UNIVERSIDAD MARIANO GALVEZ DE GUATEMALA

LICENCIATURA EN CIENCIAS JURÍDICAS Y SOCIALES

INTEGRANTES CARNET
1. Roberto Carlos Enrique Tecú Lutín 2450-19-5433
2. Damaris Aidé Guerrero Marroquín 2450-14-13036
3. José Daniel Barrera Ixcoy 2450-19-6933
4. Tito Fabricio Rodríguez Ixtecoc 2450-19-12519
5. Ennio Vidal Rodríguez Ixtecoc 2450-19-12404
6. José Antonio Camó Sic 2450-19-6765

Tema: Recursos Administrativos en materia Tributaria.

 ANÁLISIS DEL CÓDIGO TRIBUTARIO DECRETO:
6-91 DEL CONGRESO DE LA REPÚBLICA DE
GUATEMALA

 Objeto de la ley El código tributario tiene por objeto,

regular de forma legal, la forma y las bases de
recaudación de los tributos, así como también lo
relativo a la fijación de la base imponible y el tipo
impositivo, uno de sus objetivos principales es
regular la forma, tiempo y espacio para el cobro de
los tributos establecidos por el Estado.
 Como vemos, el código tributario es una ley, de
carácter ordinaria, que viene a regular en una norma
especializada, lo dispuesto en la constitución política
de la república de Guatemala sobre régimen
tributario, por lo que el código tributario, regula el
cobro de tributos, quien son los sujetos de la relación
jurídica tributaria, y de igual manera las sanciones
que pueden imponerse a los sujetos obligados al pago
de tributos.
SUJETO ACTIVO Y PASIVO DE LA
DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.
en el derecho tributario el sujeto activo siempre es el Estado, en
virtud de que es un ente soberano, esta investido de la potestad
tributaria. El sujeto pasivo de la obligación tributaria, es la persona
que, de acuerdo a lo establecido por la ley
 Sujeto pasivo de derecho
(contribuyente)

Es el obligado directo al pago del tributo por

mandato de la ley. es decir, tiene una obligación
principalísima.
 Sujeto pasivo de hecho
(responsable).

El responsable o sujeto pasivo de hecho, no es el

directamente obligado, pero debe cumplir la
obligación tributaria porque así lo manda la ley.
 EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Consiste en el hecho de que cese o acabe la obligación tributaria ya por haber sido
satisfecha por haberla abandonado o renunciado o por no ser ya legalmente exigible.

SEGÚN LA LEGISLACIÓN GUATEMALTECA, EN EL CÓDIGO TRIBUTARIO

ARTÍCULO 35.
La obligación tributaria se extingue por los siguientes medios:
1. Pago
2. Compensación
3. Confusión
4. Condonación o remisión
5. Prescripción
PAGO
El pago es el cumplimiento de la obligación mediante el cual queda satisfecho el derecho del acreedor y, en consecuencia, se extingue el vínculo jurídico
que se había creado.
COMPESACION
Los contribuyentes obligados a pagar mediante declaración podrán optar por compensar las cantidades que tengan a su favor contra las que estén
obligados a pagar por adeudo propio o por retención a terceros, siempre que ambas deriven de una misma contribución, incluyendo los accesorios.

CONFUSION
Es una forma típica de extinción de las obligaciones. Tiene lugar cuando se reúne en una misma persona, por sucesión universal o cualquier otra causa,
la calidad de acreedor y deudora reunión en el sujeto activo de la obligación tributaria de las calidades de acreedor y deudor.
CONDONACION
La liberación del deudor ejercida por el acreedor con ánimo de liberalidad,
también denominada perdón, quita o remisión.

PREESCRIPCION
La prescripción, en su modalidad extintiva, supone una variante de extinción de
los derechos y las acciones a causa de su no ejercicio por el titular de los
mismos durante el tiempo fijado por la ley, se orienta a la protección de
intereses individuales
 INFRACCIONES
TRIBUTARIAS
PAGO EXTEMPORÁNEO DE RETENCIONES
Este se considera otra infracción por parte de los agentes de retención o percepción de
impuestos, así como los contribuyentes del IVA, no enteren en las cajas fiscales y dentro
del plazo establecido en la ley tributaria sustancial, los impuestos percibidos, retenidos o
el IVA.
En este caso la infracción es sancionada con una multa del 100% del impuesto y cuenta
con la posibilidad de una rebaja del 50% si el pago se realiza antes de ser requerido por
la SAT.
ARTICULO 91. Pago extemporáneo de tributos retenidos, percibidos y del Impuesto al
Valor Agregado.
 LA MORA
La mora es el retraso culpable o deliberado en el cumplimiento de una obligación o deber. Así
pues, no todo retraso en el cumplimiento del deudor implica la existencia de mora en su
actuación. Un retraso intencionado en el cumplimiento de una obligación supone un
incumplimiento parcial, que puede provocar perjuicios más o menos graves en el acreedor, y
como tal incumplimiento es tratado en los diferentes ordenamientos jurídicos.
ARTICULO 92. Mora.

