República Bolivariana de Venezuela

Universidad Dr. Rafael Belloso Chacín

Cátedra: Impuestos I
Prof. José G. Reyes Díaz

AJUSTE POR INFLACIÓN FISCAL

1.- La empresa FAVEP inicio operaciones el 01/04/2012, en su balance de apertura figura un saldo
de Bs. 90.000 de efectivo en caja y bancos, cuentas por cobrar por Bs. 200.000, una maquinaria
por Bs. 500.000 adquirida el 01/04/2012 con una depreciación acumulada al 31/12/2012 por Bs.
45.500, mobiliario por Bs. 300.000 adquirido el 01/05/2012, con una depreciación al cierre de Bs.
29.500, equipos de oficina por Bs. 160.000 adquiridos el 31/05/2012con una depreciación de Bs.
10.600, terreno valorado en Bs. 700.000 y un vehículo por Bs. 900.000 adquirido el 01/06/2012,
con una depreciación del 5% de su costo. La empresa desea que usted le calcule el ajuste inicial
por inflación.

2.- APSA, C. A. adquirió el 02 de enero del 2013, una maquinaria por la cantidad de Bs. 5.400.000,
asignándole una vida útil de 10 años y un valor de salvamento de Bs. 540.000, el 01/03/2013 una
fotocopiadora por Bs. 800.000, con una vida útil de 5 años y un valor de salvamento de Bs. 80.000
y un mobiliario en Bs. 1.200.000 con una vida útil de 5 años sin valor de salvamento. Al cierre del
ejercicio fiscal del 31 de diciembre del 2013 procede a realizar el ajuste inicial por inflación.

3.- La empresa TELSA dedicada a la fabricación de productos plásticos le presenta la siguiente

información:

Fecha de compra Rubro Costo Valor de Vida útil

rescate
01/02/2011 Maquinaria 1.800.000 50.000 20 años
01/05/2011 Montacargas 1.500.000 60.000 10 años
26/06/2011 Herramientas 950.000 95.000 5 años
01/02/2011 Vehículo 2.220.000 280.000 10 años
01/03/2011 Equipos de oficina 720.000 39.000 5 años
02/01/2011 Terreno 3.000.000 ¿?????? ¿??????
01/04/2011 Mobiliario 450.000 45.500 10 años
31/12/2011 Cuentas por cobrar 916.500 ¿?????? ¿??????
31/12/2011 Cuentas por pagar 755.600 ¿?????? ¿??????
01/04/2011 Edificio 3.500.000 250.000 20 años

Con la información suministrada por la gerencia de la empresa usted debe realizar el cálculo del
3% del impuesto para la inscripción de la empresa en el registro de activos actualizados y el ajuste
inicial por inflación fiscal correspondiente al 31/12/2011 y sus respectivos registros contables.

4.- A continuación la empresa Industrias La Líder le presenta la información correspondiente a su

primer ejercicio económico finalizado el 31/12/2012 con la finalidad de que usted le determine el
monto a ser cancelado por el registro de activos actualizados, para de esta manera darle
cumplimiento a la Ley de ISLR:
Activos Monto en Bs. Monetarias No monetarias
Caja y bancos 15.000
Cuentas por cobrar comerciales 20.000
Provisión para cuentas incobrables 2.000
Cuentas por cobrar accionistas 35.000
Cuentas por cobrar filiales 20.000
Maquinaria y equipos 450.000
Galpón 850.000
Terreno 800.000
Vehículos 605.000
Mobiliario 12.500
Equipos de oficina 50.000
Herramientas 21.500
Edificio 980.000
Total activos 3.861.000
Pasivos y Patrimonio
Efectos por pagar 85.000
Cuentas por pagar comerciales 128.000
Cuentas por pagar en moneda extranjera 552.000
Hipoteca por pagar 730.000
Reservas legales 25.000
Capital social 2.234.750
Superávit 106.250
Total pasivo y patrimonio 23.861.000

Información Adicional:
 La maquinaria y equipo fueron adquiridos el 01/04/2012, con una vida útil de 20 años y un
salvamento de Bs. 15.000.
 El galpón fue comprado el 01/02/2012 con una vida útil de 15 años y un valor de rescate de
10.000 Bs.
 El terreno fue comprado el 01/03/2012
 El equipo de oficina fue adquirido el 01/07/2012, con una vida útil de 10 años y un valor de
salvamento de Bs. 5.000
 Los vehículos fueron adquiridos el 02/01/2012 con una vida útil de 10 años y un valor de
salvamento de 19.000.
 El mobiliario fue comprado el 01/02/2012 asignándole una vida de 15 años y un salvamento
de Bs. 6.000.
 Las herramientas fueron adquiridas el 01/04/2012 con un valor de salvamento de Bs. 900 y
una vida útil de 5 años.
 El edificio fue adquirido el 04/2012 con una vida útil de 30 años y un valor de residual de Bs.
50.000

5.- FAVEP, C. A. Presenta al 31 de diciembre del 2010 y 2011 las siguientes cifras con la finalidad
que usted le practique el ajuste inicial y regular en dichos periodos de acuerdo a la normativa de la
ley de ISLR.
 Cuentas 2010 2011
Caja y bancos 7.800 1.606
Cuentas por cobrar 190.000 290.000
Provisión para cuentas dudosas (10.000) (11.000)
Efectos por cobrar 30.000 20.000
Terrenos 150.000 150.000
Maquinarias 190.000 190.000
Depreciación acumulada maquinarias (¿) (¿)
Mobiliario 59.000 59.000
Depreciación acumulada mobiliario (¿) (¿)
Total activos ¿? ¿?
Cuentas por pagar 96.000 93.000
Pagare bancarios 100.000 120.000
Total pasivos 196.000 213.000
Capital social 150.000 150.000
Reserva legal 15.000 15.000
Utilidades retenidas 28.105 85.661
Total patrimonio 193.105 250.661
Total pasivo y patrimonio ¿? ¿?
Notas a los estados financieros:
1.- El terreno fue adquirido el 02/01/2010
2.- la maquinaria fue adquirida el 01/05/2010, le fue asignado un valor de salvamento de Bs. 5.000
y una vida útil de 10 años.
3.- El mobiliario fue adquirido el 01/04/2010, con un valor de salvamento de 6.000 y una vida útil
de 5 años.