Trabajo NIA 450

Universidad Mariano Gálvez de Guatemala 1
Tema Evaluación de las representaciones erróneas identificadas en una auditoria
UNIVERSIDAD MARIANO GALVEZ DE GUATEMALA

CAMPUS CENTRAL
MAESTRÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA CON ENFOQUE EN RIESGOS
CURSO: NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA II
DOCENTE: LIC. EDY CABRERA
EVALUACION DE LAS REPRESENTACIONES ERRONEAS IDENTIFICADAS EN

UNA AUDITORIA
CASO
“AUDITORIA SUPERMERCADO SANTA TERESITA, SAN PEDRO SAC., SAN
MARCOS”
ESTUDIANTE CARNÉ
LILIANA ARACELY FUENTES FUENTES 037 07 11236
HEIDI MIRANDA GODINEZ 037 04 11537
KARINA IVETH MONZÓN 037 07 11237
LILIAN MONZÓN 037 05 12711
MARTIN ALEJANDO ZAPETA 037 05
SEGUNDO TRIMESTRE
SECCIÓN “E”
GUATEMALA 24 DE ABRIL DE 2014
Grupo 1
ÍNDICE
PRESENTACION PÁGINA
1.- INTRODUCCION……….…………………………………………………… 3
2.- OBJETIVOS…………….……………………………………….…………… 4
2.1. General…………………………………………………………….………… 4
2.2. Específicos……………………………………………………….…………. 4
3.- CONCEPTOS BSSICOS…………………………………………………… 5
4.- DESARROLLO DE CASO PRACTICO…………………………………… 6
4.1.- Memorándum de planificación…………………………………………… 7
4.2.- Balance General………………………………………………………..… 18
4.3.- Estado de Resultados …………………………………………………… 19
4.5.- Razones de Liquidez……………………………………………………… 20
4.6.- Materialidad………………………………………………………………… 21
4.7.- Hallazgos…………………………………………………………………… 22
4.8.- Ajustes……………………………………………………………………… 23
4.9.- Evaluación de las representaciones erróneas identificadas durante
la auditoría …………………….………………………………………… 24
4.10.- Comunicación de incorrecciones identificadas……………………... 25
4.11.- Matriz de representaciones erróneas………………………………….. 26
4.12.- Respuesta de la Administración……………………………………….. 27
4.13.- Comunicación de incorrecciones no corregidas…………………….. 28
4.14.- Matriz de representaciones erróneas………………………………….. 29
4.15.- Manifestación escrita de la administración…………………………… 30
4.16.- Informe del auditor independiente……………………………………… 31
Grupo 1
INTRODUCCIÓN
La responsabilidad del auditor en la evaluación de representaciones erróneas en los

estados financieros, es a lo que refiere la NIA 450; que en su aplicación se relaciona con
las NIA 200, 315, 320 y 700; OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
Y REALIZACIÓN DE LA AUDITORIA DE CONFORMIDAD CON LAS NIA,
IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE LOS RIESGOS DE INCORRECCIÓN MATERIAL
MEDIANTE EL CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO; IMPORTANCIA
RELATIVA O MATERIALIDAD EN LA PLANIFICACIÓN Y EJECUCIÓN DE LA
AUDITORÍA Y FORMACIÓN DEL OPINIÓN Y EMISIÓN DEL INFORME DE AUDITORÍA
SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS, respectivamente.
La evaluación de las representaciones erróneas requiere la aplicación de ciertos
procedimientos, así como del juicio profesional del auditor. La aplicación uniforme de tales
procedimientos y juicios, de un periodo a otro, es más importante que la exactitud de las
cifras que como resultado de las representaciones erróneas, aparezcan en los estados
financieros.
Considerando que la evaluación de las representaciones erróneas identificadas en un

auditoría se desarrollará un caso práctico sobre los fraudes y errores detectados en una
auditoria, tomando en cuenta que hay representaciones erróneas no corregidas y triviales,
las cuales el auditor de acuerdo al escepticismo profesional y juicio profesional lograra
identificarlas y darlos a conocer a la dirección en su momento, que tomará las medidas
correctivas.
Grupo 1
OBJETIVOS
General:
Identificar y evaluar los riesgos de incorrecciones erróneas en una auditoría, así como de
aquellas incorrecciones erróneas no corregidas en los estados financieros de la empresa
auditada, a efecto de que el auditor emita opinión.
Específico:
 Evaluar los riesgos de errores de importancia relativa de los estados financieros
debido a fraudes.
 Obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría respecto de los riesgos

evaluados de errores de importancia relativa debidos a fraudes, mediante el
diseño e implementación de respuestas apropiadas; y
 Desarrollar un estudio de caso práctico aplicando la NIA 450.
Grupo 1
TEMA
EVALUACIÓN DE LAS REPRESENTACIONES ERRÓNEAS IDENTIFICADAS EN UNA

AUDITORIA
Representación errónea. Una diferencia entre el monto, clasificación, presentación o revelación

de un rubro/partida revelado en los estados financieros y el monto, clasificación, presentación o
revelación que se requiere para que el rubro/partida esté de acuerdo con el marco regulatorio de la
información financiera aplicable. Las representaciones erróneas se pueden originar por error o
fraude.
Cuando el auditor emite una opinión sobre si los estados financieros están presentados de manera
razonable, respecto a todo lo importante, o dan un punto de vista verdadero y razonable, las
representaciones erróneas reflejan también los ajustes necesarios sobre los montos,
clasificaciones, presentación, o revelaciones que, a juicio del auditor, son necesarios sobre dichos
estados financieros.
Representaciones erróneas no corregidas. Representaciones erróneas que el auditor ha

identificado y acumulado durante la auditoría y que no hayan sido corregidos por la administración.
Grupo 1
CASO PRÁCTICO
SUPERMERCADO SANTA TERESITA

