ACTIVIDAD 5

AUDITORIA FOORENSE

Integrantes:

DOCENTE: Lic. Andres Heredia

FECHA: 25/02/2023

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AUDITORIA FORENSE EN UNA ENTIDAD PUBLICA

UAI No. A.F-2009-03-09

06 de Marzo del 2019

PRESIDENTE DEL DIRECTORIO DE “SERVICRUZ”

I N F O R M A:

REF.: AUDITORIA FORENSE SOBRE CUENTAS POR COBRAR E INGRESOS POR PRESTACION DE
SERVICIOS ESPECIALES DE CONTENEDORES Y ENTIERRO SANITARIO DEL 01/01/2008 AL
30/04/2009.-

I. ANTECEDENTES.-

La presente Auditoria se realiza de conformidad a la solicitud realizada por la MAE según comunicación
interna No. 237/2020 de fecha 28 de enero del 2020, mediante la cual se instruye la realización de una
Auditoria Especial a las Cuentas por Cobrar e Ingresos por Prestación de Servicios Especiales de
Contenedores y Entierro Sanitario del 01/01/2008 al 30/04/2009.

El objetivo de la auditoria es la expresión de una opinión independiente sobre el cumplimiento de

disposiciones legales vigentes aplicables y obligaciones contractuales, respecto a las Cuentas por Cobrar e
Ingresos por Servicios Especiales de Contenedores y Entierro Sanitario correspondiente a los periodos 01
de enero del 2019 al 31 de diciembre del 2019, a fin de determinar que la cuentas por cobrar e ingresos,
existan y sean un derecho a favor de la entidad, y estén adecuadamente expuestas en íntegramente
contabilizadas en los registros contables correspondientes, y que los saldos de estas cuentas a cobrar
reflejen todos los hechos y circunstancias que afectan su valuación.

El objeto de la Auditoría es la verificación del reporte mensual de los ingresos diarios del peso en
toneladas de entierro sanitario de servicios especiales que emite el Relleno Sanitario, el mismo debe estar
acorde con el reporte y calculo que realiza la Unidad de Servicios Especiales para que contabilidad
registre las cuentas por cobrar a las diferentes empresas que se les ha prestado el servicio y que sea
debidamente pagado a SERVICRUZ por estas empresas.
Como también verificar que el reporte mensual del servicio diario de Contenedores que emite la Unidad
de Servicios Especiales este debidamente contabilizados y cobrado y/o pagado por las empresas que se les
presta el servicio.

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El examen se realizo de conformidad a la Normas de Auditoria Gubernamental, en lo cual se analizo la
documentación y composición de las cuentas por cobrar como también los ingresos por las prestaciones
del servicio especiales de contenedores y entierro sanitario.

La normatividad legal que se ha tomado en cuenta para esta auditoria es la siguiente:

 Ley 1178 Administración y Control Gubernamental.

 D.S. 23215 “Reglamento para el ejercicio de las Atribuciones de la Contraloría.
 D.S. 23318-A Reglamento de la Responsabilidad por la función publica.
 Normas de Auditoria Gubernamental
 Ley del Sistema de Control Fiscal
 Normas Generales y Básicas de Control Interno emitidas por la Contraloría.
 Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Gubernamental Integrada No. 218040 del 29 de julio
de 1997.
 Normas Básicas del Sistema de Administración de Bienes y Servicios D.S. No 25964 del 21-10/00
 Comprobantes contables

II. RESULTADOS DEL EXAMEN.-

Como resultado de la realización de la Auditoria, del análisis efectuado a las Cuentas por Cobrar e
Ingresos por Prestación de Servicios Especiales de Contenedores y Entierro Sanitario del 01 de
enero del 2019 al 31 de diciembre del 2019 surgieron los siguientes hallazgos que presentan
indicios de responsabilidad:
En fecha 28 de enero del 2019 mediante el Of. No. 237/2020 se puso a conocimiento de la MAE
sobre los hallazgos preliminares encontrados, informe preliminar en conformidad con la Ley 11 78
Art. 35ª como también lo establecen las Normas Para el Ejercicio de la Auditoría Interna No. 306.04
describe, El titular de la UAI debe informar oportunamente en forma escrita al máximo ejecutivo
sobre aquellos hallazgos que causen perjuicio grave a la entidad.

1.- RECURSOS ECONOMICOS POR SERVICIOS ESPECIALES ENTREGADOS POR

EMPRESAS A EX-FUNCIONARIOS DE EMACRUZ NO DEPOSITADOS EN CAJA DE
NUESTRA ENTIDAD.

En cumplimiento de la solicitud de la Gerencia General mediante la Comunicación Interna No. 29/2019

del 08/05/2019 mediante la cual instruye a la Unidad de Auditoria Interna la realización de una Auditoria
Especial sobre las Cuentas por Cobrar e Ingresos por Prestación de Servicios Especiales de Contenedores
y Entierro Sanitario del 01 de enero del 2019 al 31 de diciembre del 2019 habiéndose procedido a la
revisión de las cuentas por cobrar e ingresos concerniente a la prestación de servicios especiales por
contenedores y entierro sanitario.
Según documentación se prestó el servicio mensual de Entierro Sanitario a 5 empresas desde el
01/01/2019 al 31/12/2019 el cual tiene un precio establecido de Bs. 95.- por toneladas, y por entierros
únicos se tiene un precio de Bs. 170.- estas empresas llevan sus residuos al Relleno Sanitario.

