ascienden
a S/3 por unidad.
Se solicita:

1. Determinar el costo de adquisición de la materia prima

2. Determinar el costo total asignado a la producción
3. Determinar si se debe realizar un ajuste al valor de los productos terminados

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SEMANA 3, 4 y 5: ACTIVOS PERMANENTES

SEMANA 3 Y 4: NIC 16

CASO 1
El 1 de enero del 2021 la empresa Fábricas eléctricas SAC, adquirió una maquinaria por S/
550,000 más IGV. El precio de compra fue financiado mediante un préstamo, el cual generará
intereses por S/ 40,000. No obstante, el activo no califica como un activo apto.
En el momento de la adquisición, la empresa desembolsó S/ 20,000+igv para el traslado de la
maquinaria hasta la planta productiva. Asimismo, desembolsó S/ 100,000+igv en honorarios de
instalación.
Al final de los 10 años de vida útil de la maquinaria, la empresa tiene la obligación de desmantelar
la maquinaria y restaurar el terreno donde se instalará esta. El valor presente del costo de
desmantelamiento de la maquinaria y restauración del medio ambiente se estima en S/ 100,000.
Además de lo anterior, el ingeniero de la empresa incurrió en los siguientes costos para preparar
el emplazamiento donde se ubicará la maquinaria:

Detalle Importe
Material S/ 55,000
Mano de obra S/ 65,000
Depreciación de los activos utilizados S/ 15,000

En febrero del 2021, el equipo de producción de la empresa probó el equipo y el equipo de

ingeniería realizó otras modificaciones necesarias para que el equipo funcionara como deseaba la
gerencia. En la fase de prueba se incurrió en los siguientes costos:

Detalle Importe
Materiales S/ 21,000
Mano de obra S/ 11,000
Depreciación de los activos utilizados
para realizar las modificaciones S/ 5,000

El equipo estaba listo para utilizarse el 1 de marzo del 2021; sin embargo, dado el bajo nivel de
los pedidos iniciales, la empresa sufrió una pérdida de S/ 23,000, al hacer funcionar la maquinaria
durante marzo. Después de eso, la maquinaria funcionó de manera rentable.
El Gerente General de la empresa consulta a la Gerencia de Contabilidad, cuál debe ser el costo
de la maquinaria que debe considerar la empresa, realizar el asiento contable correspondiente y
comentar el tratamiento según la NIC 16.

CASO 2
Usted es el encargo de contabilidad, sabe que la empresa cuenta con una sola máquina industrial
utilizada en la producción, la cual fue adquirida a un valor de S/300,000, habiéndose realizado a
lo largo del tiempo diferentes trabajos en la máquina por un valor de S/50,000, los cuales
incrementaron su vida útil en 2 años, así también se efectuaron trabajos de mantenimiento por un
valor de S/20,000, además el equipo ha tenido pérdidas por deterioro de valor por S/12,000.
Para el año 2021, se le informa por esta máquina, que, al término de su vida útil, se podría obtener
un valor de S/70,000, así también se le informa que la depreciación del ejercicio fue de S/30,000,
y para el cierre de año la depreciación acumulada ascendió a S/45,000.
Se solicita
1. Calcule el valor en libros de la máquina industrial al cierre del año 2021.
2. Calcule el importe depreciable de la máquina industrial al cierre del año 2021
3. Indique el importe total del rubro propiedad planta y equipo, que debe figurar en el Estado
de Situación Financiera al cierre del año 2021

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CASO 3
La empresa El Progreso SAC, en su planta de producción cuenta con una máquina envasadora la
cual ha sido comprada el 01/01/19 a un costo de S/170,000 con una vida útil de 5 años. Se sabe
que al 31/12/20 tenía una depreciación acumulada de S/56,800, y había sufrido pérdidas por
deterior de valor por S/8,000. A inicios del 2021 la empresa efectuó un cambio de bobinas por
S/25,000, que incrementó un año más la vida útil de la máquina, así como un servicio de aceitado
general por S/15,000 destinado a preservar su buen funcionamiento. Se estima que al final de la
vida útil de la máquina envasadora se podría obtener un importe neto de S/24,000. La empresa
deprecia sus equipos con el método de depreciación lineal.
Se solicita
1. Calcule el valor en libros de la máquina al 31/12/2020
2. Indique el importe de depreciación por el año 2021

CASO 4
Su empresa ha adquirido un equipo para completar una nueva área de producción, este activo fue
adquirido el 01 de enero del 2021, a un valor total de S/250,000 a ser cancelados en 6 meses, se
pacto con el proveedor una tasa del 11%TEA.
El equipo fue instalado y dejado listo para su uso a inicios de marzo del 2021. El gerente de
producción nos indicó que la nueva área de producción recién inició sus operaciones el 01 de
abril, fecha desde la cual comenzó a ser utilizado el nuevo equipo a toda su capacidad.
Adicionalmente se sabe, que durante el mes de diciembre la nueva área de producción entró en
mantenimiento general, por lo que se detuvo el uso del nuevo equipo durante todo ese mes, a fin
pueda recibir el mantenimiento correspondiente.
Se sabe que el equipo tiene una vida útil estimada de 5 años, y la empresa utiliza el método de
línea recta.
Se solicita
1. Indique el importe de la medición inicial del equipo
2. Indique el importe de la depreciación del equipo por año 2021

CASO 5
La empresa CAMBIAGO SA adquirió una máquina selladora el 30/05/2021 por el valor de PEN
55,085. Además, incurrió en gastos de flete por el valor de PEN 5,000, gastos de desinfección de
acuerdo con los nuevos protocolos por el valor de PEN 1,500. El 31/05/2021 desembolsó el valor
de PEN 3,600 en gastos de pruebas para el uso de la máquina. Según reporte técnico, se estimó
que la máquina tendría una duración de 10 años. La máquina estuvo lista para su uso en junio
2021.
i. Se solicita la determinación del costo de la máquina, así como el registro contable de la
activación.
El 30/12/2021 se recibe la tasación de un perito contable donde indican que el valor neto de la
máquina es de PEN 74,000.
ii. Se solicita determinar el costo neto en libros contables y la revaluación de la máquina, además
de los registros contables respectivos. Considerar el método de revaluación por proporción.
iii. Evalúe los efectos en los EEFF.

CASO 6
Goldfield SAC adquiere un horno para la fundición de metales por un monto de S/.15 millones.
El horno tiene dos componentes cuyas vidas útiles son diferentes según los técnicos:

Primer componente:

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 - Representa el 70% del costo total

- Tiene una vida útil de 20 años

Segundo componente:

- Representa el 30% del costo total

- Corresponde a ladrillos refractarios

- Deben ser reemplazados cada 4 años

Al final del cuarto año, la compañía reemplaza los ladrillos refractarios por unos nuevos que
cuestan S/4,500,000 y efectúa un mantenimiento mayor.
Se pide registrar la adquisición del horno, la depreciación anual de cada componente, y el retiro
y mantenimiento de la mejora efectuada.

