TÍTULO: UN BREVE REPASO DEL IMPUESTO A LA TRANSMISIÓN GRATUITA DE BIENES EN LA PROVINCIA

AUTOR/ES: Sleiman, Cynthia L.

PUBLICACIÓN: Práctica Integral Buenos Aires (PIBA)
TOMO/BOLETÍN: X
PÁGINA: -
MES: Noviembre
AÑO: 2018
OTROS DATOS: -

CYNTHIA L. SLEIMAN

UN BREVE REPASO DEL IMPUESTO A LA

TRANSMISIÓN GRATUITA DE BIENES EN LA PROVINCIA DE
BUENOS AIRES
A través de la presente colaboración realizaremos un breve repaso por la normativa referida al impuesto a
la transmisión gratuita de bienes así como también la práctica sobre la liquidación del impuesto y la
presentación de la declaración jurada correspondiente.
El impuesto a la transmisión gratuita de bienes de la Provincia de Buenos Aires -arts. 306 a 327, CF-
alcanza todo aumento de riqueza obtenido a título gratuito como consecuencia de una transmisión o acto
de esa naturaleza que comprenda o afecte uno o más bienes situados en la provincia y/o beneficie a
personas humanas o jurídicas con domicilio en la misma, como consecuencia de herencias, legados,
donaciones, anticipos de herencia o cualquier otra transmisión que implique un enriquecimiento patrimonial
a título gratuito.
Deberán tributar el presente impuesto las personas humanas o jurídicas que sean beneficiarias de una
transmisión gratuita de bienes cuando se encuentren domiciliadas en la Provincia de Buenos Aires o cuando,
encontrándose fuera de ella, el enriquecimiento patrimonial provenga de una
transmisión gratuita de bienes existentes en la Provincia de Buenos Aires.
El decreto (Bs As) 63/2011 establece las normas operativas y reglamentarias del impuesto y
posteriormente la ARBA la reglamenta mediante la resolución normativa (ARBA) 22/2013.
El impuesto deberá ser liquidado por el contribuyente mediante la presentación de una declaración jurada
con los datos correspondientes al acto que origina la transmisión objeto del mismo.
La declaración jurada deberá presentarse cuando deba pagarse el impuesto y también en los casos en que
la transmisión quede por debajo de los importes alcanzados por el impuesto. No obstante, no deberá
presentarse cuando se trate de transmisiones que se encuentren exentas (art. 320, CF).
El pago del impuesto podrá realizarse en un pago o en cuotas, según lo dispone la resolución normativa
(ARBA) 22/2013 en su artículo 2 bis, las cuales van a variar sobre la base del monto de impuesto a abonar
según el siguiente detalle:

Monto de impuesto a abonar ($)

Máximo de cuotas posibles
Mayor o igual a Menor a
0 4.000 1
4.000 8.000 2
8.000 15.000 3
15.000 20.000 4
20.000 30.000 5
30.000 45.000 6
 45.000 60.000 7
60.000 90.000 8
90.000 120.000 9
120.000 160.000 10
160.000 200.000 11
200.000 250.000 12
250.000 300.000 13
300.000 360.000 14
360.000 420.000 15
420.000 500.000 16
500.000 600.000 17
600.000 750.000 18

Monto de impuesto a abonar ($)

Máximo de cuotas posibles
Mayor o igual a Menor a
750.000 900.000 19
900.000 1.100.000 20
1.100.000 1.220.000 21
1.220.000 1.400.000 22
1.400.000 1.600.000 23
1.600.000 2.000.000 24
2.000.000 2.500.000 25
2.500.000 3.000.000 26
3.000.000 3.500.000 27
3.500.000 4.000.000 28
4.000.000 4.500.000 29
4.500.000 5.000.000 30
5.000.000 5.500.000 31
5.500.000 6.000.000 32
6.000.000 6.500.000 33
6.500.000 7.000.000 34
7.000.000 7.500.000 35
7.500.000 - 36

