UNIDAD DE TRABAJO 8: “EL

SALARIO Y LA NÓMINA”
IES NUESTRA SEÑORA DE LOS REMEDIOS
Martín Serrano Rodríguez
 ÍNDICE

RA 3: Ejerce los derechos y 1. El salario

cumple las obligaciones que se
derivan de las relaciones 2. Las garantías del
laborales, reconociéndolas en salario
los diferentes contratos de 3. La nómina
trabajo.
 1. El salario
El salario son las retribuciones que cobra el trabajador por cuenta ajena por los servicios
prestados, incluyendo los periodos de descansos semanales en los cuales también se
cobra salario.
Según la forma de pago los salarios son:
- En dinero → Moneda legal / Metálico, transferencia bancaria o cheque
- En especie → <30% total de retribuciones del trabajador
Según la forma de cálculo los salarios son:
- Por unidad de tiempo → Día, mes, hora, independientemente de la cantidad de
trabajo realizado
- Por unidad de obra → Se paga según la cantidad de trabajo realizado (comisiones)
- Salario mixto → Combina las dos anteriores
Sobre el pago del salario...
- El pago del salario se realizará de forma puntual, en la fecha y lugar convenidos.
- Los trabajadores pueden pedir anticipos a cuenta del trabajo ya realizado.
- Los retrasos en el pago dan derecho a recibir unos intereses del 10% anual. Si
sobrepasan los 3 meses podría resolver el contrato por causa justa.
- El pago se documenta con un recibo de salarios (nómina) donde se reflejan las
cantidades recibida y las deducciones de la Seguridad Social y Hacienda.
- Existe un modelo oficial de recibo de salarios que puede modificarse por
convenio colectivo.
- Es válido entregar el recibo de salarios vía e-mail.
¿Cómo se establece el salario? En tres niveles:
1. El Salario Mínimo Interprofesional (SMI)
Lo fija el Gobierno anualmente para todas las profesiones a tiempo completo, previa
consulta con sindicatos y patronal. Debe tener en cuenta el IPC, la productividad
nacional y la situación económica. Año 2021: 950€
2. El salario del convenio colectivo
Establecen la estructura del salario anterior: salario base por categoría o grupo
profesional, complementos salariales, complementos extrasalariales y pagas extra.
3. El salario del contrato de trabajo
Se puede pactar una mejora respecto al salario del convenio en el contrato.
Desde la reforma laboral de 2012, las empresas pueden modificar las condiciones
salariales fijadas tanto en el convenio colectivo como en el contrato de trabajo.
- Pueden modificar la estructura del salario y la cuantía de los mismos.
- Deberá existir una causa objetiva que lo justifique + acuerdo representantes
trabajadores
- En caso de pérdidas económicas las empresas pueden justificar no realizar una
subida salarial ya pactada → “Cláusula de descuelgue salarial”
También pueden modificar la cuantía del salario pactada en el contrato de trabajo y
de las mejoras voluntarias que ofrecía a los trabajadores. Es una modificación
sustancial de las condiciones del contrato y, por tanto, el trabajador podrá extinguir
el contrato con una indemnización de 20 días por año trabajado (con un máximo de
9 mensualidades).
2. Las garantías del salario

El SMI es inembargable, salvo para pensiones por alimentos a hijos y cónyuge.

