Presupuesto

Mg. Elia Patricia Lahura Esteban

 Planeamiento de Utilidades
Análisis Costo – Volumen – Utilidad
y Proceso Presupuestario
Propósito de la sesión:

Define el planeamiento de
utilidades, calcula el punto de
equilibrio y describe el proceso
presupuestario
Actividades de inicio:

Qué entienden por “Planeamiento”

Lluvia de Preguntas
ideas exploratorias

Mg. Elia Patricia Lahura Esteban

 Planeación

La planeación nos indica el camino a seguir, para lograr los

objetivos trazados por la empresa.
La gerencia para lograr estos objetivos debe establecer
metas, aplicar estrategias, coordinar las diferentes
actividades, organizar y utilizar los recursos racionalmente.

No se acepta actualmente que las empresas en marcha

no tengan planes preconcebidos.
 Formas de planeación
Planeación a corto plazo:

Planes establecidos por la empresa para un período generalmente de un año.

Planeación a largo plazo:

Abarca períodos de tiempo más largos y están relacionados con el desarrollo y crecimiento futuro de
la empresa.
Proceso del planeamiento de utilidades

La planeación nos indica el camino a seguir, para lograr los

objetivos trazados por la empresa.

La gerencia para lograr estos objetivos:

•- Establecer metas
•- Debe aplicar estrategias
•- Organizar técnicamente sus recursos
•- Coordinar las diferentes actividades
•- Controlar su comportamiento.
Etapas del Proceso
Presupuestario
 Etapas del Proceso Presupuestario
Primera Etapa.- Preiniciación o Diagnóstico Financiero

✓ Se evalúan los resultados obtenidos en períodos anteriores.

Este diagnóstico contribuirá a :

✓ Estrategias competitivas: liderazgo en costos,
diferenciación;
✓ Estrategias de crecimiento: intensivo, integrado o
diversificado.
 Etapas del Proceso Presupuestario
Segunda Etapa.- Formulación del Presupuesto

Con base en los planes aprobados para cada nivel funcional por la gerencia, se ingresa en la
etapa durante la cual los mismos adquieren dimensión monetaria en términos presupuestales,
procediéndose según las pautas siguientes:

• En el campo de las ventas. Perspectivas de los volúmenes a

comercializar previstos y sus precios.
• En el frente productivo se programarán las cantidades a fabricar
según lo estimado en ventas y políticas de inventarios..
• Con base en los requerimientos del personal planteados por cada
jefatura de área, y en base a las políticas de remunerativas, la
jefatura de recursos humanos debe preparar el presupuesto de
personal.
Etapas del Proceso Presupuestario

Tercera Etapa.- Ejecución Presupuestaria

▪ …se relaciona con la puesta en marcha de los planes y el

consecuente logro de objetivos trazados.

▪ El comité de presupuestos no escatimará esfuerzos en la

disposición de recursos físicos, financieros y humanos;

▪ El director de presupuestos tiene la responsabilidad de

colaborar con las distintas jefaturas para asegurar el logro de
los objetivos planeados.

▪ El director de presupuestos presentará informes de

ejecución periódica.
Etapas del Proceso Presupuestario
Cuarta Etapa.- Control del Presupuesto

El control cotidiano enfrenta los pronósticos con la realidad. Las

actividades importantes son:
▪ Preparar informes de ejecución.
▪ Control de proyectos de inversión, además de aspectos
monetarios deberán incluirse revisión del avance en obras, en
tiempo y en compras.
▪ Analizar y explicar las razones de las desviaciones ocurridas.
▪ Implementar medidas correctivas o modificar el presupuesto.
Etapas del Proceso Presupuestario
Quinta Etapa.- Evaluación del Presupuesto

✓ Informe crítico de los resultados obtenidos durante

el proceso; que contendrá las variaciones, el
comportamiento de cada una de las funciones y
actividades empresariales.

✓ Se analizará también las fallas y aciertos en cada una

de las etapas.
Análisis del punto de equilibrio

Toda empresa debe considerar tres elementos esenciales para proyectar su futuro:
los costos, el volumen de producción, y las ventas.

El éxito depende del análisis y manejo de los efectos que se originan en los
aumentos y disminuciones de las utilidades.

Ninguno de los tres factores es independiente de los demás, pues el precio de venta
afecta el volumen de ventas; éste, a su vez, influye en el volumen de producción, el
cual influye sobre el costo y este último afecta la utilidad.

Conocer cómo fluctúan los costos conforme cambia el volumen ayuda a

comprender y controlar los costos en la empresa.

