CASOS PRÁCTICOS 7.

IVA

CASO PRÁCTICO A)

La empresa Calvin J. Candie S.L. dedicada a la venta de inmuebles, presenta en 2020 la

siguiente información a efectos de la liquidación del IVA:

- Venta de inmuebles sobre plano: 6.000.000€

- Venta de viviendas de segunda mano: 8.000.000€
- Alquiler de inmueble dedicado a locales comerciales: 300.000€
- IVA soportado en la actividad de venta de viviendas sobre plano: 430.000€
- IVA soportado en la actividad de viviendas de segunda mano: 480.000€
- IVA soportado en la actividad de alquiler de locales comerciales: 40.000€

Se pide: realizar la liquidación anual aplicando la prorrata general y la prorrata especial, y

explicar cuál de ellas le conviene más al contribuyente y cuál puede aplicar.

CASO PRÁCTICO B)

La empresa Dr. King Schultz S.L. presenta los siguientes datos a efectos de sus declaraciones de
IVA correspondientes al ejercicio 2020:

Concepto 1T 2T 3T 4T
Ventas sujetas al tipo general 150.000 520.000 50.000 0
Compras y servicios al tipo 60.000 60.000 -- --
general
Compras y servicios al tipo -- -- 5.000 10.000
reducido
Adquisición de bienes de 15.000 --
inversión

Información adicional:
- Resultado del ejercicio 2019: negativo, por importe de 20.000 euros.
- Todas las operaciones realizadas en el año 2020 están sujetas y no exentas.
- EN EL EXAMEN, EN ESTOS SUPUESTOS, TODO EL IVA SOPORTADO
SERÁ DEDUCIBLE. SIEMPRE DIRÁ “LAS OPERACIONES ESTÁN SUJETAS
Y NO EXENTAS”

Se pide: realizar las liquidaciones trimestrales y el resumen anual correspondiente al

ejercicio 2020

Concepto 1T 2T 3T 4T
IVA REP 31500 109200 10.500 0
IVA SOPOR 12600 15750 500 --
COMP IVA (20000) (1100) ---- (10.000)
RESULT AUTOL (1100) 92350 10000 --
 IVA DEVENGADO: IVA REPERCUTIDO – IVA DEDUCIBLE (QUE COINCIDE
CON EL SOPORTADO) – COMPENSACION= 151.200 – 29850-20000= 101.350

CASO PRÁCTICO C)

La empresa Broomhilda von Schaft S.L. dedicada a la venta, importación y exportación de

vinos, presenta en 2020 la siguiente información a efectos de la liquidación del IVA:

- (Operación 1) Adquisición de 500 botellas de vino procedente de Francia, por un valor

de 500.000€, para su posterior venta por valor de 1.000.000€.
- (Operación 2) Venta de una línea limitada de botellas de vino malagueño Botani, en
territorio peninsular, por 200.000€.
- (Operación 3) Venta de otra línea limitada de botellas de vino malagueño Arcos de
Moclinejo, a Alemania, por valor de 500.000€.
- IVA soportado en la Operación 1: 40.000€
- IVA soportado en la Operación 2: 24.000€
- IVA soportado en la Operación 3: 70.000€

Se pide: realizar la liquidación anual del IVA aplicando la prorrata general y la prorrata
especial, y explicar cuál de ellas le conviene más al contribuyente y cuál puede aplicar
(mencionando también cuál es la cantidad de IVA a ingresar en ambos casos).

NO HAY QUE APLICAR PRORRATA ALGUNA. TODAS LAS OPERACIONES ESTAN

SUJETAS, PERO EXENTAS.
TODAS LAS OPERACIONES EXTERIORES DENTRO DE LA UE ESTÁN EXENTAS