Solución de la tarea para TDC04.

Para la TAREA planteada en la unidad de trabajo, recogida en el archivo TDC04_TAREA:

La Empresa Móviles Modernos, S.A. presenta el siguiente Balance de Saldos a 30 de junio

del presente año (en euros):

Balance de saldos de la empresa Móviles Modernos, S.A.

Saldos Saldos
Deudores Acreedores

(100000). Capital 400.000

social........................................................................ 4.000
(112000). Reserva 200.000
Legal....................................................................... 100.000
(129000). Resultado del Ejercicio 370.000
........................................................ 280.000
(170001) Deudas a largo plazo con la Caja del 320.000
Pacífico......................... 130.000
(210000). Terrenos y bienes 101.500
naturales................................................... 47.200
(211000). 50.000
Construcciones..................................................................... 650.000
(218000). Elementos de 160.000
transporte........................................................ 3.000
(213000). 86.700
Maquinaria...........................................................................
(217000). Equipos para procesos de
información..................................
(281). Amortización acumulada inmovilizado
material.............................
(291000). Deterioro de valor de los terrenos y bienes
naturales..............
(700000). Ventas de
mercaderías..........................................................
(600000). Compras de
mercaderías......................................................
(662301). Intereses de deudas con la Caja del
Pacífico..........................
(572001). Caja del
Pacífico...................................................................

Las operaciones pendientes de contabilización en el año son las siguientes:

1. El 1 de julio se vende al contado una nave industrial por 150.000 €, que fue adquirida el
1 de julio de hace 5 años por 100.000 € (el 20 % era el valor estimado del terreno). Se
está amortizando de forma lineal al 2% anual. Fra. 365.
En primer lugar se calcula la amortización correspondiente desde el 1 de enero hasta la
fecha de la venta, que son 6 meses:
 El apunte contable de la amortización será:

Ejercicio del registro la amortización de la nave industrial hasta

la fecha de la venta del mismo.

Nº de Nº de
Debe Concepto Haber
cuenta cuenta
(1) (3) (5)
(2) (4)

Amortización del Amortización

800,00 681000 inmovilizado a acumulada de 281100 800,00
material construcciones

El apunte contable de la venta será:

Ejercicio de venta de una nave industrial

Nº de Nº de
Debe Concepto Haber
cuenta cuenta
(1) (3) (5)
(2) (4)

8.000,00 281100 Amortización a Terrenos y 210000 20.000,00

181.500,00 572001 acumulada de bienes 211000 80.000,00
construcciones naturales 477021 31.500,00
Caja del Construcciones 771000 58.000,00
Pacífico HP IVA
Repercutido
21%
Beneficios
procedentes
del
inmovilizado
material

2. El 5 de julio, después de celebrada la Junta General de Accionistas, se decide que el

reparto de los beneficios se realice de la siguiente forma: 10% para reserva legal, 20%
para reserva estatutaria y, el resto, se dejará como remanente.
Ejercicio de distribución de beneficios.

Nº de Nº de
Debe Concepto Haber
cuenta cuenta
(1) (3) (5)
(2) (4)

200.000,00 129000 Resultado a Reserva legal 112000 20.000,00

del ejercicio Reservas 114100 40.000,00
estatutarias 120000 140.000,00
Remanente

3. El 1 de agosto compra, pagando mediante transferencia bancaria, por 2.300 € utensilios

cuyo periodo de utilización es superior al año. Los gastos de transporte ascienden a
100 €. Fra. 8959
 Ejercicio de la compra de utensilio que tienen plazo de
utilización superior al año

Nº de Nº de
Debe Concepto Haber
cuenta cuenta
(1) (3) (5)
(2) (4)

2.400,00 214001 Utensilios a Caja del 572001 2.904,00

504,00 472021 HP IVA Pacífico
Soportado 21%

4. También el día 1 de agosto, adquiere a la empresa Repuestos Mecánicos, S.A., por un

valor de 2.700 €, una patente para poder fabricar una pieza mecánica. El plazo pactado
para el aplazamiento del pago es de 60 días. Fra. 12/470

Ejercicio de la compra de una patente.

