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LA NÓMINA.
1) El Salario.
2) El Recibo de Salarios.
3) Devengos.
4) Bases de cotización y retención IRPF.
5) Deducciones.
1. EL SALARIO.
El salario es la totalidad de las percepciones económicas de los trabajadores, en dinero o en
especie, recibidas como contraprestación por los servicios laborales por cuenta ajena, ya retribuyan
el trabajo efectivo o los períodos de descanso computables como de trabajo.
Tipos de salario:
Salario en dinero: el salario en dinero es el que se cobra en moneda de curso legal. Puede pagarse
en efectivo, cheque o transferencia bancaria. Se podrá fijar:
Por unidad de tiempo, se calcula por la duración del servicio, sin considerar la cantidad de obra
realizada. Se abona por horas, días, semanas, meses o al año.
Por obra o destajo, donde se paga la cantidad o calidad de trabajo, independientemente del tiempo
invertido.
Pueden combinarse el salario por unidad de tiempo y por obra.
Salario en especie: el salario en especie es el uso, consumo y obtención de bienes, derechos o
servicios de forma gratuita o a un precio inferior al de mercado para su uso particular. No superará
el 30% del salario total. Son salario en especie.
Utilizar una vivienda.
Uso y/o entrega de un vehículo.
Préstamo a un tipo de interés menor al legal del dinero.
Prestaciones por manutención, hospedaje, viajes y similares.
Gastos de estudio y manutención del empleado y parientes (hasta el cuarto grado)
Planes de pensiones.
Primas de contrato de seguro.
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LA NOMINA Tema10
El SMI es fijado anualmente por el Gobierno, teniendo en cuenta factores como el índice de precios
de consumo (IPC), la productividad media nacional alcanzada o el incremento de la participación
del trabajo en la renta nacional.
El indicador público de renta de efectos múltiples (IPREM) es un índice de referencia que
sirve para determinar la cuantía de algunas prestaciones o para acceder a determinadas prestaciones,
beneficios o servicios públicos.
Actividades:
1) Busca en la página del Ministerio de Trabajo el importe del SMI de este año. Compáralo con el
de otros países.
2) ¿Qué es el IPREM? Indica cuál es el importe para este año y en qué situaciones se utiliza dicho
índice.
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LA NOMINA Tema10
3) Jaime García recibe una retribución en dinero de 2.000 €/mes. Además, la empresa le paga el
alquiler de una vivienda de 600 €/mes ¿Es legal su retribución en especie?
4) Calcula las retribuciones mensuales en especie de un trabajados que disfruta de forma gratuita
de una vivienda alquilada por la empresa por 400 €/mes y tiene un préstamo de 6.000 € a un
interés del 3% anual, si el precio legal del dinero es del 4%.
5) Felipe cobra 1.000 € por pintar un piso. Indica si se trata de un salario por tiempo, obra o mixto-
6) Sonia gana 1.800 € netos al mes. Ante la falta de pago de su préstamo bancario, el juzgado
decreta el embargo del salario y ordena que su empresa le descuente todos los meses 300 € de su
nómina. ¿Es correcto?
7) Jorge Sánz tiene una deuda con su banco de 25.000 € ¿Cuánto dinero le podrán embargar en su
nómina si su salario líquido o neto es de 3.527,70 € mensuales?
2. EL RECIBO DE SALARIOS.
Al liquidar y pagar el salario, hay que entregar un recibo individual justificativo del pago del
mismo, ajustado al modelo oficial. En el convenio colectivo o por acuerdo entre la empresa y los
representantes de los trabajadores se podrá utilizar otro modelo diferente, que contendrá con
claridad y de forma separada las percepciones y las deducciones practicadas.
Las empresas deben archivar y conservar los recibos de salarios, junto con los boletines de
cotización, durante al menos cuatro años.
3. DEVENGOS.
3.1.Percepciones salariales.
Salario base.
Retribución fijada por unidad de tiempo u obra para cada grupo profesional o nivel retributivo. Se
determina en convenio colectivo o contrato de trabajo.
Complementos salariales.
Retribuciones por circunstancias personales, laborales o empresariales no incluidas en el salario
base. Se negocian en el convenio colectivo o en acuerdo individual.
