Cálculo base imponible

1. Calificación y cuantificación de rentas

- Rendimiento de trabajo= ingresos –gastos deducibles = rendimiento neto/ RN-
reducciones= RN reducido
- R. capital inmobiliario =
- R. capital mobiliario típico =
- R. capital mobiliario atípico =
- R. actividades económicas =
- Ganancias y pérdidas patrimoniales con transmisión previa= valor de transmisión –
valor de adquisición +ganancia –pérdida.
- Ganancias y pérdidas patrimoniales sin transmisión =valor de la propia
ganancia/pérdida patrimonial (juego que no es la lotería, pasa palabra, casino)
- Imputación de rentas inmobiliarias. Por sus propias reglas
2. Integración y compensación de rentas

Base imponible base imponible del ahorro

r. neto reducido del trabajo Ganancias y perdidas

rnr capital inmobiliario rnrcmt

rnr cmt

rn

3. Cálculo de bases liquidables

- Calculamos la base liquidable general= bigeneral –reducciones (art 51 y ss)
- Base liquidable del ahorro= biahorro
4. Cálculo de los mínimos personales y familiares

Artículo 16

Métodos de determinación de la BI:

- General estimación directa (utilizar datos reales)

- Rendimientos de actividades económicas: dos opciones:
- A) determinar en estimación directa: normal o simplificada (tiene más gastos
deducibles)
- B) estimación objetiva: parámetros objetivos como signos, índices, módulos o
cualquier otro modelo que establezca la ley.
 - C) estimación indirecta: tiene carácter subsidiario, acude la At cuando no se
puedan determinar los rendimientos del sujeto (ocultación o pérdida de
documentos).

Art. 17 y ss

Rendimiento del trabajo es toda contraprestación o utilidad, da igual su naturaleza lo relevante

es que deriva del trabajo personal o relación laboral o estatutaria. Derivan de un trabajo
dependiente por cuenta ajena.

 Autónomo- rendimientos de actividades económicas.

 Por cuenta ajena- rendimientos del trabajo

Las retribuciones podrán ser dinerarias o en especie. No es solamente el dinero en concepto

de nómina, pueden ser otros rendimientos en otra especie. Ejemplo, la empresa te cede el
vehículo de empresa para fines particulares.

La enumeración no es taxativa, hay unos pocos, pero hay otros que no aparecen señalados.

a) Los sueldos y salarios

b) Prestaciones por desempleo. Se cobran de forma fraccionada por mensualidades. Las
que se cobran por pago único están exentas.
c) Remuneraciones en concepto de gastos de representación. Ejemplo, utilizar un
determinado vehículo o acudir con el cliente a un restaurante. Dar buena imagen de la
empresa.
d) Dietas y asignaciones para gastos de viaje que excedan de la cuantía exenta del art 9
del reglamento.
e) Las contribuciones o aportaciones satisfechas por los promotores de planes de
pensiones las aportaciones que realiza la empresa al plan de pensiones del trabajador
cuando es promotora del mismo, cuando es la empresa quien lo crea.
f) Las contribuciones o aportaciones satisfechas por los empresarios para hacer frente a
los compromisos por pensiones, puede incluir incapacidad, fallecimiento…
Se consideran rendimientos del trabajo en sentido estricto.

El art 17.2 tendrán la consideración del rendimiento del trabajo:

a) Las siguientes prestaciones (aquí no hablamos de rendimientos en sentido estricto):

1. Cuando resulta que ya no prestamos ese trabajo, sino que por las circunstancias que sean
hemos alcanzado la edad legal de jubilación o nos prejubilamos y obtenemos una
prestación llamada pensión de jubilación, esta pensión sigue tributando como rendimiento
del trabajo. Igualmente, si sufrimos una enfermedad o accidente y nos hallamos en una
situación de incapacidad permanente o transitoria también tributan. Además, la viudedad
también tributa.
2. Percibidas por mutualidades generales son las mismas que las anteriores.
3. Recupero el dinero que he aportado al plan de pensiones y empiezo a cobrarlo. Es un
engañabobos porque al recuperarlo lo tributas. Es mejor un seguro de vida de
supervivencia.
4. Prestaciones que cobran aquellos sujetos que en lugar de constituir un plan de pensiones
concertaron un contrato de seguro que contenga la jubilación con la mutualidad de
pensión social o profesional.
5. Igual que el 4.
6. Igual
 7.Cubrir necesidades futuras por dependencia. Cuando cobra el seguro tributa como
rendimiento personal.
b) Todas las dietas que cobren están exentas.
c) Cursos
d) Profesores de universidad cuando dan charlas en otras universidades. Cuando no es tu
actividad principal. Cuando los rendimientos se obtienen por una relación laboral.
e) M
f) Pensión compensatoria.
g) Promotor y se le paga una remuneración
h) Becas que no estén exentas.
i) ONG
j) Artistas en espectáculos públicos o representantes de comerciantes
k) Discapacidad

3. Si son nuestra principal fuente de ingresos son rendimientos del trabajo.

Art 18.

1. Rendimientos íntegros se computan en su totalidad.

Art 9 reglamento

Dietas y asignaciones para gastos de locomoción y gastos normales de manutención y estancia.

A. Reglas generales:

1. Gastos
2. Vehículos
- Billete de transporte público exenta taxi factura exenta
- Vehículo particular añadimos gastos de peaje y gastos de aparcamiento todo
justificado. Gasolina incluir eso 0.16 ctms por km recorrido.

