Punto de Equilibrio de una empresa

UNIVERSIDAD CATÓLICA BOLIVIANA

Santa Cruz, Mayo de 2021
 Agradecemos a Dios y a nuestros padres por guiar
siempre nuestro camino profesional.

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 Dedicamos este Trabajo de investigación a nuestros
Compañeros de Administración, futuros
profesionales y a nuestro Tutor(a) Docente por la
complementación impartida y compartida en nuestra
formación profesional.

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 TABLA DE CONTENIDO

RESUMEN........................................................................................................................................................ 5

INTRODUCCIÓN............................................................................................................................................. 6

MARCO TEÓRICO.......................................................................................................................................... 7

1. PUNTO DE EQUILIBRIO.....................................................................................................................................7
1.1. Definición.................................................................................................................................................7

1.2. Supuestos en el proceso de Cálculo........................................................................................................7

1.3. Métodos tradicionales de cálculo............................................................................................................8

2. PASOS PARA HALLAR EL PUNTO DE EQUILIBRIO........................................................................................12

2.1. Definir costos.........................................................................................................................................12

2.2. Clasificar los costos en Costos Variables (CV) y en Costos Fijos (CF)..............................................12

2.3. Hallar el costo variable unitario...........................................................................................................12

2.4. Aplicar la fórmula del punto de equilibrio...........................................................................................12

2.5. Comprobar resultados...........................................................................................................................13

2.6. Analizar el punto de equilibrio..............................................................................................................13

3. EJEMPLOS DE CÓMO HALLAR EL PUNTO DE EQUILIBRIO...........................................................................13

CONCLUSIONES........................................................................................................................................... 16

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 RESUMEN

El propósito de esta Monografía es proveer a nuestros compañeros de estudio conceptos y

conocimientos específicos sobre El Punto de Equilibrio, exponer conclusiones propias que
sinteticen lo descrito en este trabajo de investigación monográfica. En el Marco Teórico tenemos
en primer lugar Introducción, luego Definición, supuestos para el cálculo y métodos
tradicionales; Pasos para hallar el punto de equilibrio y ejemplos prácticos. Por último, tenemos
las Conclusiones y las referencias de esta monografía.

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 INTRODUCCIÓN

El objetivo de la venta de bienes o servicios tiene un fin lucrativo. Para asegurarse de lo

anterior, es necesario elevar el volumen de las ventas a un nivel suficientemente alto y que la
relación entre Costes y ventas conserve una proporción adecuada, por lo que constantemente los
gerentes deben tomar decisiones relacionadas con los precios de venta, los Costos variables y los
Costos fijos. Determinar exactamente los niveles de Costos y de ingresos, permite alcanzar el
éxito deseable en la toma de decisiones a corto o a largo plazo, para llegar a esta determinación
se hace imprescindible calcular el Punto de Equilibrio al que se llega tras el estudio de las
relaciones coste-volumen- utilidad. Al “Punto de Equilibrio” se le conoce también como punto
de empate, punto crítico, umbral de la rentabilidad o punto muerto y no es más que aquel
volumen de actividad en el que los ingresos se igualan a los Costos, o sea, no hay utilidad ni
pérdida. El Punto de Equilibrio es donde los ingresos producidos por las operaciones son iguales
al coste de los recursos utilizados para producirlos. En este punto el negocio está equilibrado.

Al valorar la importancia del análisis del Punto de Equilibrio debe tomarse en

consideración que este hace posible determinar el punto exacto en el cual las ventas cubrirán los
Costos y, por consiguiente, la recuperación de éstos por parte de la entidad que ha invertido.

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 MARCO TEÓRICO

1. Punto de Equilibrio

1.1. Definición
En términos de contabilidad de costos, es aquel punto de actividad (volumen de
ventas) donde los ingresos totales son iguales a los costos totales, es decir, el punto de
actividad donde no existe utilidad ni pérdida.