Nº de Nº de
Debe Concepto Haber
cuenta cuenta
(1) (3) (5)
(2) (4)

Patente
pieza Proveedores de
2.700,00 203001 mecánica inmovilizado a c/p,
a 523001 3.267,00
567,00 472021 HP IVA Repuestos
Soportado Mecánicos
21%

5. El 1 de octubre la empresa que se ocupa del mantenimiento de las instalaciones nos

envía la factura correspondiente al último trimestre del año, que la empresa abona ese
mismo día a través de su cuenta corriente. La factura asciende a 450 €. Fra. 289
Ejercicio del pago del mantenimiento del inmovilizado.

Nº de Nº de
Debe Concepto Haber
cuenta cuenta
(1) (3) (5)
(2) (4)

Reparaciones y
450,00 622000 conservación Caja del
a 572001 544,50
94,50 472021 HP IVA Soportado Pacífico
21%

6. Asimismo, el día 1 de octubre, la empresa compra por 18.000 € un vehículo para el

transporte interior en fábrica. Paga mediante transferencia bancaria. Fra. 167/25
Ejercicio de la compra de un elemento de transporte interno.

Nº de Nº de
Debe Concepto Haber
cuenta cuenta
(1) (3) (5)
(2) (4)

18.000,00 213000 Maquinaria a Caja del 572001 21.780,00

3.780,00 472021 HP IVA Pacífico
 Nº de Nº de
Debe Concepto Haber
cuenta cuenta
(1) (3) (5)
(2) (4)
Soportado
21%

7. El 15 de octubre adquiere a la empresa Moble Office mobiliario para instalar en una

pequeña oficina. El importe de la factura, que se pagará a 90 días, asciende a 48.000 €
y viene con un descuento comercial del 10%. Los costes de instalación y montaje tienen
un importe de 150 € y se pagan mediante transferencia bancaria. FRA 7567/20
Ejercicio de la compra de mobiliario.
Nº de Nº de
Debe Concepto Haber
cuenta cuenta
(1) (3) (5)
(2) (4)

Mobiliario Proveedores de
43.200,00 216000 HP IVA inmovilizado a 523002 52.108,65
a
9.072,00 472021 Soportado c/p, Moble Office 572001 163,35
21% Caja del Pacífico

8. Debido a un cortocircuito acontecido el 1 de noviembre, uno de los ordenadores ha

quedado totalmente inservible, procediéndose a darlo de baja. Este ordenador, que no
estaba asegurado, figura por un coste de adquisición de 1.500 € y fue adquirido hace
un año (el 1 de julio). Se estaba amortizando mediante el sistema lineal en 5 años.
En primer lugar se calcula la amortización correspondiente desde el 1 de enero hasta la
fecha del siniestro, que son 10 meses:

El apunte contable de la amortización será:

Ejercicio del registro la amortización de un ordenador hasta la

fecha del siniestro.
Nº de Nº de
Debe Concepto Haber
cuenta cuenta
(1) (3) (5)
(2) (4)

Amortización
Amortización acumulada de
250,00 681000 del inmovilizado a equipos para 28100 250,00
material proceso de
información

El apunte contable del siniestro será:

Ejercicio del registro de un siniestro de un ordenador que lo

hace inutilizable y no está asegurado.
 Nº de Nº de
Debe Concepto Haber
cuenta cuenta
(1) (3) (5)
(2) (4)

Amortización
acumulada de
equipos para
proceso de Equipos para
400,00 281700
información a proceso de 217000 1.500,00
1.100,00 671000
Pérdidas información
procedentes del
inmovilizado
material

9. El 31 de diciembre se contabilizan los intereses del préstamo bancario solicitado para la

financiación de la empresa que se obtuvo hace un año (el 1 de enero) con vencimiento
a 5 años por importe de 100.000 €. El interés pactado fue de un 6% nominal anual,
pagadero por semestres vencidos, a 30 de junio y 31 de diciembre de cada año.
En primer lugar calculamos el importe de los intereses a pagar por los 6 meses que
transcurren desde el 1 de julio hasta el 31 de diciembre:

El apunte contable del pago de los intereses será:

Ejercicio del pago de los intereses del préstamo que tiene la

empresa.

