Modulo Efectivo y E. Efectivo

CURSO DE CONTABILIDAD
MODULO:
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO.
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO
(SECCIÓN 7 DE NIIF PYMES)

Docente: Mauro Hernán Pantoja Delgado
Contador Público Unicauca
Especialista en:
Revisoría fiscal
Auditoria forense
Gestión financiera
Magister en:
Gerencia financiera y tributaria
1
MODULO:
CONTENIDO
............................................................................................................................................................. 1
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO (SECCIÓN 7 DE NIIF PYMES). ........................... 3
PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF. ............................................................................................................. 4
BANCOS ............................................................................................................................................... 4
Ejercicios. Registros simples de contabilidad sin impuestos........................................................... 7
ACCIONES Y CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL ACCIONES ......................................................... 8
MANEJO DEL CAPITAL SOCIAL ......................................................................................................... 8
ACTIVIDADES CONTABLES A DESARROLLAR EN UNA EMPRESA. ...................................................... 18
CAJA ................................................................................................................................................... 20
Ejercicio de aplicación .................................................................................................................. 26
CAJA MENOR ..................................................................................................................................... 27
Creación de caja menor................................................................................................................. 27
Gastos por caja menor .................................................................................................................. 27
Desembolso de caja menor: .......................................................................................................... 29
Reembolso de caja menor............................................................................................................. 30
Equivalentes De Efectivo. .................................................................................................................. 31
Ejercicio de aplicación .................................................................................................................. 32
Referentes bibliográfico: ................................................................................................................... 34
2
MODULO:
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO (SECCIÓN 7 DE NIIF PYMES).
Concepto del grupo y sus cuentas principales.
Efectivo: comprende lo relacionado con los recursos que la empresa mantiene con
una disponibilidad inmediata, tales como caja y saldos en entidades financieras.
Equivalentes al efectivo: comprende las inversiones a corto plazo de gran liquidez,

fácilmente convertibles en importes de efectivo, los cuales se encuentran sujetos a
un riesgo poco significativo de cambios en su valor.
Las NIIF ponen una serie de características relacionadas con los equivalentes al
efectivo como son las siguientes:
1. Un equivalente al efectivo no se tiene para propósitos de inversión,

sino que su propósito es para cumplir los compromisos de pago a corto
plazo;
2. Debe poder ser fácilmente convertible a una cantidad determinada

de efectivo;
3. Debe estar sujeta a un riesgo insignificante de cambios en su valor;
4. En el caso de inversiones, deben tener un vencimiento próximo de al

menos tres meses o menos desde la fecha de adquisición.
5. Las participaciones en el capital de otras entidades (acciones)

normalmente no se consideran equivalentes al efectivo, a menos que
sean sustancialmente equivalentes al mismo.
6. Los sobregiros bancarios, forman parte de la gestión del efectivo de la

entidad (es decir son un equivalente al efectivo).
De acuerdo a lo anterior el grupo efectivo, y equivalentes al efectivo

comprende lo siguiente:
3
MODULO:
PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF.
CLASE: ACTIVOS
GRUPO: EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
CUENTA:
CAJA:
Caja general
Cajas menores
Moneda extranjera
BANCOS
Moneda nacional
Moneda extranjera
FONDOS DE USO RESTRINGIDO
Caja
Depósitos en instituciones financieras
Fondos en transito
Otros fondos especiales
Equivalentes de efectivo (Instrumentos financieros Inversiones, Inversiones
menores o iguales a 90 días)
Acciones (I.P)
Bonos (I.D)
Certificados (I.D)
Títulos (I.D)
Observación 1: no se puede contar con todo el efectivo, porque pueden

existir limitaciones tales como: recaudo de impuestos o contribuciones para
entidades públicas, aportes a pensiones y sistema de seguridad social, entre
otras.
1.2 estudio del grupo y sus cuentas.
BANCOS
Bancos: registra el valor de los depósitos constituidos por el ente económico

en moneda nacional y extranjera, en bancos tanto del país como del
exterior.
4
MODULO:
Para el caso de las cuentas corrientes bancarias poseídas en el exterior su
monto en moneda nacional se obtendrá de la conversión a la tasa de
cambio representativa del mercado.
Algunos movimientos que generan entrada (débitos) a bancos son:

 Por los depósitos realizados mediante consignaciones;
 Por las notas crédito expedidas por los bancos de acuerdo con
conceptos tales como:
 Abonos originados en razón a los préstamos obtenidos.
 Abonos originados en operaciones de remesas al cobro confirmadas
o remesas negociadas.
 Por consignaciones nacionales de clientes.
 Abonos originados por el reintegro de exportaciones.
 Por cualquier otra operación que aumente la disponibilidad del ente
económico en el respectivo banco;
 Por el valor de los traslados de cuentas corrientes;
 Por el valor de los cheques anulados con posterioridad a su
contabilización, y
 Por el mayor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio
representativa del mercado.
Algunos movimientos que generan salidas (crédito) de bancos son:
 Por el valor de los cheques girados;

 Por el valor de las notas débito expedidas por los bancos de acuerdo
con conceptos tales como:
 Cargos originados por el no pago de cheques.
 Cargo por concepto de gastos a favor de la entidad crediticia tales
como: intereses, comisiones, portes, papelería, télex y chequeras.
 Cargos por concepto de abonos o cancelación de préstamos.
 Cargos por concepto de reembolso, de cartas de crédito por
importaciones o compras nacionales adquiridas mediante esta
modalidad.
 Por cualquier otra operación que disminuya la disponibilidad de la
sociedad en el respectivo banco;
 Por el valor de los traslados de cuentas corrientes, y
 Por el menor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio
representativa del mercado.
5
MODULO:
Normas de control interno.
 Las personas que manejan las cuentas bancarias y de ahorros, no

deben tener acceso a los registros contables.
 Los comprobantes de egreso deben estar previamente enumerados
en forma consecutiva e impresos.
 Los comprobantes de egreso deben estar con todos los soportes.
 Todo comprobante de egreso debe tener las firmas, de quien lo
elabora, lo revísalo aprueba y de quien lo contabiliza.
 Debe existir el soporte de porque se anula unos comprobantes de
egreso, por error o por otras situaciones.
 Controlar diariamente las cuentas las cuentas bancarias y de ahorros.
 Conciliar mensualmente los libros auxiliares de las cuentas bancarias y
de ahorros, con los extractos bancarios.
 Hacer seguimiento a las partidas conciliatorias.
Ejemplo1: Practiquemos Ltda, recibe del Socio Juan Rodríguez un aporte de

por $100.000.000, que son consignados en la cuenta bancos nacionales.
Numero de Nota de contabilidad. Fecha: _____________

