Finanzas Públicas – Lic. M.

Marta Jalil Colomé

Gravámenes que afectan al
Comercio Internacional

Instrumentos de la política
comercial de un país

Importante fuente de recursos

para el país, especialmente en
países de menor desarrollo

Regulaciones económicas que

protegen sectores productivos
internos
 Derechos o
Retenciones a las Exportaciones

Derechos o
Aranceles a las Importaciones

Exportaciones = EX
Importaciones = IM
Importante Fuente de Recursos en Argentina

Disputas en periodo de organización nacional sobre nivel de

gobierno correspondía su aplicación

Gravámenes al comercio exterior:

• 1875 / 1899  representaban el 66% de los ingresos fiscales de la

Nación

• 1914 / 1930  representaban el 48% de los ingresos fiscales de la

Nación
Disminuya
• A partir 1930  nuevos tributos (Imp. Réditos, Ventas) importancia rentas
 crisis mundial aduaneras

rebaja sustancial derechos de Importaciones

• Plan de convertibilidad
(1991) eliminó retenciones agropecuarias
Importante Fuente de Recursos en Argentina

PLAN DE CONVERTIBILIDAD

Modelo de articulación con Resto del Mundo

eliminó caen
Mayor Integración retenciones derechos de
apertura (MERCOSUR) agropecuarias importación

CAÍDA PLAN DE CONVERTIBILIDAD Y DEVALUACIÓN

Retenciones a las Exportaciones importante fuente de ingreso

Importante Fuente de Recursos en Argentina

• 2002 Decreto 310/02 Aumenta alícuotas retención a las

exportaciones de granos

• 2015 Eliminación derechos a las exportaciones

•Dcto 37/2019 aumentan los derechos a las exportaciones hasta

un 30% y las ventas al exterior 9%
 Aplicación de un
gravamen sobre un
bien importado

Efecto Protección positivo

Efecto consumo negativo
Efecto fiscal positivo
Efecto redistribución
Efecto balanza comercial
positivo

t = alícuota del arancel de importación

 País pequeño

: aumenta la
producción interna (q0 – q1)

reduce la
cantidad consumida internamente (q 3 – q2)

recaudación
aduanera (CDEF)

pérdida excedente del consumidor (piprBD),

transferencia a los productores (pi prCA) y al Estado
(CDEF)
pérdida neta sociedad (ACE) y (DBF)
en el corto plazo, las
Seguir
importaciones disminuyen de q0 q3  q1 q2
 OBJETIVOS
1860 - hasta 1930
Objetivos recaudatorios
Administración fácil
Económicos Recaudatorios
Importante ingreso nacional

1930 - 1989
Objetivo económico: Protección industria local

Modelo de sustitución de importaciones

Protección industria local

Rápida industrialización del país
1991
Plan de convertibilidad- mayor apertura

Disminuyen aranceles IM
Eliminan retenciones EX
Integración al MERCOSUR: elimina
aranceles entre países miembros

2008 - 2011 Aumento importante en los aranceles a las importaciones

Se limitaron los aranceles a las importaciones en

2011 - 2013
medicamentos y aparatos tecnológicos

Sistema de Monitoreo- Mayor control e intervención

2020
estatal
Desalientan
políticas Adicionales
comerciales al tributo de
importación
desleales del
exterior

Equivalente
al Derecho
Alícuota porcentual al valor de la
de
importación importación
 IMPUESTO ANTIDUMPING
Aplicación legal

Política comercial que provoque perjuicio real o

potencial a una Industria local

Precio de Ex < Precio interno del país de origen,

excluidos los imp. al consumo

Gravamen no podrá exceder las diferencia

de precios
 Derechos Compensatorios

Aplicación legal

Política comercial que provoque perjuicio real o

potencial a una Industria local

Mercancías que en su país de origen hayan recibido,

directa o indirectamente, un subsidio en algunas de
sus etapas del proceso productivo

Monto no podrá ser superior al premio o

subvención concedida a la mercancía a
gravar
 Ad-valorem
Impuesto según su forma de cálculo

Base imponible Desplazaron en nuestro

expresada en valores país a los específicos
monetarios y el monto
a tributar surge de
aplicar una alícuota

Base imponible
expresada en unidades
físicas : metros,
toneladas, litros, etc.