MEMORÁNDUM DE PLANEACIÓN
POR EL PERÍODO CONCLUIDO AL 31 DE DICIEMBRE 2012
Grupo 1
INFORMACIÓN BÁSICA
Para realizar una auditoría a una entidad se tiene que conocer a profundidad el
área a auditar de tal manera que la auditoría se realice de manera eficiente y
eficaz no solo cumpliendo con el trabajo de auditoría, si no ayudando a la misma
en el proceso de seguimiento para una mejor gestión financiera, para ello el
auditor tendrá que tener pleno conocimiento del área a evaluar además de la
actividad diaria que lleva a cabo dicha entidad.
1. Antecedentes de la Entidad
El Súper Mercado Santa Teresita inicia sus operaciones en el año 2,002, con
domicilio fiscal en 6ª, avenida 6-39 zona 1, San Pedro Sac. S.M. propiedad del
señor: Julio Cesar Orozco Bravo con número de identificación tributaria 3049010-3
inscrito en el registro mercantil según patente No. 77777 y en la superintendencia
de administración tributaria bajo el régimen General del Impuesto al Valor
Agregado y Pagos Trimestrales del Impuesto Sobre la Renta e Impuesto
Solidaridad (ISO), teniendo como actividad económica principal la Compra-Venta
de Abarrotes.
2. Objetivos, Finalidad y Propósitos de la Entidad
El Súper Mercado Santa Teresita tiene la finalidad de satisfacer las necesidades

básicas de la población del Municipio, brindando un servicio de calidad con
productos garantizados.
3. Canal Distribución
Para facilitar las ventas la empresa cuenta con dos supermercados como canal de
distribución de los abarrotes ubicados en dos puntos estratégicos en el municipio
de San Pedro Sacatepéquez y San Marcos del departamento de San Marcos.
4. Componentes de Control Interno
De acuerdo al conocimiento preliminar de la entidad y al entendimiento de la

estructura de control interno de la misma, hemos realizado una evaluación de los
siguientes aspectos:
Grupo 1
a) Ambiente de control interno
La empresa para llevar a cabo el desarrollo de sus objetivos, tiene incorporado

personal para ejecutar las actividades administrativas, así como las que
corresponden al registro de sus operaciones contables, para lo cual ha adoptado
la estructura organizacional que se presenta en el apartado del personal clave de
la entidad; sin embargo la misma no posee un ambiente de control interno
adecuado.
b) Valoración del riesgo / Evaluación del riesgo y control interno
Se debe considerar la evaluación del riesgo en las áreas de Caja y Bancos,

Inventarios y Propiedad, Planta y Equipo por ser áreas críticas dentro de las
operaciones comerciales.
c) Registro Contable / Actividades de control
El departamento de contabilidad cuenta con un contador general quién se encarga

específicamente de llevar a cabo las distintas operaciones en el sistema contable.
Se ha obtenido conocimiento de las políticas contables adoptadas por la entidad.

Dichas políticas se encuentran detalladas en un manual elaborado y diseñado por
la entidad.
d) Información y Comunicación
Se debe informar de toda irregularidad que el equipo de auditoría pueda hallar,

comunicándosela a la alta gerencia, considerando la jerarquía de la entidad,
haciendo las observaciones pertinentes. Es decir toda duda deberá indagarse
oportunamente.
5. Leyes, Reglamentos y Otras Normas Aplicables
Es importante indicar que la empresa Súper Mercado Santa Teresita, S.A.,

observa para su funcionamiento local las leyes que rigen en la República de
Guatemala, dentro de las cuales mencionamos las más importantes:
1. Constitución Política de la República de Guatemala
2. Código de Trabajo
Grupo 1
3. Código Tributario
4. Ley del Impuesto Sobre La Renta (ISR)
5. Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA)
6. Ley del Impuesto de Solidaridad (ISO).
7. Ley Orgánica de SAT
8. Ley orgánica de IGSS
6. Personal Clave de la Entidad / Estructura Organización de la Entidad
La empresa para su funcionamiento ha adoptado la siguiente estructura

organizacional en los departamentos financiero administrativo y contable:
La empresa para su funcionamiento cuenta con el siguiente personal clave:
 Personal administrativo clave:
FUNCIONARIO PUESTO
Julio César Orozco Bravo Gerente General
Julissa Lisset Orozco Administradora
Francisco López Santisteban Contador General
Karla Paola Lux Barrios Gerente de Ventas
Grupo 1
Es importante indicar que derivado de la evaluación de las políticas y prácticas del

personal, observamos que actualmente existe una adecuada segregación de
funciones, en donde el contador y la administración, tienen asignadas atribuciones
que les corresponden de acuerdo a su profesión, sin embargo, determinamos que
los mismos no cumplen con el trabajo asignado de una manera eficaz lo cual
debilita el control interno.
7. Marco de Referencia Contable
Los principios contables aplicados por el grupo están de conformidad con el marco
de referencia legal y reglamentaria.
ESTRATEGIA DE LA AUDITORÍA
Planear una auditoría implica establecer la estrategia general de auditoría para el

trabajo y desarrollar un plan de auditoría, para reducir el riesgo a un nivel
aceptablemente bajo. La estrategia general de auditoría fija el alcance,
oportunidad y dirección del trabajo, y guía el desarrollo del plan de auditoría más
detallado.
1. Objetivo de la Auditoría
Objetivo General:
Expresar opinión respecto a si los estados financieros Súper Mercado Santa

Teresita, presentan razonablemente la situación financiera, resultados de
operación y flujos de efectivo, por el período del 1 de enero al 31 de diciembre de
2012, de conformidad con el Marco de Referencia establecido por la Entidad.
Objetivos Específicos:
1. Evaluación del sistema de contabilidad de la empresa.
2. Examen del registro de las transacciones bancarias, mediante el análisis de

las conciliaciones bancarias y confirmaciones a terceros.
3. Análisis de las adiciones y bajas importantes observadas en los

movimientos de activos no corrientes.
Grupo 1
4. Verificación de la correcta determinación de la depreciación registrada en el

balance durante el período
5. Comprobación de la existencia de compromisos adquiridos a corto y largo

plazo.
6. Examen de las transacciones de ingresos registradas en el período
7. Verificar la adecuada contabilización de los gastos de acuerdo a su

naturaleza, así como también comprobar la forma como han sido
documentados y la evaluación de su razonabilidad
8. Establecer la exactitud matemática de los registros contables y su

concordancia con los registros auxiliares.
9. Determinar la existencia de las partidas del balance general y la ocurrencia

de las transacciones registradas.
10. Determinar que todas las transacciones que debieron haberse registrado,
se encuentren incluidas en las cuentas respectivas.
11. Verificar los derechos de la entidad con respecto a los activos existentes.
12. Determinar que las partidas de los estados financieros se encuentren

debidamente valuadas.
13. Comprobar la adecuada presentación de las partidas en los estados

financieros y de sus respectivas notas.
2. Evaluación del Riesgo de Auditoría
El Riesgo de auditoría significa el riesgo de que el auditor de una opinión de

auditoría inapropiada cuando los estados financieros están elaborados en forma
errónea de una manera importante. Con el objeto de reducir el Riesgo de
auditoría, evaluaremos los componentes siguientes: Riesgo inherente, Riesgo de
control y Riesgo, hemos procedido de la manera siguiente:
Se ha efectuado la evaluación del control interno de la compañía, en lo que

respecta a su ambiente o entorno de control, sistema contable y procedimientos
de control.
Grupo 1
En función de lo anterior, la calificación del riesgo es la siguiente:
Alto Medio Bajo