CLASE GRUPO / CUENTA DÉBITOS CRÉDITOS
ACTIVO EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE $100.000.000
EFECTIVO
Bancos $100.000.000
PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL $100.000.000
Aportes sociales $100.000.000
PARTIDA DOBLE $100.000.000 $100.000.000
D// Aporte de socio Juan Rodríguez
6
MODULO:
Ejercicios. Registros simples de contabilidad sin impuestos.
El primero de enero de 2022 se constituye la empresa Maskyz Ltda, (NIIF

PYMES) dedicada a la comercialización de juguetes, y se reciben los
siguientes aportes de:
$40.500.000 en Efectivo. Por parte de William meza.
$42.000.000 en un CDT menor a 90 días. Por Leonor estrada.
$39.500.000 Inventario de Mercancías por parte de Alfredo Gómez
$ 80.000.000 Edificio por valor de Carmenza Ríos.
1. ¿Qué documento contable soporta la operación?
El documento soporte la escritura pública1 de constitución de la

empresa
El documento soporte del certificado de depósito a término es la

transferencia del CDT a la empresa.
El documento soporte del inventario es la factura de la mercancía a

nombre de la entidad.
El documento soporte del edificio es la escritura pública y el registro

de instrumentos públicos a nombre de la empresa.
2. Cuáles son los registros contables de constitución?
1
Una escritura pública es un documento público en el que se hace constar ante un notario
público un determinado hecho o un derecho autorizado por dicho fedatario público, que firma con el
otorganteu otorgantes, dando fe sobre la capacidad jurídica del contenido y de la fecha en que se
realizó.
7
MODULO:
N O T A D E C O N T A B ILID A D
CLASE GRUPO/CUENTA Débitos Créditos
ACTIVO EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 82.500.000
Caja 40500000
Equivalentes de Efectivo 42.000.000
ACTIVO INVENTARIOS 39.500.000
Mercancías no fabricadas por la empresa 39.500.000
ACTIVO PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 80.000.000
Edificio. 80.000.000
PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL 202.000.000
Aportes sociales, cuotas o partes de interés social. 202.000.000
Cuotas o partes de I. social: Efectivo. 40.500.000
Cuotas o partes de I. social: Equivalentes de E.

42.000.000
CDT
Cuotas o partes de I. social: Inventario de

39.500.000
mercancías
Cuotas o partes de I. social: Edificio. 80.000.000

PARTIDA DOBLE. 202.000.000 202.000.000
D/ Registro apertura de sociedad, Maskyz Ltda, (NIIF PYMES)
ACCIONES Y CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL ACCIONES
ACCIONES: Se denominan acciones, el aporte de los accionistas, en las

sociedades Anónimas como en las En Comandita por Acciones. Cada
acción representa una parte del capital autorizado, que se obtiene
mediante la justificación de la viabilidad del estudio de mercado, del
estudio técnico, de la factibilidad financiera y económica de la sociedad.
MANEJO DEL CAPITAL SOCIAL
Capital Autorizado. Capital Suscrito.

Capital Pagado.
8
MODULO:
CUOTAS: Se denominan cuotas de capital, el aporte de los socios

comanditarios en la sociedad En Comandita Simple, los de la sociedad de
Responsabilidad Limitada y a las Empresas Unipersonales.
PARTES DE INTERES SOCIAL: Se llaman partes de interés social, los aportes de

los socios gestores o colectivos, tanto en las sociedades colectivas como en
las Sociedades En Comandita Simple, y corresponde a una alícuota del
capital social.
El primero de enero de 2022, la empresa Maskyz Ltda con Nit 98410257-x,

abre una cuenta en el banco de Bogotá con el número 100028853-9 con la
plata que tiene en caja.
Registro contable.
NOTA DE CONTABILIDAD
CLASE GRUPO / CUENTA Debito Crédito
ACTIVO EFECTIVO Y E. DE EFECTIVO 40.500.000
Bancos 40.500.000
Caja 40.500.000
PARDIDA DOBLE 40.500.000 40.500.000
D/ Constitución de cuenta corriente
El dos de enero de 2022, la empresa Maskyz Ltda, adquiere una deuda con
el banco de Bogotá por valor de $30.00.00.00
CLASE GRUPO/CUENTA Debito Crédito

Bancos 30.000.000
PASIVO OBLIGACIONES FINANCIERAS 30.000.000
Obligaciones financieras. Bancos nacionales 30.000.000
Sumas Iguales 30.000.000 30.000.000
D/ Registro Consignación a cuenta corriente Banco de Bogotá (100028853-9), por préstamo bancario.
9
MODULO:
Con los préstamos otorgados el día 3 de enero adquiere lo siguiente: Oficina
(CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES): por valor de $10.000.000
Registro contable:
CLASE GRUPO/ CUENTA Debito Crédito
ACTIVO PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

10.000.000
Construcciones y
edificaciones. 10.000.000
ACTIVO EFECTIVO Y E. DE EFECTIVO
10.000.000
CUENTA Bancos
10.000.000
PARTIDA DOBLE 10.000.000 10.000.000
D/ Registro compra de una oficina, pago mediante transferencia de cuenta a cuenta.
El día 4 de enero. Se adquieren Muebles y enseres (MUEBLES, ENSERES Y

EQUIPOS DE OFICINA) por el valor de:
Descripción Valor Unitario Total

2 Sumadora: $ 45.000 $ 90.000
2 Computadora $ 800.000 $ 1.600.000
3 Archiv ador $ 200.000 $ 600.000
3 Sacagrapas $ 10.000 $ 30.000
3 Grapadora $ 35.000 $ 105.000
2 Perforadora $ 32.000 $ 64.000
5 Mesas $ 150.000 $ 750.000
8 Sillas $ 25.000 $ 200.000
2 Teléfono $ 25.000 $ 50.000
4 Portalapices $ 8.000 $ 32.000
TOTAL $ 3.521.000
Registro contable:
10
MODULO:
CLASE GRUPO/CUENTA Debito Credito
ACTIVO PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

3.521.000
MUEBLES, ENSERES Y EQUIPOS DE
OFICINA 3.521.000
ACTIVO EFECTIVO Y E. DE EFECTIVO

3.521.000
Bancos
3.521.000
SUMAS IGUALES
3.521.000 3.521.000
D// COMPRA DE MUEBLES Y ENSERES, EL PAGO SE REALIZA MEDIANTE TRANSFERENCIA
El día 5 de enero se adquiere una Motocicleta AKT por valor de 5 millones
CLASE GRUPO/CUENTA Debito Credito

