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Actualidad y Aplicacin Prctica

I-6
N. 159
Segunda Quincena - Mayo 2008
I
1. Los gastos recreativos
Se conoce como gastos recreativos a los
realizados por la empresa para agasajar a
sus trabajadores en determinadas fechas,
como por ejemplo el da del vendedor, el
da de la secretaria, el da del trabajo, el
da del padre, el da de la madre, aniver-
sario de la empresa, navidad, etc, con la
nalidad de distraerlos y motivarlos para
el mejor desempeo de sus funciones.
2. Los gastos recreativos como
gasto deducible
Aparentemente los gastos recreativos no
tienen relacin de causalidad con la gene-
racin de la renta o mantenimiento de la
fuente, pero tienen una fuerza motivadora
de los trabajadores, quienes constituyen
parte de la fuente generadora de los
ingresos por lo que si existe una relacin
causal entre dichos gastos y la renta.
Teniendo en cuenta lo mencionado ante-
riormente un gasto recreativo ser deducible
para nes del impuesto a la renta si adems
cumple con los requisitos de razonabilidad
y generalidad, es decir, sea por montos
razonables teniendo en cuenta los ingresos
de la empresa y se haya ofrecido a todos
los trabajadores de forma general.
Tambin se incluye dentro de los gastos
recreativos los obsequios a los trabajadores
e inclusive a sus familiares, como por ejemplo
obsequios por el da de la madre, da del pa-
dre, cumpleaos, etc. Se debe tener especial
cuidado de sustentar la entrega de los ob-
Aspectos Tributarios de los gastos recreativos
para los trabajadores
sequios a n de demostrar fehacientemente
que se destinaron a los trabajadores
1
.
Por otro lado dichos gastos tambin deben
cumplir con el requisito de contar con los
comprobantes de pago respectivos
2
por
adquisicin.
3. Lmite deducible de los gastos
recreativos
Los gastos recreativos sern deducibles en
la medida que no se excedan del 0.5%
de los ingresos netos del ejercicio hasta
un mximo de 40 Unidades Impositivas
Tributarias
3
.
4. Uso del crdito scal por los
gastos recreativos
En cuanto al crdito scal debemos tener
en cuenta que se tendr derecho hasta
el 19% del monto que se acepte como
gasto para nes del Impuesto a la Renta,
es decir, hasta el 19% del 0.5% de los in-
gresos netos del ejercicio hasta el mximo
de 40 UIT, ello en vista de que uno de los
requisitos sustanciales
4
para ejercer dicho
derecho es que el gasto se acepte como
deducible para nes del Impuesto a la
renta. No podemos dejar de mencionar
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Caso Prctico N. 1
La empresa El Mango S.A.C, con
motivo del da de la secretaria decide
agasajarlas con un almuerzo en un cono-
cido restaurante y adems obsequiarles
un joyero a cada una de las ocho secre-
tarias que laboran en dicha empresa.
Los gastos incurridos fueron los siguientes:
Almuerzo S/. 380.00 incluido IGV, 8 joye-
ros S/. 240.00 incluido IGV y servicio de
taxi S/. 40.00 exonerado de IGV.
Los ingresos netos del ao 2008 fueron
los siguientes:
que la fuerza laboral contribuye a la
generacin de ingresos gravados con el
Impuesto General a las Ventas y con ello
se cumple el segundo requisito sustancial
para tener derecho al crdito scal, es
decir, que el gasto recreativo se destine a
operaciones por las cuales se va a pagar
el mencionado impuesto.
5. Laboratorio tributario contable
Enero 230 000 -5 000 1 000 226 000
Febrero 200 000 2 000 1 500 203 500
Marzo 210 000 500 2 000 212 500
Abril 205 000 -12 000 -2 000 2 000 800 193 800
Mayo 190 000 900 190 900
Junio 180 000 -8 000 1 200 173 200
Julio 195 000 -500 3 000 197 500
Agosto 188 000 500 188 500
Set. 195 000 -3 000 400 192 400
Oct. 210 000 -5 000 1 500 206 500
Nov. 215 000 1 800 216 800
Dic. 216 000 -10 000 2 000 208 000
Total S/. 2 434 000 -38 000 -5 500 2 500 16 600 2 409 600
Mes Valor Vta.