1.2. Supuestos en el proceso de Cálculo

En el proceso de cálculo del Punto de Equilibrio se parte de varios supuestos:

1.2.1. El comportamiento de los Costos y de los ingresos se ha determinado

fundamentalmente y es recto (lineal) dentro de la fluctuación adecuada de actividad.

1.2.2. Los Costos pueden descomponerse en elementos fijos y variables.

1.2.3. Los Costos fijos permanecen constantes ante las fluctuaciones del volumen.

1.2.4. Los Costos variables fluctúan proporcionalmente al volumen.

1.2.5. Los precios de los factores del coste han de ser invariables.

1.2.6. Los precios de ventas han de ser invariables.

1.2.7. La eficiencia y la productividad han de ser invariables.

1.2.8. La composición de las ventas será constante.

1.2.9. Los ingresos y los Costos se comparan con una base común de actividad.

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 1.2.10. Todos los factores han sido establecidos sobre la base del negocio en marcha, a la luz
de las situaciones previstas.

1.2.11. Los cambios en los inventarios iniciales y finales son insignificantes en importe.

1.3. Métodos tradicionales de cálculo

Para llegar a la solución del cálculo del Punto de Equilibrio, existen varios métodos:

1.3.1. Método de la ecuación

Todo estado de pérdidas y ganancias puede expresarse en forma de ecuación. Esta
ecuación puede adaptarse a cualquier situación de Punto de Equilibrio o de estimación
de resultados. Proporciona la forma más general y fácil de recordar al enfocar un
problema de Punto de Equilibrio o de estimación de utilidades.

La ecuación en sí, es la siguiente:

VENTAS = GASTOS VARIABLES + GASTOS FIJOS + UTILIDAD

En el Punto de Equilibrio la utilidad deseada es cero, entonces se tiene:

U = p (x) – v (x) – F

Simplificando la ecuación resulta:

U = x (p-v) - F
De aquí:
p (x) = v (x) + F + U
Dónde:
p: precio de venta por unidad.
x: número de unidades que han de venderse para alcanzar el Punto de Equilibrio.
v: gastos variables por unidad de producción. F: total de gastos fijos.
U: Beneficio o utilidad

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1.3.2. Método del margen de contribución
Se denomina margen de contribución unitario de un producto a la diferencia entre su
precio de venta y sus Costos variables. El margen de contribución total de un producto
será el margen de contribución unitario del mismo, multiplicado por el número de
unidades vendidas, y el margen de contribución total de la empresa será la suma de los
márgenes de contribución totales de todos los productos que fabrique, es decir, la
diferencia entre los ingresos por ventas y los Costos variables de los bienes y servicios
vendidos. Expresado de una manera más sintetizada el método del margen de
contribución se apoya en la diferencia entre las ventas y los gastos variables.

Este método no es más que una variante del método de la ecuación y utiliza la siguiente
ecuación:

PUNTO DE EQUILIBRIO = COSTOS FIJOS/MARGEN DE CONTRIBUCIÓN.

El resultado quedará expresado en unidades físicas, por lo que, si se quiere obtener

con una expresión monetaria, se debe utilizar la siguiente ecuación:

PUNTO DE EQUILIBRIO = COSTOS FIJOS/RAZÓN DEL MARGEN DE

CONTRIBUCIÓN.

Dónde:
Razón del margen de contribución = 1 - Costos variables/Ventas totales.

Esta fórmula permite dar un vistazo a las características del análisis de equilibrio.
Dividiendo los Costos variables entre las ventas, se obtiene la razón de los Costos
variables, es decir, el por ciento que representan los Costos variables en las ventas.
Restando de uno a la razón de los Costos variables se obtiene la razón del margen de
contribución indicando que se dispone de un por ciento “X” de las ventas para cubrir
los Costos fijos (y para generar una utilidad), o sea, se dispone de X dólares de ventas
para cubrir los Costos fijos y después lograr una utilidad. La utilidad en el Punto de
Equilibrio es cero, por lo tanto, si se dividen los Costos fijos entre la razón del margen
de contribución se obtiene el número de dólares del ingreso por ventas necesario para
recuperar exactamente los Costos fijos.