Maquinaria y equipo 5.000.000
Bancos 5.000.000
PARTIDA DOBLE 5.000.000 5.000.000

D// COMPRA DE UNA MOTO AKT PARA DISTRIBUCIÓN DE MERCANCIAS, SE PAGA MEDIANTE
TRANSFERENCIA.
El día 6 de enero se adquiere una Motocicleta YAMAHA por valor de 5

millones Y 4 bicicletas por valor de 1.619.750,00 cada una.
CLASE GRUPO/CUENTA Debito Crédito
CUENTA FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE 11.479.000
11
MODULO:
Motocicleta YAMAHA 5.000.000
SUBCUENTA Bicicleta 6.479.000
GRPO EFECTIVO Y E. DE EFECTIVO 11.479.000
CUENTA Bancos 11.479.000
Sumas Iguales 11.479.000 11.479.000
D/ Registro compra de una motocicleta y 4 bicicletas, mediante transferencia bancaria.
Con los registros contables realizar el estado de situación financiera bajo NIIF,
Revisar la sección 3 y 4 de NIIF para pymes, (presentación de estados
financieros y estado de situación financiera). Proyecte los estados de
situación financiera.
12
MODULO:
Maskyz Ltda con Nit 98410257- ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA U.M: PESOS COLOMBIANOS
Al 31 de Enero de 2022,
1, ACTIVOS
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO $ 82.500.000,00
Caja -
Caja General -
Bancos $ 40.500.000,00
Cuenta corriente 40.500.000
Banco de Bogotá (100028853-9) 40.500.000
Equivalentes de Efectivo $ 42.000.000,00
Certificado de deposito a termino CDT 42.000.000
INVENTARIO DE MERCANCIAS $ 39.500.000,00
Efect ivo y Equivalent es de efect ivo 39.500.000 $ 39.500.000,00
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO $ 90.000.000,00
Construccione y edificaciones. $ 90.000.000,00
Edificio 80.000.000
Oficina 10.000.000
MUEBLES, ENSERES Y EQUIPOS DE OFICINA $ 3.521.000,00
Muebles y enseres $ 3.521.000,00
Sumadora: 90.000
Computadora 1.600.000
Archivador 600.000
Sacagrapas 30.000
Grapadora 105.000
Perforadora 64.000
Mesas 750.000
Sillas 200.000
Teléfono 50.000
Portalapices 32.000
MAQUINARIA Y EQUIPO $ 5.000.000,00
Motocicleta 5.000.000
Motocicleta AKT 5.000.000
FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE $ 11.479.000,00
Motocicleta $ 5.000.000,00
Motocicleta YAMAHA 5.000.000
Bicicleta 6.479.000 $ 6.479.000,00
Bicicletas YALAKA 6.479.000
TOTAL ACTIVOS $ 232.000.000,00
2, PASIVOS
OBLIGACIONES FINANCIERAS $ 30.000.000,00
Obligaciones financieras. Bancos nacionales 30.000.000
Banco de Bogota 30.000.000
TOTAL PASIVOS $ 30.000.000
PATRIMONIO
APORTES SOCIALES, CUOTAS O PARTES DE INTERÉS SOCIAL. $ 202.000.000,00
Cuotas o partes de interes social. $ 202.000.000
Cuotas o partes de I. social: Efectivo. $ 40.500.000
Cuotas o partes de I. social: Equivalentes de E. CDT 42.000.000
Cuotas o partes de I. social: Inventario de mercancías 39.500.000
Cuotas o partes de I. social: Edificio. 80.000.000

TOTAL PATRIMONIO $ 202.000.000
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 232.000.000
_______________ FIRMA 1 _______________ FIRMA2 _______________

FIRMA3
13
MODULO:
Hay muchas operaciones que aumentan y disminuyen las cuentas bancos,
en el transcurso de todo el curso se las irán identificando en detalle.
Las operaciones que las disminuyen son: las notas debito: (comisiones,
intereses por préstamos bancarios, intereses por sobregiros, retención en la
fuente por rendimientos financieros cancelados por el banco), los cheques
girados, los cheques consignados y devueltos por el banco, los traslados a
otras cuentas por transferencias, el valor de las chequeras adquiridas (gastos
financieros), el GMF (gravamen a los movimientos financieros)
Ejemplo: practiquemos limitada, recibe del banco Y, una nota debito por
$300.000 por valor de una chequera.

ACTIVO EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE $300.000
EFECTIVO
Bancos $300.000
GASTOS GASTOS NO OPERACIONALES $300.000
Gastos financieros $300.000
PARTIDA DOBLE $300.000 $300.000
D// Pago de chequera (gastos financieros)
Registro gravamen a los movimientos financieros GMF: El gravamen a los

movimientos financieros - (GMF) es un impuesto indirecto que grava la
realización de transacciones financieras mediante las cuales se disponga de
recursos depositados en cuentas corrientes o de ahorro, así como en
cuentas de depósito en el Banco de la República y el giro de cheques de
gerencia. Por tratarse de un impuesto instantáneo, se causa en el momento
en que se produzca la disposición de los recursos objeto de la transacción
financiera. La tarifa es 0,4% del valor total de la transacción financiera
mediante la cual se dispone de recursos. El GMF es deducible del impuesto
sobre la renta del contribuyente en un 50%, sobre los valores cancelados por
concepto de este impuesto, sin importar que tengan o no relación de
causalidad con la actividad productora de renta del contribuyente. Grava
la realización de transacciones financieras a una tarifa del 0,4%. Esta tarifa
se reducirá al 0,3% en 2019; 0,2% en 2020; y 0,1% en 2021. A partir del 1 de
enero de 2022 el impuesto será eliminado.
Hecho generador (en qué casos aplica el pago de este impuesto)
14
MODULO:
El hecho generador lo constituye la realización de las siguientes
transacciones financieras:
Disposición de recursos de las cuentas corrientes o de ahorros, por parte
de personas o empresas, siempre y cuando esto implique:
O Retiro en efectivo
O Retiro mediante cheque
O Retiro mediante talonario
O Retiro con tarjeta débito
O Retiro por cajero electrónico
O Retiro en puntos de pago
O Notas débito
 La expedición de cheques de gerencia.

