Cálculo del Retención del IR de Cuarta Categoría

Dr. Rafael Linares

Empresa Prestatario
Gasto 100% Bruto Gana
Retención 8% Tributa
Cta x pagar comercial 92% Neto Cobra

Ingreso Neto 55,000

Honorario Neto es: 92% X = Bruto

X 100%
55,000 92%

X= 55,000 * 100 = 59,783

92

Honorarios bruto 59,783 Gasto de la empresa

Retención 4,783 pago al Estado
Honorarios neto 55,000 pago a prestatario

Asientos contables
-------------------------------------------1---------------------------------------------
10/31/2020 Tributo por Pagar - Ret IR 4ta Categoria 4,783 Retención
Cuentas por pagar comerciales 55,000 Importe Neto de la Retención
Gasto de servicios prestados por terceros 59,783 Importe Bruto (antes de la retención
Por servicios de asesoramiento.

-------------------------------------------2---------------------------------------------
10/31/2020 Efectivo y equivalentes de efectivo 55,000 El pago al prestatario
Cuentas por pagar comerciales 55,000
Por el pago de honorarios

En el momento que se pague a la SUNAT, se registraría así:

11/15/2020 Efectivo y equivalentes de efectivo 4,783
Tributo por Pagar - Ret IR 4ta Categoria 4,783
Por el pago de la ret a la SUNAT
eto de la Retención
ruto (antes de la retención)
Retención del IR de Quinta Categoría
EL CAMINO S.A.

Empresa
Gasto 75,000 Sueldo bruto
Retención 12,500 Retención
Renuneraciones por pagar 62,500 Sueldo neto

Asientos contables
-------------------------------------------1---------------------------------------------
11/30/2020 Tributo por Pagar - Ret IR 5ta Categoria 12,500 Retención
Remuneraciones y participaciones por pagar 62,500 Importe Neto de la Retención
Gastos de personal y directores 75,000 Importe Bruto (antes de la retención
Por el registro de la planilla.

-------------------------------------------2---------------------------------------------
11/30/2020 Efectivo y equivalentes de efectivo 62,500 El pago al prestatario
Remuneraciones y participaciones por pagar 62,500
Por el pago de la planilla

En el momento que se pague a la SUNAT, se registraría así:

12/15/2020 Efectivo y equivalentes de efectivo 12,500
Tributo por Pagar - Ret IR 5ta Categoria 12,500
Por el pago de la ret a la SUNAT
eto de la Retención
ruto (antes de la retención)
Pregunta 1
Cálculo del Costo de Adquisición de Activo Fijo

B) Asiento Contable

FECHA Nro. As DETALLE DEBE HABER

1-Jan 1 Propiedad, Planta y Equipo 81,000
Tributos por Pagar - IGV 14,580
Cuentas por pagar diversas - Propiedad, Planta y Equipo 95,580
Por la compra de una maquinaria

2 Efectivo y Equivalente del efectivo 1,475

Cuentas por pagar diversas - Propiedad, Planta y Equipo 1,475
Por el pago del 30% al transportista y el 100% al instalador

Pregunta 2
Cálculo de la depreciacion del activo fijo

C) Asiento Contable

FECHA Nro. As DETALLE DEBE HABER

31-Jan 1 Valuación y deterioro de activos- depreciación 675
Depreciación acumulada 675
Por depreciación de enero

Pregunta 3

FECHA Nro. As DETALLE DEBE HABER

31-Dec 1 Valuación y deterioro de activos- depreciación 8,100
Depreciación acumulada 8,100
Por depreciación acumulada al 31 de diciembre

Respuesta:
La depreciación de la maquinaria al 31 de diciembre de 2020 es de S/ 8,100 soles
A) Hallando el costo total de adquisición del activo fijo: En naranja los datos

Valor IGV Precio % Pago Monto Pago El costo total de adquisión

Máquina 78,000 14,040 92,040 0% - El valor de la compra y los
- valor de compra
Gastos Activables: - flete
1.Transporte 2,500 450 2,950 30% 885 - seguro por el trayecto
2.Instalación 500 90 590 100% 590 - capacitación de uso
Total gastos activables 3,000 540 3,540 1,475 - instalación
- otros
Totales 81,000 14,580 95,580 1,475