CASO 7
La compañía Copper necesita incrementar su flota de equipos, por lo que adquirió un camión
Caterpillar para acarreo de mineral a un valor de S/ 100,000, el proveedor aceptó el pago diferido,
acordándose finalmente el importe de S/109,000, sin considerar IGV.
Uno de los componentes importantes del camión lo constituye el motor, representando el 30% del
costo total. La vida útil del motor se estima en 5 años, y la del resto del camión en 10 años.
Al término del 5to año se realiza el cambio del motor por uno nuevo, incurriendo en desembolsos
por un valor de compra de S/40,000 y servicios de instalación por un valor de S/2,000.

Se solicita:
1. Indique el valor de adquisición del camión Caterpillar
2. Realizar el registro por la depreciación del primer año.
3. Realizar los registros correspondientes a los hechos indicados en el 5to año.
4. Indique el importe en libros del camión Caterpillar al cierre del 5to año.

CASO 8
La compañía Simag Perú SAC se encuentra en un plan de expansión, para lo cual decide invertir
en una nueva máquina selladora.
El 01/01/20 se procede con la adquisición de la nueva máquina por un valor de S/150,000. El área
de ingeniería efectuó la instalación incurriendo en S/30,000 en mano de obra, además la
depreciación de otros activos utilizados en la instalación ascendió a S/5,000.
Terminada la instalación, la máquina se encontraba lista para su uso, sin embargo, el personal que
operaría la máquina selladora se encontraba de vacaciones, teniendo que capacitarse personal
adicional a fin de poder operar la máquina, el valor de esta capacitación ascendió a S/7,000.
Se estimó para este activo una vida útil de 90,000 unidades, con un valor residual de S/8,000. La
empresa utiliza el método de depreciación por unidades producidas.
A fines de noviembre se efectúan trabajos en la máquina por un valor de S/25,000, incrementando
con ello su capacidad de producción inicialmente estimada, de 90,000 a 108,000 unidades.
La producción al 30 de noviembre fue de 15,000 unidades y la del mes de diciembre 1,800
unidades.
1. Indique el importe de la medición inicial de la máquina selladora.
2. Indique el importe en libros de la maquina selladora al 30/11/20.

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3. Efectúe el registro de la depreciación de la máquina selladora al 31/12/20

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SEMANA 5: NIC 38

CASO 1
La compañía Ontario SAC, cuenta con dos líneas de productos, una línea propia de alimentos
para perros, comercializados bajo el nombre Doggy, y una línea de snacks caninos en régimen de
franquicia con una renombrada empresa internacional.
La Compañía ha incurrido en el año 2019 en los siguientes conceptos:
a. Costos de formación para una nueva tienda por un valor total de S/120,000,
incluyendo asesorías legales y técnicas para completar contratos, licencias y
registros.
b. S/200,000 por los derechos de franquicia pagados a la empresa internacional para el
uso de su nombre en el nuevo punto de venta.
c. S/10,000 por los costos de capacitación para el personal en el nuevo punto de venta.
d. S/35,000 por el desarrollo de un sitio web utilizado exclusivamente para la venta
electrónica de sus productos, orientado a su mercado en provincias.
e. El gerente comercial estima que el nombre comercial de Doggy tiene un valor de
mercado de S/330,000
f. Se incurrió en S/130,000 por gastos de investigación para un nuevo proceso de
producción que permitirá producir mayor variedad de sabores.
g. Se incurrió en S/140,000 en costos directos de desarrollo para un nuevo proceso que
incrementará el valor proteico del alimento en un 30%. Se espera que este proceso
estará operativo en el 2021. Los estudios previos indican que el proceso incrementará
las ventas de la compañía.
h. Los gastos generales del departamento de Desarrollo a ser asignados al proceso
anterior ascienden a S/5,000
i. La Compañía ha formulado una lista de sus clientes más habituales. Se cree que la
lista podría ser vendida a entidades de marketing directo interesadas en la venta de
productos para mascotas. Se estima que se podría vender por S/60,000.
Se solicita determine el importe total del activo intangible que la compañía debiera considerar
para el año 2019.

CASO 2
Se dispone de la siguiente información sobre la empresa Yobel S.A.C.
El día 1 de julio de 2021 la empresa ha adquirido una franquicia mediante el pago de un importe
inicial de S/160,000+IGV. Esta franquicia tiene un plazo de 8 años. Asimismo, los gastos en
publicidad en los que la empresa ha incurrido ascienden a un valor de S/300,000 relativos a varios
productos.
Según el departamento de comercialización, estos gastos podrían generar ingresos durante un
período de 4 años.
En el ejercicio 2021 la empresa ha incurrido en unos gastos jurídicos por un valor de S/40,000,
como consecuencia de la defensa de una patente, cuyo resultado ha sido infructuoso. Esta patente
se adquirió a principios del ejercicio 2020 por un valor de S/150.000, y se estaba amortizando en
un plazo de 5 años. Como resultado del litigio, a finales de 2021 la patente se consideró sin valor.
Durante el ejercicio 2021, la empresa ha incurrido en diferentes conceptos como consecuencia
del desarrollo de un nuevo proceso productivo por un valor de S/150,000. De este importe,
S/80,000 corresponden a mano de obra y S/70,000 a amortización de las instalaciones y equipos
utilizados en la realización del proyecto de desarrollo. Siendo la empresa capaz de demostrar que
el proceso de producción cumple los requisitos exigidos para el reconocimiento de un activo
intangible, y ha decidido su amortización en un plazo de 5 años. El nuevo proceso producto estuvo
listo para ser utilizado a finales del año 2021.

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Además, se estima al cierre de este ejercicio que el importe recuperable del conjunto de
conocimientos incluidos en el proceso asciende a S/190,000.
Identificar el impacto de esta información en el Estado de Situación Financiera y en la cuenta de
Resultados del Ejercicio del 2021

CASO 3
Diet SAC ha venido trabajando en un proyecto para crear una nueva fórmula dietética. En enero
2021 se comenzó a trabajar en el proyecto, a inicios de abril del 2021 inició la etapa de desarrollo,
inicios de julio se determinó como positiva la viabilidad económica y de rentabilidad del proyecto,
en diciembre del 2021 el proyecto fue terminado. Los desembolsos del proyecto fueron: 1er
trimestre S/20,000, 2do trimestre S/60,000, 3er trimestre S/45,000, 4to trimestre S/55,000
Se solicita indique el importe del intangible al 31/12/21

CASO 4
La Compañía The Nanny SAC viene operando con mucho éxito en el mercado de alimentos para
bebes, comercializando diferentes productos bajo su marca propia The Nanny.
En enero del 2020, el gerente comercial, experto en mercadeo, estimó que el valor de mercado de
The Nanny asciende a S/550,000. Adicionalmente, y siguiendo el consejo del gerente comercial,
la compañía adquirió la franquicia de una marca internacional de papillas para bebes por un valor
de S/280,000.
En febrero la compañía inició un proyecto para elaborar una fórmula especial de leche para bebes,
habiendo invertido hasta junio S/120,000. A inicios de julio, y ya terminadas las diferentes
pruebas, la gerencia estima que la fórmula será efectiva e incrementará las ventas de la compañía
en 35%.
El proyecto es culminado de manera exitosa a finales de noviembre, habiéndose incurrido a lo
largo de todo el proyecto en desembolsos por un valor total de S/430,000.
La fórmula es patentada y puesta en producción inmediatamente, estimándose una vida útil de 10
años.
Se solicita:
1. Indique el valor en libros de la partida de intangibles para enero 2020.
2. Indique el importe correspondiente a la fase de investigación del proyecto.
3. Indique el importe del proyecto que debe ser reconocido como un activo intangible.