 Traslado de fondos a cualquier título.
 Cesión de recursos a cualquier título.
 Traslado o cesión de recursos entre diferentes copropietarios sobre
carteras colectivas (así no estén vinculados a una cuenta corriente,
de ahorro o de depósito).
 Retiro de recursos por parte del beneficiario o fideicomitente sobre
carteras colectivas (así no estén vinculados a una cuenta corriente,
de ahorro o de depósito).
 La disposición de recursos a través de los denominados contratos o
convenios de recaudo o similares que suscriban las entidades
financieras con sus clientes y que no se manejen por cuenta corriente,
de ahorros o depósito.
 Los pagos o transferencias efectuados a terceros a través de notas
débito manejados por cuentas contables o de otro género diferentes
a las cuentas corrientes, de ahorro o de depósito.
 Los movimientos contables en los que se configure el pago de
obligaciones o el traslado de bienes, recursos o de derechos a
cualquier título.
 Los débitos efectuados sobre los depósitos acreditados como saldos
positivos de tarjetas de crédito.
 El pago de los importes de los depósitos a término mediante el abono
en cuenta.
En qué casos no aplica el pago de este impuesto
A partir del 1 de enero de 2013, no tienen Gravamen del 4 x mil los retiros
realizados en las cuentas de ahorro durante el mes, hasta por un monto
acumulado igual o menor a $9.394.350 (nueve millones trescientos noventa
15
MODULO:
y cuatro mil trescientos cincuenta pesos), siempre y cuando se haya
radicado la solicitud de exoneración en la entidad financiera. Es importante
tener presente que este beneficio solo se puede solicitar para una cuenta
de ahorros. Si tiene otra cuenta exenta en otro Banco, y desea aplicar el
beneficio en otra institución, debe solicitar en la entidad respectiva, que a
la cuenta le sea retirado el beneficio de exención.
El GMF es considerado como un gasto no operacional, se debe crear tal

cuenta para su control, como se contabiliza: Debito a la cuenta gastos no
operacionales GMF con cargo (crédito) a la cuenta Bancos
Ejemplo 1: el almacén deportes al día paga al almacén deportes extremos,

el saldo de la factura 545, por valor de $3.000.000 con cheque número 56
del banco de Colombia.
GMF = $3.000.000 x 4/100 = 12.000

PASIVO INSTRUMENTOS FINANCIEROS $3.000.000
CON PROVEEDORES
Proveedores Nacionales $3.000.000
Gastos financieros $12.000
EFECTIVO
Bancos $ $3.012.000
PARTIDA DOBLE $3.012.000 $3.012.000
D// Registramos pago al almacén deportes extremos, se aplica GMF)
Ejemplo 2: La empresa la comercializadora compra una chequera a

Bancolombia por valor de $245.000, más IVA del 19%, según nota debito del
banco. (la compra de chequera es un gasto financiero)
IVA: $245.000 * 19% = $47.000 (se aproxima a miles)
GMF: $245.000 * 4/100= $1.137.
16
MODULO:

PASIVO GASTOS NO OPERACIONALES $245.000
Gastos financieros Chequera $245.000
PASIVO IMPUESTOS GRAVAMENES Y $47.000
TASAS
IVA Descontado $47.000
Gastos financieros GMF $1.137
EFECTIVO
Bancos $ $293.137
PARTIDA DOBLE $293.137 $293.137
D// compra una chequera a Bancolombia por valor de $245.000, + IVA, se aplica GMF
Conciliación Bancaria: Informe que detalla la diferencia entre el saldo de

una cuenta bancaria según el extracto bancario y el saldo del cuanto
habiente según sus propios datos. Verificar mediante una herramienta de
control interno, las transacciones económicas que realiza la entidad, a
través de Tesorería y en las diferentes entidades bancarias con las cuales se
tienen vínculos financieros. Desde el momento que se tienen los extractos,
hasta imprimir y firmar la respectiva
Extracto Bancario: documento expedido por la entidad bancaria, el cual

contiene todos los movimientos mensuales realizados en una cuenta
bancaria.
Partidas Conciliatorias: Son los valores que se reportan pendientes dentro de

la conciliación bancaria, ya que no cruzaron dentro del respectivo mes.
Responsabilidades. Tesorería General, Jefe de contabilidad
Políticas De Operación: Verificar diariamente el movimiento de Bancos,

Registrar en Libros los egresos realizados por la Entidad
17
MODULO:
ACTIVIDADES CONTABLES A DESARROLLAR EN UNA EMPRESA.
PASO RESPONSABLE ACTIVIDAD DESCRIPCIÓN REGISTROS
Enviar carta a la entidad

Bancaria para solicitar los
Solicitar Extractos extractos bancarios,
1
 Tesorero General bancarios. solicitando al mensajero de la  Extractos Bancarios
institución ir a la entidad
bancaria para recogerlos.
 Al final de mes
conciliar el saldo
Realizar diariamente cruce de final con los
información de los ingresos, cheques cobrados
cheques girados y cobrados y pendientes de
Conciliación y ajustes de cobro, realizando la
2 en Bancos, débitos y notas
 Tesorero General saldos bancarios relación
aplicadas por comisiones,
correspondiente,
para llevar control de los registrando los
ingresos y egresos realizados. cobros de
comisiones y
gravámenes
financieros.
 Una vez
identificados los
Comparar cada una de las movimientos que
Sacar las partidas partidas de libros y extractos, no crucen en libros
3 conciliatorias y reflejarlas verificando el cruce de las y extractos, estas
 Tesorero General
en el formato mismas dentro del partidas
movimiento mensual. pendientes se deja
registro como
pendientes para el
mes siguiente
 Una vez verificadas

Verificar los formatos de las sumas iguales
Conciliación bancaria, que en la Conciliación
Impresión y firma de la
4 las sumas totales sean iguales, Bancaria, esta se
 Tesorero General Conciliación Bancaria
comparando libros con da por terminada,
extracto. se imprime y se
firma por el
Tesorero.
18
MODULO:
Documentación interna.
 Libros de Bancos
 Extractos Bancarios
 Chequeras
Riego: Control de los recursos financieros de la Entidad.
Punto de control. Seguimiento completo a las partidas, comparando cada

una de estas tanto en libros como en extractos de los Bancos con los cuales
se realizaron transacciones.
Flujo grama.
INICIO
SOLICITAR
EXTRACTOS
BANCARIOS
CONCILIACIÓN Y
AJUSTES DE SALDOS
BANCARIOS
SACAR LAS
PARTIDAS
CONCILIATORIAS Y
REFLEJARLAS EN EL
FORMATO
IMPRESIÓN Y FIRMA
DE LA
CONCILIACIÓN
BANCARIA
FIN
19
MODULO:
CAJA
Caja: en esta cuenta se registran la existencia en dinero efectivo (billetes,

monedas) o en cheques con que cuenta el ente económico, tanto en
moneda nacional como extranjera, disponible en forma inmediata.
Algunos movimientos que generan entrada (débitos) a caja son:
 Venta o prestación de servicios de contado
 Recudo de clientes a crédito (cartera)
 Recaudo de préstamos por intermedio de la empresa
 Sobrantes de caja al realizar arqueos
 Ingresos ocasionales como: capitalización de los socios, reintegro
parcial o total de los fondos de caja menor, donaciones recibidas en
dinero, entre otras.
Su registro contable consiste en debitar la cuenta caja y acreditar la cuenta
que dio origen al ingreso.
Algunos movimientos que generan salidas (crédito) de caja son:
 Consignaciones a cuenta corriente o de ahorros.

