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vamos a conocer...
1. El salario
2. La nómina
3. Percepciones sujetas a cotización
4. Percepciones excluidas de cotización
5. Deducciones
PRÁCTICA PROFESIONAL
ACTUALIDAD LABORAL
¿Qué es el salario?
Salario en dinero
Se percibe en moneda de curso legal (en Euros).
Salario en especie
El salario debe pagarse en la fecha convenida, sin que el tiempo a que se refiere el abono
pueda exceder de un mes, aunque se pueden percibir anticipos a cuenta del trabajo ya
realizado.
Para la prestación de un trabajo de igual valor debe pagarse la misma retribución, sin
que pueda producirse discriminación por razón de sexo, origen racial, estado civil, religión
o convicciones, ideas políticas, adhesión o no a sindicatos y lengua dentro del Estado
español.
Retribución mínima fijada legalmente para los trabajadores. Se fija anualmente por el
Gobierno, previa consulta a los interlocutores sociales, teniendo en cuenta entre otros
factores el IPC y la productividad media nacional.
Sirve de garantía salarial mínima para todos los trabajadores, ninguno de los cuales
puede percibir por su trabajo un salario por debajo del SMI.
4 Ejemplos
Jorge Sánchez tiene una deuda con su banco de 25.000 €. ¿Cuánto dinero le podrán
embargar en su nómina si su salario líquido o neto es de 3.527,70 € mensuales?
Las retenciones salariales que sean superiores al SMI se efectúan de forma escalonada
conforme a la escala indicada en la tabla.
En atención a las cargas familiares del ejecutado, el tribunal puede aplicar una rebaja de
un 10% a un 15% en los porcentajes establecidos, salvo para el último.
Ante las situaciones de insolvencia del empresario, hay otras medidas de protección:
Los créditos salariales tienen preferencia sobre Órgano autónomo adscrito al Ministerio de Empleo
otros créditos: y Seguridad Social que garantiza la percepción de:
Por los últimos treinta días de trabajo, si no los salarios pendientes de pago reconocidos
superan el doble del SMI. en acta de conciliación o resolución judicial
Respecto de los objetos elaborados por los las indemnizaciones por despido o
trabajadores, mientras sean propiedad o extinción reconocidas por vía judicial o
administrativa, siempre que haya insolvencia
estén en posesión del empresario.
empresarial o procedimiento concursal
En otros créditos, salvo aquellos asegurados
La cantidad máxima, que no puede superar el
con un derecho real (hipoteca), en la cuantía doble del SMI diario con pagas extras, es de:
resultante de multiplicar el triple del SMI por
120 días por los salarios pendientes y
el número de días de salario pendiente de
pago. Una anualidad por las indemnizaciones,
cuatro años.
4 La nómina o recibo de salario
Retribución fijada por unidad de tiempo o de obra para cada categoría y grupos
profesionales o niveles retributivos en el convenio colectivo correspondiente
puede ser
El salario base se fija en el convenio colectivo o en el contrato. De no ser así, puede coincidir con el SMI.
Ejemplo
Por unidad de tiempo: Juan recibe un salario de 1.200 € al mes según recoge su convenio colectivo.
Por unidad de obra: Carmen recibirá 1.20 0€ por confeccionar 10 trajes.
Salario mixto: Enrique tiene un salario de 1.000 € mensuales más 200 € si vende dos automóviles.
Percepciones salariales
4 Complementos salariales y HHEE
Complementos personales
Derivados de la cualificación personal o profesional del trabajador no tenidos en cuenta en su salario base.
Algunos de ellos son la antigüedad o complementos específicos del trabajador como idiomas o títulos.
Se percibe por las peculiaridades inherentes al puesto de trabajo o la forma de realizar la actividad.
Incluye complementos como el plus de turnicidad, nocturnidad o toxicidad que, generalmente, se cobran por el
tiempo efectivamente trabajador (por hora o día).
También incluye los pluses por responsabilidad, flexibilidad en la utilización de la mano de obra o de residencia.
En este grupo se encuentran los complementos por la cantidad o calidad del trabajo desarrollado como las
primas e incentivos, productividad, asistencia y puntualidad y comisiones.
Asociados a los resultados y situación económica empresarial como son la participación en beneficios o bonos.
Horas extraordinarias
Horas extraordinarias, sean o no por fuerza mayor, si se acuerde que sean compensadas económicamente.
Percepciones salariales
4 Gratificaciones extraordinarias
Percepciones de periodicidad superior al mes devengadas día a día
Pagas extraordinarias
Derecho a dos pagas extraordinarias al año, una en Navidad y la otra en el mes acordado.
Se pueden prorratear, es decir, se puede cobrar una parte proporcional de ellas en cada mes.
Su cuantía se fija en el convenio colectivo o en el contrato de trabajo y pueden tener un
devengo semestral o anual.
Participación en beneficios
Paga anual de importe fijo y sin vinculación con los resultados de la explotación.
Otras gratificaciones
Se puede acordar un mayor número de gratificaciones extraordinarias.
