AUDITORÍA II (3º G.C.F.

Tema 7.- Auditoría del Patrimonio Neto

Supuesto 1

La entidad PANETO, S.L. presenta la siguiente composición del Patrimonio neto:

1. Patrimonio neto del ejercicio 31/12/2014 y 31/12/2013

PATRIMONIO NETO Y PASIVO 31/12/2014 31/12/2013
A) PATRIMONIO NETO 4.342.728,00 3.910.000,00
A-1) Fondos Propios 4.230.000,00 3.910.000,00
I. Capital 1.600.000,00 1.500.000,00
1. Capital escriturado 1.600.000,00 1.500.000,00
II. Prima de emisión 120.000,00 0,00
III. Reservas 2.410.000,00 2.150.000,00
1. Legal y estatutarias 300.000,00 280.000,00
2. Otras reservas 2.110.000,00 1.870.000,00
VII. Resultado del ejercicio 100.000,00 300.000,00
VIII. Dividendo a cuenta 0,00 - 40.000,00
A-3) Subvenciones, donaciones y legados recibidos 112.728,00 0,00
Se ha podido comprobar que tanto los importes como las variaciones en el Patrimonio Neto, han
sido adecuadamente tratados en el ECPN.
2. Otros datos e información obtenida por el equipo de auditoría.
a) La sociedad ha realizado una ampliación de capital por importe de 100.000,00 € con una
prima de emisión de 120.000,00 €, la cual fue inscrita en el Registro Mercantil el 10/04/2015.
b) El resultado del ejercicio 2013 fue de 300.000,00 € y la propuesta de distribución del mismo
fue:
Debe Haber
1290-Pérdidas y Ganancias 300.000,00
5570-Dividendo activo a cuenta 40.000,00
1130-Reservas Voluntarias 240.000,00
1120-Reserva Legal 20.000,00
Se sabe que la entidad había aprobado la distribución del dividendo a cuenta en el ejercicio
2013, el cual se pagó en dicho ejercicio. Adicionalmente, se aprueba el acuerdo de distribución
del beneficio del ejercicio 2013 (anteriormente expuesto) en Junta General de Accionistas el día
30/06/2014.
c) El 02/01/2013 la sociedad adquirió un inmovilizado material por 500.000,00 €, pero por un
error no se contabilizó la dotación a la amortización del mismo. Dicho inmovilizado tiene
una vida útil de 10 años. La entidad procedió a corregir dicho error en el ejercicio 2014
realizando el siguiente asiento:
Debe Haber
1130-Reservas Voluntarias 50.000,00
2813-Amort. Acumul. Inmov. 50.000,00
Adicionalmente, la entidad procedió a modificar las cifras comparativas afectadas en la
información comparativa que figura en el Balance y contemplar su efecto en el ECPN.
Se pide:
- Obtener las conclusiones de los procedimientos de auditoría del Área de Patrimonio Neto y
realizar las propuestas oportunas, en su caso.