CASO 5
La compañía El Trigal SAC cuenta con una fórmula secreta para la elaboración de un insumo
utilizado en su proceso productivo, la fórmula fue adquirida hace 3 años por un valor de
S/150,000, reconociéndose en su momento como un activo intangible de vida ilimitada. En
diciembre del 2019, la gerencia toma conocimiento que esta fórmula perderá vigencia en 2 años,
siendo su valor recuperable de S/80,000.
Determine el si es necesario registrar un ajuste en el ejercicio y precise que tratamiento debiera
tener este intangible para los siguientes años.

CASO 6
A usted le informan que a inicios del año 2021, la empresa Tower SAC especializada en la
producción y venta de productos eco amigables, patentó las fórmulas de su línea de productos de

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limpieza a un valor de S/89,000, su línea de belleza a S/120,000 y la de productos nutricionales a
S/150,000 por 10 años.
Así también se le informa que Tower comercializa sus productos hace 2 años mediante su sitio
web, el cual fue desarrollado por Digital SAC, empresa especializada en tecnología, por un valor
total de S/330.600, y se le estimó una vida útil de 5 años. Posteriormente a Digital se le encargó
desarrollar nuevas funcionalidades en el sitio web, las cuales estuvieron implementadas para su
uso el 01 de enero del 2021, a un valor total de S/15,000. Este nuevo desarrollo en la web de
Tower incrementó su vida útil a 6 años
Se solicita indique el valor en libros del rubro Intangibles al cierre del año 2021.

CASO 7
La empresa MILENIO S.A. es un laboratorio transnacional reconocido en el país, que
últimamente ha gozado de reconocimiento por su labor profesional en el diagnóstico temprano a
pacientes que padecen COVID-19. Milenio S.A. como parte de su estrategia comercial 2019-
2020, a mediados del 2019, adquirió un Equipo médico de tomografía fabricado en Alemania,
que se sabe llegó a Perú el 30 de noviembre de 2019, y luego de prepararlo para que se encuentre
disponible para su uso empezó a operar el 1 de enero de 2020. El valor del activo importado fue
de S/300,000, el flete desde aduanas al laboratorio tuvo un valor de S/500 y el valor pagado por
bonos personales al área de logística fue de S/2,000. La vida útil del bien es de 10 años.

Por otro lado, para el correcto funcionamiento de los equipos de radiografía de tórax del
laboratorio, el área de innovación de MILENIO S.A. estuvo desarrollando un sistema capaz de
leer con inteligencia artificial las placas toráxicas para diagnosticar COVID-19 en pocos
segundos. La primera fase del sistema, de investigación, inició el 1 de enero de 2020 y culminó
el 30 de abril de 2020, fecha en la que el comité investigador aprobó el inicio de la fase 2 del
sistema. Es de señalar que, el inicio de la segunda fase del producto aún no aseguraba el retorno
de beneficios económicos futuros, sólo daba inicio a las pruebas. La fase 2 duró del 1 de mayo al
30 de junio. El 1 de julio el comité aprobó la factibilidad del algoritmo del sistema, cumpliéndose
los requisitos para iniciar su desarrollo hasta el 30 de agosto. A partir del 1 de setiembre de 2020
empezó a utilizar el sistema en su conjunto con gran éxito, estimándose una vida útil de 10 años.

Los desembolsos realizados para el sistema están a continuación:

S/
Fase 1: 50,500
Fase 2: 20,200
Fase 3: 80,400

El área financiera de MILENIO S.A., decidió realizar una valuación a sus dos activos más
importantes, obteniéndose los siguientes importes recuperables al 30 de setiembre de 2020:
Importe recuperable
Equipo médico de tomografía 230,000
Sistema de diagnóstico de COVID-19 50,000

1.Calcule el costo y depreciación del activo al 30 de septiembre de 2020. No considerar IGV.

2.Calcule el costo y amortización del intangible al 30 de septiembre de 2020. No considerar
IGV.
3.Registre los asientos contables de ajuste al valor por deterioro de ser el caso.
4.Identifique la(s) norma(s), analice y justifique su uso.

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SEMANA 7: NIC 36

CASO 1
La empresa S.A. cuenta con una máquina industrial que tiene un costo de adquisición de
S/1’050,000 cuya vida útil se estimó en 100 mil horas de uso y un valor residual de S/100,000.
A la fecha, el bien tiene registrado 40 mil horas de uso, estimándose su valor de uso en S/660,000
y su valor de venta de la maquina en S/750,000.
Se debe tener en consideración que para poder vender el citado activo, es necesario invertir
S/56,000 en repuestos; además, se deberá reconocer una comisión ascendente al 5% por la venta
de la máquina.

¿Cómo se aplica la NIC36 en este caso?

CASO 2
El área de Contabilidad de Nestlé Perú debe presentar un informe a la Gerencial General para
definir el monto de deterioro de la línea de producción de sus famosas “galletas morochas”.
Este activo tiene un valor de S/14´448,000 y una depreciación acumulada de S/2´534,850, además
de una vida útil remanente de 4 años.
Los Flujos de Efectivo proyectados para el activo, los estimó un experto financiero de la entidad
de la siguiente manera:

Entradas Salidas
Flujo de efectivo estimado 2012 S/. 16,500,000 S/. 13,200,000
Flujo de efectivo estimado 2013 S/. 17,325,000 S/. 13,860,000
Flujo de efectivo estimado 2014 S/. 18,018,000 S/. 14,414,400
Flujo de efectivo estimado 2015 S/. 18,738,720 S/. 14,990,976

Se sabe, además, que la TEA es 12%, que el Valor de Venta de la línea de producción en el
mercado activo es S/ 11´000,000 y los costos necesarios para vender son S/ 640,000.
¿Qué informe se presentará a la Gerencia General?