 Realizar inversiones (instrumentos financiero)
 Compra de propiedad planta y equipo.
 Por el valor de pagos en efectivo autorizados por la organización.
Algunos movimientos que generan entradas (Débitos ) a caja.
1. Por las entradas de dinero en efectivo y los cheques recibidos por

cualquier concepto, tanto en moneda nacional como en moneda
extranjera;
2. Por los sobrantes en caja al efectuar arqueos;
3. Por el mayor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de
cambio representativa del mercado, y
4. Por el valor de la constitución o incremento del fondo de caja
menor.
Algunos movimientos que generan salidas (Creadito) a caja.
1. Por el valor de las consignaciones diarias en cuentas corrientes

bancarias o de ahorro;
20
MODULO:
2. Por el valor de la negociación de divisas;
3. Por los faltantes en caja al efectuar arqueos;
4. Por el menor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de
cambio representativa del mercado;
5. Por la reducción o cancelación del monto del fondo de caja menor,
y
6. Por el valor de los pagos en efectivo, en los casos que por
necesidades del ente económico, se requieran.
Las diferencias que se presenten al efectuar arqueos se contabilizarán en

las subcuentas 136530 -responsabilidades-, cuando sean faltantes en caja
o 238095 -otros- si se trata de sobrantes en caja.
Ejemplos:
El primero de agosto de 20xx, Fernando Rico, establece una empresa

comercializadora de muebles con un capital de $35.000.000
Su registro contable:

EFECTIVO
Caja $35.000.000
PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL $35.000.000
Aportes sociales $35.000.000
PARTIDA DOBLE $35.000.000 $35.000.000
D// Registramos aportes para establecer la empresa comercializadora de muebles.
El dos de agosto de 20xx, la empresa abre una cuenta en el banco de

Colombia, y se consigna el aporte hecho por Fernando Rico el día anterior.
Su registro contable:

EFECTIVO
Caja $35.000.000
ACTIVO EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE $35.000.000 $35.000.000
EFECTIVO
Bancos $35.000.000 $35.000.000
PARTIDA DOBLE $35.000.000 $35.000.000
21
MODULO:
D// Registramos consignación de dinero en el banco. aportes para establecer la empresa
comercializadora de muebles.
Normas de control interno:
Por la liquidez que tiene el efectivo y equivalentes de efectivo, es necesario

establecer algunas medidas de control.
 Los dineros recibidos deben consignarse oportunamente

 Los cheques recibidos deben ser girados a nombre de la empresa
 Las personas encargadas del manejo de las cajas no deben tener
acceso a los registros contables.
 Suscribir pólizas de manejo.
 No permitir el cambio de ches dentro de la empresa.
 Realizar arqueos sorpresivos.
Arqueo de caja:
El Arqueo de Caja consiste en el análisis de las transacciones del efectivo,

durante un lapso determinado, con el objeto de comprobar si se ha
contabilizado todo el efectivo recibido y por tanto el Saldo que arroja
esta cuenta, corresponde con lo que se encuentra físicamente en Caja
en dinero efectivo, cheques o vales. Sirve también para saber si los
controles internos se están llevando adecuadamente. Esta operación es
realizada diariamente por el Cajero. Los auditores o ejecutivos asignados
para ello, suelen efectuar arqueos de caja en fechas no previstas por el
Cajero. Es frecuente que en los arqueos de caja aparezcan faltantes o
sobrantes, con respecto a la cuenta de control del libro mayor. Estas
diferencias se contabilizan generalmente en una cuenta denominada
“Diferencias de Caja”. Se le cargan los faltantes como pérdidas y se
abonan los sobrantes como ingresos. Si no se subsanan estas diferencias,
al cierre del ejercicio, la cuenta “Diferencias de Caja” se deberá
cancelar contra la de “Pérdidas y Ganancias”.
Pasos:
Programar arqueo de caja recaudadora:
El momento para realizar el arqueo, se decide de manera espontánea,

de acuerdo a las necesidades del momento.
Cerrar ventanilla
22
MODULO:
Si el arqueo se realiza en horario de atención al público, se cierra la

ventanilla mientras se efectúa este
Generar reportes de caja recaudadora.
Los reportes que se deben generar son:

1. Planilla detalle recaudos por caja y
2. Planilla de anulados
Reportes y soportes
Se comparan los valores de la planilla Detalle Recaudo por Caja con los
recibos de, caja, el efectivo, Boucher, cheques y saldos, en libros. El valor
total de la Planilla Detalle Recaudo
Por Caja debe ser igual a la cantidad de dinero. Revisar que no existan
dineros pendientes por consignar sin justificación. Revisar que esté la base
de caja.
Elaborar acta de arqueo
De acuerdo con la revisión de los soportes y reportes generados en QUIPU

se elabora el Acta de Arqueo que da cuenta del resultado de la labor
de control. Esta debe ser firmada por el Jefe de Tesorería y el Auxiliar.
Verificar si hay inconsistencia
Una vez elaborada el acta de arqueo se determina la posible existencia

de errores e inconsistencias para tomar las acciones correctivas. Si hay
inconsistencias, se hace el análisis de esta. Si no, se archiva el acta de
arqueo
Analizar inconsistencia
En este análisis se debe verificar si hay faltante o sobrante de dinero
Tomar medidas correctivas
Si hay faltante al responsable de la caja debe reponer inmediatamente

el dinero, cuando hay excedentes el responsable de la caja debe
consignar el dinero sobrante. En el caso de hallar inconsistencias, se
informará a la Oficina Nacional de Control Interno, de acuerdo con las
políticas establecidas para tales fines.
23
MODULO:
Contabilización de las diferencias.
Sobrantes:
Se debita la cuenta caja y se acredita la cuenta que corresponda.
Ejemplo1: al realizar el arqueo se encontró un sobrante por valor de

$385.000, al realizar la revisión el cajero determino que correspondiente
al pago que hizo el cliente Temistocles Mármol, cancelando el crédito
concedido hace un mes según factura de venta: No. 002

EFECTIVO
Caja $385.000
ACTIVO INSTRUMENTOS FINANCIEROS $385.000
CON DEUDORES COMERCIALES
Clientes Nacionales $385.000
PARTIDA DOBLE $385.000 $385.000
D// Se registra valor de sobrante
Observación: Si la cantidad es mínima puede contabilizarse como un

ingreso, si por el contrario es alta puede contabilizarse como un pasivo a la
cuenta acreedores varios.
Ejemplo2: el valor encontrado en el arqueo es de $253.800 y el valor de las

facturas es de $250.000, y no hay justificación de la diferencia.

EFECTIVO
Caja $3.800
INGRESOS INGRESOS NO OPERACIONALES $3.800
Ingresos diversos $3.800
PARTIDA DOBLE $3.800 $3.800
D// Se registra valor de sobrante como ingreso
24
MODULO:
Ejemplo3: el valor encontrado en el arqueo es de $253.000 y el valor de las
facturas es de $153.000, y no hay justificación de la diferencia.