José trabaja en SORPA, S.L. desde el 1 de agosto. Tiene dos pagas extras que se pagan en junio y navidad. ¿Qué
cantidad le abonan de las pagas extraordinarias si su devengo es semestral? ¿Y si fueran de devengo anual?
Cuando el devengo es semestral, la paga de navidad se calcula, generalmente, en proporción al tiempo de trabajo desde
el 1 de julio al 31 de diciembre. Como José solo ha trabajado 5 meses, no le corresponde la paga entera y debe hacerse el
siguiente cálculo: (1.500€ / 6) x 5 = 1.250 €. La paga de verano, al abonarse a finales de junio, se calcula en proporción a lo
trabajado desde el 1 de enero al 30 de junio. Por este motivo, cuando llegue el momento, el trabajador la cobrará entera.
Si el devengo fuera anual, la paga de navidad tiene en cuenta lo trabajado desde el 1 de enero al 31 de diciembre del año
correspondiente. Por ello, José cobraría (1.500 € / 12) x 5 = 625 €. La paga de verano se devenga en función de lo
trabajado desde el 1 de julio del año anterior al 30 de junio del presente año. José recibe: (1.500 € /12) x 11= 1.375 €.
4 Percepciones salariales: Salario en especie
Valoración del salario en especie siguiendo los criterios recogidos en la normativa del IRPF
Importe del alquiler o entre el 5% y el 10% del valor catastral de la vivienda, dependiendo de si
ha sido revisado (máx. 10% del salario).
Por uso se imputa el 20% anual del coste si es de propiedad de la empresa o el 20% del
valor de mercado de un vehículo nuevo, si no es de su propiedad.
Coste para la empresa, incluidos los tributos, del resto de las retribuciones en especie.
Percepciones no salariales
4 Indemnizaciones o suplidos
Compensan los gastos que los trabajadores tienen a consecuencia de su actividad laboral.
Tope legal
Indemnizaciones o suplidos
Cotización IRPF
Plus de distancia
En conjunto no superar el 20% Tributa en su totalidad
IPREM mensual, sin pagas extras
Plus de transporte urbano
Gastos de locomoción Gastos totales justificados con factura ó 0,19 €/km recorrido
más gastos de peaje y aparcamiento con vehículo propio.
Subsidio por incapacidad temporal o desempleo parcial abonado por la empresa mediante pago delegado.
Por fallecimiento y traslados y suspensiones: Exentas de cotización hasta la cuantía máxima prevista
en norma sectorial o convenio colectivo aplicable.
Por despido o cese del trabajador: Exentas en la cuantía establecida con carácter obligatorio por una
norma, sin que pueda considerarse como tal la establecida en virtud de convenio, pacto o contrato.
Por extinción del contrato con anterioridad al acto de conciliación: Exentas las indemnizaciones
por despido que no excedan de la que hubiera correspondido en el caso de que este hubiera sido declarado
improcedente, y no se trate de extinciones de mutuo acuerdo en el marco de planes o sistemas colectivos de
bajas incentivadas.
Por despidos colectivos o por causas objetivas por motivos económicos, técnicos,
organizativos, de producción o por fuerza mayor: Exenta la parte de indemnización percibida que no
supere los límites establecidos con carácter obligatorio por la ley.
Primas de seguro para cubrir la enfermedad del trabajador o sus No cotizan ni tributan hasta
familiares. 500€/año por beneficiario
4 Determinación de las bases de cotización
Percepciones salariales del mes sin horas extra Percepciones salariales diarias sin horas extras
Remuneración
+ +
Exceso legal percepciones no salariales Exceso legal percepciones no salariales
+ +
Importe anual de gratificaciones extraordinarias Importe anual de gratificaciones extraordinarias
Prorrata de
pagas extra 12 365 ó 366
La BCCC mensual debe estar entre la base La BCCC diaria debe estar entre la base máxima
máxima y mínima de su grupo de cotización. y mínima de su grupo de cotización y se multiplica
Aquí todos los meses tienen 30 días. por el número de días del mes (30, 31, 28 ó 29).
Las horas extraordinarias realizadas en el contrato a tiempo parcial computarán en esta base de cotización
La BCCP debe estar entre estos topes máximo y mínimo para contingencias profesionales
Si no se realizan horas extraordinaria ambas la BCCP = BCCC
Base de cotización adicional por horas extraordinarias (BCHHEE)
Todo rendimiento derivado del trabajo personal (retribución) sin incluir la renta calificada como
exenta o las dietas o gastos de viaje, siempre que estén dentro de los límites establecidos.
A la base del IRPF se le aplica una tipo de retención calculado según los rendimientos íntegros de trabajo y las circunstancias
personales y familiares de cada trabajador.
En los contratos de duración inferior al año el tipo de retención mínimo es del 2%.
La empresa debe ingresar en Hacienda las retenciones efectuadas a sus empleados y expedir a su favor una certificación
acreditativa de la retención practicada para hacer la declaración de la renta.
Anticipos
Otras deducciones