Recuerden que :
* Gasto y Costo Es Valor
* Pago o Desembolso Es Precio

8,100 1 año 675 1mes

3,375 5 meses
A) Hallar el monto depreciable de la maquinaria

Valor de Gastos Costo total Valor de

Compra + Activables = de - Rescate =
Adquisición
Maquinaria 78,000 + 3,000 81,000 0.00

B) Hallar la depreciación de la maquinaria

Monto Tiempo de
Inicio de uso Depreciabl Vida Útil Años Factor Factor por Factor por uso al 31-
e por año mes día 01-20
Maquinaria 1/1/2020 S/. 81,000 10 S/. 8,100.00 S/. 675.00 S/. 22.50 1 mes

Monto Factor Factor por Factor por Tiempo de

Inicio de uso Depreciabl Vida Útil Años por año mes día uso al 31-
e 12-20
Maquinaria 1/1/2020 S/. 81,000 10 S/. 8,100.00 S/. 675.00 S/. 22.50 1 año
El costo total de adquisión de un Activo resulta de:
El valor de la compra y los gastos necesarios para que esté disponible para su uso (gastos activables)
- valor de compra

- seguro por el trayecto

- capacitación de uso
- instalación

Monto
Depreciable

81,000.00

Depreciación
de enero
S/. 675.00

Depreciación
acumuada a
diciembre
S/. 8,100.00
 Documento Público SRL
LIBRO DIARIO
Enero 2021
Expresado en Soles
Act Pas +Pat
FECHA Nro. As DETALLE DEBE HABER
1-Jan 1 Efectivo y Equivalentes del Efectivo 58,000 * El asiento de apertura sólo es de las cuentas del Es
Cuentas por Cobrar Comerciales 30,000 de Situación Financiera, pues estas deben acumula
Mercaderías 74,000 periodo tras periodo
Propiedad, Planta y Equipo 102,000
Cuentas por Pagar Comerciales 58,500 ** No se consideran las cuentas del Estado de Resulta
Capital 168,000 Integrales, pues esta información no se acumula, e
Resultados Acumulados 37,500 Periodo.
Por el Asiento de Apertura

2-Jan 2 Mercaderias 38,337 Valor IGV Precio

Tributos por pagar - IGV 6,901 Mercadería 38,135.59 6,864.41 45,000.00
Cuentas por pagar comerciales 45,238 Flete 101.69 18.31 120.00
Por la compra de mercadería Seguros 100.00 18.00 118.00
38,337.29 6,900.71 45,238
3 Efectivo y equivalentes de efectivo 9,238
Cuentas por pagar comerciales 9,238 *** Gasto y Costo Es Valor
Por la cancelación del 20% al prov de mercadería y el total de flete y seguro **** Pago o Desembolso Es Precio

9-Jan 4 Efectivo y equivalentes de efectivo 4,000

Cuentas por Pagar Comerciales 4,000
Por el pago de deuda anterior

12-Jan 5 Cuentas por cobrar comerciales 57,230

Tributos por pagar - IGV 8,730
Ventas 48,500 Ingreso por la Venta 48,500
Por la venta de mercaderia
Margen 30% 14,550
6 Mercaderias 33,950 Costo 70% 33,950
Costo de ventas 33,950
Por el costo de ventas

18-Jan 7 Tributos por pagar - IGV 666 Recibo de luz y agua: 1,800
Cuentas por pagar comerciales 4,366 Teléfono e Internet: 900
Gastos de Servicios prestados por terceros. Servicios Básicos 3,700 Movistar: 500
Por los gastos de servicios básicos Claro: 500
Total 3,700
31-Jan 8 Tributos x pagar - Renta 4ta Categoría 870
Cuentas por pagar comerciales 10,000
Gastos de Servicios prestados por terceros - Jardinería 10,870 Pago Neto 10,000 *Lo que cob
Por la provisión del servicio prestado por 3eros
Retención realizada 870 *El impuest
9 Efectivo y equivalentes de efectivo 10,000 Gasto de la empresa 10,870 * = gasto br
Cuentas por pagar comerciales 10,000
Por el pago de honorarios *Bruto - Retención = Neto