EFECTIVO
Caja $100.000
PASIVO CUENTAS POR PAGAR $100.000
Acreedores varios $100.000
PARTIDA DOBLE $100.000 $100.000
D// Se registra valor de sobrante como pasivo
Faltantes:
Se acredita la cuenta caja y se debita la cuenta que corresponda, según
concepto que haya ocasionado el faltante.
Ejemplo1: dinero entregado por el cajero y no registrado. El cajero pago un

mayor valor de $150.000, se pudo determinar que corresponde al proveedor
de la empresa José Matías.

EFECTIVO
Caja $150.000
PASIVO INSTRUMENTOS FINANCIEROS $150.000
CON PROVEEDORES
Proveedores Nacionales $150.000
PARTIDA DOBLE $150.000 $150.000
D// Registramos pago hecho por el cajero y no registrado
Observación: en caso de verificar la información y esta no sea correcta, este

valor se convierte en deuda para el cajero lo que lleva a debitar cuenta por
cobrar a trabajadores y acreditar la cuenta caja.
Ejemplo2: al realizar el arqueo de caja se logra determinar que hay un

faltante injustificado de $120.000.

EFECTIVO
Caja $120.000
25
MODULO:
ACTIVO INSTRUMENTOS FINANCIEROS $150.000
CON DEUDORES COMERCIALES
Cuentas por cobrar a $150.000
trabajadores
PARTIDA DOBLE $150.000 $150.000
D// Registramos faltante injustificado de $120.000
EJERCICIO DE APLICACIÓN
Ejercicio de aplicación
Contabilizar las siguientes operaciones.
1. Al realizar el arqueo de caja se encontraron las siguientes situaciones.
A. Conteo $425.000, registro de caja $412.000, diferencia no justificada.

B. Conteo $443.000, registro de caja $518.000, diferencia no justificada.
C. Conteo $1.918.000, registro de caja $1.852.000, diferencia no
justificada.
D. Contero $631.000, registro de caja $590.000, diferencia no por abono
de un cliente (diferencia que no fue contabilizada por el cajero)
2. Se inicia una empresa con un capital (cuotas o partes de interés

social) de $ 8.000.000 en efectivo. Los socios aportan en partes iguales,
socio1, socio2. Socio3. Socio4.
3. Se inicia una empresa con un capital (cuotas o partes de interés
social) de $ 16.000.000 en efectivo. Los socios aportan en partes
iguales, esta empresa tiene 8 socios.
4. Plantee y realice el registro contable de tres transacciones que

impliquen débito y tres transacciones que impliquen crédito en la
cuenta caja.
26
MODULO:
CAJA MENOR
Creación de caja menor
La apertura de la caja menor es un requisito para el pago de todos los gastos

menores y así evitar la elaboración de cheques. Siempre se constituye a
nombre de un empleado responsable del manejo, quien a su vez tiene la
oportunidad de que se le reembolse el fondo fijo al momento de verlo
disminuido en más del 80%. Una recomendación al final del periodo sobre el
cual se informa es verificar el saldo del fondo para que refleje efectivo; por
consiguiente, todos los gastos deben quedar reembolsados y contabilizados
antes de presentar los estados financieros.
Este fondo fijo permite realizar pagos de menor cuantía.

Por ejemplo, el pago de fotocopias, transporte del mensajero o de algún
funcionario de la empresa, elementos de aseo y de cafetería, correos,
compra de papelería de menor cuantía, etc.
Gastos por caja menor
El responsable de la caja menor siempre tendrá dineros en efectivo o

equivalentes al efectivo [disponibles] o recibos que sustenten los gastos, de
tal manera que siempre se muestre un fondo fi de la caja menor. Cuando se
reembolsan los gastos se elabora el cheque por el total de gastos realizados
para devolverle la capacidad de pago al fondo. La costumbre mercantil ha
hecho que la empresa mantenga recibos de caja menor para poder tener
el soporte de que la persona recibió el dinero por el gasto que realizó. Una
recomendación debe ser en torno a cambiar el nombre de recibo (porque
en efecto no se reciben dineros para la caja menor) y llamarlo comprobante
de pago de caja menor.
El fondo de caja menor genera registros contables en los siguientes

momentos.
Creación: se gira cheque a nombre del responsable por el monto

establecido de acuerdo a las políticas contables; en este caso se debita la
subcuenta caja menor y se acredita la cuenta bancos.
Reembolso: al agotarse el dinero del fondo de caja menor, se llegue a un

porcentaje establecido o al finalizar el periodo contable, debe reintegrarse
27
MODULO:
el valor representado en los soportes de tal manera que se vuelva a tener la
base establecida inicialmente, mediante un cheque girado a nombre del
responsable. En este caso se debitan las cuentas afectadas por los pagos y
se acredita la cuenta bancos.
Aumento: todo aumento al fondo de caja menor debe registrarse de la

misma manera como se registró la creación del fondo y se hace por el valor
que se desea incrementar.
Cancelación: si la empresa toma la decisión de cancelar el fondo,

contablemente debe acreditarse la cuenta caja menor y debitarse la
cuenta bancos, por el valor existente en el fondo.
Sobrantes y faltantes de caja menor: si al realizar el arqueo o reembolso del

fondo, la suma de dinero en efectivo con los comprobantes de pago es
diferente al moto establecido, se genera un sobrante o faltante en dicho
fondo. Si ocurre lo primero se acredita la cuenta ingresos diversos, sobrantes
de caja menor, y se ocurre lo segundo se debita la cuenta cuentas por
cobra, a trabajadores.
Ejemplo 1 creación:
El 3 de agosto de 20xx se crea el fondo fijo de caja menor a cargo de

Sebastián Juárez, por valor de $500.000, se gira cheque No 1 del banco de
Colombia.