Buto
Descuent. Devoluc. Diferencia
de cambio
Intereses
Bancarios
Total Ing.
Neto S/.
Autor : C.P.C Josu Bernal Rojas
Ttulo : Aspectos Tributarios de los Gastos Recrea-
tivos para los Trabajadores
Fuente : Actualidad Empresarial, N. 159 - Segunda
Quincena de Mayo 2008
C PC J B
Ficha Tcnica
I-7
Actualidad Empresarial
rea Tributaria
I
N. 159 Segunda Quincena - Mayo 2008
Se pide explicar la incidencia tributaria
con respecto al IGV y al Impuesto a la
Renta.
Solucin
Incidencia con respecto al impuesto
a la renta
El gasto cumple con los requisitos de
causalidad, generalidad y razonabilidad,
pero tambin es necesario determinar si
el monto no sobrepasa los lmites permi-
tidos para su deducibilidad.
En vista que no hay exceso se acepta la
totalidad del gasto.
Por otro lado, como los obsequios se
entregaron de manera general no repre-
sentan renta de quinta categora para las
trabajadoras.
Incidencia con respecto al IGV
Con respecto al IGV, en vista que se acepta
la totalidad del gasto para nes del im-
puesto a la renta tambin hay derecho
a crdito scal. Por otro lado, la entrega
de los joyeros calican como operacin
gravada con el IGV por considerarse retiro
de bienes, impuesto que deber ser asu-
mido por la empresa y no es deducible
como gasto.
Emisin de comprobante de pago
Se emitir el comprobante de pago slo
por la entrega de los joyeros, colocando
la leyenda Transferencia Gratuita y
referencialmente el valor de venta que
hubiera correspondido a la operacin.
Asientos contables
Determinamos los lmites:
Lmite 1: 0.5% de los ingresos netos anuales
S/. 2 409 600 x 0.5% = S/. 12 048
Lmite 2: 40 UIT
S/. 3 500 x 40 = 140 000
Comparacin:
Lmite permitido S/. 12,048
Gastos incurridos (da secretaria) S/. 561.01
--------------------
Exceso 0
x DEBE HABER
62 CARGAS DE PERSONAL 319.33
629 Otras cargas de
personal
40 TRIBUTOS POR PAGAR 60.67
401 Gobierno central
4011 IGV
46 CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS 380.00
469 Otras ctas. por pagar div.
x/x Por los gasto de almuerzo por
el da de la secretaria.
x DEBE HABER
x
94 GASTOS DE ADMINISTRAC. XXXX
95 GASTOS DE VENTAS XXXX
79 CARGAS IMPUTABLES A
CUENTA DE COSTOS 319.33
x/x Por el destino del gasto.
46 CTAS. POR PAGAR DIVERSAS 380.00
469 Otras ctas. por pagar div.
10 CAJA Y BANCOS 380.00
101 Caja
x/x Por la cancelacin de los gastos
de almuerzo.
x
63 SERVICIOS PRESTADOS POR
TERCEROS 40.00
630 Transp. y almacenam.
6301 Transp. del pers.
46 CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS 40.00
469 Otras ctas. por pagar div.
x/x Por el gasto de traslado de las
secretarias a restaurante en taxi.
x
94 GASTOS DE ADMINISTRAC. XXXX
95 GASTOS DE VENTAS XXXX
79 CARGAS IMPUTABLES A
CUENTA DE COSTOS 40.00
x/x Por el destino del gasto.
x
46 CTAS. POR PAGAR DIV. 40.00
469 Otras ctas. por pagar div.
10 CAJA Y BANCOS 40.00
101 Caja
x/x Por la cancelacin de gastos
de traslado.