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Como también según documentación se prestó el servicio mensual de Contenedores a 181 empresas desde
el 01/01/2019 al 31/12/2019 el cual tiene un precio establecido de Bs. 285.- por viaje al Relleno Sanitario
y es realizado por el operador privado SUMA.
El cobro se realiza mensual mediante una Nota o detalle de deuda que se les envía a las empresas a las
cuales se les ha prestado el servicio de Entierro Sanitario y Contenedores, estas empresas algunas pagan
en nuestras oficinas como también a otras no, para lo cual un funcionario autorizado de nuestra entidad
hace el cobro y recepción del pago en las oficinas de estas empresas.

En este sentido se procedió a la circularización de la Cuentas por Cobrar al 31 de diciembre del 2019 a las
empresas que se les presta el Servicio de Entierro Sanitario y el Servicio de Contenedores, en las
respuestas de las empresas especialmente en las que se les presta el Servicio de Contenedores se evidencio
según documentación el cobro por parte de funcionarios de nuestra entidad y pago respectivo por parte de
empresas, recursos económicos que no fueron depositados o entregados en Caja Recaudadora de nuestra
entidad, según documentación los funcionarios de nuestra entidad son el Lic. Ramírez, responsable
Operativo de Servicios Especiales el cual fue destituido en fecha 06/05/2009 el mismo no estaba facultado
para realizar los cobros, y el Sr. Ruiz, Encargado de Recaudaciones de Servicios Especiales el cual fue
destituido en fecha 20/04/2009 el si estaba facultado para realizar los cobros y entrega inmediatamente a
la Caja Recaudadora de nuestra entidad, dinero que es depositado al día siguiente en la cuenta bancaria
fiscal del Banco Unión.
El detalle de empresas que cancelaron sus adeudos y no fueron depositados o entregados a Caja de
MACRUZ son las siguientes:

DETALLE DE RECURSOS ECONOMICOS NO ENTREGADOS A SERVICRUZ.

MES y Año
EMPRESA MONTO EN Bs. FECHA DE COBRO RESP.DEL COBRO
CORRESPONDIENTE
915.
Toyama SRL. Febrero 2019 15/03/2019 Sr. Chupacabra
00
680.
Toyama SRL. Marzo 2019 16/04/2019 Sr. Chupacabra
00
750.
Toyama SRL. Abril 2019 10/05/2019 Sr. Chupacabra
00
850.
Toyama SRL. Agosto 2019 17/09/2019 Sr. Chupacabra
00
2,200.0
Clinica Roca SRL. Enero 2019 20/02/2019 Sr. Chupacabra
0
2,350.0
Clinica Roca SRL. Abril 2019 15/05/2019 Sr. Chupacabra
0
2,160.0
Clinica Roca SRL. Mayo 2019 10/06/2019 Sr. Chupacabra
0
1,960.0
Clinica Roca SRL. Julio 2019 10/08/2019 Sr. Chupacabra
0
2,529.0
Clinica Roca SRL. Septiembre 2019 25/10/2019 Sr. Chupacabra
0
2,762.0
Clinica Roca SRL. Noviembre 2019 10/12/2019 Sr. Chupacabra
0
3,589.0
Super Mercado Tia Febrero 2019 10/03/2019 Sr. Chupacabra
0
2,986.0
Super Mercado Tia Mayo 2019 15/06/2019 Sr. Chupacabra
0
3,467.0
Super Mercado Tia Julio 2019 05/08/2019 Sr. Chupacabra
0
2,846.0
Super Mercado Tia Septiembre 2019 30/10/2019 Sr. Chupacabra
0
Super Mercado Tia Octubre 2019 3,157.0 12/11/2019 Sr. Chupacabra

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 0
2,467.0
Papel Bol SRL. Marzo 2019 14/04/2019 Sr. Chupacabra
0
2,245.0
Papel Bol SRL. Mayo 2019 13/06/2019 Sr. Chupacabra
0
3,124.0
Papel Bol SRL. Agosto 2019 09/09/2019 Sr. Chupacabra
0
2,879.0
Papel Bol SRL. Septiembre 2019 16/10/2019 Sr. Chupacabra
0
2,687.0
Papel Bol SRL. Noviembre 2019 16/12/2019 Sr. Chupacabra
0
46,603.0
TOTAL Bs.
0