EFECTIVO
Caja Menor $500.000
EFECTIVO
Bancos $500.000
PARTIDA DOBLE $500.000 $500.000
D/ se registra creación de caja menor a cargo de Sebastián Juárez
Política contable para el manejo de caja menor:
La caja menor debe ser creada mediante acta legalizada por la empresa,
y siempre se utilizaran para aquellos gastos de menor costo.
Políticas a seguir para el buen manejo de caja menor

 La caja menor debe tener un responsable.
 Al final del mes se realizara el respectivo reembolso de caja menor
28
MODULO:
 La persona encargada de manejar caja menor debe de ser
confiable, honesta y que posea excelentes relaciones humanas
 Un miembro asignado por el Contador realizara el arqueo de caja
como mínimo una vez al mes, para verificar de que este se utilice
correctamente
 La caja menor debe de estar acompañada de sus respectivos
documentos soportes para que al realizar la contabilización esta se
encuentre respaldada.
 El responsable debe llevar una relación ordenada de todos los gastos
con sus respectivos soportes.
 Cuando los gastos superen el 80% antes de la fecha acordada, se
debe hacer un informe concreto y especifico, para hacer el
reembolso de caja menor anticipado
 Cuando se haya realizado el informe de caja menor y se entregue, al
día siguiente se debe realizar el reembolso.
 Todo desembolso que se realice debe estar respaldado por su
respectivo documento soporte: factura o relación, adjunto con un
recibo de caja menor, el cual debe estar numerado
consecutivamente y contener las firmas del responsable.
Desembolso de caja menor:
El manejo del dinero tiene una gran responsabilidad y requiere que se le

establezcan controles, para ello se utilizan documentos como el recibo de
caja menor, y el libro control de caja menor.
El libro de caja menor: aunque no es de carácter obligatorio, permite

registrar cronológicamente los pagos realizados por el responsable de caja
menor en el momento en que se realizan y sirve de ayuda para la auditoria.
Un modelo a emplear es el siguiente:
LIBRO PARA EL CONTROL DE CAJA MENOR.

Fecha Recibo No Beneficiario Concepto Valor
El beneficiario se refiere a la persona a la cual se le entrega el dinero

En el concepto se relaciona con las razones de pago: elementos de aseo,
fotocopias, etc.
29
MODULO:
Reembolso de caja menor.
Cuando el fondo fijo de caja menor llega hasta la base mínima exigida en
las políticas contables, se procede a solicitar el reembolso, para lo cual se
totaliza la columna valor del libro de control de caja menor.
Para realizarlo se exigen los siguientes documentos.
 Reembolso de caja menor
 Comprobante de egreso
 Comprobante de contabilidad.
El reembolso de caja menor consiste en girar el cheque, por el total de

gastos solicitado por el responsable, mediante registro directo a gastos
operacionales de administración o gastos operacionales de ventas (el que
sea más adecuado), contra la cuenta Bancos Moneda nacional.
Ejemplo: Gastos Seguros, gastos Aseo y vigilancia, gastos teléfonos, gastos

fotocopias, contra la cuenta bancos Moneda nacional.
Ejemplo 2 reembolso.
El 30 de agosto de 20xx, se realizar el reembolso con base en los siguientes

comprobantes.
Gasolina $50.000
Fotocopias $35.000
Compra de teléfono fijo $95.000
Gastos de cafetería $35.000
Peajes $95.000
Transporte gerencia $100.000
Total: $410.000
Nota: Se logra establecer que todos los gastos corresponden a gastos de

administración.

GASTOS GASTOS OPERACIONALES $410.000
Gasto operacionales admón. $410.000
EFECTIVO
Bancos $410.000
PARTIDA DOBLE $410.000 $410.000
D/ Se registra rembolso de caja menor a cargo de Sebastián Juárez
30
MODULO:
Equivalentes De Efectivo.
Equivalentes de efectivo: Las NIIF nos dice, los equivalentes al efectivo son inversiones
a corto plazo de gran liquidez, que son fácilmente convertibles en importes determinados
de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor.
Los equivalentes de efectivo también son considerados un buen indicador de salud

financiera de la empresa.
Los analistas pueden estimar si es conveniente invertir en una empresa por su capacidad
para generar efectivo y equivalentes de efectivo, esto debido a que indica cómo una
empresa puede contar con efectivo para para pagar sus obligaciones durante un corto
período de tiempo.
Características de los equivalentes de efectivo
Las características que a continuación se presentan deben ser consideradas en su conjunto

y no en forma aislada. Es decir que deben ser cumplidas en su totalidad para que la
inversión sea considerada como equivalentes de efectivo.
Que se puedan convertir a dinero en menos de 90 días.

Que no tenga restricciones o penalizaciones para convertirla en efectivo.
El riesgo de pérdida de valor de estas inversiones debe ser mínimo.
Se mantienen para cumplir obligaciones a corto plazo.
Ejemplos de equivalentes de efectivo
Inversiones en depósitos plazo fijo (máximo de 90 días).

Fondos en monedas extranjeras.
El riesgo de pérdida de valor de estas inversiones debe ser mínimo.
Metales preciosos amonedados (pueden ser monedas conmemorativas elaboradas con
materiales preciosos por las casas de monedas de algunos países, ver este ejemplo de la
Casa de Moneda de México.
¿Para qué se usan los equivalentes de efectivo?
Cuando una empresa tiene un excedente de efectivo puede recurrir a estas inversiones de
corto plazo como parte de una planificación del efectivo.
Ahora no solo se trata de tener excedentes de efectivo, sino que también hay otras razones
por las que las empresas pueden mantener equivalentes de efectivo, entre ellos:
Capital neto: es parte del capital de trabajo neto de la empresa (activos corrientes menos
pasivos corrientes), que utiliza para comprar inventario, cubrir gastos operativos y realizar
otras compras.
31
MODULO:
Reserva de efectivo: también brindan un soporte para que la empresa los convierta
rápidamente en efectivo si los tiempos se vuelven poco prometedores.
Financiar adquisiciones: se mantienen en reserva para la compra de activos como

maquinarias, etc.
Si no cumple las características que se presentaron anteriormente, no pasa nada.

Simplemente se reclasifican según corresponda y se presentación y valuación responderá
a otras regulaciones de las NIIF.
Ejercicio: La empresa XYZ, decide invertir en un CDT a 90 días, valor del título $60.000.000, lo
hace mediante una transferencia.

GASTOS EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE $60.000.000
EFECTIVO.
Certificados CDT A 90 días $60.000.000
EFECTIVO
Bancos $60.000.000
PARTIDA DOBLE $60.000.000 $60.000.000
D/ La empresa XYZ, decide invertir en un CDT a 90 días, valor del título $60.000.000, lo hace mediante
una transferencia.
EJERCICIO DE APLICACIÓN
Ejercicio de aplicación
En cada una de las situaciones realice los correspondientes registros contables.
1. La empresa practiquemos Ltada, realizo las se constituyó el 1 de julio de 2019. Con un

capital de $300.000.000 dividido entre sus socios, Leonardo García, Felipe Quiñonez, Estela
Portilla, Beatriz Solórzano y Ernesto García. El 2 de julio se abrió una cuenta en banco BBVA
y se consignó todo el efectivo.
El 5 de julio. Se giró un cheque por $3.000.000 a favor del tesorero, José Gerardo
Benítez, para crear el fondo de caja menor.
El 16 de julio se efectuó el rembolso con base en los siguientes comprobantes:
Gasolina $500.000
Fotocopias $250.000
32
MODULO:
Accesorios de oficina $850.000
Gastos de cafetería $350.000
Peajes y Transporte gerencia $200.000
Total: $2.150.000
El 20 de julio se decidió aumentar el fondo a $3.500.000, para lo cual se giró un cheque a

nombre del responsable de caja menor.
2. el 30 de julio se realizó un arqueo a caja menor , encontrando lo siguiente:
Valor del fondo: $3.500.000