31-Jan 10 Efectivo y equivalentes de efectivo 15,000

Otros gastos de gestión - Donación 15,000
Por la donación de efectivo

Totales 453,892 453,892

 Duceria Fina SAC
LIBRO DIARIO
Mayo 2020
Expresado en Soles

FECHA Nro As CUENTAS DEBE HABER

Cuando no es inicio de año, se pueden arra
Vienen del mes anterior 1,091,000 1,091,000 Sin embargo se debe considerar en los nu

Horno
1-May 1 Propiedad, Planta y Equipo 11,572 Gastos Activables:
Tributos por pagar - IGV 2,083 Transportista
Cuentas por pagar diversas - Propiedad, Planta y Equipo 13,655 Instalacion
Por la compra del horno con gastos activables Total gastos activables
Totales
2 Efectivo y Equivalentes del Efectivo 13,360
Cuentas por pagar diversas - Propiedad, Planta y Equipo 13,360
Por el pago a dos proveedores
2-May 3 Servicios y otros Contratados por Anticipado 7,000
Tributos por pagar - IGV 1,260
Cuentas por pagar comerciales 8,260
Por la compra del seguro contra incendios

4 Efectivo y Equivalentes del Efectivo 8,260

Cuentas por pagar comerciales 8,260
Por el pago del seguro contratado por anticipado

5-May 5 Cuentas por cobrar comerciales 22,000 Precio de venta

Ventas 18,644 Valor de Venta
Tributos por pagar - IGV 3,356
Por la venta de mercadería

6 Mercaderías 12,119 Costo

Costo de Ventas 12,119 Margen
Por el costo de ventas de la mercaderia

12-May 7 Cuentas por pagar comerciales 780 Al comprar con Boleta se pierde beneficio
Otros gastos de gestión - Suministros 780 Precio = valor
Por la compra de suministos consumidos en el mes

8
Efectivo y Equivalentes de Efectivo 780
Cuentas por pagar comerciales 780

Por el pago de suministros de limpieza.

14-May 9 Tributos por pagar - Retención IR 4ta Categoria 280 Gasto (Importe Bruto)
Cuentas por pagar comerciales - Honorarios por pagar 3,220 IR 4ta categoría
Gastos de Servicios prestados por terceros 3500 CxP (Importe Neto)
Por la compra del servicio de panadero

10 Costo total de Adquisición

31-May Depreciación y amortización acumulada 96
Valuación y deterioro de activos- depreciación 96 11,572
Por depreciación del horno comprado el 1-05

Inicio de uso

5/1/2020
Del mes 82,810 82,810
Total Acumulado 1,173,810 1,173,810
 Cuentas del Activo:
Efectivo y Equivalentes del Efectivo
nicio de año, se pueden arrastrar las sumas del diario, y no hacer el asiento de apertura Fecha Nro AD Debe
debe considerar en los nuevos saldos del mes 1-May S.I 218,000
Valor IGV Precio Pago 1-May 2
11,017 1,983 13,000 100% 13,000 12-May 8
2-May 4
305 55 360 100% 360 218,000
250 45 295 0% - Saldo Deudor 195,600
555 100 655 360
11,572 2,083 13,655 13,360
Cuentas por cobrar comerciales
Fecha Nro AD Debe
1-May S.I 65,000
5-May 5 22,000
87,000
Saldo Deudor 87,000

Mercaderías
Fecha Nro AD Debe
1-May S.I 94,500
5-May 6
94,500
22,000 Saldo Deudor 82,381
18,644
Servicios y otros Contratados por Anticipado
Fecha Nro AD Debe
1-May S.I 12,500
65% 12,119 2-May 3 7,000
35% 6,525
19,500
Saldo Deudor 19,500
Boleta se pierde beneficio fiscal Depreciación de propiedad, planta y equipo
Fecha Nro AD Debe
31-May 10
0

