Universidad Nacional Experimental

De Los Llanos Occidentales

“Ezequiel Zamora”
Vice-Rectorado De Planificación Y Desarrollo Social
VPDS BARINAS
Programa: Ciencias Sociales y Jurídicas
Sub-programa: Contaduría Pública
Sub-proyecto: Contabilidad III
Barinas, Abril del 2021

-Examen Práctico-
Docente: Bachiller: C.I.V:
27.806.98
Prof. Oscar Martinez Maxdebil Deivic 6

1) Clasificación Del Pasivo:

Los pasivos son obligaciones que, al igual que los activos tienen una clasificación
de acuerdo con el orden de prioridad de pago. Los pasivos deben clasificarse
como: Pasivos circulantes o de corto plazo, pasivos a largo plazo y Otros pasivos.
Pasivos circulantes o a corto plazo: Son aquellas obligaciones que deben
cancelarse en un plazo menor a un año. En el balance, deben ubicarse en el
orden de su exigibilidad:
 Obligaciones bancarias
 Cuentas por pagar a proveedores
 Otras cuentas por pagar
 Prestaciones sociales por pagar
 Impuestos por pagar
 Asignaciones a proyectos

Pasivo fijo o a largo plazo: en esta categoría se ubican las obligaciones que
deben cubrirse en un plazo mayor a un año.
 Documentos por pagar
 Cuentas por pagar
 Asignaciones a proyectos
Otros pasivos: Al igual que los activos, la clasificación: Otros pasivos, se refiere a
los pasivos que no se clasifican como corrientes, ni como a largo plazo, tales
como: préstamos sin interés, ni fecha específica de cancelación; y alquileres o
arrendamientos cobrados por anticipado.

2) Tarifa Nro.02 ISLR

Las tarifas constituyen los niveles establecidos por la norma tributaria, para gravar
el enriquecimiento de las personas, expresadas en porcentajes, estas tarifas son
progresivas, es decir, a mayor renta mayor porcentaje de imposición. Por lo que se
han establecido tres grupos de tarifas: La tarifa Nº 1: Se aplica a las personas
naturales; La tarifa Nº 2: Se aplica a las sociedades y La tarifa Nº 3: Se aplica a
los contribuyentes.
La tarifa Nº 2: Se aplica a las sociedades de capitales como compañías anónimas
y a las personas asimiladas a ellas.

TARIFA NRO 02 PORCENTAJE SUSTRAENDO

Por la fracción comprendida hasta
15% 0
2.000 U.T.
2 Por la fracción que exceda de 2.000
22% 140
hasta 3.000 U.T.
Por la fracción que exceda de 3.000
34% 500
U.T.

3) La Nomina Y Su Estructura
La nómina se define como el documento con validez legal que reciben los
trabajadores de la empresa en el que se refleja la cantidad de dinero que el
empleado recibe a cambio de su trabajo. El formato estándar de una nómina
está regulado por la legislación vigente, en la que está marcada una estructura
y un contenido mínimo que debe ser respetado en todo momento.
El contenido mínimo de la nómina debe incluir:
 Datos identificativos de la empresa, dirección del centro de trabajo y código
cuenta cotización en el que está incluido el trabajador.
 Datos básicos del trabajador, tipo de contrato, categoría, antigüedad en la
empresa.
 Periodo de liquidación al que corresponde dicha nómina.
 Detalle de las percepciones salariales y extra salariales que componen la
retribución bruta del trabajador.
 Detalle de las deducciones que se le practican al salario bruto, bien
marcadas por la legislación vigente, bien por otro tipo de deducciones que
haya que aplicarle a la nómina, como anticipos o embargos en la nómina.
 Líquido a percibir, dado que la nómina tiene consideración de documento
acreditativo del pago de salarios.
  Detalle de las bases de cotización de la nómina, junto con el detalle del
cálculo de las deducciones por el IRPF.
 Lugar de emisión y firma y sello por la empresa y trabajador.