Efectivo: $500.000
Recibos de caja menor $1.000.000
Total arqueo: $1.500.000
Diferencia: $2.000.000
3. el 2 de Agosto se realizó un arqueo a caja menor , encontrando lo siguiente:
Valor del fondo: $3.500.000

Efectivo: $2.800.000
Recibos de caja menor $1.000.000
Total arqueo: $3.800.000
Diferencia: $300.000
33
MODULO:
Referentes bibliográfico:
Ángel María Fierro Martínez y Francy Milena Fierro Celis. 2015. Contabilidad general con
enfoque NIIF para las pymes. Bogotá – Colombia. ECOE Ediciones.
Congreso de la República de Colombia. (2017). Estatuto Tributario. 17/07/2018, de

Encolombia Sitio web: https://encolombia.com/derecho/leyes/estatuto-
tributario/
Equipo de Instructores Proyectos POAI. (2004). Principios Administrativos y Contables.

Medellín - Colombia: Instituto Tecnológico Metropolitano ITM.
Ernesto Vélez Betancur profesor Universidad del Cauca: material contabilidad general.
Fermín Pérez Aguilera. (2017). Manual. Gestión contable, fiscal y laboral en pequeños
negocios o microempresas. Madrid (España): Editorial CEP S.L.
Francisco Vasco. (2018). Normas Internacionales de Información Financiera “NIIF”. Medellín

– Colombia. Cámara de Comercio de Medellín para Antioquia.
Gerencie.com. (26/04/2018). ¿Qué es la depreciación?. 19/07/2018, de Gerencie.com Sitio

web: https://www.gerencie.com/depreciacion.html
Jan Renkema. (2009). Discourse, of Course: An overview of research in discourse studies. USA:
John Benjamins Publishing Company.
Juan Pablo Vergara Ramírez. (02 de junio de 2014). Manual de Contabilidad Básica. 16 de
julio de 2018, de Monografías.com Sitio web: https://www.monografias.com/trabajos101/el-
manual-contabilidad- básica/el-manual-contabilidad-basica.shtml
Mariela Fernández de Tamayo. 1978. Contabilidad a su alcance. Serie de conocimientos

prácticos. Colombia. Editorial Norma.
Consejo de Redacción de Siigo. (2018) ¿Qué es un inventario? 19/07/2018, de Siigo Sitio

web: https://www.siigo.com/blog/contador/que- es-un-inventario/
http://fccea.unicauca.edu.co/old/fcf/fcfse27.html
34

Modulo Efectivo y E. Efectivo

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CURSO DE CONTABILIDAD

(SECCIÓN 7 DE NIIF PYMES)

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO (SECCIÓN 7 DE NIIF PYMES).

Concepto del grupo y sus cuentas principales.

Equivalentes al efectivo: comprende las inversiones a corto plazo de gran liquidez,

1. Un equivalente al efectivo no se tiene para propósitos de inversión,

2. Debe poder ser fácilmente convertible a una cantidad determinada

3. Debe estar sujeta a un riesgo insignificante de cambios en su valor;

4. En el caso de inversiones, deben tener un vencimiento próximo de al

5. Las participaciones en el capital de otras entidades (acciones)

6. Los sobregiros bancarios, forman parte de la gestión del efectivo de la

De acuerdo a lo anterior el grupo efectivo, y equivalentes al efectivo

Observación 1: no se puede contar con todo el efectivo, porque pueden

1.2 estudio del grupo y sus cuentas.

Bancos: registra el valor de los depósitos constituidos por el ente económico

Algunos movimientos que generan entrada (débitos) a bancos son:

Algunos movimientos que generan salidas (crédito) de bancos son:

 Por el valor de los cheques girados;

 Las personas que manejan las cuentas bancarias y de ahorros, no

Ejemplo1: Practiquemos Ltda, recibe del Socio Juan Rodríguez un aporte de

Numero de Nota de contabilidad. Fecha: _____________

El primero de enero de 2022 se constituye la empresa Maskyz Ltda, (NIIF

$40.500.000 en Efectivo. Por parte de William meza.

$42.000.000 en un CDT menor a 90 días. Por Leonor estrada.

$39.500.000 Inventario de Mercancías por parte de Alfredo Gómez

$ 80.000.000 Edificio por valor de Carmenza Ríos.

1. ¿Qué documento contable soporta la operación?

El documento soporte la escritura pública1 de constitución de la

El documento soporte del certificado de depósito a término es la

El documento soporte del inventario es la factura de la mercancía a

El documento soporte del edificio es la escritura pública y el registro

2. Cuáles son los registros contables de constitución?

Cuotas o partes de I. social: Equivalentes de E.

Cuotas o partes de I. social: Inventario de

Cuotas o partes de I. social: Edificio. 80.000.000

ACCIONES Y CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL ACCIONES

ACCIONES: Se denominan acciones, el aporte de los accionistas, en las

MANEJO DEL CAPITAL SOCIAL

Capital Autorizado. Capital Suscrito.

CUOTAS: Se denominan cuotas de capital, el aporte de los socios

PARTES DE INTERES SOCIAL: Se llaman partes de interés social, los aportes de

El primero de enero de 2022, la empresa Maskyz Ltda con Nit 98410257-x,

D/ Constitución de cuenta corriente

CLASE GRUPO/CUENTA Debito Crédito

ACTIVO EFECTIVO Y E. DE EFECTIVO 30.000.000

Obligaciones financieras. Bancos nacionales 30.000.000

Sumas Iguales 30.000.000 30.000.000

ACTIVO PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

El día 4 de enero. Se adquieren Muebles y enseres (MUEBLES, ENSERES Y

Descripción Valor Unitario Total

CLASE GRUPO/CUENTA Debito Credito

ACTIVO PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

ACTIVO EFECTIVO Y E. DE EFECTIVO

El día 5 de enero se adquiere una Motocicleta AKT por valor de 5 millones

CLASE GRUPO/CUENTA Debito Credito

ACTIVO PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 5.000.000

PARTIDA DOBLE 5.000.000 5.000.000

El día 6 de enero se adquiere una Motocicleta YAMAHA por valor de 5

CLASE GRUPO/CUENTA Debito Crédito

ACTIVO PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 11.479.000

CUENTA FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE 11.479.000

SUBCUENTA Bicicleta 6.479.000

GRPO EFECTIVO Y E. DE EFECTIVO 11.479.000

_______ FIRMA 1 _ FIRMA2 _________