El control de los costos es la única de las tres variables que tendrá la empresa bajo
su dominio para tomar decisiones correctas a partir de las variaciones que éstos
presenten, o no, por los cambios en la actividad.
 Análisis del punto de equilibrio
Herramienta financiera que permite determinar el momento en el cual las ventas
cubrirán:

➢ A los costos totales, es decir al costo variable total más los costos fijos totales, este
primer tramo abarca hasta el resultado operativo,
➢ A los costos totales y otros egresos e ingresos, en este segundo tramo abarca hasta el
resultado neto.
➢ Estos dos “niveles de equilibrio” se pueden expresar en valores monetarios, o en
unidades.

Para calcular el punto de equilibrio es necesario identificar

el comportamiento de los costos; de otra manera es
sumamente difícil determinar la ubicación de este punto.
 Costo Total
Este costo está conformado por el costo del producto + el costo del periodo, clasificándolos
en costos variables y costos fijos.

El costo variable total será igual al costo de ventas

variable + gastos de ventas variable + gastos de
administración variable.
El costo fijo total será igual al costo de ventas fijo
+ gastos de ventas fijo + gastos de administración
fijo.

Ventas – Costo variable = Resultado contributivo – Costo fijo = Resultado operativo

 Análisis Marginal
Margen de Contribución Unitario o Marginal: aporte de cada unidad
vendida a los Costos Fijos y a las Utilidades.

Contribución marginal, o Razón de Contribución Marginal: relación

que existe del margen de contribución unitario (o total) sobre el
precio de venta unitario (o ventas totales).

Margen de Seguridad: es la diferencia entre el punto de equilibrio

operativo (Ventas = Costo total) de una empresa y sus ventas
planeadas o actuales se le conoce con el nombre de margen de
seguridad.

Utilidad de Contribución Total: es el exceso de las ventas totales

sobre los Costos Variables totales que quedan disponibles para
cubrir los Costos Fijos y lograr el objetivo de las utilidades deseadas
de una Empresa.
 Fórmula del Punto de Equilibrio
Parte Fija

𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜𝑠 𝐹𝑖𝑗𝑜𝑠
𝑃. 𝐸. = = El resultado normal es en unidades

𝑉. 𝑉. 𝑈 − 𝐶. 𝑉. 𝑈
Parte Variable
Donde:
• P.E. = Punto de Equilibrio
• V.V.U. = Valor de Venta Unitario (V.V.U.)*
• C.V.U. = Costo Variable Unitario
 Margen de Contribución

M.C.U. = 𝑉. 𝑉. 𝑈 − 𝐶. 𝑉. 𝑈.
Donde:
𝑀.𝐶.𝑈.
• M.C.U.= Margen de Contribución Unitario M.C.U. % = 𝑉.𝑉.𝑈.
X 100
• V.V.U. = Valor de Venta Unitario (V.V.U.)*
• C.V.U. = Costo Variable Unitario

Al margen de contribución unitario

en porcentaje también se le llama
RAZÓN DEL MARGEN
 Fórmulas derivadas del punto de equilibrio
RESULTADO EN UNIDADES

𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜𝑠 𝐹𝑖𝑗𝑜𝑠 𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 𝐹𝑖𝑗𝑜𝑠 − 𝐼𝐹 + 𝐺𝐹 + 𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑

𝑃. 𝐸. 𝑂𝑝𝑒𝑟𝑎𝑡𝑖𝑣𝑜 = 𝑃. 𝐸. 𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑑𝑒𝑠𝑒𝑎𝑑𝑎 =
𝑉. 𝑉. 𝑈 − 𝐶. 𝑉. 𝑈 𝑉. 𝑉. 𝑈 − 𝐶. 𝑉. 𝑈

𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜𝑠 𝐹𝑖𝑗𝑜𝑠 − 𝐼𝑛𝑔𝑟𝑒𝑠𝑜𝑠 𝐹𝑖𝑛𝑎𝑛𝑐. + 𝐺𝑎𝑠𝑡𝑜𝑠 𝐹𝑖𝑛𝑎𝑛𝑐.