x
60 COMPRAS 201.68
606 Suministros diversos
40 TRIBUTOS POR PAGAR 38.32
401 Gobierno central
4011 IGV
42 PROVEEDORES 240.00
421 Facturas por pagar
x/x Por la compra de joyeros
para las secretarias.
x
26 SUMINISTROS DIVERSOS 201.68
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 201.68
x/x Por el destino de los suministros
x
42 PROVEEDORES 240.00
421 Facturas por pagar
10 CAJA Y BANCOS 240.00
101 Caja
x/x Por la cancelacin de la com-
pra de obsequios.
x DEBE HABER
12 CLIENTES 240.00
121 Facturas por cobrar
40 TRIBUTOS POR PAGAR 38.32
401 Gobierno central
4011 IGV
70 VENTAS 201.68
706 Suministros
x/x Por la emision de comprobantes
por la entrega de los obsequios.
x
62 CARGAS DE PERSONAL 201.68
629 Otras cargas de personal
26 SUMINISTROS DIVERSOS 201.68
x/x Por la entrega de los obsequios.
x
94 GASTOS DE ADMINISTRAC. XXXX
95 GASTOS DE VENTAS XXXX
79 CARGAS IMPUTABLES A
CUENTA DE COSTOS 201.68
x/x Por el destino del gasto.
x
70 VENTAS 201.68
706 Suministros
64 TRIBUTOS 38.32
641 Impuesto a las ventas
12 CLIENTES 240.00
121 Facturas por cobrar
x/x Por el extoreno del ingreso y el
gasto por el IGV correspondiente
al retiro de bienes.
x
94 GASTOS DE ADMINISTRAC. XXXX
95 GASTOS DE VENTAS XXXX
79 CARGAS IMPUTABLES A
CUENTA DE COSTOS 38.32
x/x Por el destino del gasto.
Caso Prctico N. 2
La empresa El Capullo S.R.L., con moti-
vo del da del trabajador, decide agasajar
a sus trabajadores, para lo cual organiza
un evento deportivo que incluye almuerzo
en un restaurante campestre y obsequio
de un polo deportivo a cada uno de los 45
trabajadores.
Los gastos incurridos fueron los siguientes:
Almuerzo S/. 750.00 incluido IGV, 45
polos S/. 450.00 incluido IGV, servicio de
transporte privado S/. 200.00 incluido IGV,
y alquiler de campo deportivo S/. 100.00
Incluido IGV.
Adems, se sabe que la empresa ha in-
currido anteriormente en los siguientes
gastos recreativos:
Aniversario de la empresa en el mes de fe-
brero: S/. 2 000.00
Actualidad y Aplicacin Prctica
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N. 159 Segunda Quincena - Mayo 2008
I
Enero 230 000 -5 000 1 000 226 000
Febrero 200 000 2 000 1 500 203 500
Marzo 210 000 500 2 000 212 500
Abril 205 000 -12 000 -2 000 2 000 800 193 800
Mayo 190 000 900 190 900
Junio 180 000 -8 000 1 200 173 200
Julio 195 000 -500 3 000 197 500
Agosto 188 000 500 188 500
Set. 195 000 -3 000 400 192 400
Oct. 210 000 -5 000 1 500 206 500
Nov. 215 000 1 800 216 800
Dic. 216 000 -10 000 2 000 208 000
Total S/. 2 434 000 -38 000 -5 500 2 500 16 600 2 409 600
Mes Valor Vta.
Buto
Descuent. Devoluc. Diferencia
de cambio
Intereses
Bancarios
Total Ing.
Neto S/.
Los montos no incluyen IGV.
Los ingresos netos del ao 2008 fueron
los siguientes:
Gastos por el da del Vendedor : S/. 800.00
Gtos. por el da de la secretaria : S/. 500.00
Se pide explicar la incidencia tributaria
con respecto al IGV y al Impuesto a la
Renta.

Solucin
Incidencia con respecto al Impuesto
a la Renta
El gasto cumple con los requisitos de
causalidad, generalidad y razonabilidad,
pero tambin es necesario determinar si
el monto no sobrepasa los lmites permi-
tidos.