Propiedad Planta y Equipo

Fecha Nro AD Debe
S.I 701,000
100% 3500 *Dato 1-May 1 11,572
8% 280 712,572
92% 3220 Saldo Deudor 712,572

Valor de Monto
- =
Rescate Depreciable
- = 11,572

Monto Factor Factor por Factor por Tiempo de Depreciació

Depreciable Vida Útil Años por año mes día uso al 31- n
05-20
S/. 11,572 10 S/. 1,157.20 S/. 96.43 S/. 3.21 1 meses S/. 96.43
 Dulceria Fina SAC
LIBRO MAYOR
Mayo 2020
Expresado en Nuevos Soles

Cuentas del Pasivo: Cuentas del Estado de Resultad

tivo y Equivalentes del Efectivo Tributos por Pagar - IGV Ventas
Haber Fecha Nro AD Debe Haber Fecha Nro AD Debe
1-May 1 2,083 5-May 5
13,360 5-May 5 3,356 0
780 2-May 3 1,260
8,260 3,343 3,356
22,400 13 Saldo Acreedor
Costo de Ventas
Tributos por pagar - Ret IR 4ta Categoria Fecha Nro AD Debe
Fecha Nro AD Debe Haber 5-May 6 12,119
entas por cobrar comerciales 14-May 9 280 12,119
Haber 0 280 Saldo Deudo 12,119
280 Saldo Acreedor
Otros gastos de gestión -Sum
0 Cuentas por pagar diversas - Propiedad, Planta y Equipo Fecha Nro AD Debe
Fecha Nro AD Debe Haber 12-May 7 780
1-May 1 13,655
Mercaderías 1-May 2 13,360 780
Haber 13,360 13,655 Saldo Deudo 780
295 Saldo Acreedor
12,119 Gastos de servicios prestados p
12,119 Cuentas por pagar comerciales Fecha Nro AD Debe
Fecha Nro AD Debe Haber 14-May 9 3,500
S.I 106,800 3,500
y otros Contratados por Anticipado 12-May 7 780 3,500
Haber 12-May 8 780
14-May 9 3,220
2-May 3 8,260 Depreciación de propiedad, plan
2-May 4 8,260 Fecha Nro AD Debe
0 9,040 119,060 31-May 10 96
110,020 Saldo Acreedor Saldo Deudo 96
ción de propiedad, planta y equipo 96
Haber Obligaciones Financieras
96 Fecha Nro AD Debe Haber
96 S.I 12,500 Saldo Acreedor

96 Saldo Acreedor Remuneraciones y Participaciones

por pagar

Propiedad Planta y Equipo Fecha Nro AD Debe Haber

Haber S.I 24,500 Saldo Acreedor

Cuentas del Patrimonio:

0
Capital
Fecha Nro AD Debe Haber
S.I 623,200 Saldo Acreedor

Resultados Acumulados
Fecha Nro AD Debe Haber
S.I 324,000 Saldo Acreedor

Validació 1,173,809.99 1,173,809.95

Diferencia - -
s del Estado de Resultados:
Ventas
Haber
18,644
18,644
18,644 Saldo Acreedor

Costo de Ventas
Haber
-
0

s gastos de gestión -Suministros

Haber

de servicios prestados por terceros

Haber

ación de propiedad, planta y equipo

Haber

0
 INVERSIONES LÍNEA BLANCA SAC
LIBRO DIARIO
MES DE ENERO 2021
(En nuevos soles)

Fecha As # Cuenta Debe

1-Jan 1 Efectivo y equivalentes de efectivo 63,200
cuentas por cobrar comerciales 6,810
Mercaderías 28,000
Servicios y otros contratados por anticipado 1,000
Propiedad, planta y equipo 123,000
Tributos por pagar - igv
Cuentas por pagar comerciales
Capital
Resultados acumulados
Por el asiento de apertura