CASO 3
A fines del año 2018, la empresa “FB SAC” dedicada al embotellamiento de bebidas, está
realizando las estimaciones de Valor de uno de sus equipos a fin de determinar cuál es el valor
que debería considerar en su contabilidad.
A Ud. como Contador de la compañía mencionada le han hecho entrega de la siguiente
información para la medición de sus valores:
La maquinaria en evaluación tiene una vida útil total de 200,000 horas. Así mismo al cierre del
año 2018 tiene un pendiente de horas de uso, con flujos esperados según detalle a continuación
para los siguientes 4 años:

Años Horas de Uso Flujos Esperados

2019 24,507 200,600
2020 28,410 152,500
2021 18,700 121,500
2022 15,471 90,400

87,088 565,000

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Al cierre del año 2018 la tasa de descuento aplicable para estos flujos es del 13% vigente en el
mercado financiero.
El costo histórico de la maquinaria fue de S/1´200,000. En tanto al cierre del año 2018 el Valor
Razonable de la máquina es de S/500,000.
Se sabe además que para poder vender la máquina será necesario invertir S/.50,000 en repuestos,
y se tendrá que reconocer una comisión de venta del 8% (sobre el Valor de mercado de la
máquina).

¿Cómo se aplica la NIC36 en este caso?

CASO 4

La empresa La Minera, cuenta como parte de sus activos más importantes los equipos de flotación,
filtrado y chancado, los mismos que conforman la planta concentradora, considerada una unidad
generada de efectivo. La planta concentradora trabaja las 24 horas, asegurando así un flujo
continuo de la producción.
Al cierre del año 2020, se nos informa que el valor de venta neto calculado, mediante tasaciones
independientes, para la planta concentradora es de S/310,000, y el valor presente de los flujos
futuros de efectivo estimados que se esperan obtener asciende a S/340,000.
Así también se nos alcanza el siguiente anexo:

Anexo - Maquinarias y equipos en la unidad minera

Activos Costo del Depreciación
activo acumulada al
S/ 31/12/20
S/
Equipo de 120,000 18,000
flotación
Equipo de filtrado 130,000 19,500
Máquina 150,000 15,000
chancadora
Faja 100,000 20,000
transportadora
Molinos 115,000 23,000

Con la información alcanzada, determine si para el ejercicio 2020 existe deterioro de valor en los
activos de la empresa, de ser el caso efectúe el tratamiento contable.

CASO 5

La compañía MAQUINARIAS S.A., adquiere una máquina para envasar sus productos, el
01.01.2019 a un valor de S/700,000, con una vida útil de 20 años, considera el método de
depreciación de línea recta y tiene S/20,000 de valor residual. Se conoce que el precio del flete
para llevar la maquinaria al almacén de Maquinarias S.A. fue de S/10,000.
Dicha máquina tiene la siguiente composición en costo de adquisición:
Máquina (a): S/670,000
Cinta envasadora (b): S/30,000
Total valor (a)+(b): S/700,000

El 31.12.2019, como medida de prevención para fraudes en la cantidad de envases usados, la

Gerencia General aprobó la mejora de su maquinaria, a través de la compra, al mismo

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proveedor, de una cinta envasadora con un sistema de conteo con machine learning, cuyo costo
asciende a S/70,000.
La Gerencia de Producción sostiene que dicho plan de mejora integral aumentará de forma
significativa el rendimiento esperado del envasado de productos a nivel nacional, a un nivel más
alto que el estimado originalmente. A pesar de conocer, que al retirar la antigua cinta de
envasado ésta será inutilizable y deberá ser dada de baja.
El 31.12.2019 la empresa decide valuar su maquinaria, obteniendo un importe recuperable de
S/550,000.

Realizar el tratamiento contable que estime conveniente realizar en la compañía desde el

01.01.2019 al 31.12.2019.

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SEMANA 9: NIC 23

Caso 1

ACT Consultores S.A. está construyendo un edificio para su sede administrativa. El costo del
edificio es de S/800,000. Para financiar la construcción, la entidad solicitó un crédito por
S/600,000. El resto del costo será financiado con endeudamiento general de la entidad.
La entidad tiene los siguientes créditos con sus respectivos costos de financiamiento:

Tasas de
Interés
Crédito Anual Préstamo Interés anual
Préstamo para
construcción 11% S/ 600,000 S/ 66,000
Préstamo empresarial 1 9% S/ 900,000 S/ 81,000
Préstamo empresarial 2 10% S/ 300,000 S/ 30,000
S/ 1,800,000 S/ 177,000

¿Cómo se aplica la NIC23 en este caso?

Caso 2
GMD, dedicada a la venta de edificios multifamiliares, inicia la construcción de un proyecto
multifamiliar en enero del 2018, estimándose un tiempo de construcción de 10 meses. El
presupuesto requerido para la construcción del proyecto es de S/450,000.
A la fecha, la Gerencia Financiera indica que se han requerido fondos financiados por S/390,000
para dar inicio a la obra.
Se sabe que, debido a una huelga del sindicato de trabajadores, a finales de marzo se detuvo por
cinco meses la construcción.
La Gerencia Financiera nos informa que la empresa cuenta con los siguientes préstamos:

Préstamos Importe S/ Tasa de interés anual

Proyecto de construcción 300,000 12%
Capital de trabajo 1 50,000 14%
Capital de trabajo 2 80,000 16%

Se solicita indique:

1. El importe de los intereses a capitalizar por el ejercicio 2018

2. El importe de los inteses que van al gasto por el ejercicio 2018
3. El importe del costo del activo al 31/12/2018
4. El importe de los inteses a capitalizar por el ejercicio 2019 asumiendo que no se tuvo
interrupciones en ese periodo.
5. Identifique y sustente la norma

Caso 3

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La empresa Goliat SAC. recibe el 31 de marzo de 2022 un préstamo bancario del BCP por
S/650,000, el cual fue solicitado para ampliar su proceso de producción y que fue desembolsado
en su totalidad por el banco en la misma fecha. Este préstamo tiene vencimiento a un año a una
tasa anual de 12% TEA y está destinado exclusivamente para la construcción de un horno para
dar salida a los gases que provenían del proceso productivo. El presupuesto para la construcción
del horno es S/750,000. Se sabe que la empresa tiene otro préstamo para capital de trabajo por
S/150,000 a una tasa anual de 15% TEA. La construcción inició el 01 de abril del 2022 y continúa
sin interrupción hasta julio del mismo año.
Los desembolsos requeridos para construir del horno ascendieron a S/650,000 el 01 de abril y
S/100,000 adicionales a partir del 01 de junio. Además, se sabe que los importes del préstamo
menos los desembolsos para la construcción fueron reinvertidos y ganaron intereses por S/2,292.
La construcción del horno culminó a fines del mes de julio, incurriendo además en dicha fecha,
en instalación de piezas por S/25,000 y, S/15,000 en las pruebas de su funcionamiento adecuado.