Específico
 Ad-valorem
Impuesto según su forma de cálculo

VENTAJAS

 Flexibles a los cambios de precios

 No discriminan a favor de productos de menor calidad.
La diferencia se refleja en mayor base imponible

DESVENTAJAS

 Difícil determinar el valor monetario de los bienes

importados
 Específico
Impuesto según su forma de cálculo

VENTAJAS

 Simplicidad administrativa

DESVENTAJAS

Inflexibilidad ante variaciones precios de bienes (Pi , TC)

Recaudación permanece invariable en términos nominales

 Distorsiones no deseadas
 Afecta Recaudación del Estado
 valor teórico del bien importado (Valor Normal en
Aduana)

 Precio La base imponible de un

 Momento mismo bien debería ser igual
 Lugar para todos los importadores
 Cantidad
 Nivel Comercial Normas de valor comunes
Precios oficiales para
MERCOSUR determinados productos

Incluye:
Valor FOB + gastos de transporte al
punto de introducción al Territorio
Aduanero del Mercosur
Seguro Internacional
Gastos de carga- descarga en puerto
 País
pequeño
 País pequeño

consecuencia de la menor retribución que

perciben los productores domésticos (q3 q2)
aumento de la
demanda interna (q0q1)

aumento
recaudación impositiva (X S Z W)

pérdida del excedente del

productor (Pi Y W Pd)
transferencia de ingresos a consumidores y al estado,
SYW pérdida neta para el bienestar de la comunidad por
exceso de carga de la oferta y RXZ por la demanda
reducción del excedente
Seguir
Exportable de q3q0 a q1q2
 Impuesto a los Subsidio a los
productores consumidores

Aumenta
Estimula aumenta inflación
exportaciones precios
Disminuye el Alza del costo de
salario real vida – aumento de
salarios

Disminuye
recursos del
Estado- emisión de
Aumenta moneda
consumo
interno
Se deprime la Disminuye
oferta exportaciones
Modo de gravar a los adquirentes extranjeros

Modo de gravar a los productores locales

Estímulo a las exportaciones industriales

Acercar recursos al Estado

Modo de gravar a los adquirentes extranjeros
País pequeño

Si el país es pequeño no podrá trasladar el gravamen hacia

adelante, porque el precio internacional estará dado, lo que
implica que el gravamen será soportado por los productores
locales.

Solamente si la demanda internacional fuera perfectamente

inelástica se daría la traslación del gravamen hacia adelante
Modo de gravar a los productores locales
País pequeño

El exportador no tiene posibilidad de trasladar el gravamen si el

país es pequeño
Las retenciones actúan disminuyendo el precio que perciben los
productores y podría considerarse una forma indirecta de
apropiarse de las ganancias presuntas

Implementación justificada por la facilidad administrativa y control

Objetivo: Estado se apodere de las ganancias elevadas de
exportadores, producto de devaluaciones o condiciones favorables
en el exterior
Como estímulo a las exportaciones industriales

Estimular las exportaciones industriales en detrimento de las

ventas al exterior de materias primas

 Estimular la industrialización del país

 Precios de los productos industriales más
estables que los de materias primas

Redistribución de ingresos desde el sector materias primas al

industrial
Al disminuir los precios que percibe le productor puede tener
efectos negativos sobre el nivel de producción

Equivale a una devaluación selectiva del tipo de cambio

Solo las exportaciones industriales reciben los beneficios del
cambio alto
OBJETIVO

Disminuir los costos de exportación de los productos industriales

para lograr su acceso a mercados internacionales, generalmente
más bajo que el doméstico

Reembolsos

Subsidios a las exportaciones

Importaciones temporarias
 Reembolsos

Exportaciones argentinas
exentas del I.V.A. a tasa cero.
En algunas provincias también
exentas de Ingresos Brutos

Implementación de reembolsos a las

exportaciones, en concepto de
compensación por gravámenes Instrumentos de política
internos que haya soportado el económica discrecional
producto a exportar en algunos casos
Aplicación inestable
según el gobierno
Importaciones Temporarias

Mecanismos que permiten el ingreso de insumos importados , bajo

regímenes preferenciales , para que sean exportados luego de su
transformación

Draw Back
Derecho del fabricante a solicitar que se le devuelvan los derechos de
importación y otros gravámenes que pagó por los insumos extranjeros que
usó en la elaboración del bien a exportar. Facilita la competencia en los
mercados externos

Admisión Temporaria
El fabricante puede ingresar los insumos importados sin abonar los derechos
de importación, los que sufrirán el proceso de transformación y serán
exportados en un plazo máximo de 360 días.
No significa carga financiera alguna para el futuro exportador, presenta
dificultades administrativas en el control aduanero
 Gravan la importación de mercaderías para consumo. Aplican
Derechos de derechos Ad-valorem sobre el valor de aduana o sobre precios
Importación oficiales CIF (si fueren superiores)
• Tasas de 0% a 35%, sector automotriz 35%

Gravadas la exportación de mercancías

• Prod.primarios, aceites y derivados de soja y girasol gravados
Derechos de con
Exportación • Petróleo crudo gravado
• Demás productos
La base de cálculo excluye el valor CIF de las mercaderías
importadas temporariamente

Grava las importaciones de productos no originarios del

Tasa MERCOSUR (excluidos bienes de capital, informática y
Estadística telecomunic., combustibles). Alícuota del 0,5% sobre el valor de
aduana, combinado con montos máximos por tramos de base
imponible