2-Jan 2 Mercaderías 51,500

Tributos por pagar - igv 9,270
Cuentas por pagar comerciales
Por la compra de mercadería
3 Efectivo y equivalentes de efectivo
Cuentas por pagar comerciales 31,270
Por la cancelación del 50% de mercadería y el total de flete y seguro

12-Jan 4 Cuentas por cobrar comerciales 56,640

Tributos por pagar - igv
Ventas
Por la venta de mercaderia
5 Mercaderías
Costo de ventas 38,300
Por la entrega de mercaderia vendida

6 Efectivo y equivalentes de efectivo 56,640

Cuentas por cobrar comerciales

Por el cobro de la venta realizada al contado

24-Jan 7 Tributos por pagar - retención ir 4ta categoria

Cuentas por pagar comerciales
Gastos de servicios prestados por terceros - mantenimiento 2,065
Por los servicios prestados por mantenimiento
8 Efectivo y equivalentes de efectivo
Cuentas por pagar comerciales 1,900
Por el pago al proveedor de servicio

28-Jan 9 Servicios y otros contratados por anticipado 9,746

Tributos por pagar - igv 1,754
Cuentas por pagar comerciales
Por la compra de seguro contratodo riesgo
10 Efectivo y equivalentes de efectivo
Cuentas por pagar comerciales 11,500
Por el pago del seguro pagado por anticipado

31-Jan 11 Tributos por pagar - retenciones IR 5ta Cat.

Remuneraciones y participaciones por pagar
 Gasto de personal y directores 9,700
Por la provisión del gasto de personal
12 Efectivo y equivalentes de efectivo
Remuneraciones y participaciones por pagar 8,500
Por el pago de remuneraciones de enero

31-Jan 13 Mercaderías
Otros gastos de gestión - Robo 7,000

Totales 517,795
Haber
Los saldos iniciales, son un reflejo exacto de los saldos finales del período anteior.

17,200
15,110
184,000
5,700

Valor IGV Precio Pago

Electrodomésticos 50,000.00 9,000 59,000 50% 29,500
60,770 flete 1,000.00 180 1,180 100% 1,180
seguro 500.00 90 590 100% 590
31,270 51,500.00 9,270 60,770 31,270
Q 50
C.Unit 1,030

8,640 Ingreso de Venta 48,000

48,000
Datos para hallar el costo de inventario:
38,300 Costo Costo
Unidades Unitario Total
Saldo Inicial 20 1400 28,000
Compra 02/01 50 1030 51,500
Método PEPS:

56,640 Venta 12/01 20 1400 28,000 **Costo del stock de mercadería inicial
10 1030 10,300 **Costo de mercadería de la compra del 2-01
30 38,300 **Costo total de la venta de 30 electrodomé
165
1,900
Valor bruto 2,065 100%
Retención IR (8%) 165 8%
1,900 Valor Neto 1,900 92% *Dato

11,500

11,500

1,200 Gasto 9,700

8,500 Retención 1,200
 Pago de sueldos 8,500 *Dato

8,500

7,000 *Se reconoce la disminución de la mercadería robada

517,795
 Cuentas del Activo:
Cuenta: Efectivo y equivalentes de efectivo
Fecha Nro AD Debe Haber
1-Jan 1 63,200
2-Jan 3 31,270
12-Jan 6 56,640
24-Jan 8 1,900
28-Jan 10 11,500
31-Jan 12 8,500
119,840 53,170
Saldo Deudor 66,670

Cuenta: CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

Fecha Nro AD Debe Haber
1-Jan 1 6,810
12-Jan 4 56,640
12-Jan 6 56,640
30-Dec 23 0
63,450 56,640
Saldo Deudor 6,810

Cuenta: MERCADERÍAS
Fecha Nro AD Debe Haber
1-Jan 1 28,000
2-Jan 2 51,500
12-Jan 5 38,300
31-Jan 13 7,000
79,500 45,300
Saldo Deudor 34,200
Servicios y otros contratados por
el stock de mercadería inicial Cuenta: anticipado
e mercadería de la compra del 2-01 Fecha Nro AD Debe Haber
otal de la venta de 30 electrodomésticos 30-Dec 0 1,000
28-Jan 9 9,746