Se solicita indique:

1. El importe de los intereses a capitalizar

2. El importe del costo del activo al 31/07/22
3. Identifique y sustente la norma

Caso 4
La empresa Laval SAC cuenta con planes de expansión de su producción, para lo cual tiene
planeado la construcción de un túnel para el traslado del mineral extraído de uno de sus centros
de operaciones. La empresa estima terminar el proyecto de construcción en 11 meses, con un
presupuesto estimado de S/580,000.
Para el proyecto el BCP otorgó a la empresa un préstamo por S/500,000 los primeros días del mes
de marzo del 2022, a una tasa del 9% TEA por un plazo de un año. Iniciándose la construcción
apenas el banco otorgó el préstamo.
A inicios del mes de agosto se detuvieron las labores de construcción por 30 días dado que, como
parte de los protocolos de construcción para este tipo de estructuras, se requiere que el hormigón
se asiente. Se nos informó que durante este tiempo, la empresa reinvirtió los fondos del proyecto
en una alternativa financiera de corto plazo, logrando rentabilizar su liquidez, el banco le abonó
al mes siguiente el importe de S/3,300 producto de esta inversión.
Pasado este periodo de tiempo, las labores prosiguieron hasta finales de noviembre, momento en
que la gerencia es informada que parte de su personal clave para la elaboración de este proyecto,
de manera voluntaria ha dado fin a su contratación por mejores ofertas laborales, estando fuera
de las manos de la empresa poder continuar con la construcción.
Los primeros días de enero del siguiente año, la gerencia logra de manera exitosa la contratación
de nuevo personal, con ello los accionistas efectuaron el aporte faltante para la obra, dándose la
culminación de esta a finales de febrero 2023.

Se solicita indique:
1. Importe total de los intereses a capitalizar por el año 2022.
2. El valor en libros de las obras en curso al cierre del año 2022.
3. El impacto de los gastos financieros relacionados al proyecto, en los Estados de
Resultados del año 2022.
4. Saldo del pasivo por intereses financieros al 28/02/2023.
5. Asuma que los accionistas no realizaron aporte alguno. Siendo la estructura de
financiamiento de la empresa la siguiente:

Préstamo Importe S/ TEA

BCP 500,000 9%
Scotiabank 80,000 10%

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 Interbank 90,000 12%

Bajo este nuevo supuesto, dónde los préstamos del Scotiabank e Interbank son destinados
para capital de trabajo en general, indique la tasa de interés (TEA) que aplicaría al importe
dejado de aportar por los accionistas.

Caso 5 – Período de capitalización

La compañía A ha comprado un terreno para propósitos agrícolas para poder construir una
nueva fábrica. La compañía A ha solicitado el permiso a las autoridades locales para cambiar el
uso del terreno de uso agrícola a uso industrial. El proceso de aprobación se espera que dure seis
meses, pero la gerencia de la compañía A confía en que serán aprobadas debido a que la fábrica
traerá 1000 nuevos puestos de trabajo para el área.
La compañía A ha financiado la compra del terreno mediante un préstamo bancario, el cual será
cancelado en siete años.
La aplicación del permiso a las autoridades para el cambio del uso del terreno es una actividad
necesaria para preparar el activo para el uso requerido.

¿Se puede capitalizar el costo del préstamo de la compra del terreno?

Caso 6
En marzo de 20X9, la entidad A encargó cuatro aeronaves a un fabricante y su fecha de entrega
sería entre el periodo 20Y2-2OY6. Hay un pago inicial para cada aeronave a la firma del
contrato. El cronograma de pago remanente para cada aeronave varia en base a la fecha de
entrega estimada por aeronave. La entidad A financia todos los pagos con préstamos otorgados
por un banco.
El fabricante empieza a trazar el planeamiento de producción para la primera aeronave, que
incluye encargar partes de proveedores casi inmediatamente después de la firma del contrato. El
ensamblaje físico de la aeronave se realiza en seis meses antes de la entrega. Sin embargo, la
producción de las partes individuales (ya sea en la fábrica del fabricante o por sub-proveedores)
puede durar hasta 24 meses antes de la fecha de entrega.
La entidad A recibe información del fabricante que la producción de las partes para la primera
aeronave empieza en febrero de 20Y0. No se ha tomado ninguna acción en este punto por el
fabricante en relación con la producción de las otras tres aeronaves. La entidad A designa 1 en
enero de 20Y0 para adopción anticipada de la NIC 23.

¿Se puede capitalizar el costo de endeudamiento incurrido de la entidad A? Si fuera el caso,

¿cuándo se inicia dicha capitalización?

Caso 7
Una empresa de telecomunicaciones ha adquirido una licencia 3G mediante un financiamiento
con un banco extranjero a una tasa del 5% anual por US$ 10 millones. De acuerdo con el
contrato la licencia puede ser vendida o alquilada a un tercero. Sin embargo, la Gerencia
pretende usarlo para el funcionamiento de la red inalámbrica. Los costos de desarrollo
relacionados con la red inalámbrica comienzan cuando la licencia es adquirida.

¿Deberían los costos de adquisición de la licencia 3G ser capitalizados hasta que la red
inalámbrica se encuentra lista para usar?

Página 23
Página 24
SEMANAS 10 y 11: NIIF 15

Caso 1
La empresa “Maquinarias” ha realizado un contrato por la venta de un paquete de una maquinaria.
El contrato es por un valor total de S/500, 000+IGV, el mismo contiene:

1. Una máquina de ensamblaje.

2. Instalación.
3. Mantenimientos por 12 meses

Así mismo se tiene la siguiente información:

- El valor razonable de la maquinaria en el mercado es de 350,000+IGV. Y su costo es de
S/200,000.
- El costo por la instalación es de S/100,000 y se va a obtener un margen de 30% sobre el
costo.
- El costo por el mantenimiento total es de S/50,000 y se va a obtener un 50% de margen
sobre el mismo. El costo mensual es S/4,167.

¿Cómo se aplica la NIIF15 en este caso?

Caso 2
Con fecha 31/12/2011 La empresa “CAZIO” ha realizado una venta de 1,000 calculadoras por un
valor de S/350 c/u. Con un costo de venta unitario de S/250. De acuerdo con el contrato el pago
de la mercadería mencionada se realizará el 30/06/2013

Se solicita:
1. Realizar los registros de ingresos y costo de venta. Así como su valor actual y diferido.
2. Cuanto se devenga por ingreso financiero por los años 2012 y 2013 asumiendo una TEA
del 5%.
3. Realizar los registros de cobro correspondientes.

Caso 3
La empresa Ontario SAC ha firmado un contrato con su cliente para una propuesta de mejora de
sus procesos, basada en la automatización de los mismos. A medida que avanza el trabajo, se hace
entrega de este para la disposición del cliente y su correspondiente pago.
Se ha presupuestado para este servicio ingresos por un importe de S/390,000, con costos
estimados de S/300,000.
Adicionalmente el contrato incluye el pago de un bono de S/19,000 en caso se termine el proyecto
al menos un mes antes de lo convenido. La gerencia estima un 90% de probabilidades de terminar
el proyecto antes del plazo y 10% de terminarlo en la fecha del contrato. Asuma que estas
estimaciones no varían durante los primeros meses.
Durante el primer mes los gastos incurridos ascienden a S/ 50,000, el avance del trabajo es
entregado al cliente.

Efectúe el tratamiento contable del reconocimiento de ingresos al cierre del primer mes. No incluir
las cuentas de IGV en el tratamiento contable.