Riesgo Inherente X
Riesgo de Control X
Riesgo de Detección X
 Riesgo Inherente: Este es bajo, debido a que la naturaleza de las

actividades de la empresa, no son complejas.
 Riesgo de control: Lo hemos considerado medio, en función del sistema

de contabilidad y de control interno que ha implementado la administración
de la compañía, los cuales no contribuyen a prevenir, detectar y corregir
con oportunidad una representación errónea en el saldo de una cuenta o
clase de transacciones.
 Riesgo de detección: Este lo hemos evaluado como alto, para efectos de

la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría que
se aplicarán para sustantivar las cifras de los estados financieros, así como
para la evaluación del cumplimiento del control interno. El diseño de los
procedimientos a aplicar, estará en función de la calificación de los riesgos
inherente y de control indicados anteriormente; ya que al ser considerados
los mismos como bajo y medio, se incrementa la posibilidad de no descubrir
posibles errores en los estados financieros, y en función de ello, hemos
aceptado como alto el riesgo de detección, sin embargo, aun así se reduce
el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente medio.
Es importante hacer la salvedad, que si al aplicar los procedimientos

sustantivos durante el curso de la auditoría, se descubren representaciones
erróneas de importancia relativa en los estados financieros, la evaluación
preliminar sobre los componentes del Riesgo de auditoría podría
modificarse.
Grupo 1
3. Determinación de la Materialidad:
Se ha considerado que los errores en cuentas o partidas que individualmente

representen el 3% y más sobre el total de la ganancia antes de impuestos, serán
objeto de una excepción para efectos del dictamen de auditoría, así como aquellas
operaciones que afecten significativamente los resultados alcanzados por la
empresa.
Materialidad total: 3% sobre la utilidad antes de impuestos. Materialidad de

planeación 75% sobre la materialidad total.
4. Consideraciones de Riesgos:
Realizamos el análisis de las consideraciones relativas al fraude y error, para

determinar si existen indicios de fraudes o errores que tengan un efecto potencial
en los estados financieros al 31 de diciembre de 2012. Cabe mencionar que esta
conclusión podría variar en el transcurso del desarrollo de la auditoría, si se
detectan riesgos de representación errónea de importancia relativa en los estados
financieros, los cuales serán dados a conocer oportunamente.
5. Determinación de Componentes o Ciclos importantes:
De acuerdo al análisis realizado de los componentes de los estados financieros de

la entidad, se ha determinado que los más importantes por el monto y porcentajes
de participación que tienen en la composición de los mismos son los siguientes:
Rubros de Activo Porcentaje de

Participación
Caja y Bancos 10%
Inventarios 66%
Propiedad, Planta y 20%
Equipo
Total 96%
Los rubros descritos constituyen en su conjunto el 96% del total del activo.
Grupo 1
Rubros de Pasivo Porcentaje de

Participación
Pasivo Corriente 30%
Patrimonio 54%
Total 84%
Los rubros descritos constituyen en su conjunto el 84% del total del pasivo y
patrimonio.
6. Determinación de áreas Críticas:
Con base a la evaluación de la estructura de control interno, a la revisión analítica

y a la determinación del riesgo inherente e importancia que tienen en la
composición de los estados financieros, considerados que las áreas críticas son
las que se detallan a continuación:
a) Caja y Bancos;
b) Inventarios
c) Propiedad, planta y equipo; y
En estas áreas se aplicarán los procedimientos de auditoría que consideremos

necesarios en las circunstancias para satisfacernos de la razonabilidad de los
saldos.
Las cuentas mencionadas anteriormente se consideran áreas críticas debido a la

materialidad que el monto de éstas constituye dentro del balance general.
7. Enfoque de la Auditoría
Con base a la evaluación del control interno, y determinación del riesgo de

auditoría, se estará determinando la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos de auditoría a aplicar para el examen de las cifras de los estados
financieros. En ese sentido se estará evaluando la gestión de la administración,
así como la sustantive de las cifras de los estados financieros.
Grupo 1
 Preparación de Cédulas y Análisis
Se solicitará la colaboración del cliente para la elaboración de las cédulas

siguientes:
a) Caja y Bancos
b) Propiedad, planta y equipo
c) Inventarios
d) Ventas
e) Capital
 Confirmaciones
Se realizarán confirmaciones con terceros a la fecha de cierre de lo siguiente:
a) Bancos Nacionales
b) Cuentas por pagar
c) Proveedores.
8. Enfoque del Muestreo y Tamaño de la Muestra
El enfoque del muestreo a realizar en el proceso de la auditoría es no estadístico,

mediante la selección a juicio del auditor, cuyo objetivo será obtener una muestra
representativa del universo examinado.
Estaremos también tomando en consideración la estratificación en función del

valor monetario de las partidas, con la finalidad de que el margen de error que
pudiera a existir no sea representativo.
En lo que respecta al tamaño de la muestra, este no deberá disminuir del 65% del
total del universo en función de la evaluación del riesgo realizada.
EJECUCIÓN
La ejecución de la auditoría se desarrollará con estricto apego a las normas

internacionales de auditoría con base a la planificación específica, a través de la
aplicación adecuada de técnicas y procedimientos que permitan obtener evidencia
suficiente y adecuada, para cumplir con los objetivos de la auditoría.
Grupo 1
1. Aplicación de Pruebas
a) Arqueos de Caja
b) Confirmación de Saldos Bancarios.
c) Cumplimiento de bases legales.
d) Análisis y comparación de los Estados Financieros
e) Evaluación del Control Interno
f) Análisis del pago del Impuesto Sobre la Renta
g) Determinar si hay inventarios pignorados
h) Verificación de las depreciaciones y agotamiento de la Propiedad Planta y