Determinamos los lmites:
Lmite 1: 0.5% de los ingresos netos anuales
S/. 2 409 600 x 0.5% = S/. 12 048
Lmite 2: 40 UIT
S/. 3 500 x 40 = 140 000
Comparacin:
Lmite permitido S/. 12 048.00
Gastos incurridos S/. 1 260.50
Gastos anteriores S/. 2 300.00
----------------------------
Exceso 0
En vista que no hay exceso se acepta la
totalidad del gasto.
Asimismo, como los polos se entregaron
de manera general a los trabajadores,
no representan renta de quinta categora
para ellos.
Incidencia con respecto al IGV
Con respecto al IGV, en vista que se acepta
la totalidad del gasto para nes del im-
puesto a la renta tambin hay derecho a
crdito scal. Por otro lado,la entrega de
los polos calica como operacin gravada
con el IGV, por considerarse retiro de
bienes, impuesto que deber ser asu-
mido por la empresa y no es deducible
como gasto.
Emisin de comprobante de pago
Se emitir el comprobante de pago slo
por la entrega de los polos, colocando
la leyenda Transferencia Gratuita y
referencialmente el valor de venta que
hubiera correspondido a la operacin.
Asientos contables
x DEBE HABER
62 CARGAS DE PERSONAL 630.25
629 Otras cargas de personal
40 TRIBUTOS POR PAGAR 119.75
401 Gobierno central
4011 IGV
46 CTAS. POR PAGAR DIVER. 750.00
469 Otras ctas. por pagar div.
x/x Por los gasto de almuerzo por
el da del trabajador.
x
94 GASTOS DE ADMINISTRAC. XXXX
95 GASTOS DE VENTAS XXXX
79 CARGAS IMPUTABLES A
CUENTA DE COSTOS 630.25
x/x Por el destino del gasto.
x
46 CTAS. POR PAGAR DIVER. 750.00
469 Otras ctas. por pagar div.
10 CAJA Y BANCOS 750.00
101 Caja
x/x Por la cancelacin de los gastos
de almuerzo.
x
63 SERVICIOS PRESTADOS 168.07
POR TERCEROS
630 Transp. y almacenam.
6301 Transporte del
personal
40 TRIBUTOS POR PAGAR 31.93
401 Gobierno central
4011 IGV
46 CTAS. POR PAGAR DIVER. 200.00
469 Otras cuentas por pagar
diversas
x/x Por el gasto de traslado de los
trabajadores.
x DEBE HABER
94 GASTOS DE ADMINISTRAC. XXXX
95 GASTOS DE VENTAS XXXX
79 CARGAS IMPUTABLES A
CUENTA DE COSTOS 168.07
x/x Por el destino del gasto.
x
46 CTAS. POR PAGAR DIVER. 200.00
469 Otras cuentas por pagar
diversas
10 CAJA Y BANCOS 200.00
101 Caja
x/x Por la cancelacin de gastos
de traslado.
x
60 COMPRAS 378.15
606 Suministros diversos
40 TRIBUTOS POR PAGAR 71.85
401 Gobierno central
4011 IGV
42 PROVEEDORES 450.00
421 Facturas por pagar
x/x Por la compra de polos para
los trabajadores.
x
26 SUMINISTROS DIVERSOS 378.15
61 VARIAC. DE EXISTENCIAS 378.15
x/x Por el destino de los suminis-
tros.
x
42 PROVEEDORES 450.00
421 Facturas por pagar
10 CAJA Y BANCOS 450.00
101 Caja
x/x Por la cancelacin de la com-
pra de polos.
x
12 CLIENTES 450.00
121 Facturas por cobrar
40 TRIBUTOS POR PAGAR 71.85
401 Gobierno central
4011 IGV
70 VENTAS 378.15
706 Suministros
x/x Por la emision de comprobantes
por la entrega de los polos.
x
62 CARGAS DE PERSONAL 378.15
629 Otras carg. de personal
26 SUMINISTROS DIVERSOS 378.15
x/x Por la entrega de los polos a
los trabajadores.
x
94 GASTOS DE ADMINISTRAC. XXXX
95 GASTOS DE VENTAS XXXX
79 CARGAS IMPUTABLES A
CUENTA DE COSTOS 378.15
x/x Por el destino del gasto.