Complementos personales: Son cantidades que se suman al salario base cuando se presentan
determinadas circunstancias. Se calculan según lo pactado en el convenio o en el contrato individual
Complemento de antigüedad. Los convenios colectivos pueden establecer un complemento
salarial en función del tiempo que se lleve trabajando en la empresa. Pueden ser una cantidad
fija o un porcentaje sobre el salario base.
Conocimientos especiales. Se perciben cuando la empresa se sirve de un conocimiento o un
título del trabajador, siempre que no hayan sido tenidos en cuenta al fijar la cuantía del salario
base. No existe cuando la relación laboral tiene como causa esos conocimientos o títulos.
Complementos del puesto de trabajo: Se establecen por las características especiales del puesto
de trabajo, que lo diferencian del trabajo corriente. Se perciben si no han sido tenidos en cuenta al
fijar el salario base. Se dejan de percibir cuando no se realiza la tarea que da origen al
complemento.
Penosidad, toxicidad, peligrosidad, turnicidad. Compensan al trabajador por una situación de
riesgo especial en su puesto de trabajo. Se perciben solo por los días realmente trabajados en
esas situaciones.
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LA NOMINA Tema10
Nocturnidad. Se percibe por trabajar entre las 10 de la noche y las 6 de la mañana, salvo que el
salario se haya establecido teniendo en cuenta que el trabajo sea nocturno. Su cuantía específica
se determina en el convenio colectivo, aunque también se puede acordar su compensación por
descanso.
Disponibilidad. Se establece cuando el puesto de trabajo conlleva el compromiso del trabajador
de estar localizado fuera de la jornada laboral y de incorporarse al trabajo por necesidades de
servicio.
De residencia. Remunera la prestación del trabajo en un lugar determinado, siempre que el
trabajador tenga fijada en él su residencia, ya sea en España (Ceuta, Melilla e Islas) o en el
extranjero.
Complementos por calidad o cantidad de trabajo: Se perciben por realizar una mayor cantidad
de trabajo o alcanzar un nivel de calidad superior al considerado como normal.
Incentivos, primas, pluses de actividad. Retribuyen un rendimiento superior al considerado
como medio.
Asistencia, puntualidad. Remuneran la asistencia puntual para evitar el absentismo.
Complementos por la situación o resultados de la empresa , como la participación en los
resultados económicos reales y primas o bonos sobre la productividad global en la empresa o
unidad inferior.
Solo los complementos personales son consolidables. El resto se cobran únicamente mientras dure
la circunstancia que los genera.
Horas extraordinarias y complementarias.
Horas extraordinarias compensadas económicamente y horas complementarias.
Complementos de vencimiento periódico superior al mes.
Cantidad devengada día a día, aunque su pago sea en una fecha determinada.
Gratificaciones extraordinarias Tienen derecho al menos a dos al año, una en Navidad y la
otra en el mes acordado entre las partes. Su cuantía se fija en convenio colectivo o el contrato de
trabajo y su devengo puede ser semestral o anual.
Se pueden prorratear las pagas extraordinarias, es decir, se puede cobrar una parte
proporcional de ellas en cada mes, si así se negocia.
Participaciones en beneficios es un importe fijo sin vinculación alguna con los resultados de la
explotación de la empresa, es decir, se percibe haya o no beneficios..
Las primas o bonos sobre la productividad global en la empresa o unidad inferior.
Salario en especie.
Se valora económicamente según los siguientes criterios de Hacienda.
Importe del alquiler o entre el 5 y el 10% del valor catastral de la vivienda, dependiendo de si ha
sido revisado (máximo 10% salario)
Coste de adquisición del vehículo más tributos si es entrega. El 20% anual del coste de
adquisición si es de la empresa, o del valor del merado si se usa y es propiedad de la empresa. Si
se usa y luego se entrega es el 20% del valor de mercado resultante del uso anterior.
Diferencia entre el interés legal del dinero y el que se cobra.
Aportaciones a los planes de pensiones o coste para la empresa, incluidos los tributos, del resto
de salario en especie.
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LA NOMINA Tema10
3.2.Percepciones no salariales.
Son las cantidades que se reciben como consecuencia del trabajo realizado, pero que no retribuyen
ni el trabajo efectivo ni los períodos de descanso. Legalmente, no se consideran salario, pero cotizan
a la SS y tributan en el IRPF, excepto alguna de ellas, que sólo lo hacen si sobrepasan determinados
límites.