Equipo.
i) Inspeccionar las estipulaciones establecidas en los convenios laborales.
j) Referenciar los totales al detalle de nóminas pagadas durante el periodo.
k) Evaluación de los costos de efectivo a través de los ingresos obtenidos.
El enfoque del muestreo a realizar en el proceso de la auditoría es no estadístico,

mediante la selección a juicio del equipo de auditores, cuyo objetivo será obtener
una muestra representativa del universo examinado. Estaremos también tomando
en consideración la estratificación en función del valor monetario de las partidas,
con la finalidad de que el margen de error que pudiera existir no sea
representativo.
El equipo de trabajo preparara el legajo corriente para la evidencia de las pruebas

de auditoria, realizando un registro completo y detallado, sobre el proceso de
auditoría y sus resultados.
Los resultados de la auditoria establecerán los criterios técnicos del contenido,

elaboración y presentación del informe de auditoría de Empresa “Súper Mercado
Santa Teresita S. A” asegurando la uniformidad de su estructura, así como la
razonabilidad de los Estados financieros.
Grupo 1
ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO
El auditor deberá planear la naturaleza, oportunidad y extensión de la dirección y

supervisión de los miembros del equipo del trabajo y de la revisión de su trabajo.
La naturaleza, oportunidad y extensión de la dirección y supervisión de los

miembros del equipo del trabajo y de la revisión de su trabajo varían dependiendo
de muchos factores, incluyendo el tamaño y complejidad de la entidad, el área de
auditoría, los riesgos e representación errónea de importancia relativa, así como
las capacidades y competencia del personal que desempeña el trabajo de
auditoría.
1. Presupuesto de Tiempo e Integrantes del Equipo de Auditoría
Nombre Cargo Horas Hombre

Lic. Edy Cabrera Socio División Financiera 30
Heidi Miranda Gerente 60
Liliana Fuentes Supervisor 150
Karina Monzón Encargada 150
Lilian Monzón Asistente 175
Martin Alejandro Zapeta Asistente 235
Grupo 1
P.T B/G
H.P.: H.M .G
SUPER MERCADO SANTA TERESITA Fecha: 10-04-2014
TEL. 7760-8641 Rev.: L.A.F
BALANCE DE SITUACION FINANCIERA Fecha: 10-04-2014
(EXPRESADO EN QUETZALES)
2011 2012 Analisis Horizontal
VariacionAbsoluta V ar i aci ó n R el at i va Analisis Vertical
ACTIVO
Corriente
Caja de Ventas Q.31,200.00 7800 Q.39,000.00 7,800.00 25 2.72
Banco Banrural Q.75,000.00 18750 Q.93,750.00 18,750.00 25 6.55
Clientes Q.879.30 219.825 Q.1,099.13 219.83 25 0.08
Iva por Cobrar Q.8,530.00 2132.5 Q.10,662.50 2,132.50 25 0.74
ISO Q.7,312.00 1828 Q.9,140.00 1,828.00 25 0.64
Pagos a Cuenta del ISR Q.37,972.00 9493 Q.47,465.00 9,493.00 25 3.32
Inventario de Productos Q.750,560.00 Q.911,453.30 187640 Q.938,200.00 Q.1,139,316.63 187,640.00 25 65.53
No Corriente 0.00
Terrenos Q.37,500.00 Q.37,500.00 0.00 0 2.62
Edificios Q.48,736.61 Q.48,736.61 0.00
(-) Depreciacion Acumulada Q.25,789.95 Q.22,946.66 Q.32,501.00 Q.16,235.61 6,711.05 -29.2463043 1.13
Mobiliario y Equipo Q.123,546.00 Q.148,546.00 0.00
(-) Depreciacion Acumulada Q.84,002.00 Q.39,544.00 Q.95,000.00 Q.53,546.00 14,002.00 35.4086587 3.74
Vehiculos Q.229,376.67 Q.229,376.67 0.00
(-) Depreciacion Acumulada Q.56,021.00 Q.173,355.67 Q.67,225.00 Q.162,151.67 11,204.00 -6.4630133 11.33
Maquinaria y Equipo Q.55,000.00 Q.65,000.00 0.00
(-) Depreciacion Acumulada Q.35,002.00 Q.19,998.00 Q.293,344.33 Q.42,002.40 Q.22,997.60 Q.292,430.88 2,999.60 14.9994999 1.61
SUMA DEL ACTIVO Q.1,204,797.63 Q.1,431,747.51 0.00 100.00
PASIVO Y PATRIMONIO NETO Q.119,312.29 0.00
PASIVO 0.00
Proveedores Q.275,388.47 68847.1175 Q.350,320.00 74,931.53 27.2093926 24.47
Varias Cuentas Por Pagar Q.65,560.92 340,949.39 Q. 16390.23 Q.81,951.15 432,271.15 Q. 16,390.23 25 5.72
PATRIMONIO NETO 0.00
Orozco, Cuenta Capital Q.635,083.57 Q.770,711.69 135,628.12 21.3559485 53.83
Utilidad del Ejercicio Q.228,764.67 Q.863,848.24 Q.228,764.67 Q.999,476.36 0.00 0 15.98
SUMA DEL PASIVO Y PATRIMONIO NETO Q.1,204,797.63 Q.1,431,747.51 100.00
San Pedro Sacatépequez, San Marcos 31 de Diciembre de 2012
F.__________________________ F.______________________
PROPIETARIO CONTADOR
Grupo 1
P.T E /R
H.P.: H.M .G
Fecha: 10-04-2014
SÚPER MERCADO SANTA TERESITA Rev.: L.A.F
TEL. 7760-8641 Fecha: 10-04-2014
ESTADO DE RESULTADOS
(EXPRESADO EN QUETZALES)
2011 2012
INGRESOS
Ventas Q.577,777.00 Q.746,545.00
(-) Costo de Ventas Q.250,949.00 Q.345,002.00
Ganancia bruta en ventas Q.326,828.00 Q.401,543.00
GASTOS DE OPERACIÓN
Gastos de Venta
Sueldos de Venta Q.72,000.00 Q.90,000.00
ISR Gasto Q.15,468.00 Q.19,335.00
Gasto Varios Q.6,155.82 Q.93,623.82 Q.17,694.78
Gastos de Administración
Sueldos de Administración Q.56,000.00 Q.56,000.00 Q.149,623.82 Q.70,000.00
Ganancia antes del Impuesto Q.177,204.18 Q.331,543.00
Impuesto Sobre la Renta Q.54,933.30 Q.102,778.33
Ganancia del Ejercicio Q.122,270.88 Q.228,764.67
San Pedro Sacatepéquez, San Marcos 31 de diciembre de 2012.