Nº de Nº de
Debe Concepto Haber
cuenta cuenta
(1) (3) (5)
(2) (4)

Intereses de
Caja del
3.000,00 662301 deudas con la Caja a 572001 3.000,00
Pacífico
del Pacífico

Además, conocemos la siguiente información adicional:

a. La empresa mantiene el siguiente plan de amortización: las construcciones se

amortizan linealmente a 50 años, el resto del inmovilizado (salvo que se indique
otro plazo) se amortiza al 20% anual.
La amortización de cada uno de los elementos de inmovilizado que tenemos es la
siguiente:

Construcciones:

Elemento de transporte:

Maquinaria:
Equipos para proceso de información:
 Mobiliario:

Patente:
El apunte contable de las amortizaciones será:

Ejercicio del registro de la amortización de los elementos de

inmovilizado material de la empresa.
Nº de Nº de
Debe Concepto Haber
cuenta cuenta
(1) (3) (5)
(2) (4)

116.700,63 681000 Amortización a Amortización 281100 4.000,00

del acumulada de 281800 64.000,00
inmovilizado construcciones 281300 26.900,00
material Amortización 281700 20.000,00
acumulada de 281600 1.800,63
elementos de
transporte
Amortización
acumulada de
maquinaria
Amortización
acumulada de
equipos para
proceso de
información
Amortización
acumulada de
mobiliario

Ejercicio del registro de la amortización de los elementos

de inmovilizado intangible de la empresa.

Nº de Nº de
Debe Concepto Haber
cuenta cuenta
(1) (3) (5)
(2) (4)

Amortización Amortización
del acumulada de
225,00 680000 a 280300 225,00
inmovilizado propiedad
intangible industrial

b. La empresa decide someter al utillaje procedimiento de regularización anual

mediante recuento físico y a 31 de diciembre se detecta una pérdida de 500 €.
Ejercicio de regularización anual de las herramientas.

Nº de Nº de
Debe Concepto Haber
cuenta cuenta
(1) (3) (5)
(2) (4)
 Nº de Nº de
Debe Concepto Haber
cuenta cuenta
(1) (3) (5)
(2) (4)

Otras pérdidas en
500,00 659000 a Utensilios 214001 500,00
gestión corriente

c. A 31 de diciembre diversos indicios ponen de manifiesto una disminución en el

valor de un elemento de transporte, calculándose un valor recuperable para el
mismo de 85.000 €. Dicho elemento tiene un valor contable de 90.000 €.
Al ser el valor contable superior al valor recuperable, es necesario dotar el
oportuno deterioro, de tal forma que el registro contable del mismo será el
siguiente:

Ejercicio del registro del deterioro de un elemento de

transporte.
Nº de Nº de
Debe Concepto Haber
cuenta cuenta
(1) (3) (5)
(2) (4)

Deterioro de
Pérdidas por
valor de
deterioro del
5.000,00 691000 a elementos 291800 5.000,00
inmovilizado
de
material
transporte

d. La empresa posee un terreno cuyo coste de adquisición fue de 200.000 €. Debido

a una recalificación de terrenos en la zona industrial donde se asienta el terreno,
su valor recuperable hace un año (a 31 de diciembre) fue únicamente de
150.0000 €. Al cierre del ejercicio actual existen indicios de que el valor
recuperable del terreno asciende a 180.000 €.
Al incrementarse el valor recuperable, es necesario realizar la reversión del
deterioro, de tal forma que el registro contable del mismo será el siguiente:

Ejercicio de reversión del deterioro de un terreno.

Nº de Nº de
Debe Concepto Haber
cuenta cuenta
(1) (3) (5)
(2) (4)

Deterioro
Reversión del
de valor de
deterioro del
30.000,00 291000 terrenos y a 791000 30.000,00
inmovilizado
bienes
material
naturales