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 Tanto trabajando con la ecuación del margen de contribución, como utilizando la
ecuación de la razón del margen de contribución, se puede obtener el nivel de ventas
necesario (expresados en unidades o en valor, según sea el caso), que garantiza
obtener la utilidad deseada o presupuestada, si se adiciona en el numerador de la
fórmula el importe de dicha utilidad al valor de los Costos fijos. Este cálculo es muy
importante, pues normalmente un negociante no se conforma con no obtener pérdidas,
sino que aspira a una utilidad deseada (que debe quedar plasmada en el presupuesto),
por lo que el resultado de este cálculo le brinda una guía para cumplimentar dicho
objetivo.

1.3.3. Método gráfico

Es el método que permite visualizar con mayor facilidad el Punto de Equilibrio, que es
el punto donde se interceptan la línea de las ventas totales (ingresos) con la línea de los
Costos totales. Para que ello sea posible se dibuja una gráfica con escala vertical y
horizontal. La escala vertical se expresa en dólares e indica los Costos fijos, los
variables y los ingresos por venta y la escala horizontal que representan la base de
actividad, es usada para indicar el volumen y puede expresarse en pesos, unidades, tanto
por ciento de la capacidad, horas de mano de obra directa o cualquier índice adecuado.

Se dibujan tres rectas: una para los Costos fijos, una para los Costos variables y otra
para los ingresos por ventas. El punto de intercepción de las líneas del coste total y el
ingreso es el denominado Punto de Equilibrio (ver Figura 1).

Esta gráfica muestra el panorama general de utilidad o pérdida para un rango amplio de
actividad. La confianza que se deposita en un gráfico de Punto de Equilibrio es una
consecuencia natural de la exactitud relativa de las relaciones coste-volumen-utilidad
representadas.

La relación de ventas y Costos pueden considerarse válidas dentro de un rango de

actividad llamado rango de aplicabilidad. El rango de aplicabilidad es usualmente un
rango en el cual la empresa ha tenido una experiencia creciente. Pero será improbable
que persistan las mismas relaciones si el nivel de actividad se sale de los límites de este
rango.

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 Una gráfica de Punto de Equilibrio debe ser interpretada a la luz de las limitaciones
impuestas por los supuestos en que se apoya. El beneficio real de la preparación de la
gráfica de Punto de Equilibrio está en el enriquecimiento de la comprensión de las
interrelaciones de todos los factores que afectan las utilidades, especialmente de los
patrones de comportamiento de los Costos dentro de ciertos rangos de volumen.

Los supuestos teóricos antes mencionados facilitan la aplicación de los métodos de

cálculo del Punto de Equilibrio, pero limitan la precisión y confiabilidad de un análisis
para la toma de decisiones, ya que los negocios son dinámicos, no estáticos. El usuario
del análisis de coste-volumen-utilidad debe poner en tela de juicio y reexaminar
constantemente sus supuestos de los cambios en las condiciones de los negocios,
precios, factores de coste, composición de venta, composición de Costos y otros
factores parecidos. Además, el análisis del coste-volumen-utilidad no necesita adherirse
rígidamente a los supuestos tradicionales de linealidad y de precios invariables,

por lo que el análisis del Punto de Equilibrio y las relaciones de coste-volumen- utilidad
tienen sus limitaciones, que en esencia pueden plantearse de la siguiente forma:

Figura N° 01 Representación gráfica del Punto de Equilibrio

Ventas Totales

Punto de Equilibrio
ÁREA DE UTILIDAD

Costo Variable
COSTO DE VENTAS

COSTO TOTAL
Costo Fijo

ÁREA DE PÉRDIDA

VENTAS
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 Fuente: Elaboración propia 2021
2. Pasos para hallar el punto de equilibrio
Hallar el punto de equilibrio es hallar el número de unidades a vender, de modo que se
cumpla con lo anterior (que las ventas sean iguales a los costos):

2.1. Definir costos

En primer lugar, debemos definir nuestros costos, lo usual es considerar como costos a
todos los desembolsos, incluyendo los gastos de administración y de ventas, pero sin
incluir los gastos financieros ni a los impuestos.