Salario bruto
Es el dinero total que percibe un trabajador por el trabajo que desempeña antes de
que al mismo se le resten las correspondientes retenciones y cotizaciones que se
practican en la nómina. Así definido, el salario es una retribución dineraria, pero el
empleado puede recibir otras retribuciones en especie (en forma de viajes, cesión
de una vivienda, etc.).
Salario neto
Es el sueldo percibido por el trabajador una vez que se le han aplicado las
mencionadas retenciones y cotizaciones, es decir, es el dinero que el trabajador
recibirá efectivamente en mano o el que se depositará en su cuenta; por tanto, el
salario bruto siempre será mayor que el salario neto.
Descuentos
Hay dos tipos de descuentos diferentes, los descuentos obligatorios por ley y los
descuentos que se deben aplicar en virtud de cualquier otro tipo de normativas o
circunstancias.
Descuentos por ley: vienen establecidos por ley en concepto de obligaciones
fiscales o asimiladas correspondientes al trabajador; la empresa no sólo puede,
sino que debe hacer esos descuentos.
Hay dos grupos de deducciones diferentes: las que se destinan al pago de las
cotizaciones a la Seguridad Social a cargo del trabajador, y las correspondientes a
los pagos a cuenta del IRPF del trabajador.
Las cotizaciones a la Seguridad Social a cargo del trabajador se calculan mediante
la aplicación de un porcentaje sobre la base de cotización. Este pago cubre tres
conceptos distintos con un porcentaje máximo del 6,35% sobre la base de
cotización. El porcentaje que se abona se distribuye entre:
 Contingencias comunes
 Desempleo e incapacidad temporal
 Formación profesional
4) IVA y Retención de IVA
El IVA es un impuesto que grava cada una de las fases de la comercialización del
bien hasta que llegue al consumidor final, pero no grava el importe total de
cada venta en forma independiente sino como su nombre lo indica,
exclusivamente sobre el valor añadido en cada etapa por cada agente económico.
¿QUÉ GRAVA?
• La enajenación de bienes o venta de servicios, entiéndase a título oneroso -
pagando- o en forma gratuita, en consignación u otras formas de transferencia de
bienes contenidas en la ley.
• La prestación de servicios, excluidos los de carácter personal que se presten en
relación de dependencia.
• Servicios independientes o también llamados servicios personales, como el
ejercicio de profesiones universitarias y artes; y las actividades de comisionistas,
corretajes e intermediaciones en general.
La retención del Impuesto al Valor Agregado en Venezuela se rige por lo
dispuesto en la Providencia Administrativa SNAT/2015/0049 que designa a
los Contribuyentes Especiales y a los compradores de determinados bienes como
agentes de retención del IVA.

Debemos tener en cuenta que el IVA es un impuesto indirecto trasladable al

consumidor final y para ello la norma legal establece la figura de los débitos
fiscales y créditos fiscales que permite la neutralidad del impacto económico hasta
el final de la cadena de comercialización.

El débito fiscal es el impuesto que el vendedor recarga al precio de bienes y

servicios. El crédito fiscal es el impuesto que es soportado por el contribuyente al
realizar sus compras o recepción de servicios gravados.

El contribuyente que realiza ventas o prestaciones de servicios gravados, causa

débitos fiscales que constituyen la obligación tributaria relativa a este impuesto,
luego deduce los créditos fiscales a su favor, y la diferencia en el caso de ser los
débitos fiscales mayores a los créditos fiscales, generará una cuota tributaria a ser
pagada en la declaración mensual del tributo. Si por el contrario el crédito fiscal es
mayor a los débitos fiscales, dicho excedente de créditos fiscales se traslada a los
próximos períodos impositivos hasta su completa deducción.

Así, cualquier persona que compre bienes o reciba servicios gravados por el IVA
está obligada a soportar el impuesto y pagar al proveedor el importe del tributo
que se muestre en la factura emitida.

La retención del IVA obliga a determinados compradores de bienes o receptores

de servicios gravados a realizar a sus proveedores una detracción del importe del
tributo, la cual pagarán o enterarán directamente al Sujeto Activo del tributo, que
en el caso del IVA es el Tesoro Nacional.

El SENIAT designó como agentes de retención del IVA a los Contribuyentes

Especiales. También calificarán como agentes de retención del IVA
los compradores o adquirentes de metales o piedras preciosas, cuyo objeto
principal sea la comercialización, compra, venta y distribución de metales o
 piedras preciosas, aun cuando no hubieren sido calificados como sujetos pasivos
especiales por parte del SENIAT.

5) Impuesto De Actividades Económicas ¿Quienes Son Contribuyente?

El IAE o Impuesto sobre Actividades Económicas es un impuesto obligatorio,

directo yreal, cuyo hecho imponible está constituido por el mero ejercicio, en
territorio nacional, de actividades empresariales, profesionales o artísticas, se
ejerzan o no en local determinado y se hallen o no especificadas en las tarifas
del impuesto. Son sujetos pasivos de este impuesto las personas físicas o
jurídicas y las entidades que se encuentren entre las señaladas en el artículo
35.4 de la Ley General Tributaria:

 Que realicen cualquier actividad empresarial, profesional o artística, ejercida o no

en local determinado.

 Que ostenten la titularidad del derecho que, en cada caso, sea constitutivo del
hecho imponible de este impuesto, en la citada fecha.

El IAE es un tributo establecido con carácter obligatorio en el texto refundido

de la Ley reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por el Real Decreto
Legislativo 2/2004, de 5 de marzo y regulado de conformidad con lo que
disponen los artículos 78 a 91, ambos inclusive de dicha disposición.

La gestión del impuesto se ajustará a lo establecido en la Ley 58/2003, de 17

de diciembre, General Tributaria, en el Real Decreto 243/1995, de 17 de
febrero y en la Ordenanza Fiscal General de Gestión, Recaudación e
Inspección.

Las tarifas del IAE, son una enumeración exhaustiva y detallada de las
diferentes actividades económicas, realizada de acuerdo con la clasificación
nacional de actividades económicas (CNAE).

En cada una de las actividades económicas recogidas en las tarifas del IAE,
se recoge la cuota que tiene asignada cada actividad económica o los
criterios para su determinación, de tal forma que cada contribuyente debe
buscar el epígrafe concreto en el que debe tributar, pues la determinación de
la cuota tributaria se realiza en función de las tarifas del impuesto.