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Actualidad Empresarial
rea Tributaria
I
N. 159 Segunda Quincena - Mayo 2008
x DEBE HABER
70 VENTAS 378.15
706 Suministros
64 TRIBUTOS 71.85
641 Impuesto a las ventas
12 CLIENTES 450.00
121 Facturas por cobrar
x/x Por el extorno del ingreso y el
gasto por el IGV correspondiente
al retiro de bienes.
x
94 GASTOS DE ADMINISTRAC. XXXX
95 GASTOS DE VENTAS XXXX
79 CARGAS IMPUTABLES A
CUENTA DE COSTOS 71.85
x/x Por el destino del gasto.
x
63 SERVIC. PRESTADOS POR 84.03
TERCEROS
635 Alquileres
40 TRIBUTOS POR PAGAR 15.97
401 Gobierno central
4011 IGV
46 CTAS. POR PAGAR DIVER. 100.00
469 Otras ctas. por pagar div.
x/x Por el gasto de alquiler de
campo deportivo.
x
94 GASTOS DE ADMINISTRAC. XXXX
95 GASTOS DE VENTAS XXXX
79 CARGAS IMPUTABLES A
CUENTA DE COSTOS 84.03
x/x Por el destino del gasto.
x
46 CTAS. POR PAGAR DIVER. 100.00
469 Otras ctas. por pagar div.
10 CAJA Y BANCOS 100.00
101 Caja
x/x Por la cancelacin del alquiler.
Caso Prctico N. 3
La empresa Buenaventura S.A., con
motivo de su aniversario, decide agasajar
a sus trabajadores, para lo cual organiza
una esta que incluye almuerzo en un
restaurante y obsequio de una corbata
a cada uno de los 100 trabajadores. El
aniversario es en el mes de diciembre.
Los gastos incurridos fueron los siguien-
tes:
Almuerzo S/. 1 000.00 incluido IGV, 100
corbatas S/. 1 500.00 incluido IGV, servicio de
transporte privado S/. 250.00 incluido
IGV, alquiler de local S/. 300 Incluido
IGV y orquesta S/. 2 000 incluido IGV.
Adems se sabe que la empresa ha incurri-
do anteriormente en los siguientes gastos
recreativos:
Gastos por el da del Vendedor: S/. 3 000
Gastos por el da de la secretaria: S/. 2 000
Gastos por el da de la madre : S/. 1 000
Los montos no incluyen IGV.
Los ingresos netos del ao 2008 fueron
los siguientes:
Gastos por el da del padre : S/. 3 000
Gastos por estas patrias : S/. 2 000
Se pide explicar la incidencia tributaria
con respecto al IGV y al Impuesto a la
Renta.
Solucin
Incidencia con respecto al Impuesto
a la Renta
En vista que el gasto cumple con los
requisitos de causalidad, generalidad
y razonabilidad, tambin es necesario
determinar si el monto no sobrepasa los
lmites permitidos.
Determinamos los lmites:
Lmite 1: 0.5% de los ingresos netos anuales
S/. 2 409 600 x 0.5% = S/. 12 048
Lmite 2: 40 UIT
S/. 3 500 x 40 = 140 000
Comparacin:
Lmite permitido S/. 12 048.00
Gastos incurridos S/. 4 243.70
Gastos anteriores S/. 11 000.00
-----------------------------
Exceso S/. 3 195.70
En vista que hay un exceso de S/. 3 195
no se acepta dicho monto como gasto
deducible para nes del Impuesto a la
Renta.