Indemnizaciones o suplidos.
Cantidades abonadas a los trabajadores por los gastos que realizan como consecuencia de su
actividad laboral. Como norma general, el empresario debe reintegrar al trabajador los gastos que
este haya tenido al realizar su trabajo.
NO COTIZAN NI TRIBUTAN
Gastos de locomoción que se reciben en los desplazamientos por motivos laborales. Están exentos
de cotizar y tributar los gastos justificados con factura si se usa un medio de transporte público o
0,19 €/km recorrido, más gastos de aparcamiento y peaje si se desplaza con un vehículo propio.
Dietas recibidas por pernoctar o efectuar las comidas principales fuera del domicilio de trabajo.
No cotizan ni tributan los gastos de estancia justificados con factura y los gastos de manutención
que no superen los límites legales.
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LA NOMINA Tema10
Productos a precio rebajado en cantinas o comedores de empresa o economatos sociales y
fórmulas indirectas de servicio de comedor (tiques restaurantes)
Mejoras de las prestaciones de la SS distintas de la incapacidad temporal.
Primas de seguro de accidente laboral o responsabilidad.
Productos en especie concedidos voluntariamente por la empresa.
Entrega gratuita o a un precio inferior de mercado de acciones o participaciones de la empresa o
del mismo grupo.
4. Bases de cotización y Retención IRPF.
Las aportaciones a la SS se calculan con las bases de cotización y para deducir las retenciones a
cuenta del IRPF se determina la base sujeta a retención.
4.1.Base de cotización por contingencias comunes.
Según la categoría profesional se asigna un grupo de cotización al trabajador.
Para el cálculo de las bases de cotización, hay que distinguir si los trabajadores perciben el salario
mensualmente (grupos del 1 al 7) o si lo perciben de forma diaria (grupos del 8 al 11).
Bases de cotización mensual (Grupos del 1 al 7).
Remuneración: devengos cotizables del mes sin horas extras + exceso legal de las
percepciones que no cotizan.
Prorrata de pagas extras: importe anual de gratificaciones extraordinarias y conceptos de
devengo superior al mensual /12 (en la remuneración mensual todos los meses tienen 30 días)
Base de cotización diaria (Grupos 8 al 11).
Remuneración: devengos cotizables del mes sin horas extras + exceso legal de las
percepciones que no cotizan.
Prorrata de pagas extras: importe anual de gratificaciones extraordinarias y conceptos de
devengo superior al mensual / 365 o 366 (el resultado del cociente se multiplicará por el número
de días del mes (30,31,28 o 29)
Se comprueba que la base de cotización debe estar comprendida dentro del mínimo y del
máximo establecidos para cada grupo profesional. Si la base resultante es inferior a la mínima, se
cotizará por esta, y si es superior a la máxima, esta será considerada como base de cotización.
4.2.Base de cotización por contingencias profesionales.
La base de cotización para estas contingencias y conceptos de recaudación conjunta (formación
profesional, desempleo y FOGASA) se calcula de igual forma que en contingencias comunes, si
bien con la particularidad de que se añaden las cantidades abonadas en concepto de horas
extraordinarias.
La cantidad que así resulte no podrá ser superior al tope máximo ni inferior al tope mínimo
correspondiente.
4.3.Base de cotización por horas extraordinarias.
La base de cotización adicional por horas extraordinarias está formada por el importe total que se ha
percibido por este concepto.
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LA NOMINA Tema10
Si la retribución anual para el período impositivo (año) según la situación personal y familiar del
trabajador no supera estas cantidades no se retiene nada.
5. Deducciones.
Las deducciones son las cantidades que se restan al total devengado, que convierten la
remuneración total bruta en neta o líquida.
5.1.Aportaciones del trabajador a las cotizaciones de la SS y conceptos de
recaudación conjunta.
En el recibo de salario al trabajador se le deducen las aportaciones a la SS y conceptos de
recaudación conjunta, que son ingresadas por la empresa al mes siguientes, por los siguientes
conceptos:
Contingencias comunes, utilizando para ello la BCCC
Formación profesional y desempleo, usando la BCCP.
Horas extraordinarias por fuerza mayor y el resto, con la base de cotización correspondiente
a este concepto.