𝑃. 𝐸. 𝐹𝑖𝑛𝑎𝑛𝑐𝑖𝑒𝑟𝑜 =
𝑉. 𝑉. 𝑈 − 𝐶. 𝑉. 𝑈

𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑
𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜𝑠 𝐹𝑖𝑗𝑜𝑠 − 𝐼𝐹 + 𝐺𝐹 +
1 − % 𝑖𝑚𝑝
𝑃. 𝐸. 𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑛𝑒𝑡𝑎 𝑑𝑒 𝑖𝑚𝑝𝑢𝑒𝑠𝑡𝑜𝑠 =
𝑉. 𝑉. 𝑈 − 𝐶. 𝑉. 𝑈
 Fórmulas derivadas del punto de equilibrio
RESULTADO EN MONEDAS
𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜𝑠 𝐹𝑖𝑗𝑜𝑠 𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜𝑠 𝐹𝑖𝑗𝑜𝑠 − 𝐼𝐹 + 𝐺𝐹 + 𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑
𝑃. 𝐸. 𝑂𝑝𝑒𝑟𝑎𝑡𝑖𝑣𝑜 = 𝑃. 𝐸. 𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑑𝑒𝑠𝑒𝑎𝑑𝑎 =
𝑀. 𝐶. 𝑈. % 𝑀. 𝐶. 𝑈. %

𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜𝑠 𝐹𝑖𝑗𝑜𝑠 − 𝐼𝑛𝑔𝑟𝑒𝑠𝑜𝑠 𝐹𝑖𝑛𝑎𝑛𝑐. + 𝐺𝑎𝑠𝑡𝑜𝑠 𝐹𝑖𝑛𝑎𝑛𝑐.

𝑃. 𝐸. 𝐹𝑖𝑛𝑎𝑛𝑐𝑖𝑒𝑟𝑜 =
𝑀. 𝐶. 𝑈. %

𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑
𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜𝑠 𝐹𝑖𝑗𝑜𝑠 − 𝐼𝐹 + 𝐺𝐹 +
1 − % 𝑖𝑚𝑝
𝑃. 𝐸. 𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑛𝑒𝑡𝑎 𝑑𝑒 𝑖𝑚𝑝𝑢𝑒𝑠𝑡𝑜𝑠 =
𝑀. 𝐶. 𝑈. %
 PUNTO DE EQUILIBRIO

Casos
Prácticos
 Caso práctico “Carolina S.A.”

La empresa Carolina S.A, opera una cadena de tiendas alquiladas para ventas de calzados Las
tiendas venden varios estilos diferentes de zapatos, con costos de compra y precios de venta de
acuerdo al mercado competitivo. La empresa está tratando de determinar si resulta conveniente
abrir otra tienda para venta de calzados exclusivamente para damas, para ello cuenta con los
siguientes datos:

Precio de venta S/. 135.00

a) Calcular el Punto de Equilibrio Operativo
Costo variable unitario S/. 91.00 en unidades y soles

Costos fijos anuales:

b) Calcular el número de unidades para
• Alquiler 60.000,00 alcanzar una utilidad deseada de S/.
• Sueldos 200.000,00 27,000.00 considerando lo siguiente:
• Publicidad 80.000,00
• Otros costos fijos 20.000,00 • Gastos financieros: S/. 18,000.00
• Ingresos Financieros: S/. 9,000.00
Total costos fijos S/. 360.000,00 • Tasa del impuesto: 29.5%
 Conclusiones
La planeación nos indica el camino a seguir, para lograr los objetivos trazados
por la empresa. La gerencia para lograr estos objetivos debe aplicar estrategias,
establecer metas, organizar técnicamente sus recursos, coordinar las diferentes
actividades y controlar su comportamiento buscando la maximización de
resultados.
Toda empresa debe considerar tres elementos esenciales para proyectar su
futuro: los costos, el volumen de producción, y las ventas. El éxito depende de
la habilidad y capacidad para analizar y manejar los efectos de los aumentos y
disminuciones que afectan las utilidades.
 Referencia bibliográfica y de imágenes

• Burbano, J. (2005). Presupuestos: Enfoque de Gestión, Planeación y Control de

Recursos. 3° ed. México: McGraw Hill.
• Flores, J. (2010). Presupuestos, instrumentos que genera valor a una empresa. 1°ed.
Lima: CECOF
• Flores J. (2009). Contabilidad Gerencial – Teoría y Práctica. 1° ed. Lima: CECOF

• Horngren, Ch., Datar, S. & Rajan, M. (2012). Contabilidad de costos. Un enfoque

gerencial. 14° ed. México D.F., México: Pearson Educación.

• Torres, G. (2003). Elaboración de presupuestos empresariales. 1° ed. Lima: Márketing

Consultores S.A.

• Welsch, G., Hilton, R., Gordon, P. & Rivera, C. (2005). Presupuestos: planificación y
control. 6° ed. México D.F., México: Pearson.
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