Incidencia con respecto al IGV
Con respecto al IGV, en vista que no se
acepta la totalidad del gasto para nes
del Impuesto a la Renta tampoco hay
derecho a crdito scal por el IGV que
corresponde al exceso. Por otro lado, la
entrega de los polos calica como venta
gravada con el IGV por considerarse
retiro de bienes, impuesto que deber
ser asumido por la empresa y no es
deducible como gasto.
Clculo del IGV no aceptado como crdito
scal:
Exceso 3 195.70
IGV 19% 607.18
El monto de S/. 607.18 no se acepta como
crdito scal del mes de diciembre; por lo
tanto, va PDT 621 se debe disminuir al
importe de las compras del mes la base
imponible correspondiente a dicho monto
y hacer el traslado del credito a la cuenta de
gasto va diario con el asiento respectivo.
Emisin de comprobante de pago
Se emitir el comprobante de pago slo
por la entrega de los polos, colocando
la leyenda Transferencia Gratuita y
referencialmente el valor de venta que
hubiera correspondido a la operacin.
Asientos contables
x DEBE HABER
62 CARGAS DE PERSONAL 840.33
629 Otras carg. de pers.
40 TRIBUTOS POR PAGAR 159.66
401 Gobierno central
4011 IGV
46 CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS 1 000.00
469 Otras cuentas por pagar
diversas
x/x Por los gasto de almuerzo por
el da del trabajador.
x
94 GASTOS DE ADMINISTRAC. XXXX
95 GASTOS DE VENTAS XXXX
79 CARGAS IMPUTABLES A
CUENTA DE COSTOS 840.33
x/x Por el destino del gasto.
Enero 230 000 -5 000 1 000 226 000
Febrero 200 000 2 000 1 500 203 500
Marzo 210 000 500 2 000 212 500
Abril 205 000 -12 000 -2 000 2 000 800 193 800
Mayo 190 000 900 190 900
Junio 180 000 -8 000 1 200 173 200
Julio 195 000 -500 3 000 197 500
Agosto 188 000 500 188 500
Set. 195 000 -3 000 400 192 400
Oct. 210 000 -5 000 1 500 206 500
Nov. 215 000 1 800 216 800
Dic. 216 000 -10,000 2 000 208 000
Total S/. 2 434 000 -38 000 -5 500 2 500 16 600 2 409 600
Mes Valor Vta.
Buto
Descuent. Devoluc. Diferencia
de cambio
Intereses
Bancarios
Total Ing.
Neto S/.
Actualidad y Aplicacin Prctica
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N. 159 Segunda Quincena - Mayo 2008
I
x DEBE HABER
46 CUENTAS POR PAGAR 1 000.00
DIVERSAS
469 Otras ctas. por pagar
diversas
10 CAJA Y BANCOS 1 000.00
101 Caja
x/x Por la cancelacin de los gastos
de almuerzo.
x
63 SERVIC. PRESTADOS POR 210.08
TERCEROS
630 Transp. y almacenam.
6301 Transporte del
personal
40 TRIBUTOS POR PAGAR 39.92
401 Gobierno central
4011 IGV
46 CTAS. POR PAGAR DIVER. 250.00
469 Otras cuentas por pagar
diversas
x/x Por el gasto de traslado del
personal a local de la esta.
x
94 GASTOS DE ADMINISTRAC. XXXX
95 GASTOS DE VENTAS XXXX
79 CARGAS IMPUTABLES A
CUENTA DE COSTOS 210.08
x/x Por el destino del gasto.
x
46 CTAS. POR PAGAR DIVER. 250.00
469 Otras cuentas por pagar
diversas
10 CAJA Y BANCOS 250.00
101 Caja
x/x Por la cancelacin de gastos
de traslado.
x
60 COMPRAS 1 260.50
606 Suministros diversos
40 TRIBUTOS POR PAGAR 239.50
401 Gobierno central
4011 IGV
42 PROVEEDORES 1 500.00
421 Facturas por pagar
x/x Por la compra de corbatas
para los trabajadores.