El resto del salario es embargable según porcentajes establecidos en la LEC (va
desde el 30% al 90% según la cuantía).
Los trabajadores tiene preferencia de cobrar frente a otros acreedores.
Existe una institución pública, el FOGASA, que depende del Ministerio de
Empleo y se encarga de pagar a los trabajadores en caso de insolvencia de las
empresas. Los fondos los recoge de las propias empresas (0,2% BC)
 3. La nómina
Las partes de una nómina son:
1. Encabezado → Datos empresa y trabajador
2. Período de liquidación → Mes o días que se van a cobrar
3. Devengos → Cantidades en bruto que se cobran por el trabajo. Se clasifican en
percepciones salariales y no salariales.
4. Deducciones → Descuentos que se realizan sobre los devengos o salario bruto:
seguridad social, retención IRPF, anticipos cobrados…
5. Líquido a percibir → Resta entre los devengos y las deducciones. Se llama salario
neto.
6. Bases de cotización y Hacienda → Pagos realizados a la seguridad social y Hacienda
que se realizan sobre las bases de cotización.
EL SALARIO BRUTO (los devengos)
1) Percepciones salariales → No pueden ser inferior al SMI
Salario base → Salario en función de la categoría profesional que marque el convenio
Complementos salariales → Se añaden al salario base
- Complementos personales → Antigüedad, idiomas, posesión de títulos…
- Complementos por el puesto de trabajo → Peligrosidad, toxicidad, nocturnidad,
turnicidad, atención al público…
- Complementos por cantidad o calidad del trabajo → Incentivos, primas, comisiones,
plus de asistencia y puntualidad, horas extraordinarias…
- Complementos de vencimiento superior al mes: pagas extraordinarias, paga de
beneficios...
2) Percepciones extrasalariales → Compensan gastos del trabajador por motivos del
trabajo. Importante identificarlos porque NO COTIZAN.
- Plus de transporte urbano
- Plus de distancia
- Dietas de viaje
- Locomoción o kilometraje
- Ropa de trabajo y desgaste de herramientas
- Quebranto de moneda
- Pagos en situación de baja laboral
- Indemnizaciones del trabajador
- Acción social de la empresa
VER EJEMPLO 5 PÁGINA 162
La base de cotización (BC)
Debemos partir de los devengos o salario bruto del trabajador e ir determinando qué
cotiza y qué no cotiza.
- Sí cotizan → Salario base + complementos salariales + paga extra prorrateada (⅙)
- No cotizan → Complementos extrasalariales (salvo excepciones)
- Depende → Las horas extraordinarias cotizan para alguna bases de cotización
COMPLEMENTOS EXTRASALARIALES NO COTIZABLES
- Locomoción o kilometraje → 0,19€/km ó factura
- Dietas (municipio distinto) → Estancia: importes justificados // Manutención:
26,67€/día sin pernoctación, 53,34€/día si pernocta
- Indemnizaciones por despidos → El exceso de la cantidad fijada por el ET por
despido improcedente sí cotiza
- Prestaciones seguridad social → Sí cotizan las mejoras voluntarias empresa
- Mejoras y asignaciones asistenciales concedidas voluntariamente por la empresa
→ La única que no cotiza son los gastos de estudios
La base de cotización de contingencias comunes (BCCC)
Cantidad de la nómina por la que el trabajador debe cotizar a la seguridad social para
tener derecho a las prestaciones de la SS relacionadas con las contingencias comunes
(asistencia sanitaria, baja laboral común, baja no laboral, jubilación, viudedad, orfandad…)
1) Cálculo de la BCCC en salario mensual
1. Sumar todos los devengos que cotizan a la SS
2. Restar los complementos extrasalariales que no cotizan y las horas extraordinarias
3. Sumar la parte proporcional de las pagas extra
4. La cantidad debe estar entre la base mínima y máxima de cotización de su grupo
profesional
VER EJEMPLO 7 PÁGINA 164 BASES DE COTIZACIÓN 2021
2) Cálculo de la BCCC en salario diario
1. Sumar todos los devengos diarios que cotizan a la SS
2. Restar los complementos extrasalariales que no cotizan y las horas
extraordinarias
3. Sumar la parte proporcional de las pagas extra
4. La cantidad debe estar entre la base mínima y máxima de cotización de su
grupo profesional
5. Esta BCCC diaria se multiplica por el número de días trabajados en el mes
VER EJEMPLO 8 PÁGINA 165
BASES DE COTIZACIÓN 2021
La base de cotización de contingencias profesionales (BCCP)
Es la BC que se toma como referencia para cotizar por las contingencias
profesionales de AT y EP. También para otras cotizaciones conjuntas con la SS como la
cotización por desempleo, FOGASA y cursos de FPE.
1) Cálculo de la BCCP
Sumamos a la BCCC las horas extras.
Se compara con los topes mínimo y máximo totales (1.083,33€ y 1.547€,
respectivamente)
La base de cotización de horas extras (BCHE)
Cotiza dos veces: en la BCCP y generando una base de horas extras que cotiza
aparte.
Descuento por Seguridad Social
1) Cuota por contingencias comunes → Trabajador: 4,7% BCCC // Empresa: 23,6% BCCC
2) Cuota por contingencias profesionales → Empresa: %BCCP según grado peligrosidad
3) Cuota por desempleo
a) Tipo general → Trabajador: 1,55% BCCP // Empresa: 5,50% BCCP
b) Contratos temporales → 1,60% BCCP // Empresa: 6,70% BCCP