F.__________________________ F.______________________
PROPIETARIO CONTADOR
Grupo 1
Universidad Mariano Gálvez de Guatemala 20 P.T
H.P.:
R/L
H.M.G
Tema Evaluación de las representaciones erróneas identificadas en una auditoria Fecha: 10-04-2014
Rev.: L.A.F
Fecha: 10-04-2014
Razones de Liquidez
Q 201,116.63 La empresa por cada Q 1.00 de obligación que
1. Prueba del ácido = Activo Corriente-Inventarios Q 432,271.15 tiene, dispone de Q 0.46 para pagar es decir que
0.465 no estaría en condiciones de pagar la totalidad
Pasivo Corriente de sus pasivos a corto plazo sin vender su
mercadería.
Razones de rentabilidad y eficiencia
1. Margen de utilidad neta = Utilidad neta Q 331,543.00 La empresa por cada Q1.00 que vende, obtiene
0.83 una utilidad neta de Q 0.83, lo cual demuestra
Venta neta Q 401,543.00 que las actividades de la empresa son rentables
Razones de
solvencia
1. Razón de estabilidad = Pasivo total Q 432,271.15 Por cada Q1.00 de obligación el propietario
0.56 cuenta con 0.56 de su capital para cubrir sus
Capital contable Q 770,711.69 deudas.
Razones de
Propiedad
1. Razón de La Empresa Súper Mercados Santa Teresita
propiedad = Capital Contable Q 770,711.69 0.54 adquirió 0.54 del 100% del activo total con el
Activo Total Q 1,431,747.51 capital de los propietarios
Razones de
Endeudamiento
1. Razón de Esto refleja que el 30% de la Empresa Super
Endeudamiento = Pasivo total Q 432,271.15 0.30 Mercados Santa Teresita han sido financiado por
Activo Total Q 1,431,747.51 deuda lo cual indica que un pequeño porcentaje
ha sido prestado de sus acreedores.
Razones de Solidez
1. Razón de Solidez
Esto nos indica que la empresa Supermercado
= Activo Total Q 1,431,747.51 3.31 Santa teresita S.A posee 3.31 de activos para
Pasivo Total Q 432,271.15 pagar Q. 1.00 de pasivo.
Grupo 1
P.T M
H.P.: H.M.G
Fecha: 10-04-2014
MATERIALIDAD Rev.: L.A.F

Fecha: 10-04-2014
% DE REFERENCIA 3%
Utilidad antes de impuestos Q.331,543.00
% de Referencia 3%
Materialidad total Seleccionada Q 9,946.29
Se tomó el 3% de referencia, este porcentaje se determinó a juicio del auditor con base al
conocimiento del cliente auditado, expectativas de error, número de ajustes esperados
MATERIALIDAD DE PLANEACIÓN
Materialidad Total 9,946.29
% de referencia para ajustes 75%
Materialidad de planeación 7,459.72
Se tomó el 75% de referencia, este porcentaje es a juicio del auditor con base al conocimiento del
cliente auditado, expectativas de error, numero de ajustes esperados. El % puede oscilar entre el
25 y 50% dependiendo del grado de confianza en los controles
NIVEL MÍNIMO DE REGISTROS
Materialidad Total 9,946.29
% de referencia para ajustes 3%
Ajustes menores 298.39
Se tomó el 3% de referencia, este porcentaje es a juicio del auditor con base al conocimiento del
cliente auditado, expectativas de error, número de ajustes esperados. El porcentaje puede oscilar
entre el 2 al 5% dependiendo del grado de confianza en los controles
Grupo 1
P.T H
H.P.: H.M.G
Fecha: 18-04-2014
Rev.: L.A.F
Fecha: 18-04-2014
HALLAZGOS:
1. Con fecha 31 de diciembre de 2010 se realizó una compra de Equipo de

Computación, el cual por error del Contador de la Empresa fue contabilizado como
Mobiliario y Equipo, lo cual puede provocar que la Depreciación no sea calculada
en los porcentajes máximos legales.
2. Al cotejar las facturas con el reporte diario y el libro de Ventas, se encontraron

diferencias entre el valor impreso en la factura y el valor contabilizado en el libro, al
realizar las investigaciones determinamos que el cajero tuvo acceso a las claves
del programa que controla la facturación lo que permitió que éste operara
fraudulentamente sustrayendo fondos durante todo el período.
3. En la revisión de los registros contables se determinó que existe Representación

Errónea fraudulenta de gastos registrados como activos en el período con el
propósito de aumentar las ganancias de la Empresa, al consultar sobre el asunto
al Contador, éste nos indicó que opero atendiendo a órdenes de la Gerencia
General.
4. Durante la integración del Saldo de Proveedores se determinó que no se incluyó el

saldo de un Proveedor, como consecuencia de una mala operación aritmética,
dicho proveedor vendió a la empresa al crédito aceite vegetal en el mes de
Noviembre.
5. Como Auditores realizamos inspección física del Inventario de productos, del

