Novedades en las Deducciones

por Inversiones

Santa Cruz de Tenerife, abril 2015

NOVEDADES EN LAS DEDUCCIONES POR INVERSIONES

I. Introducción

II. Deducciones mejoradas

 Deducción por inversiones en canarias: Deducción por Activos Fijos

 Deducción por actividades de Innovación Tecnológica que se realicen en Canarias

 Deducción por inversiones en producciones cinematográficas, series audiovisuales y

espectáculos en vivo de artes escénicas y musicales realizadas en Canarias

III. Nuevas deducciones

 Deducción por Inversiones en territorios de África Occidental

 Gastos de propaganda y publicidad

IV. Régimen General - REF

INTRODUCCIÓN (I)

Esquema general liquidación Impuesto sobre Sociedades

Resultado Contable
Ajustes a la base Imponible RIC
(Compensación de Bases Imponibles Negativas)
Base Imponible
Tipo Impositivo ZEC
Cuota Tributaria
(Bonificaciones)
(Deducciones) Deducciones por
Inversión
(Retenciones)
Líquido a ingresar o devolver
INTRODUCCIÓN (II)

Deducciones Régimen General Canarias

25% -42%
(I + D) 17 % Mejoradas por el REF
I+D+i 8%
Ley 19/1994 de 6 de julio
(i) (*) 12%
20% - 18% Ley 20/1991, de 7 de junio
Nacionales (*)
Límite: 3 M
Producciones Porcentajes superiores en
15 % un 80%, con un diferencial
Cinematográficas y Extranjeras (*)
Límite: 2,5 M mínimo de 20 puntos
espectáculos en vivo
20% porcentuales
Espectáculos en vivo (*)
Límite: 500.00 euros
Inversiones en África (*) No aplica Tratamiento específico REF

Publicidad y propaganda (*) No aplica Tratamiento específico REF

DAF (*) No aplica Tratamiento específico REF

(*) Deducciones mejoradas o creadas Real Decreto – Ley 15/2014, de 19 de diciembre

DEDUCCIONES MEJORADAS (I)

I. Deducción por activos fijos

 Ampliación del plazo aplicación: Pasamos de 5 años a 15 años

 El plazo también se aplicará a las DAF pendientes de aplicación a 1 de enero de 2015

 Aplicación en cuota: 50% por ejercicio

 Recordar
 Acumulado de ejercicio anteriores: 70%

 Ejemplo de tipo efectivo en el IS en proyectos que generen DAF en dos años

Tipo efectivo máximo en el IS del 7,5%

2015 2030
DEDUCCIONES MEJORADAS (II)

II. Deducción por actividades de innovación tecnológica

 Canarias: 45% Resto del territorio: 12%

 No resultan de aplicación los % incrementados sobre la generación de la deducción del

artículo 94 de la Ley 20/1991

 Los límites de aplicación en cuota íntegra de DAF son independientes

del resto de deducciones por inversión

 Recordar:
 Desde el 01/01/2013, con carácter general se establece la posibilidad
de aplicar sobre el 100% de la cuota e incluso e solicitar abono de la
misma, con un límite de 1.000.000 euros
DEDUCCIONES MEJORADAS (III)

III. Deducción por inversiones en producciones cinematográficas, series

audiovisuales y espectáculos en vivo de artes escénicas y musicales realizadas en
Canarias

 De 3 millones pasa a 5,4 millones

 Producciones cinematográficas españolas
 Producciones realizadas en Canarias

 De 2,5 millones pasa a 4,5 millones

 Producciones cinematográficas extranjeras
 Gastos realizados en Canarias

 De 500.000 euros pasa a 900.000 euros

 Producción espectáculos en vivo de artes
escénicas y musicales
 Gastos realizados en Canarias
NUEVAS DEDUCCIONES (I)