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Caso 4
La empresa Ariel se dedica a la importación y distribución al por mayor de útiles escolares y de
escritorio, al iniciar la campaña escolar ha lanzado una promoción ofreciendo un descuento de
S/2 por la compra de cada kit escolar, siempre que las compras totales superen las 1,000 unidades
dentro de los 3 meses de efectuada la primera compra.
En el mes de enero, la empresa Zodiaco efectúa una orden de compra por 180 kits escolares. Ariel
estima que Zodiaco, al ser una empresa pequeña no efectuará mayores compras.
En febrero la empresa Zodiaco, ganó una licitación para implementar con útiles escolares varios
colegios públicos, por los que realiza una segunda orden de compra por 700 kits escolares. Ariel
estima que es muy probable que Zodiaco efectúe mayores compras en las siguientes semanas.
En el mes de marzo la empresa Zodiaco, efectúa la compra de 400 kits, a fin de culminar con su
compromiso de implementación de aulas escolares.

Se solicita indique:
1. Importe del descuento a ser registrado en el mes de enero
2. Importe del descuento a ser registrado en el mes de febrero
3. Importe del descuento a ser registrado en el mes de marzo

Caso 5
Los Fresnos SAC ha implementado una nueva política de ventas, con la cual permite a sus clientes
la devolución de los productos adquiridos hasta antes de pasados cuarenta días desde la fecha de
compra, debiendo Los Fresnos en estos casos reintegrar lo pagado al cliente.
En enero la empresa efectúa ventas por un total de 1,300 unidades a un valor unitario de S/80,
teniendo estos productos un costo unitario de S/60.
De acuerdo a experiencia en años previos se tiene la siguiente información:

Probabilidad % Devoluciones
40% 6.0%
35% 5.0%
25% 3.4%

Se solicita indique:
1. Importe estimado de la contraprestación variable que la empresa debe registrar en el mes
de enero.
2. Importe de los ingresos por ventas que la empresa debe registrar en el mes de enero.
3. Importe de la cuenta por cobrar que debe registrar la empresa por las probables
devoluciones.

Caso 6
La empresa Las Lilas dedicada a la importación y comercialización de perfumería y cuidado
personal, como parte de su campaña por el día de la madre, acuerda con su cliente Mateo SAC,
la venta de varios lotes de lociones.

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A fin de poder vender un mayor número de unidades, Las Lilas ofreció a su cliente entregar de
regalo un jabón corporal por cada 5 lociones. A clientes corporativos, el valor de venta al cual
normalmente vende Las Lilas las lociones es de S/120 la unidad, y se sabe que el costo de los
jabones es de S/30 la unidad, marginando un 20% sobre dicho valor.
El acuerdo fue firmado los primeros días de noviembre de 2022, el cual incluía la entrega de 5,000
unidades de lociones a la firma del contrato.
Inicialmente Mateo SAC planeaba efectuar la compra al contado, sin embargo por motivos de
liquidez propuso efectuar el pago total con fecha 31 de julio del 2023, acordándose una tasa del
13%TEA.

Se solicita indique:
1. Importe total del contrato.
2. Importe de las obligaciones de desempeño identificadas.
3. Ingresos a reconocer en el mes de noviembre.
4. Ingresos a reconocer en el mes de diciembre.

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SEMANAS 11,12 y 13: NIC 8, NIC 10 Y NIC 37
NIC 8

Caso 1
Durante el año 2019, la empresa CasafrancaSAC, descubrió que algunos de los productos que
había vendido durante el 2018, fueron incluídos incorrectamente en el inventario final del 2018
por S/4,900 que de acuerdo con la NIC8 constituye un error de omisión.
Los estados financieros 2018 (incluido el error)
Ventas Netas S/ 100,000.00
Costo de Ventas S/ 75,000.00
Utilidad Bruta S/ 25,000.00
Gastos Operativos S/ 6,800.00
Utilidad Operativa S/ 18,200.00
Gastos Financieros S/ 280.00
Utilidad antes Part.e Imp S/ 17,920.00
Impuesto a la Renta S/ 5,286.40
Utilidad Neta S/ 12,633.60

Las ganancias acumuladas de apertura del 2019 eran S/25,000 y las ganancias acumuladas de
cierre eran S/35,900. Tenía S/6,000 de capital, y no contaba con otros componentes de
patrimonio excepto que las ganancias acumuladas.
1.- Determine la aplicación retroactiva de la corrección del error de ejercicios anteriores.
2.- Ajuste el saldo de las ganancias retenidas
3.- Definir los efectos en ERI y ESF de la corrección del error
Caso 2
La empresa REINIIF SAC, dedicada a la venta de cosméticos tales como artículos de tocador y
de belleza, el 01/04/2019 ha sido objeto de una fiscalización por el Impuesto a la Renta del
período 2018 por parte de la SUNAT, producto del cual se ha determinado un tributo omitido de
S/ 12,250, debido a que no se efectuó el reparo de un gasto no admitido tributariamente
(diferencia permanente). Se sabe que la empresa a finales de este mes regularizó ante la SUNAT
dicha infracción, pagando intereses moratorios por S/ 1,709 correspondiente al período 2018 y
S/ 705 al período 2019.
Se solicita:
Efectuar los registros contables:
1.- Por el tributo omitido
2.- Por los intereses

Caso 3
Una entidad está preparando estados financieros para el año terminado el 31 de diciembre de
2019 y presentando cifras comparativas.
La entidad ha identificado una mejora de activo fijo que fue reconocida como gasto a inicio del
año anterior. A esta mejora valorada en S/390,000, debió aplicársele una vida útil remanente de
cinco años.
1.- ¿Cuál es el tratamiento contable que debe aplicarse en el 2019?

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Caso 4

Praderas de Para S.A. es una entidad inmobiliaria que posee edificios con oficinas, que los
destina para el alquiler a terceros. La entidad realiza esta actividad económica desde el año
2014.

La entidad selección el “Modelo del Costo” para la medición posterior de sus propiedades de
inversión, en aplicación de la NIC 40. La mayoría de las otras empresas del sector inmobiliario,
cuyos estados financieros son de acceso público, aplicaba el “Modelo del Valor Razonable”.

A inicios de 2018, la entidad, considera que debido a que la mayoría de empresas del mismo
sector aplican el “Modelo del Valor Razonable” para la medición posterior de las propiedades
de inversión, decide cambiar su política a dicho modelo. La gerencia considera que con la nueva
política contable generará información más relevante y fiable para los usuarios de sus estados
financieros, a la vez que podrán ser más comparables con las empresas del sector.

¿Cómo debe tratarse del cambio en la política contable de medición posterior de las
propiedades de inversión?

Caso 5

Corporación Marber S.A. prepara sus estados financieros bajo NIIF desde el año 2012.

En el año 2018 la entidad adoptó la nueva norma de ingresos “NIIF 15 “Ingresos de Actividades
Ordinarias procedentes de Contratos con Clientes”, la misma que entró en vigencia de forma
obligatoria ese mismo año.