examen de las existencias se observó que habían productos con fecha de
vencimiento superior a los 30 días por un valor de Q. 50,000.00 los cuales se
consideran obsoletos.
Grupo 1
P.T A/R
H.P.: H.M .G
Fecha: 18-04-2014
Rev.: L.A.F
Fecha: 18-04-2014
AJUSTES
31-12-2012 PDA. 01
Equipo de Computación Q 25,000.00
A. Mobiliario y Equipo Q 25,000.00
V/Reclasificación del Equipo de Computo
contabilizado incorrectamente por la administración
de la Empresa. Q 25,000.00 Q 25,000.00
31-12-2012 PDA. 02
Caja Q 14,540.00
A. Ventas Q 12,982.14
Iva por pagar Q 1,557.86
V/Registro de las Ventas que no fueron
contabilizadas por el cajero quién sustrajo el dinero. Q 14,540.00 Q 14,540.00
31-12-2012 PDA. 03
Gastos Varios Q 10,000.00
A. Maquinaria y Equipo Q 10,000.00
V/Ajuste por representación fraudulenta de Gastos
en Activos por el Contador, atendiendo a órdenes de
la Gerencia General. Q 10,000.00 Q 10,000.00
31-12-2012 PDA. 04
Capital Q 35,000.00
A. Proveedores Q 35,000.00
V/Registro de un Proveedor que por error en la
suma de la integración de los proveedores no se
incluyó. Q 35,000.00 Q 35,000.00
31-12-2012
PDA. 05
Pérdida por Obsolescencia Q 50,000.00
A. Inventario de Productos Q 50,000.00
V/Registro de productos obsoletos que se
encontraban dentro de los Inventarios. Q 50,000.00 Q 50,000.00
Grupo 1
Universidad Mariano Gálvez de Guatemala 24 P.T
H.P.:
E RE I A
H.M .G
Tema Evaluación de las representaciones erróneas identificadas en una auditoria Fecha: 10-04-2014
Rev.: L.A.F
Fecha: 10-04-2014
EVALUACION DE LAS REPRESENTACIONES ERROREAS IDENTIFICADAS DURANTE LA AUDITORIA

DE ACUERDO AL JUICIO PROFESIONAL Y PONDERACION DE CONSIDERACIONES CUALITATIVAS.
Activo Corriente Activo Total Pasivo Pasivo Total Capital Ganancia EVALUACION (Importancia Relativa 3%)
NO. DESCRIPCION Neta (Antes REFERENCIA
Corriente Contable del Impuesto)
Se considera que esta representación erronea Acumulación de las RE de órden menor de IR, serán asuntos
Contabilizacion de equipo de computo como mobiliario y
resulta trivial debido a que es una inconsecuentes e intrascendentes según NIA 450 parrafo 5,
equipo compra al 31/12/2012.
1 Q - reclasificación. A2 , A9 y A15
4% . Importancia relativa en monto y por el RE objetiva ya que no hay duda sobre la misma, la cual
Ventas no ingresadas a Caja como consecuencia de
acto del cajero que es de mala fe y es un debe comunicarse oportunamente a la Admon para evitar
desfalco del cajero.
2 Q 14,540.00 Q 14,540.00 Q 14,540.00 Q 14,540.00 fraude futuras RE en sus EF. NIA 450 párrafo A7 - A9
3% Al evaluar los EF como un todo puede que RE objetiva ya que no hay duda sobre la misma, la
Representacion Erronea fraudulenta de gastos
se considere que el monto no es de IR pero el cual debe comunicarse oportunamente a la Admon
registrados como activos en el período con el propósito
acto a la larga puede afectar la revelación de para evitar futuras RE en sus EF. NIA 450 párrafo A7 -
de aumentar ingresos.
3 Q (10,000.00) Q (10,000.00) Q (10,000.00) Q (10,000.00) la información en los EF. A9 y NIA 240 P. 35
11%. Esta RE pudiera no considerarse de IR en de manera oportuna con el fin de que en el futuro
Falta de Contabilización de un Proveedor el cual no se
el contexto de los EF como un todo sin se evite que efectivamente se vuelvan de IR. A15,
incluyó en el total de la cuenta.
4 Q - Q - Q 35,000.00 Q 35,000.00 Q (35,000.00) embargo se deben comunicar y corregir A16 NIA 450
15%. La falta de control en el Inventario No obstante haciendo la comparación con el
Representación Erronea por obsolecencia de productos monto se considera que no es de IR pero de no
produce efectos negativos en los resultados
dentro del Inventario por falta de control. corregirse la falta de control puede tener efecto
5 Q (50,000.00) Q (50,000.00) Q (50,000.00) Q (50,000.00) de la Empresa. en los ejercicios futuros. NIA 450 p A18
NIA 450 P. A18 de no corregise estas RE puede
Representaciones erroneas totales conocidas(
objetivas)
Q (45,460.00) Q (45,460.00) Q 35,000.00 Q 35,000.00 Q (80,460.00) Q (45,460.00) producir un efecto de IR para un futuro previsible.
Importancia Relativa (monto probable que se
pondera para comparar) Q 250,000.00 Q 300,000.00 Q 250,000.00 Q 300,000.00 Q 350,000.00 Q 90,000.00
Grupo 1
COMUNICACIÓN DE LAS INCORRECCIONES IDENTIFICADAS
Guatemala, 20 de abril de 2013
Administración
Súper Mercado Santa Teresita
Ciudad
En relación a la auditoría realizada en las fechas 13 de marzo al 24 de abril de 2013; hemos

encontrado los siguientes eventos los cuales conllevan a representaciones erróneas:
a) Con fecha 31 de diciembre de 2010 se realizó una compra de Equipo de Computación por
un valor de Q.25, 000.00, el cual por error del Contador de la Empresa fue contabilizado
como Mobiliario y Equipo, lo cual puede provocar que la depreciación no sea calculada en
los porcentajes máximos legales. Ver matriz de representaciones erróneas.
b) Al cotejar las facturas con el reporte diario y el libro de Ventas, se encontraron diferencias
de Q.14, 540.00 entre el valor impreso en la factura y el valor contabilizado en el libro, al
realizar las investigaciones determinamos que el cajero tuvo acceso a las claves del
programa que controla la facturación lo que permitió que éste operara fraudulentamente
sustrayendo fondos durante todo el período. Ver matriz de representaciones erróneas.
c) En la revisión de los registros contables se determinó que existe Representación Errónea

fraudulenta por un valor de Q.10, 000.00 de gastos registrados como activos en el período
con el propósito de aumentar las ganancias de la Empresa, al consultar sobre el asunto al
Contador, éste nos indicó que operó atendiendo a órdenes de la Gerencia General. Ver
matriz de representaciones erróneas.
d) Durante la integración del Saldo de Proveedores se determinó que no se incluyó el saldo

de un Proveedor, como consecuencia de una mala operación aritmética, dicho proveedor
vendió a la empresa al crédito aceite vegetal en el mes de Noviembre, por valor de
Q.35,000.00. Ver matriz de representaciones erróneas.
e) Como Auditores realizamos inspección física del Inventario de productos, del examen de
las existencias se observó que habían productos con fecha de vencimiento superior a los
30 días por un valor de Q. 50,000.00 los cuales se consideran obsoletos. Ver matriz de
representaciones erróneas.
Se solicita que corran los ajustes necesarios, a efecto que la información financiera no contenga
representaciones erróneas que puedan influir en las decisiones económicas de los usuarios.
Karina Monzón
Socia del Trabajo
Grupo 1
P.T M RE
H.P.: H.M .G
Fecha: 10-04-2014
Rev.: L.A.F
Fecha: 10-04-2014
MATRIZ DE REPRESENTACIONES ERRONEAS