10,746 0
Saldo Deudor 10,746
Cuenta: Propiedad, Planta y equipo
Fecha Nro AD Debe Haber
30-Dec 0 123,000
123,000 0
Saldo Deudor 123,000

Validación 517,795.22 517,795.22

Diferencia - -
 INVERSIONES LÍNEA BLANCA SAC
LIBRO MAYOR
MES DE ENERO 2021
(En nuevos soles)

Cuentas del Pasivo: Cuentas del Estado de Resultad

Cuenta: TRIBUTOS POR PAGAR - IGV
Fecha Nro AD Debe Haber Fecha
1-Jan 0 17,200 12-Jan
2-Jan 2 9,270
12-Jan 4 8,640
28-Jan 9 1,754
11,024 25,840
14,816 Saldo Acreedor Fecha
12-Jan
Cuenta: TRIBUTO POR PAGAR IR 4TA CATEGORÍA
Fecha Nro AD Debe Haber
24-Jan 7 165
0 165
165 Saldo Acreedor
Fecha
Cuenta:
TRIBUTO POR PAGAR IR 5TA CATEGORÍA 24-Jan
Fecha Nro AD Debe Haber
31-Jan 11 1,200
0 1,200
1,200 Saldo Acreedor

Fecha
Cuenta: CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 31-Jan
Fecha Nro AD Debe Haber
1-Jan 1 15,110
2-Jan 2 60,770
2-Jan 3 31,270
24-Jan 7 1,900

24-Jan 8 1,900 Fecha

28-Jan 9 11,500 31-Jan
28-Jan 10 11,500
44,670 89,280
44,610 Saldo Acreedor

Cuenta: Remuneraciones y participaciones por pagar

Fecha Nro AD Debe Haber
31-Jan 11 8,500
31-Jan 12 8,500
8,500 8,500
0 Saldo Acreedor

Cuentas del Patrimonio:

Capital
Fecha Nro AD Debe Haber
1-Jan 0 184,000
0 184,000
184,000 Saldo Acreedor
 Cuenta: RESULTADOS ACUMULADOS
Fecha Nro AD Debe Haber
1-Jan 0 5,700
0 5,700
5,700 Saldo Acreedor
uentas del Estado de Resultados:
Cuenta: VENTAS
Nro AD Debe Haber
4 48,000
0 48,000
48,000 Saldo Acreedor

Cuenta: COSTO DE VENTA

Nro AD Debe Haber
5 38,300
38,300 0
Saldo Deudor 38,300

GASTOS
Cuenta:POR SERV PRESTADOS POR TERCEROS
Nro AD Debe Haber
7 2,065
2,065 0
Saldo Deudor 2,065

Cuenta:
GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES
Nro AD Debe Haber
11 9,700
9,700 0
Saldo Deudor 9,700

Cuenta: Otros gastos de gestión

Nro AD Debe Haber

13 7,000
7,000 0
Saldo Deudor 7,000
Ejerc V
Al 30 de Abril
Cuentas S/
Efectivo y equivalentes de efectivo 218,000 218,000
Cuentas por cobrar comerciales 65,000 65,000
Mercaderías 94,500 94,500
Servicios y otros contratados por anticipado 12,500 12,500
Propiedad, Planta y equipo 701,000 701,000
Cuentas por pagar comerciales 106,800
Obligaciones financieras 12,500
Remuneraciones y Participaciones por pagar 24,500
Capital 623,200
Resultados acumulados 324,000
1,091,000
Ejerc VI

CUENTAS CONTABLES SALDO

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 63,200 63,200
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 6,810 6,810
MERCADERÍAS 28,000 28,000
SERVICIO Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 1,000 1,000
PROPIEDAD , PLANTA Y EQUIPO 123,000 123,000
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 15,110
TRIBUTOS POR PAGAR IGV 17,200
CAPITAL 184,000
RESULTADOS ACUMULADOS 5,700
222,010
 106,800
12,500
24,500
623,200
324,000
1,091,000

15,110
17,200
184,000
5,700
222,010