 LA OMISIÓN DE PAGO DE TRIBUTOS

Según el Diccionario de la Real Academia Española, omitir es abstenerse de hacer o decir
algo, en el caso de la omisión de pago de impuestos que puede ser por no haberlo
presentado o haberlo determinado incorrectamente además de ser detectado por la
Superintendencia de Administración Tributaria SAT, y si no se considere un delito, es
sancionada con una multa del 100% del tributo omitido.
ARTICULO 88. Omisión de pago de tributos. 
 LA RESISTENCIA A LA ACCIÓN FISCALIZADORA DE LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA
En el código Tributario define a esta infracción como una acción u omisión que obstaculice o
impida la acción fiscalizadora de la Administración Tributaria, después de vencido el plazo
improrrogable de tres días, contados a partir del día siguiente de la notificación del
requerimiento de hecho llegar al contribuyente para presentar la documentación o información
de carácter tributario, contable o financiero.
ARTICULO 93. Resistencia a la acción fiscalizadora de la Administración Tributaria.

 INCUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES FORMALES

La obligación tributaria formal comprende prestaciones diferentes de la obligación de pagar el
impuesto; consiste en obligaciones instrumentales, órdenes administrativas o deberes
tributarios que tienen como objeto obligaciones de hacer o no hacer, con existencia jurídica
propia, dirigidas a buscar el cumplimiento y la correcta determinación de la obligación tributaria
sustancial, y en general relacionadas con la investigación, determinación y recaudación de los
tributos.
 PROCEDIMIENTO ECONÓMICO
“El procedimiento COACTIVO
económico coactivo
es un medio por el
cual el Estado  De acuerdo con el artículo 171 del Código Tributario, el procedimiento
cobra sus adeudos, económico coactivo es un medio por el cual se cobran en forma
que los particulares ejecutiva los adeudos tributarios, tiene como características propias:
tienen con éste, los brevedad, oficiosidad y especialidad.
que deben ser
líquidos, exigibles y
de plazo vencido y Siendo el proceso económico
DEMANDA
preestablecido coactivo un proceso de ejecución
Como todo proceso que se lleva a cabo ante
legalmente a favor para iniciarlo se debe plantear una
de la un órgano jurisdiccional se inicia con un
escrito inicial, que se denomina demanda, la demanda ejecutiva es decir una
Administración demanda que tenga como base un
Publica” (Morales, cual debe cumplir con ciertos requisitos
básicos, establecidos en las normas civiles, título ejecutivo que cuente con una
2002, pág. 308). cantidad de dinero líquida y
en Guatemala se apega a lo regulado por el
CPCYMG, exigible, determinado por la ley.
 Promovido el juicio ejecutivo, el juez clarificara el título
Procedimiento Procede en virtud de un título
en que se funde y si lo considere suficiente y la cantidad
En la misma resolución dará
Económico ejecutivo sobre deudas audiencia al ejecutado por el
que se reclama fuere líquida y exigible, despachará el
tributarias firmes, liquidad y plazo de cinco días hábiles,
Coactivo exigibles (art 172 Código
mandamiento de ejecución y ordenara el requerimiento
para que se oponga o haga valer
de pago al obligado y el embargo de bienes en su caso
Tributario Tributario)
(Art.174 del C.T).
sus excepciones. (Art 174).

Si el ejecutado no coapareciere
Si el ejecutada se opusiere,
a deducir o interponer Recibida la demanda económica coactiva, el juez
deberá razonar su oposición y
El juez oirá por cinco días excepciones, el juez dictara competente deberá resolver dentro de las cuarenta y ocho
si fuere necesario, ofrecer la
hábiles a la Administración sentencia en la que declarará horas siguientes a la recepción, si considera procedentes las
prueba pertinente, sin estos
Tributaria y, con su según proceda, si ha lugar o no medidas precautorias solicitadas por parte del demandante y
requisitos, el juez no le dará
contestación o sin ella la ejecución y ordenará el entre las cuales es solicitado el embargo de cuentas o bien
tramite a la oposición. Art 176
remate de bienes o el pago, en inversiones a nombre del demandado. (ART 174 Literal B)
CT
su caso. Art 175 CT

Mandara a recibir las pruebas

en un plazo de diez días hábiles
comunes a ambas partes.
 PROCESO ECONOMICO
COACTIVO TRIBUTARIO
El procedimiento económico- tributario parece
rápido, sencillo y efectivo para el efecto de
Planteamiento de la demanda. La
demanda debe cumplir los requisitos cobrear una deuda, sin embargo, la apariencia y la
del artículo del art 61 CPCYM por
aplicación supletoria artículo 185 realidad son distintas ante la presencia de dos
del Código Tributario
obstáculos insalvables como son: 1. El Juez
Audiencia al demandado. Se da
audiencia al ejecutado por 5 días para común civil conociendo un proceso especial y 2.
que se oponga a la demanda o haga
valer sus excepciones (Art 174) El deudor refugiándose cuantas veces le sea
conveniente en los tramites formalistas del
Código Procesal Civil y Mercantil, de aplicación
El demandado se opone a la
demanda o plantea excepciones. Art supletoria.
176

Si el demandado no Prueba: Se puede abrir a prueba

comparece a juicio por un plazo de 10 días. (art.
no se opone ni se 176)
interpone
excepciones. Art 175
Se da audiencia a la
administración tributaria por 5
días (art 175).

Sentencia (15 días) Vencido el plazo

para oposición o vencido el lazo de la
prueba. Art 178 CT y 142 de la LOJ