En relación con el cálculo del impuesto, y tal como se establece por medio del artículo 306 del Código
Fiscal, mediante la ley impositiva de cada año se establecerá un importe que se aplicará como mínimo no
imponible del impuesto. Esto significa que las transmisiones que se encuentren por debajo de dicho valor
(el cual se actualiza anualmente a través de la ley impositiva anual) no deberán ingresar el impuesto y,
para aquellas transmisiones que sí lo superen, dicho importe deberá restarse del monto imponible para
luego aplicar la tabla correspondiente para el cálculo final de impuesto.
Vamos a ver un ejemplo práctico para un caso de transmisión de un bien por un valor de $ 5.265.000 de
padres a hijo.
El importe que mencionábamos precedentemente que actuará como mínimo no imponible para el año 2018
asciende a $ 1.200.000. Y la tabla a aplicar para actos a partir del año 2018 es la siguiente:
 Otros ascendientes y
Base Imponible ($) Padre, hijo y cónyuge Colater
descendientes

Mayor Menor Cuota fija % sobre exced. Cuota fija % sobre exced. Cuota fija
a o igual a ($) límite mínimo ($) límite mínimo ($)

0 430.564 0 1,6026% 0 2,4038% 0

430.564 861.127 6.900 1,6326% 10.350 2,4339% 13.800

861.127 1.722.255 13.929 1,6927% 20.829 2,494% 27.729

1.722.255 3.444.509 28.506 1,8129% 42.306 2,6142% 56.106

3.444.509 6.889.019 59.728 2,0533% 87.328 2,8545% 114.928

6.889.019 13.778.037 130.453 2,534% 185.653 3,3353% 240.853

13.778.037 27.556.074 305.023 3,4956% 415.423 4,2968% 525.823

27.556.074 55.112.149 786.643 5,4186% 1.007.443 6,2199% 1.228.243

en
55.112.149 2.279.803 6,3802% 2.721.403 7,1814% 3.163.003
adelante

Entonces, según nuestro ejemplo, en una transmisión de $ 5.265.000 vamos a proceder a restar el mínimo
no imponible de $ 1.120.000 (señalamos que este mínimo es aplicable para casos de transmisiones entre
padres, hijos y cónyuge. Para el resto de los casos se aplica otro mínimo no imponible):
Base Imponible: $ 5.265.000
Mínimo no imponible: ($ 1.120.000)
Total Base imponible: $ 4.145.000
Sobre este valor de base imponible se aplicarán los valores de la tabla que correspondan, que en nuestro
caso sería el que está en negrita en la tabla que precede al presente comentario:
Impuesto a pagar = $ 59.728 (Importe fijo)
+
($ 4.145.000 – $ 3.444.509) (Los 3.444.509 corresponden al límite inferior de la tabla que)
Monto Imponible = $ 700.491
$ 700.491 * 2,0533% (alícuota)
Impuesto a pagar: $ 74.111,18
Aplicativo
Para ingresar la Declaración Jurada y posterior confección del volante de pago del impuesto, se deberá
ingresar a la web de la ARBA (www.arba.gov.ar) y allí ingresar a la sección
“Transmisión Gratuita de Bienes”.

Una vez allí, se deberá ingresar a la opción “Presente su DDJJ” y luego ingresar CUIT y Clave CIT.
 Allí se deberá ingresar a “Presentaciones” y luego “Presentación DDJJs Originales” y luego el botón
“Generar nueva DDJJ”.

Una vez allí se deben ingresar los datos básicos del declarante:

Confirmar los datos del declarante y volver a DDJJ.

Luego se deben ingresar los datos de los integrantes del acto que se está declarando:

Agregando la cantidad de integrantes que actúen en el mismo:

Luego de cargar a los integrantes se deberán cargar los datos de la transmisión de bienes objeto de la
presente declaración:

En primer lugar, se deberán cargar los transmitentes y beneficiarios y el grado de parentesco. Recordamos
que esto es vital para el posterior cálculo del impuesto correspondiente.
 Posteriormente se cargarán los datos del bien a transferir con su valor correspondiente:

Una vez finalizada la carga, se procederá a la presentación de la declaración correspondiente. Presionando

el botón “Declarar”, primero el sistema arroja un resumen de lo cargado con el cálculo de impuesto realizado
para chequear la información previo a realizar la presentación definitiva.
Una vez confirmada la presentación, el sistema arroja la pantalla final con la transacción completa y los
informes de la declaración jurada para imprimir. Además del botón “liquidar”, que por medio del mismo
generamos el volante manual o electrónico para realizar el pago correspondiente.

Cita digital: EOLDC098547A

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