5.3.Anticipos.
En la nómina se deducen las siguientes cantidades.
Anticipo a cuenta del trabajo ya realizado.
Anticipo de estímulo por trabajos no realizados, máximo de 3 meses de salario base. Se
devuelve una cantidad no superior a un sexto del salario base mensual.
Pensiones de alimentos a cónyuge e hijos en cada de separación o divorcio.
Salarios abonados por períodos inferiores al mes.
5.4.Valor de los productos recibidos en especie.
La cuantía de la valoración de los productos en especie más su ingreso a cuenta, si no ha
repercutido en la base sujeta a retención, se incluye en este apartado.
5.5.Otras deducciones.
Se reflejan reducciones como la cuota sindical de afiliados o la devolución de los préstamos de la
empresa a su empleado.
A. Total devengado B. Total que se Líquido total que percibe o
(salario bruto) va a deducir salario neto o líquido
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LA NOMINA Tema10
Ejemplo:
Elabora la nómina del mes de mayo de Alba Pérez García que Talleres Rodríguez tiene en la C/
Mayor s/n de Benavente. Su NIF es B00000000 y el CCC e 49/8888888/40. El epígrafe de la
actividad es 452. Mantenimiento y reparación de vehículos a motor, y su tipo de cotización por
contingencias profesionales es por AT y EP 1.5%
Alba Pérez García
Contrato por obra o servicio.
NIF: 80675433N Nº SS: 49/44398766/15
Categoría profesional. Auxiliar administrativo
Grupo de cotización: 7
Fecha de alta: 1 de febrero.
Tipo de retención IRPF: 2%
Datos salariales:
Salario base: 1.275 €/mes.
Plus de puntualidad: 25 €/mes.
Pus de transporte: 60 €/mes
Horas extras fuerza mayor: 56 €/mes.
Dos pagas extras de salario base
Confecciona el recibo de salarios de mayo de Javier Correa Sánchez, con NIF 90666666E y Nº
SS 49/11213321/16, que tiene un contrato indefinido como oficial de primera (G.C.8) en Talleres
Rodríguez, SL. Recibe un salario de 53 €/día, una antigüedad de 5,3 €/día y un plus de
productividad de 1,5 €/día por día trabajado (20 días laborables). Se le abonan dos pagas
extraordinarias, en junio y diciembre, de 30 días de salario base más antigüedad. Su tipo de
retención es el 10,75% y el tipo de AT y EP es el 4,45 %
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LA NOMINA Tema10
Actividades:
8) Ana (GC 5) recibe en enero un salario base de 1.170 €, un plus de convenio de 117 €, un plus de
transporte de 65 € y por horas extraordinarias por fuerza no mayor 50 €. Tiene derecho a dos
pagas extras de salario base más plus de convenio en junio y diciembre. Su tipo de retención es
de 10,94%. Su contrato es indefinido y el tipo de IT e IMS es el 1,5%. Confecciona su nómina.
9) Pedro es especialista y recibe 40,48 €/día de salario base más un plus de productividad de 10
€/día trabajado (20 días laborables).Percibe tres pagas extraordinarias de salario base de 30 días.
Su contrato eventual finaliza el 31 de julio. El tipo de AT y EP es el 6,70%. Calcula el recibo de
salarios de febrero (bisiesto).
10) Juan Parejo Romero (GC 2) tiene un salario base de 1.200 €/mes, un plus de nocturnidad de 15
€/hora nocturna (20 horas realizadas) y un plus de distancia de 90 €/mes, Tiene derecho a dos
pagas extras de salario base en junio y Navidad. Su contrato es eventual. El tipo de AT y EP es
1,35%. Confecciona la nómina de abril.
11) Patricia Díaz Román es oficial de primera con un salario de 41,54 €/día y un plus de transporte
de 3 €/día trabajado (22 días laborables), recibe tres pagas extraordinarias de 30 días de salario
base en marzo, junio y Navidad. Su contrato es indefinido y su retención del IRPF es de 11,48
%. El tipo de IT e IMS es 6,70 %. Confecciona la nómina de mayo.
12) Pablo Soria Pérez recibe como portero (GC 6) una retribución igual al SMI con dos pagas
extraordinarias en verano y Navidad del mismo importe. Tiene un contrato por obra y servicio
determinado. El tipo para contingencias profesionales es de 3,60 %. Elabora su recibo de
salarios del mes de enero.