REPRESENTACIÓN EFECTO CONTROL
ERRONEA FINANCIERO INTERNO AJUSTE/RECLASIFICACIÓN
Se determinó que compraron
un equipo de Computación y
fue contabilizado como La persona
mobiliario y equipo y por responsable no lleva
consiguiente puede provocar Calculo incorrecto de las el control de la
Eq. Computación Q.25,000.00
que la depreciación no sea depreciaciones clasificación de los
a) Mobiliario y Equipo Q.25,000.00
calculada en los porcentajes activos.
máximos legales.
Diferencias encontradas entre

el valor impreso en facturas y el Caja Q.14,540.00
Pago de impuestos no Falta de vigilancia a
valor contabilizado en libros. a) Ventas Q.12,982.14
reales. cajero responsable.
IVA por Pagar Q. 1,557.86
Gastos registrados como No se presenta

activos en el período con el información financiera
La persona
propósito de aumentar las fiable, registrando Gastos Varios Q.10,000.00 a) Maq.
responsable no aplica
ganancias de la empresa. erróneamente gastos Y Equipo Q.10,000.00
el juicio profesional.
como activos para
aumentar las ganancias
No se incluyó a un proveedor
La persona
en la integración de saldo de
Saldo incorrecto de la responsable no lleva Capital Q.35,000.00
proveedores, por una mala
cuenta de Proveedores el control debido de a) Proveedores Q.35,000.00
operación aritmética.
sus proveedores
Al realizar inspección física del
inventario de productos, se
estableció que existen
productos ya vencidos por un Falta de control en el Pérdida por obsolencia Q.50,000.00
Inventarios disminuyen
valor de Q.50,000.00 que se producto existente Inv. De productos Q.50,000.00
consideran obsoletos.
Grupo 1
Guatemala 22 de abril de 2013
Karina Monzón
Socia del trabajo
Ciudad
En respuesta a la Nota de Auditoría de fecha 20 de abril de 2014, les manifestamos que los incisos
“a”, “b”, “c” y “d” ya fueron corregidos de acuerdo a la recomendación brindada
Sin embargo nos negamos a corregir los demás incisos por las siguientes razones:
e) El producto que se encontró que ya está vencido, la empresa determinó darle de baja al
Inventario
Atentamente,
Administración
Grupo 1
COMUNICACIÓN DE LAS INCORRECCIONES NO CORREGIDAS
Guatemala 22 de abril de 2013
Señor:
Julio César Orozco
Ciudad
En relación a la auditoría realizada en las fechas 13 de marzo al 24 de abril de 2014; hemos

encontrado los siguientes eventos los cuales conllevan a representaciones erróneas:
 El producto que se encontró vencido, la empresa determinó darle de baja. Ver matriz de
representaciones erróneas no corregidas
Dichas representaciones erróneas no fueron corregidas por la administración, lo que provoca que
los Estados Financieros en su conjunto no presenten información financiera de acuerdo con el
marco de información financiera aplicable.
Por lo que solicitamos su consideración sobre el efecto de dichas representaciones si es apropiado

o no las correcciones correspondientes.
Atentamente,
Karina monzón
Socia del trabajo
Grupo 1
P.T M RE N C
H.P.: H.M.G
Fecha: 10-04-2014
Rev.: L.A.F
Fecha: 10-04-2014
MATRIZ DE REPRESENTACIONES ERRONEAS NO CORREGIDAS
REPRESENTACIÓN EFECTO CONTROL

ERRONEA FINANCIERO INTERNO AJUSTE/RECLASIFICACIÓN
Al realizar inspección física del
inventario de productos, se
estableció que existen
productos ya vencidos por un Pérdida por
valor de Q.50,000.00 que se Falta de control en el
Inventarios disminuyen Obsolescencia Q.50,000.00
consideran obsoletos. producto existente
Inv. De productos Q.50,000.00
Grupo 1
Guatemala, 22 de abril de 2013
Licda. Karina Monzón

Socia del trabajo
Ciudad
Esta carta de representación se proporciona en conexión con su auditoría de los estados

financieros de la empresa denominada Súper Mercado Santa Teresita por el año que terminó el 31
de diciembre de 2012, con el fin de expresar una opinión sobre si los estados financieros están
presentados razonablemente, respecto a todo lo importante, (o dan un punto de vista verdadero y
razonable) de acuerdo con el marco de referencia legal y reglamentaria.
En respuesta a la Nota de Auditoría de fecha 20 de abril de 2013 y de acuerdo con nuestro mejor
saber y entender, habiendo realizado las investigaciones que consideramos necesarias con el fin
de informarnos apropiadamente, manifestamos que las representaciones erróneas descritas en la
nota, son de importancia, debido a que influye en las decisiones económicas de los usuarios.
Atentamente,
Gerente General
Grupo 1
INFORME DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
Señores
SUPER MERCADO SANTA TERESITA
Hemos auditado los estados financieros que se acompañan de la entidad SUPER MERCADO
SANTA TERESITA que comprenden el balance de situación general al 31 de diciembre de 2012 y
el estado de resultados por el año que terminó a esa fecha, así como un resumen de políticas
contables importantes y otras notas aclaratorias
Responsabilidad de la Dirección en Relación con los Estados Financieros
La Dirección es responsable de la preparación y presentación razonable de estos estados

