EJERCICIOS RECARGO DE EQUIVALENCIA

1. Explica en qué consiste el régimen del recargo de equivalencia del IVA. Di quién queda obligado con la
Agencia Tributaria, si el comerciante o el proveedor y, en su caso, por qué cantidad.
Solución:
El comerciante minorista, cuando compra a su proveedor, este, en la factura, le carga además del IVA un porcentaje en
concepto de recargo; de este modo, el comerciante no debe hacer la declaración del IVA. Por tanto, para el
comerciante minorista supone pagar un IVA algo más alto del normal a cambio de no tener que presentar
declaraciones de IVA a Hacienda.
De esta manera paga el IVA directamente a su proveedor y se simplifica mucho su gestión. Solo se aplica en facturas
de bienes correspondientes a mercaderías o género.
Por otro lado, el proveedor del comerciante es el que debe incluir el recargo de equivalencia en sus facturas,
diferenciado del IVA soportado, y considerar ambas cantidades como IVA repercutido en sus declaraciones, que sería
como un ingreso más del que después se podrá deducir el IVA soportado que por ley le corresponda.

2. La empresa Papeles S.L. se dedica a la venta de material escolar a las papelerías. Este trimestre ha comprado
a su proveedor materia prima por valor de 1.000 € y este le ha cargado en factura 300 € en concepto de
transporte y 10 en concepto de embalaje. La empresa vende a la papelería Carmen el material un 60  % más
caro de su precio de coste. El tipo impositivo del IVA es del 10 %. Se aplica el recargo de equivalencia.
Calcula cuánto tiene que ingresar la empresa en concepto de este impuesto. ¿A qué organismo lo deberá
ingresar?
Solución:
Factura de compra: 1 000 + 300 + 10 = 1.310 €
IVA soportado: 10% de 1.310 = 131 €
Total factura 1.441 €
Factura venta = 1.310 + (60 % de 1.310) = 1.310 + 786 = 2.096 €
IVA repercutido: 10 % + RE 1,4 % de 2.096 = 209,60 + 29,34 = 238,94 €
Total factura: 2.096 + 238,94 = 2.334,94 €
La empresa debe ingresar la diferencia entre el IVA repercutido y el IVA soportado, y lo ha de hacer a la agencia
Tributaria.
Total a ingresar = IR – IS = 238,94 – 131 = 107,94 €

3. La empresa Rocamora S.L. está ubicada a las afueras de la ciudad, al lado de un centro comercial, y su
actividad es la de vender al por mayor plantas, flores y objetos relacionados con el jardín y la decoración.
Esta empresa realiza su actividad comercial dentro del territorio español, pero compra habitualmente las
materias primas a países de la Unión Europea.
El contable nos informa de las operaciones que ha realizado la empresa durante el primer trimestre, y de sus
correspondientes importes, antes de aplicar el tipo impositivo del IVA.
Nos pide que le hagamos la declaración del IVA y que le confirmemos qué es lo que deberá ingresar a
Hacienda.
Las operaciones son las que detallamos a continuación:
a) Compra abono por valor de 1.000 €.
b) Compra flores por valor de 3.000 €.
c) Compra macetas y floreros a Alemania por valor de 10.000 €.
d) Paga los salarios a los trabajadores: 8.000 €.
e) Compra regalos para los clientes: 500 €.
f) Compra una máquina para cortar flores por valor de 3.000 €.
g) Vende productos (semillas y bulbos) a un empresario de jardinería por valor de 15.000 €.
h) Vende a la floristería Rosa, un minorista que está sometido al recargo de equivalencia, por valor de 6.000
€.
i) Vende jarrones, a una empresa que se dedica a la decoración, por valor de 20.000 €.
Pautas de resolución:
1. Separa cada operación según se trate de una compra o de una venta, es decir, si la empresa soporta o le
repercute el IVA.
2. Busca qué operaciones están sujetas al IVA.
3. Averigua el porcentaje que se les aplica en la página web de Hacienda www.agenciatributaria.es.
4. Calcula el IVA soportado por el empresario y el IVA repercutido, aplicando a cada cantidad el porcentaje
de IVA que le corresponde.
5. Busca la cuota resultante entre el IVA repercutido y el IVA soportado, realizando una resta.
6. En caso de que salga positiva, esta será la cantidad que la empresa deberá ingresar a Hacienda.

IVA soportado:
- Compra abono: 1.000 €.
- Compra flores: 3.000 €.
- Compra macetas y floreros a Alemania: 10.000 €.
- Paga los salarios a los trabajadores: 8.000 €.
- Compra regalos para los clientes: 500 €.
- Compra una máquina para cortar flores: 3.000 €.

IVA repercutido:
- Vende productos (semillas y bulbos) a un empresario de jardinería: 15.000 €.
- Vende a la floristería Rosa, un minorista que está sometido al recargo de equivalencia: 6.000 €.
- Vende a una empresa que se dedica a la decoración, jarrones: 20.000 €.

IVA SOPORTADO IVA REPERCUTIDO

Import % IVA Cuota Importe % IVA Cuota
e
1.000 € 10% 100 € 15.000 € 10% 1.500 €
3.000 € 21% 630€ 6.000 € 21% + 5,2% 1.572 €
5.000 € 21% 1.050 € 2.000 € 21% 420 €
8.000 € No sujeto
500 € 21% 105 €
3.000 € 21% 630 €
TOTAL 2.515 € 3.492 €

Este empresario ha soportado un IVA de 2.515 € y ha repercutido un IVA de 3.492 €.

Todas las operaciones que ha soportado se las puede deducir, ya que están relacionadas con su actividad, por
tanto, el IVA que ha de ingresar será la diferencia entre el IVA repercutido y el IVA soportado = 977 €.
3.492 € – 2.515 € = 977 €