13) Sofía Peña Rojo es camarera de piso (G.C.9) desde hace 5 meses con un contrato de interinidad.
Percibe un salario base de 50,56 €/día, 5 €/ día por plus de convenio, 4 €/día trabajado por plus
de peligrosidad (20 días trabajados) y 150 €/mes de dietas por 10 días. Recibe tres pagas extras
de 30 días de salario base.. Tipo de contingencias profesionales, 3,60 %. Confecciona la nómina
de octubre.
14) Hugo Belmonte Miranda, cajero (G.C 6) desde hace 13 años, recibe mensualmente un salario
base de 1.180 euros, una antigüedad del 2% por trienio, un plus de productividad de 300 euros y
un plus de transporte de 65 euros. Su tipo de retención es 9,17% y el de AT y EP 1,65%. Percibe
dos pagas extras de salario base más antigüedad, en junio y diciembre. Realiza la nómina del
mes de enero.
15) Realiza la nómina de marzo de Juan Carlos Blanco Pastor (auxiliar administrativo) que recibe
un salario base de 1385,50 €/mes, 55,42 €/mes por antigüedad, un plus de asistencia de 42,08 y
por horas extraordinarias de fuerza mayor 90,15 €/mes. Recibe dos pagas extraordinarias de
salario base más antigüedad en verano y Navidad. Se le retiene 12,06% por IRPF y el tipo de
AT y EP es 1,5% y su contrato es indefinido.
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LA NOMINA Tema10
16) Roberto Sáenz sol es jefe de taller (G.C.3) en Portlar S.A. con el siguiente salario mensual:
Salario base: 2.100 euros
Antigüedad (10 años): 2% de salario base por trienio y 4% del salario base por quinquenio.
Por utilizar inglés en su trabajo diario: 160 euros mensuales.
Por asistencia puntual al trabajo: 75 euros por mes trabajado.
Tiene derecho a tres pagas extras en marzo, julio y diciembre de salario base, antigüedad y plus
de idioma. El tipo de retención del IRPF es del 16,03%. Realiza el recibo de salarios de julio y
su tipo de AT y EP es 4,45%.
17) Antonio López es monitor de fitness (G.C.4) con un contrato por obra desde el 1/6. Percibe un
salario base de 1.500 €/mes, un plus de convenio de 300 €/mes y dos pagas extras de 1.500
€/cada una en junio y diciembre, con un devengo semestral El tipo de AT y EP es del 3%.
Calcula la nómina de diciembre.
18) Irene Santos Rodríguez es oficial de primera con un contrato indefinido. Percibe un salario base
de 40 €/día, un plus de actividad de 9,10 €/día trabajado y un plus de transporte de 75 €/mes
trabajado. Tiene derecho a tres pagas de 30 días de salario base en marzo, julio y diciembre. El
tipo de retención del IRPF es del 10,35 % y el de AT y EP del 3,30 %. Realiza la nómina del
mes de junio (21 días trabajados) y del mes de julio, sabiendo que durante todo ese mes va a
estar de vacaciones.
19) Rafael Rodríguez Gómez es director adjunto (GC1) de una promotora inmobiliaria con las
siguientes retribuciones: salario base: 2400 €/mes, mejor voluntaria: 600 euros/mes, plus de
responsabilidad: 250 horas e/mes, horas extras por fuerza no mayor 130 euros. Tres pagas extras
de 3.250 euros cada una prorrateadas al mes y recibe un vehículo de 15.000 euros incluidos los
impuestos. Su contrato es indefinido y su IRPF es del 24,08 %. El tipo de AT y EP es el 1,65 %.
Confecciona la nómina de agosto.
20) Cristina Monje Ropero es auxiliar administrativo con contrato eventual a tiempo parcial, trabaja
los lunes, miércoles y viernes durante 5 horas cada día. A jornada completa (40 horas/semana)
recibiría un salario de 1286 € más un plus de convenio de 60 euros. Tiene dos pagas extras de
salario base en julio y diciembre. El tipo de AT y EP es del 1,5 %. Realiza la nómina de junio
(65 horas trabajadas y 3 días de descanso)
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