2.2. Clasificar los costos en Costos Variables (CV) y en Costos Fijos (CF)
Una vez que hemos determinados los costos que utilizaremos para hallar el punto de
equilibrio, pasamos a clasificar o dividir éstos en Costos Variables y en Costos Fijos:

2.2.1. Costos Variables: son los costos que varían de acuerdo con los cambios en los
niveles de actividad, están relacionados con el número de unidades vendidas,
volumen de producción o número de servicios realizado, por ejemplo, materia
prima, combustible, salario por horas, etc.

2.2.2. Costos Fijos: son costos que no están afectados por las variaciones en los niveles
de actividad, por ejemplo, alquileres, depreciación, seguros, etc.

2.3. Hallar el costo variable unitario

En tercer lugar, determinamos el Costo Variable Unitario (CVU), el cual se obtiene al
dividir los Costos Variables totales entre el número de unidades a producir (Q).

2.4. Aplicar la fórmula del punto de equilibrio

La fórmula para hallar el punto de equilibrio es: (P x U) – (Cvu x U) – CF = 0
Dónde:
P: precio de venta unitario.

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 U: unidades del punto de equilibrio, es decir, unidades a vender de modo que los ingresos
sean iguales a los costos.
CVU: costo variable unitario.
CF: costos fijos.

El resultado de la fórmula será en unidades físicas, si queremos hallar el punto de

equilibrio en unidades monetarias, simplemente multiplicamos el resultado por el precio de
venta.

2.5. Comprobar resultados

Una vez hallado el punto de equilibrio, pasamos a comprobar el resultado a través del
uso del Estado de Resultados.

2.6. Analizar el punto de equilibrio

Y, por último, una vez hallado el punto de equilibrio y comprobado a través del
Estado de Resultados, pasamos a analizarlo, por ejemplo, para saber cuánto necesitamos
vender para alcanzar el punto de equilibrio, cuánto debemos ven- der para lograr una
determinada utilidad, cuál sería nuestra utilidad si vendiéramos una determinada cantidad
de productos, etc.

3. Ejemplos de cómo hallar el punto de equilibrio

3.1. Una empresa dedicada a la comercialización de camisas, vende camisas a un precio de US$ 40,
el costo de cada camisa es de US$ 24, se paga una comisión de ventas por US$ 2, y sus gastos
fijos (alquiler, salarios, servicios, etc.), ascienden a US$ 3.500. ¿Cuál es el punto de equilibrio en
unidades de venta?

Hallando el punto de equilibrio:

P = 40
CVU: 24 + 2 = 26
CF = 3500

Pá gina 13
Aplicando la fórmula:
(P x U) – (CVU x U) – CF = 0

40X – 26X – 3500 = 0

14X = 3.500

Qe = 250 und.

Qe = US$ 10.000

Comprobando:

Ventas (P x Q): 40 x 250 = 10000

(-) C.V (CVU x Q): 26 x 250 = 6500 (-) C.F 3500

Utilidad Neta US$ 0

Conclusiones: nuestro punto de equilibrio es de 250 unidades, es decir, necesitamos vender 250
camisas para que las ventas sean iguales a los costos; por tanto, a partir de la venta de 251 camisas,
recién estaríamos empezando a obtener utilidades.