La cuantía exenta alquiler de vehículo con su factura más el combustible consumido.

3. Desplazamiento a otro centro para realizar nuestro trabajo requiere hoteles, exento su
totalidad, manutención distinguir dieta con pernocta cuando dormimos fuera de
nuestro lugar de trabajo 53. 34 euros diarios exentos si el desplazamiento se produce
dentro de España si es fuer 91,35 euros en el extranjero. La dieta sin pernocta, media
dieta, 26,67 euros en España o 48,08 extranjero. Personal de vuelo 36,06 euros España
y 66,11 extranjero. Esta dieta es solo si pernocta. La única diferencia es la pernocta. Se
va a cobrar la dieta en función del mayor número de vuelos si es a España o al
extranjero.
Camioneros no tienen que justificar gastos de estancia no superiores a 15 euros diarios
España o mayor 25 extranjero.

b) los excesos funcionarios públicos, personal del estado…

no pueden superar los 9 meses para poder beneficiarse de esto.

Las reglas especiales no.

Art 42 y 43 ley rentas en especie.

Art 42 renta en especie porque se trata de utilizar, consumir u obtener bienes y derechos por
parte del trabajador para fines propios o particulares. De forma gratuita o por precio inferior al
precio normal al mercado. Si representan un coste o no para el pagador nos es indiferente.
Cuando la empresa en vez de entregarnos el bien nos da el dinero esa renta deja de ser renta
en especie y se convierte en renta dineraria.

Los cursos de formación no constituyen renta en especie. Ejemplo, curso de formación de TFG
no, pero curso de jardinería si renta en especie. Si la empresa te da el dinero constituye un
rendimiento dinerario. Rendimiento en especie cuando me lo paga la empresa.

Apartado 3 rendimientos en especie exentos.

- Comedores de empresa. La empresa lo puede prestar por si misma o por un

tercero. Si lo presta por si misma está exenta en su totalidad en cambio cuando
contrata un 3 está exenta hasta el tope que dice el reglamento. Da igual que se
haga en el lugar de la empresa o en otro establecimiento. Art. 45 reglamento. 11
euros diarios la cuantía exenta, cuando lo presta a través de 3os si es superior
tributa como renta en especie. Son personales e intransferibles. Solo pueden
utilizarse el mismo día, no se puede exigir el dinero.
- Utilización de bienes sociales y culturales. Biblioteca, gimnasio… espacios y locales
para que las empresas puedan prestar el servicio de guardería. Debe pagarlo la
empresa directamente. Si me da el dinero lo tengo que tributar en renta dineraria.
- Puede estar totalmente o parcialmente (si excede) exento. Seguros de enfermedad
privados que la empresa contrata para sus trabajadores. Puede alcanzar al propio
trabajador o conyugue e hijos. Hay un requisito y es que las primas anuales no
excedan de 500 euros, si alguna de ellas tuviera discapacidad serán 1500 euros
anuales. Si la empresa paga menos de 500 está totalmente exento, pero si paga
501 euros tributa.
- Colegios privados en los que el trabajador trabaja y lleva a sus hijos a que estudien
allí. Está exento para los hijos de los trabajadores.
- Está exento si la empresa lo hace por si misma o contrata a un 3 para hacer el
trabajo. Recoger a los trabajadores. Las formulas indirectas son el bono
transporte. La cantidad que se puede abonar son 1500 anuales y 136 mensuales.
Deben expedirse de forma nominativa, son intransferibles… si la cantidad es
superior tributa por rendimiento en especie.
- La exención es de 50000 euros si es de una empresa emergente. La participación
del trabajador del empleado en la empresa no puede ser superior al 5%, si en la
misma empresa trabaja algún familiar entre todos no podrá ser superior al 5%.

Artículo 43.

No están exentas. Hay una regla general que es el valor de mercado

1º Utilización de una vivienda propiedad de la empresa. 10% valor catastral. Si este ha sido
revisado el 5% de ese valor catastral. Si la vivienda no tiene valor catastral reutilizados el 5%
sobre el 50% sobre el valor a efectos de otros tributos normalmente de la adquisición. No
puede superar el 10% de todas (dinerarias y en especie) las retribuciones del trabajador.

La entrega de un vehículo, me lo regalan y lo ponen a mi nombre. El coste de adquisición mas

los tributos, lo que paga el empresario por ese coche. Ese vehículo es para fines particulares o
familiares no para empresariales. Los vehículos no son susceptibles de distintos usos. Me lo
entregan para mi uso personal seria el 20% anual del coste del vehículo como si fuese nuevo.
Solo tributar el año que te lo dan.
Si la empresa no tiene el vehículo en propiedad (renting, leasing) sería el 20% del valor del
vehículo como si fuera nuevo. Si son considerados eficientes enérgicamente podemos reducir
el 30%.

Préstamos a un tipo de interés inferior al legal del dinero.

Solo altos directivos.

Las bolsas de estudio son cuando pagan los estudios del contribuyente. Por ejemplo, un
master de especificación.

Artículo 19 ley

En el caso de los colegios profesionales para el desempeño del trabajo, la colegiación es

obligatoria. Art. 10 reglamento.

Artículo 20. Rendimientos inferiores a 19.747,5 euros.