x
26 SUMINISTROS DIVERSOS 1 260.50
61 VARIACION DE EXISTENC. 1 260.50
x/x Por el destino de los suministros
x
42 PROVEEDORES 1 500.00
421 Facturas por pagar
10 CAJA Y BANCOS 1 500.00
101 Caja
x/x Por la cancelacin de la com-
pra de corbatas.
x DEBE HABER
x
x
94 GASTOS DE ADMINISTRAC. XXXX
95 GASTOS DE VENTAS XXXX
79 CARGAS IMPUTABLES A 1 260.50
CUENTA DE COSTOS
x/x Por el destino del gasto.
x
70 VENTAS 1 260.50
706 Suministros
64 TRIBUTOS 239.50
641 Impuesto a las ventas
12 CLIENTES 1 500.00
121 Facturas por cobrar
x/x Por el extoreno del ingreso y el
gasto por el IGV correspondiente
al retiro de bienes.
x
94 GASTOS DE ADMINISTRAC. XXXX
95 GASTOS DE VENTAS XXXX
79 CARGAS IMPUTABLES A 1 260.50
CUENTA DE COSTOS
x/x Por el destino del gasto.
x
63 SERVICIOS PRESTADOS 252.10
POR TERCEROS
635 Alquileres
40 TRIBUTOS POR PAGAR 47.90
401 Gobierno central
4011 IGV
46 CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS 300.00
469 Otras cuentas por
pagar diversas
x/x Por el gasto de alquiler de local
para la esta.
x
12 CLIENTES 1 500.00
121 Facturas por cobrar
40 TRIBUTOS POR PAGAR 239.50
401 Gobierno central
4011 IGV
70 VENTAS 1 260.50
706 Suministros
x/x Por la emision de comprobantes
por la entrega de las corbatas.
62 CARGAS DE PERSONAL 1 260.50
629 Otras cargas de personal
26 SUMINISTROS DIVERSOS 1 260.50
x/x Por la entrega de las corbatas
a los trabajadores.
94 GASTOS DE ADMINISTRAC. XXXX
95 GASTOS DE VENTAS XXXX
79 CARGAS IMPUTABLES A 252.10
CUENTA DE COSTOS
x/x Por el destino del gasto.
x DEBE HABER
x
x
94 GASTOS DE ADMINISTRA- XXXX
CIN
95 GASTOS DE VENTAS XXXX
79 CARGAS IMPUTABLES A 1 680.67
CUENTA DE COSTOS
x/x Por el destino del gasto.
x
46 CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS 2 000
469 Otras cuentas por pagar
diversas
10 CAJA Y BANCOS 2 000
101 Caja
x/x Por la cancelacin de los servi-
cios de orquesta.
x
64 TRIBUTOS 607.18
641 Impuesto a las
ventas
40 TRIBUTOS POR PAGAR 607.18
401 Gobierno central
4011 IGV
x/x Por el traslado del IGV sin de-
recho a crdito scal al gasto.
x
94 GASTOS DE ADMINISTRAC. XXXX
95 GASTOS DE VENTAS XXXX
79 CARGAS IMPUTABLES A 607.18
CUENTA DE COSTOS
x/x Por el destino del gasto.
46 CUENTAS POR PAGAR 300.00
DIVERSAS
469 Otras cuentas por pagar
diversas
10 CAJA Y BANCOS 300.00
101 Caja
x/x Por la cancelacin del alquiler.
63 SERVIC. PRESTADOS POR 1 680.67
TERCEROS
639 Otros servicios
40 TRIBUTOS POR PAGAR 319.33
401 Gobierno central
4011 IGV
46 CUENTAS POR PAGAR 2 000
DIVERSAS
469 Otras cuentas por pagar
diversas
x/x Por los gastos de orquesta.
1. RTF 691-4-99, RTF 760-4-2002
2. RTF 646-4-2000
3. Art. 37 Inc. ll) de Ley del Impuesto a la Renta
4. Establecidos en el artculo 18 de la Ley del IGV