Utilidades si vendiéramos 800 camisas:

Ventas (P x Q): 40 x 800 32000

(-) C.V (CVU x Q): 26 x 800 20800 (-) C.F 3500
Utilidad Neta US$7700

Conclusiones: al vender 250 camisas, nuestras ventas igualarían nuestros cotos y, por tanto,
tendríamos una utilidad de 0; pero si vendiéramos 800 camisas, estaríamos obteniendo una utilidad
de US$ 7.700.

Pá gina 14
3.2. Una clínica está evaluando un nuevo examen que reportará ingresos de $200 por paciente. El
costo fijo anual será de $100.000 y los costos variables son de $100 por paciente. ¿Cuál es el
punto de equilibrio para este servicio?
Al evaluar en la fórmula anterior obtenemos lo siguiente:

Es decir, si se realizan 1.000 exámenes (asumiendo un examen por paciente) los ingresos
totales igualan a los costos totales, evitando tanto pérdidas como ganancias. De forma
complementaria con la ayuda de Excel se puede evaluar de forma sencilla tanto los
ingresos como costos totales para distintos niveles de actividad (en este caso número de
exámenes o pacientes). La línea azul representa el ingreso total en miles de $ (eje
vertical) para distintos valores de números de pacientes (eje horizontal). La línea roja
representa el costo total donde resulta de particular interés observar que su valor es de
$100 (mil) en el caso de cero pacientes (costo fijo).

Pá gina 15
 Una representación alternativa del ejemplo anterior hemos desarrollado con geogebra,
la cual se muestra a continuación. El área achurada de color rojo representa la pérdida,
es decir, cuando el número de pacientes es menor al punto de equilibrio, por el
contrario, el área achurada de color verde representa la ganancia, en la cual se incurre
cuando el nivel de pacientes supera el punto de equilibrio.

CONCLUSIONES

Al Punto de Equilibrio se le conoce también como punto de empate, punto crítico, umbral de la
rentabilidad o punto muerto y no hay utilidad ni pérdida.

El Punto de Equilibrio es donde los ingresos obtenidos son iguales a los costos utilizados para
producir los bienes y servicios vendidos, es en este ´punto en el que podemos afirmar que un
negocio está en equilibrio.

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Saber cuál es el punto de equilibro nos permite analizar cuál es el punto exacto para determinar
que las ventas realizadas puedan cubrir los costos y por consiguiente las utilidades generadas por
la inversión de capital.

La representación gráfica del Punto de Equilibrio brinda la posibilidad de analizar las

repercusiones de determinadas variables que en él intervienen sobre las demás, resultando así
de gran valor estos análisis para la planificación y el control en la administración,
contabilidad (Costo – Beneficio).

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

Amat (Oriol) y Soles (J.) (1993), El Control de Gestión: Una Perspectiva de Dirección, Barcelona,
Gestión 2000.

Blanco (Felipe) (1995), Contabilidad de Costos y Analítica de Gestión para las Decisiones Estratégicas,
Bilbao, Deusto.

Mallo (C.) y Merlo (J.) (1995), Control de Gestión y Control Presupuestario, Madrid, McGraw-Hill
Interamericana.

Portuondo (Fernando M) (1985), Economía de empresas Industriales, partes I y II, Ciudad de La Habana,
Editorial Pueblo y Educación.

Polimeni (Ralf. S.), Fabozzi (Frank) y Adelbert (Arthur M.) (1994), Contabilidad de Costos, 3ª edición,
Bogotá, McGraw-Hill Interamericana.

Rosanas (J.M.) y Ballarín (E.) (1994), Contabilidad de Costos para la toma de decisiones, Bilbao, Descleé
de Brouwer.

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GEO Tutoriales (agosto 20 de 2015). Ejemplo del Cálculo del Punto de Equilibrio. Gestión de
Operaciones. Recuperado de: http://www.gestiondeoperaciones.net/procesos/ejemplo-del-calculo-
del-punto-de-equilibrio/

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