MES y Año
EMPRESA MONTO EN Bs. FECHA DE COBRO RESP.DEL COBRO
CORRESPONDIENTE
2,978.0
Super Mercado Tia Enero 2019 12/02/2019 Sr. Coronavirus
0
3,125.0
Super Mercado Tia Julio 2019 23/07/2019 Sr. Coronavirus
0
3,215.0
Super Mercado Tia Agosto 2019 14/09/2019 Sr. Coronavirus
0
2,895.0
Super Mercado Tia Noviembre 2019 13/12/2019 Sr. Coronavirus
0
784.
Toyama SRL. Enero 2019 10/02/2019 Sr. Coronavirus
00
825.
Toyama SRL. Mayo 2019 15/06/2019 Sr. Coronavirus
00
696.
Toyama SRL. Septiembre 2019 06/10/2019 Sr. Coronavirus
00
752.
Toyama SRL. Noviembre 2019 17/12/2019 Sr. Coronavirus
00
3,013.0
HotBurguer SRL. Febrero 2019 11/03/2019 Sr. Coronavirus
0
3,157.0
HotBurguer SRL. Mayo 2019 13/06/2019 Sr. Coronavirus
0
2,858.0
HotBurguer SRL. Julio 2019 15/08/2019 Sr. Coronavirus
0
3,245.0
HotBurguer SRL. Septiembre 2019 20/10/2019 Sr. Coronavirus
0
3,156.0
HotBurguer SRL. Octubre 2019 14/11/2019 Sr. Coronavirus
0
30,699.0
TOTAL Bs.
0

Los exservidores públicos de SERVICRUZ que recibieron los recursos económicos y no

depositaron en Caja Recaudadora de la entidad, son los siguientes:

NOMBRE Y APELLIDOS CARGO CARNET FECHA FECHA

IDENTIDAD INGRESO BAJA
ChupaCabra Responsable Operativo 32829034 SC 15/08/2007 05/01/2020
de Servicios Especiales
Coronavirus Encargado de 3529035 SC 10/01/2006 09/01/2020
Recaudaciones de
Servicios Especiales

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III. CONCLUSION.-

Como resultado de lo expuesto precedentemente en el Titulo II “Resultados del Examen” del

presente informe, surgen la siguiente conclusión del Hallazgo encontrado:

1.- Del punto No. 1 “Recursos económicos por servicios especiales entregados por empresas a
ex funcionarios de MACRUZ no depositados en caja de nuestra entidad” se concluye que se
advierten indicios de Responsabilidad, en contra de los ex servidores públicos que cobraron
recursos económicos por servicio de contenedores en el periodo examinado de enero del 2008
a abril del 2009, ocasionando un daño económico a MACRUZ por el importe de Bs. 45.315.-
Los ex funcionarios que se apropiaron de estos recursos económicos son los siguientes:

Lic. Chupacabra (Ex Responsable Operativo de Servicios Especiales en el periodo examinado

del 01/01/2019 al 31/12/2019) con carné de identidad No. 2829034 SC. de quien se advierten
indicios de responsabilidad administrativa y civil en el importe de Bs. 46.603.- conforme lo
establecen los Art. 29ª y 31ª inciso c, de la Ley 1178 por haber recibido pagos de empresas por
servicio de contenedores y no haber depositado en caja de nuestra entidad esos recursos
económicos.

Para quien se sugiere la aplicación del Art. 77 inciso h) de la Ley del Sistema de Control Fiscal
por disposición arbitraria de bienes patrimoniales del Estado.

Sr. Coronaviruz (Ex Encargado de Recaudaciones de Servicios Especiales en el periodo

examinado del 01/01/2019 al 31/12/2019) con carné de identidad No. 3529035 SC. de quien se
advierten indicios de responsabilidad administrativa y civil en el importe de Bs. 30.699.-
conforme lo establecen los Art. 29ª y 31ª inciso c, de la Ley 1178 por haber recibido pagos de
empresas por servicio de contenedores y no haber depositado en caja de nuestra entidad esos
recursos económicos.

Para quien se siguiere la aplicación del Art. 77 inciso h) de la Ley del Sistema de Control
Fiscal por disposición arbitraria de bienes patrimoniales del Estado.

Por lo mencionado en los párrafos anteriores en el Titulo III “CONCLUSIONES”, se tiene

indicios de responsabilidad administrativa y civil, conforme lo establecen los Art. 29ª y 31ª inc.
c) de la Ley 1178, por el importe de Bs. 46.603.- el ex funcionario Lic. Chupacabra con carné
de identidad No. 2829034 SC, y el ex funcionario Sr. Coronavirus con carné de identidad No.
3529035 SC, por el importe de Bs. 30.699.- como se lo expone en el siguiente cuadro de
detalle:

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No. Responsable C.I. Total Indicios de responsabilidad
conclu cargo que se le atribuyen
sión Bs. conforme lo establecido
en:
1 Chupacabra 2829034 SC, 46.603 Art. 29 y 31 inc. c) de la
Ley 1178 y Art. 77 inc. h)
de la Ley del Sistema de
Control Fiscal.

Coronaviruz
1 3529035 SC 30.699 Art. 29 y 31 inc. c) de la
Ley 1178 y Art. 77 inc. h)
de la Ley del Sistema de
Control Fiscal.

Es todo en cuanto informe a su autoridad para los fines consiguientes

Lic. Andrés H.
AUDITOR INTERNO
Reg. Cole Auditor Dptal. Nº 935