financieros de acuerdo al marco de referencia legal y reglamentaria. Esta responsabilidad incluye:
diseñar, implementar y mantener el control interno relevante a la preparación y presentación
razonable de los estados financieros que estén Iibres de representaciones erróneas de importancia
relativa, ya sea por fraude o error; seleccionando y aplicando políticas contables apropiadas y
haciendo estimaciones contables que sean razonables en las circunstancias.
Responsabilidad de Auditor
Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre estos estados financieros con base en
nuestra auditoría. Condujimos nuestra auditoría de acuerdo con Normas Internacionales de
Auditoría. Dichas normas requieren que cumplamos con requisitos éticos así como que planeemos
y desempeñemos la auditoría para obtener seguridad razonable sobre si los estados financieros
están libres de representaciones erróneas de importancia relativa.
Una auditoría implica desempeñar procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre los
montos y revelaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del
juicio del auditor, incluyendo la evaluación de los riesgos de representación errónea de importancia
relativa de los estados financieros, ya sea debida a fraude o error. Al hacer esas evaluaciones del
riesgo, el auditor considera el control interno relevante a la preparación y presentación razonable
de los estados financieros por la entidad, para diseñar los procedimientos de auditoria que sean
apropiados en las circunstancias, pero no con el fin de expresar una opinión sobre la efectividad
del control interno de la entidad. Una auditoria también incluye evaluar la propiedad de las políticas
contables usadas y lo razonable de las estimaciones contables hechas por la administración, así
como evaluar la presentación general de los estados financieros.
Consideramos que la evidencia de auditoria que hemos obtenido proporciona una base suficiente y
adecuada para nuestra opinión de auditoria con salvedades.
Fundamento de la Opinión con Salvedades
El rubro de inventarios refleja un su importe la cantidad de Q50, 000.00 que corresponde a

producto vencido, por lo que no refleja el importe real de dicho rubro. En consecuencia la situación
financiera de la empresa se ve afectada.
Grupo 1
Opinión con Salvedades
En nuestra opinión, excepto por el efecto del hecho descrito en el párrafo de “Fundamento de
Opinión con Salvedades” los Estados Financieros presentan razonablemente en todos sus
aspectos materiales la Situación Financiera de la entidad SUPER MERCADO SANTA TERESITA
al 31 de Diciembre de 2012, y los resultados de sus operaciones año que entonces terminó, de
acuerdo con el marco de referencia legal y reglamentaria.
FUENTES MONZON & ASOCIADOS, S. C.

LICDA. KARINA MONZON
CONTADOR PÚBLICO Y AUDITOR
COLEGIADO NO. 1213215
23 de abril de 2014
14 avenida “A” 9-89 zona 2, San Marcos
Grupo 1

Trabajo NIA 450

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Universidad Mariano Gálvez de Guatemala 1

Tema Evaluación de las representaciones erróneas identificadas en una auditoria

UNIVERSIDAD MARIANO GALVEZ DE GUATEMALA

EVALUACION DE LAS REPRESENTACIONES ERRONEAS IDENTIFICADAS EN

GUATEMALA 24 DE ABRIL DE 2014

3.- CONCEPTOS BSSICOS…………………………………………………… 5

4.- DESARROLLO DE CASO PRACTICO…………………………………… 6

4.1.- Memorándum de planificación…………………………………………… 7

4.2.- Balance General………………………………………………………..… 18

4.3.- Estado de Resultados …………………………………………………… 19

4.5.- Razones de Liquidez……………………………………………………… 20

4.9.- Evaluación de las representaciones erróneas identificadas durante

4.10.- Comunicación de incorrecciones identificadas……………………... 25

4.11.- Matriz de representaciones erróneas………………………………….. 26

4.12.- Respuesta de la Administración……………………………………….. 27

4.13.- Comunicación de incorrecciones no corregidas…………………….. 28

4.14.- Matriz de representaciones erróneas………………………………….. 29

4.15.- Manifestación escrita de la administración…………………………… 30

4.16.- Informe del auditor independiente……………………………………… 31

La responsabilidad del auditor en la evaluación de representaciones erróneas en los

Considerando que la evaluación de las representaciones erróneas identificadas en un

 Obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría respecto de los riesgos

 Desarrollar un estudio de caso práctico aplicando la NIA 450.

EVALUACIÓN DE LAS REPRESENTACIONES ERRÓNEAS IDENTIFICADAS EN UNA

Representación errónea. Una diferencia entre el monto, clasificación, presentación o revelación

Representaciones erróneas no corregidas. Representaciones erróneas que el auditor ha

SUPERMERCADO SANTA TERESITA

2. Objetivos, Finalidad y Propósitos de la Entidad

El Súper Mercado Santa Teresita tiene la finalidad de satisfacer las necesidades

4. Componentes de Control Interno

De acuerdo al conocimiento preliminar de la entidad y al entendimiento de la

a) Ambiente de control interno

La empresa para llevar a cabo el desarrollo de sus objetivos, tiene incorporado

b) Valoración del riesgo / Evaluación del riesgo y control interno

Se debe considerar la evaluación del riesgo en las áreas de Caja y Bancos,

c) Registro Contable / Actividades de control

El departamento de contabilidad cuenta con un contador general quién se encarga

Se ha obtenido conocimiento de las políticas contables adoptadas por la entidad.

Se debe informar de toda irregularidad que el equipo de auditoría pueda hallar,

5. Leyes, Reglamentos y Otras Normas Aplicables

Es importante indicar que la empresa Súper Mercado Santa Teresita, S.A.,

6. Personal Clave de la Entidad / Estructura Organización de la Entidad

La empresa para su funcionamiento ha adoptado la siguiente estructura

La empresa para su funcionamiento cuenta con el siguiente personal clave:

 Personal administrativo clave:

Julio César Orozco Bravo Gerente General

Julissa Lisset Orozco Administradora

Francisco López Santisteban Contador General

Karla Paola Lux Barrios Gerente de Ventas

Es importante indicar que derivado de la evaluación de las políticas y prácticas del

7. Marco de Referencia Contable

Planear una auditoría implica establecer la estrategia general de auditoría para el

Expresar opinión respecto a si los estados financieros Súper Mercado Santa

1. Evaluación del sistema de contabilidad de la empresa.

2. Examen del registro de las transacciones bancarias, mediante el análisis de

3. Análisis de las adiciones y bajas importantes observadas en los

4. Verificación de la correcta determinación de la depreciación registrada en el

5. Comprobación de la existencia de compromisos adquiridos a corto y largo

6. Examen de las transacciones de ingresos registradas en el período

7. Verificar la adecuada contabilización de los gastos de acuerdo a su

8. Establecer la exactitud matemática de los registros contables y su

9. Determinar la existencia de las partidas del balance general y la ocurrencia

12. Determinar que las partidas de los estados financieros se encuentren