4) Cuota por FOGASA → Empresa: 0,20% BCCP
5) Cuota por FPE → Trabajador: 0,10% BCCP // Empresa: 0,60% BCCP
6) Cuota por horas extras
a) Ordinarias → Trabajador: 4,70% BCHE //Empresa: 23,60% BCHE
b) Fuerza mayor → Trabajador: 2% BCHE // Empresa: 12% BCHE
VER EJEMPLOS 9 y 10 PÁGINAS 166 y 167
Descuento por Hacienda
Cada mes al trabajador se le descuenta una parte de su nómina que la empresa
ingresa en Hacienda como pago a cuenta del impuesto de IRPF.
Cálculo de la base de retención de IRPF
1. Sumar los devengos mensuales
2. Restar las indemnizaciones legales por despido o extinción del contrato
(excepto finalización contrato obra y servicio y eventual que sí tributa)
3. Restar las indemnizaciones por traslados y fallecimiento
4. Restar los gastos de locomoción y dietas igual que con la SS
Las indemnizaciones que superen los 180.000€, tributan por el exceso.
A la base calculada se le aplica el tipo de retención que corresponda en función de la
renta anual del trabajador y de su situación familiar.
Líquido a percibir o salario neto
La cantidad que recibirá el trabajador será la resta entre el salario bruto y las
deducciones de la seguridad social y Hacienda.
VER EJEMPLO 11 PÁGINA 167
EJERCICIOS
1. Señala si son cotizables o no los siguientes complementos mensuales y en qué
cuantía:
a) Indemnización legal por despido por valor de 1.500€
b) Plus de transporte urbano por valor de 120€.
c) Dietas por estancia en hotel durante 3 días por un importe de 45€ cada noche.
d) Dietas por comer fuera de la localidad durante 10 días, a 20€/día.
e) Gastos de locomoción en coche propio realizando 100km desde Valencia hasta
Denia, cobrando 19€ de la empresa.
f) Pago de prestación de la Seguridad Social por baja laboral de 600€.
g) Una mejora voluntaria de la empresa en forma de beca por realizar estudios
universitarios por 500€.
2. Calcula el salario neto de un trabajador del grupo 6 de cotización con un contrato
indefinido y que cobra:
Salario base 800€
Plus de convenio 100€
Incentivos 220€
Dietas de comida de 10 días por 200€, fuera de la localidad
Horas extra por valor de 120€
2 pagas extras al año de salario base cada una. La empresa paga de forma
prorrateada las pagas extras.
Una retención del IRPF del 14% de Hacienda.
3. Calcula el salario neto de un trabajador del grupo 4 de cotización con un contrato
indefinido y que cobra:
Salario base 1.200€
Plus de convenio 150€
Plus de responsabilidad 300€
Dietas de comida de 5 días por 90€, fuera de la localidad
Horas extra por valor de 120€
2 pagas extras al año de salario base cada una. La empresa paga de forma
prorrateada las pagas extras.
Una retención del IRPF del 16% de Hacienda.
4. Calcula el salario neto de un trabajador del grupo 5 de cotización con un contrato
temporal y que cobra:
Salario base 950€
Plus de peligrosidad 100€
Plus de nocturnidad 50€
Gastos de locomoción en tren por valor de 60€ con factura
Dietas por estancia de una noche de hotel por 50€
Horas extra por valor de 90€
2 pagas extras al año de salario base cada una. La empresa no paga de forma
prorrateada las pagas extras.
Una retención del IRPF del 15% de Hacienda.
5. Calcula el salario neto en el mes de diciembre de un trabajador con la categoría de
oficial de 1ª, del grupo 8 de cotización con un contrato temporal y que cobra:
Salario base 32€/día
Plus de convenio 4€/día
Plus de distancia 2€/día
Dietas de comida de 4 días por 105€, fuera de la localidad
2 pagas extras al año de salario base cada una. La empresa paga de forma
prorrateada las pagas extras.
Horas extras por valor de 80€
Una retención del IRPF del 13% de Hacienda.
6. Calcula el salario neto en el mes de enero de un trabajador con la categoría de
oficial de 2ª, del grupo 8 de cotización con un contrato indefinido y que cobra:
Salario base 40€/día
Plus de convenio 2,50€/día
Plus de productividad 3€/día
2 pagas extras al año de salario base cada una. La empresa paga de forma
prorrateada las pagas extras.
Horas extras por valor de 50€
Una retención del IRPF del 15% de Hacienda.
7. Calcula el salario neto en el mes de enero de un trabajador del grupo 4 de
cotización con un contrato indefinido y que cobra:
Salario base 900€
Plus de convenio 120€
Plus de peligrosidad 90€
2 pagas extras al año de salario base cada una. La empresa no paga de forma
prorrateada las pagas extras.
Una paga de beneficios de marzo por 15 días de salario base. La empresa paga de
forma prorrateada la paga de beneficios por 1/12.
Horas extras por valor de 50€.
Una retención del IRPF del 15% de Hacienda.
8. Calcula el salario neto en el mes de abril de un trabajador del grupo 5 de
cotización con un contrato de interinidad y que cobra:
Salario base 1.200€
Plus de convenio 80€
Plus de transporte 90€
2 pagas extras al año de salario base cada una. La empresa no paga de forma
prorrateada las pagas extras.
Una paga de beneficios de marzo por 15 días de salario base. La empresa paga de
forma prorrateada la paga de beneficios por 1/12.
Horas extras por valor de 90€.
Una retención del IRPF del 15% de Hacienda.