En enero de 2016, el IASB (emisor de las NIIF) emite la nueva NIIF de arrendamientos, la NIIF
16, la misma que es efectiva para los períodos anuales que comienzan en o después del 1 de
enero de 2019. Se permite la aplicación anticipada de esta norma, siempre y cuando la entidad
venga aplicando la NIIF 15 antes del año 2019.

El 10/01/2018 la entidad se encuentra elaborando los estados financieros por el año terminado el
31/12/2018 y quiere aplicar la NIIF 16 de forma anticipada, ya que cumple el requisito de venir
aplicando la NIIF 15.

La fecha en que los estados financieros son autorizados para su emisión por la gerencia es el
31/01/2018.

¿Puede la entidad aplicar la NIIF 16 para los estados financieros al 31/12/2018, sí es así
cómo debería tratarse la nueva aplicación?

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NIC 10
Caso 1
La gerencia de la empresa Kuresa SA, el día 30 de enero del año 2002 ha concluido el borrador
de sus estados financieros para el año terminado al 31 de diciembre de 2001. El 19 de febrero del
año 2002, el Directorio revisa los estados financieros y autoriza su emisión.
La empresa Kuresa SA, el 21 de febrero del 2002, anuncia sus utilidades y otra información
financiera seleccionada.
Los estados financieros se ponen a disposición de los accionistas y otros interesados el 24 de
febrero del 2002. Los accionistas aprueban los estados financieros en su Junta Anual el 2 de marzo
del 2002 y el 10 de marzo del 2002 los estados financieros aprobados se presentan a un organismo
regulador.
Se pide: ¿Cuándo se considera que los estados financieros fueron autorizados para su emisión?

Caso 2
La compañía El Huerto SAC dedicada a la producción de productos en conservas, el 15 de febrero
del 2019 se ve afectada por un terremoto en su única planta de producción. Esta planta no se
encontraba asegurada, por lo que la Compañía pierde el 80% del total de sus activos. Sus estados
financieros son autorizados para su emisión el 28 de febrero del 2019. ¿De acuerdo con la NIC
10 que corresponde hacer en este caso?

Caso 3
La empresa Héroes de la Patria S.A. con fecha 20 de febrero de 2018 autorizó los Estados
Financieros del ejercicio económico 2017. Las inversiones en acciones (1000 acciones) tienen
una cotización en la Bolsa de Valores de Lima de S/ 350 por acción (valor razonable al cierre
2017). En la fecha de autorización de los Estados Financieros dichas inversiones tienen un valor
razonable de S/ 450 por acción, se consulta si este mayor valor de las inversiones (ganancia
financiera) requieren un ajuste contable en los Estados Financieros

Fundamentar su respuesta en base a la normativa contable.

Caso 4
La Compañía Security Latam SAC, especializada en la comercialización de sistemas de
seguridad inteligentes, de acuerdo a sus estados financieros al 31 de diciembre del 2020,
muestra los siguientes importes dentro del rubro de inventarios.
Saldos de inventario, neto:
2020
Unidades S/
Cámaras IP 150 300,000
Compresores de video 70 102,000
Total inventario neto 220 402,000

El costo se determina usando el método de costo promedio ponderado. La estimación para

deterioro de inventarios es calculada sobre la base de un análisis específico que realiza
periódicamente la Gerencia de la Compañía considerando la obsolescencia y lento movimiento
de los inventarios; esta provisión es registrada con cargo a resultado del ejercicio. Al cierre del
año 2020 el valor neto realizable para las Cámaras IP se estimó en S/1,850 la unidad, y para los
Compresores de video se estimó en S/1,700 la unidad.
Con fecha 15 de febrero del 2021 la Gerencia General entrega los estados financieros a la Junta
de Propietarios para su aprobación y publicación el 15 de marzo del 2021.
1.- Si Usted es contratado como nuevo Contador General el 10 de enero del 2021, ¿què
tratamiento contable efectuarìa?

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2.- Si Usted es contratado como nuevo Contador General el 10 de marzo del 2021, ¿què
tratamiento contable efectuarìa?
3.-Indique la fecha de inicio y fin de los hechos ocurridos después del periodo sobre el que se
informa.
4.- Indique el importe del inventario neto, que debe figurar en los estados financieros aprobados
del ejercicio 2020.

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NIC 37

Caso 1
Una entidad de manufacturas ofrece, a los compradores de su producto, garantías en el
momento de realizar sus adquisiciones. En virtud de las condiciones del contrato de
venta, la entidad manufacturera se compromete a subsanar, por medio de la reparación o
de la sustitución de los productos, los defectos de fabricación que se pongan de
manifiesto en el transcurso de tres años desde el momento de la transacción. Según la
experiencia pasada, es probable (es decir, es más posible su ocurrencia que lo contrario)
que se presenten algunas reclamaciones en el periodo de garantía.

Se solicita explique el tratamiento contable que estime conveniente.

Caso 2

La Compañía Alexa SAC, dedicada a la elaboración y comercialización de productos para el

control de peso y dietas deportivas, en enero del 2020 lo contrata a usted como Contador
General, y se le informa de los siguientes hechos:
La compañía cuenta con una marca propia, que gracias a su buen plan de marketing ha
alcanzado amplio prestigio. El 01/12/19 la compañía reconoció su marca como un activo
intangible, con una vida útil de 5 años y un valor de S/150,000, importe correspondiente a la
activación de los gastos del área de marketing, involucrados en el lanzamiento y consolidación
de la marca.
Adicionalmente Alexa SAC, interpuso una demanda contra una empresa de la competencia, por
el uso no autorizado de su marca, por un importe de S/100,000. El 01/12/19 el anterior contador
efectuó el reconocimiento de una cuenta por cobrar y un ingreso extraordinario por el importe
correspondiente, dado que los abogados habían indicado que es muy seguro que la demanda sea
ganada, ya que existe jurisprudencia que así lo respalda.

Se solicita efectúe el tratamiento contable que estime conveniente para el mes de enero del 2020

Caso 3
La empresa “Los evasores S.A.C” tiene 3 procesos en el poder judicial por controversias con la
SUNAT iniciados el 01/01/2017 y se estima que las sentencias se darían a conocer el 02/01/2018,
se hizo la consulta al mejor estudio de abogados del país respecto a la probabilidad de ganar o
perder los procesos judiciales, el estudio en un informe determino la probabilidad de ocurrencia
de pérdida, además de determinar los posibles importes a pagar a través de rangos inter cuartiles:

Proceso N°01 - “Controversia por Impuesto a la Renta” (Probabilidad de Ocurrencia 80%)

Rango Cuartil Inferior Mediana Cuartil Superior
S/ 9,000,000 10,000,000 11,000,000

Proceso N°02 - “Controversia por IGV” (Remota posibilidad de ocurrencia)

Rango Cuartil Inferior Mediana Cuartil Superior
S/ 1,000,000 2,000,000 3,000,000

Proceso N°03 - “Controversia por Tributos Laborales” (Es posible o no que ocurra)
Rango Cuartil Inferior Mediana Cuartil Superior
S/ 4,000,000 5,000,000 6,000,000

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Complete el siguiente cuadro

¿Se revela
Fundamento Normativo
Proceso información? Tratamiento Contable
NIC 37
(Si/No) ¿Cuánto?