I. Deducción por inversiones en territorios de África Occidental y por gastos de

propaganda y publicidad

Modalidad 1 Deducción
INCN ≤ 10.000.000
15%
Plantilla Media < 50

Modalidad 2 Deducción
INCN ≤ 50.000.000
10%
Plantilla Media < 250
NUEVAS DEDUCCIONES (II)

II. Requisitos Subjetivos aplicables a las dos deducciones

 Entidades sujetas al Impuesto sobre Sociedades con domicilio fiscal en Canarias

 Personas Físicas que realicen actividades económicas en Canarias

 No sobrepasar los límites de INCN y de Plantilla Media exigidos en periodo impositivo anterior

 Grupo Mercantil: Análisis a nivel de Grupo Mercantil, con

independencia de la residencia y de la obligación de
formular cuentas anuales consolidadas

 Entidades de nueva creación: INCN del primer año en el

que se desarrolle la actividad.

 Periodos inferiores a un año: se eleva al año INCN

INVERSIONES EN TERRITORIOS DE ÁFRICA OCCIDENTAL (I)

I. Ámbito Geográfico

 Reino de Marruecos

 República Islámica de Mauritania

 República de Senegal

 República de Gambia

 Republica de Guinea Bissau

 República de Cabo Verde

INVERSIONES EN TERRITORIOS DE ÁFRICA OCCIDENTAL (II)

II. Requisitos Objetivos

 Inversión en constitución de filiales o establecimientos permanentes

 Porcentaje de participación, solo o con otras sociedades domiciliadas en Canarias ≥ 50%

1 año 3 años
Actividad Mantenimien
Inversión
económica to inversión
INVERSIONES EN TERRITORIOS DE ÁFRICA OCCIDENTAL (II)

III. Aplicación de la deducción

 Se aplica en el periodo impositivo en que la entidad participada o el establecimiento

permanente inicie su actividad económica

1º) Incremento de plantilla media en Canarias en ese

periodo impositivo respecto del periodo impositivo
 Condiciones de aplicación: anterior

2º) Mantenimiento incremento plantilla media: 3 años

 Aplicación en cuota del IS Régimen General 25% - 50%

GASTOS DE PROPAGANDA Y PUBLICIDAD

I. Requisitos Objetivos

 Gastos de propaganda y publicidad de proyección plurianual para lanzamiento de

productos

 Gastos de propaganda y publicidad de apertura y prospección de mercados en el extranjero

 Gastos en concurrencia a ferias, exposiciones y manifestaciones análogas incluyendo en

este caso las celebradas en España con carácter internacional

II. Aplicación de la deducción

 Ejercicio en el que se satisface el gasto

 Aplicación en cuota del IS Régimen REF 60% - 90%

RÉGIMEN GENERAL – REF (I)

I. Porcentajes de Deducciones

Deducciones Régimen General Canarias

25% -42% 45% - 75,6%
(I + D) 17 % 37%
I+D+i 8% 28%
(i) 12% 45%
20% - 18% 40 % - 38%
Nacionales
Límite: 3 M Límite: 5,4
Producciones
15 % 35 %
Cinematográficas y Extranjeras
Límite: 2,5 M Límite: 4,5 M
espectáculos en vivo
20% 40%
Espectáculos en vivo
Límite: 500.00 euros Límite 900.000 euros
Inversiones en África - 10% - 15%

Publicidad y propaganda - 10% - 15%

DAF - 25%
RÉGIMEN GENERAL – REF (II)

II. Aplicación en cuota

Deducciones Régimen General Canarias

(I + D)
I+D+i
(i) 25% - 50% 60% - 90%
Nacionales Posibilidad del 100% en (i) Posibilidad del 100% en (i)
Producciones y en Producciones
Cinematográficas y Extranjeras y en Producciones
Extranjeras Extranjeras
espectáculos en vivo
Espectáculos en vivo

Publicidad y propaganda -

Inversiones en África - 25% - 50%

DAF - 50% - 70%

Jornada
Jornada
El nuevo Régimen
Económico y Fiscal
de Canarias 2015-2020