Caso 4
Después de una Feria de demostración a la que había asistido como participante la empresa
DECOR S.A.C., a fines del año 2019, ocurrió un accidente en su espacio de demostración
(stand) en la que se desprendió uno de los techos decorativos de drywall, posiblemente como
resultado de una mala instalación por parte de DECOR S.A.C. o la empresa organizadora de la
Feria. Al respecto, los agraviados iniciaron un proceso legal contra la empresa DECOR S.A.C.
por daños y perjuicios. DECOR S.A.C. no acepta la responsabilidad.
Usted es el contador de DECOR S.A.C. y firma los estados financieros del 2019 el 15 de enero
de 2020 para que el mismo sea aprobado por el Contrallor. El contrallor aprueba los EEFF el 20
de enero de 2020, y envía a aprobación de la Gerencia general. La Gerencia general,
responsable de los EEFF de acuerdo al estatuto, aprueba los EEFF el 30 de enero de 2020 para
ser enivada a la Junta General del Accionistas. La Junta General de Accionistas aprueba
finalmente los EEFF el 15 de febrero de 2020, fecha en la que se publica en el portal de la SMV.
Hasta la fecha de la autorización para emitir los Estados Financieros por el año terminado el 31
de diciembre del 2019, los abogados de la empresa consideran que debido a la evolución del
caso, es posible que la empresa DECOR S.A.C. sea hallada responsable.
El monto de la indemnización solicitada por los agraviados equivale en total a S/. 100,000.
La empresa que demanda a DECOR S.A.C es DEFENSOR LEGAL S.A.
Asumir que la compañía no tendría otro proceso legal, más que el mencionado aquí.

Se pide:
1.-Indicar, el tratamiento contable: registros contables y/o información a revelar (de aplicarse)
que debe seguir DECOR S.A.C. al 31.12.2019.
2.-Redacte la nota de los EEFF de DECOR S.A.C. en los EEFF si es que aplica
3.-¿Cuál es la fecha de autorización de EEFF? ¿qué norma lo respalda? ¿cuál es el periodo de
inicio y de fin dónde se deben considerar los eventos subsecuentes?

Caso 5
La empresa de Telefonía Pública SAC, ha sido demandada por Indecopi por utilizar las líneas
telefónicas de sus clientes para llamar de manera indiscriminada y a cualquier hora ofreciendo
sus productos.

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El 29/11/21 la compañía recibe un escrito del proceso judicial por concepto de pago y que
asciende a S/1,150,000 incluidos intereses del 15% a la fecha de notificación.
La empresa evalúa con sus asesores legales la posibilidad de obtener un fallo adverso, lo cual,
en opinión de éstos, es altamente probable.
Así mismo, el Estado, se comprometió a condonar la deuda de intereses hasta un 50% a empresas
infractoras que cancelen sus pasivos tributarios hasta 30 días después de ser notificados.
¿Como debe aplicarse en este caso la NIC37?

Todas las entidades de los ejemplos que siguen cierran su periodo contable a 31 de
diciembre. En todos los casos existe la suposición de que puede hacerse una
estimación fiable de todas las salidas de recursos esperadas. En algunos ejemplos, las
circunstancias que se describen pudieran haber producido pérdidas por deterioro en
el valor de algunos activos, evalúe también su aplicación.

Caso 6

Una entidad petrolífera produce contaminación, pero no sanea los terrenos que ha
utilizado más que cuando la legislación del país en el que opera obliga a ello. Un
determinado país en el cual tiene operaciones no cuenta, hasta el momento presente, con
legislación que le obligue al saneamiento de los terrenos utilizados durante varios años.
Sin embargo, es prácticamente seguro que, poco después del 31 de diciembre del año
2024, se aprobará en el país en cuestión una ley, ahora en proyecto, que obligará a la
entidad a sanear y limpiar los terrenos ya contaminados.

¿Como debe aplicarse en este caso la NIC37?

Caso 7

Una entidad petrolera, que produce contaminación en los terrenos que explota, opera en
un país donde no existe legislación medioambiental. No obstante, la entidad cuenta con
una bien conocida política medioambiental, según la cual toma bajo su responsabilidad la
limpieza de toda la contaminación que produce su actividad. La entidad hace honor a sus
compromisos.

¿Como debe aplicarse en este caso la NIC37?

Caso 8

Una entidad explota un yacimiento marino, y la concesión que tiene para hacerlo le exige
retirar la plataforma petrolífera al final del periodo de producción y restaurar el fondo
marino. El noventa por ciento de los eventuales costos tienen relación con la retirada de
la plataforma y con la restauración de los daños causados por su instalación, mientras
que sólo el diez por ciento de los citados costos se deriva de la extracción del crudo. Al
final del periodo sobre el que se informa, ha sido construida e instalada la plataforma,
pero no se ha comenzado la extracción de petróleo.

¿Como debe aplicarse en este caso la NIC37?

Página 34
Caso 9
El 12 de diciembre del año 2023, el órgano de administración de la entidad decidió cerrar
una de sus divisiones. Con anterioridad al final del periodo sobre el que se informa (que
tuvo lugar el 31 de diciembre del año 20X0) ni se comunicó la decisión a ninguno de los
afectados ni se tomó ninguna otra medida para llevar a cabo la clausura decidida.

¿Como debe aplicarse en este caso la NIC37?

Caso 10

Neptuno S.A. inició sus operaciones en enero de 2017. Durante los años 2017 al 2020 obtuvo
pérdidas tributarias debido a que sus gastos fueron mayores que sus ingresos. A partir de 2021
la empresa empezó a generar ganancia tributaria pues ya se encontraba mejor posicionada y
también como resultado de un contrato de asociación en participación que firmó con Saturno
S.A. para la explotación de recursos minerales. Los ingresos recibidos de este contrato de
asociación en participación se consideraban como ingreso gravable para Neptuno S.A.

En 2023, se publicó el DLeg N° 1541 en el cual se aclaraba que la participación que se

distribuya a favor de los asociados en un contrato de asociación en participación califica como
dividendo. En este sentido, Neptuno S.A. consideró que los ingresos provenientes de este
contrato no debieron pagar impuesto a la renta en 2021 y 2022.

Al 31 de diciembre de 2023, Neptuno S.A. realizó la rectificatoria de las Declaraciones Juradas

de Impuesto a la Renta de 2021 y 2022, lo cual implicó un pago en exceso de impuesto a la
renta por S/ 1,582,000 y 1,875,000 para esos años respectivamente. Por esto, Neptuno S.A., por
recomendación de sus asesores legales, reconoció una Cuenta por Cobrar al fisco por ambos
importes.

¿Como debe aplicarse en este caso la NIC37?

-----------------FIN DEL CUADERNO DE TRABAJO-----------------

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