FACULTADES DE LAS

AUTORIDADES FISCALES
Equipo 4
 FUNDAMENTO CONSTITUCIONAL

El fundamento constitucional de la contribución es el Art. 31 fr. IV de la

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos que establece que es
obligación de los mexicanos contribuir al gasto público, tanto de la federación
como de las entidades federativas y de los municipios.

El ejercicio del poder tributario y la actuación de las autoridades en esta materia

deben seguir determinados lineamientos que la propia Constitución y las leyes
establecen. No es posible pensar que la autoridad por el simple hecho de serlo,
pueda actuar a su libre arbitrio.

De esto se desprenden los siguientes principios:

Legalidad, Obligatoriedad, Vinculación con el gasto Público,
Proporcionalidad y Equidad, Residencia y Anualidad.
 DE LOS PRINCIPIOS

Los cinco primeros se consagran en la fracción IV del artículo 31 y el último, en la fracción

IV del artículo 74 ambos preceptos de la Ley Suprema de Toda la Unión.

PRINCIPIO DE LEGALIDAD.- El principio de legalidad se encuentra consagrado , como ya

dijimos, en la fracción IV del articulo 31 de la Constitución Federal que dispone que son
obligaciones de los mexicanos contribuir para los gastos públicos, así de la federación , como
del Distrito federal o del Estado y Municipios en que residan, de la manera proporcional y
equitativa en que dispongan las leyes. Un reforzamiento de este fundamento se encuentra en
el segundo párrafo del articulo 14 Constitucional que garantiza que nadie puede ser privado
de sus propiedades si no es conforme con las leyes expedidas por el Congreso.
El principio de legalidad en materia tributaria puede enunciarse mediante el dicho “No
hay tributo sin ley”.
PRINCIPIO DE OBLIGATORIEDAD.- La obligación tributaria es el
vinculo jurídico en virtud del cual un sujeto (deudor) debe dar a otro
sujeto que actúa ejercitando el poder tributario (acreedor), sumas de
dinero determinadas por la ley.

La obligatoriedad en materia tributaria debe entenderse no en función de

un simple deber a cargo de los sujetos pasivos de la relación jurídico
tributaria, sino como una autentica obligación publica, de cuyo
incumplimiento pueden derivarse severas consecuencias para los
particulares, pues al cumplirse el plazo que la ley concede al deudor para
que efectúe el entero, sin que ello se realice, automáticamente la obligación se
torna exigible a través del procedimiento económico-coactivo. O sea que la
obligación vencida trae aparejada ejecución.
 FACULTADES DE LAS
AUTORIDADES FISCALES

La autoridad fiscal puede comprobar el cumplimiento de las disposiciones fiscales

de los contribuyentes, siempre y cuando la ley le otorgue facultades para ello. Las
cuales no solo se reducen a verificar el pago de las contribuciones, sino también se
refieren a la forma en que las determino el contribuyente, a su cuantificación o
determinación cuando este no lo haya hecho, así como a la comprobación de la
posible comisión de delitos en materia fiscal, entre otros.

En los términos del artículo 31, fracción II de la Ley Orgánica de la

Administración Pública Federal, corresponde a la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público cobrar los impuestos , derechos, productos y aprovechamientos federales
en los términos de las Leyes. A su vez el artículo 18 de esta misma ley establece el
reglamento de cada una de las secretarías de Estado, que será expedido por el
presidente de la república y así determinar las atribuciones de sus funciones.
 LE COMPETE A…

Para atender a todas las facultades de la autoridad, habría que analizar los 11
capítulos del Reglamento Interior del Servicio de Administración Tributaria, sin
embargo por practicidad y con fundamento en las anteriores disposiciones se
señala en el capítulo V “DE LAS FACULTADES DEL PROCURADOR
FISCAL DE LA FEDERACIÓN Y DEL TESORERO DE LA FEDERACIÓN”.

Artículo 84-A.- Compete a la Dirección General de Fiscalización, la

comprobación del cumplimiento de las obligaciones a cargo de los
contribuyentes y de los terceros ajenos a la relación tributaria en materia de
contribuyentes y de los terceros ajenos a la relación tributaria en materia de
impuestos y derechos ( salvo los aduanales, que son de la competencia de la
dirección General de Aduanas)sus accesorios y sus aprovechamientos de
carácter federal, esto es, a lo que se conoce como facultades de comprobación.
 POR CONSIGUIENTE

Las facultades de comprobación en forma inmediata persiguen la creación de

sensación de riesgo en el contribuyente incumplido, a fin de inducirlo a
cumplir cabalmente con sus obligaciones para no tener que afrontar
situaciones gravosas derivadas del incumplimiento, y en forma mediata
buscan alentar el cumplimiento de las obligaciones fiscales del contribuyente.

Para que la autoridad fiscal pueda comprobar que le contribuyente ha

cumplido con sus obligaciones fiscales, es requisito indispensable que esta
facultada para ello y así cumplir con:
“la autoridad solo puede hacer lo que la ley le faculta”

Para el eficaz desempeño de estas atribuciones el Código Fiscal de la

Federación otorga a la autoridad fiscal diversas facultades de comprobación,
entre ellas , las de revisar las declaraciones presentadas y los dictámenes
formulados por contadores publicados sobre los estados financieros de los
contribuyentes y su relación con el cumplimiento de sus obligaciones.
 TITULO TERCERO
DE LAS FACULTADES DE LAS
AUTORIDADES FISCALES

Artículo 33.- Las autoridades fiscales para el mejor cumplimiento de sus facultades, estarán a
lo siguiente:
I.- Proporcionarán asistencia gratuita a los contribuyentes y para ello procurarán:
a).- Explicar las disposiciones fiscales utilizando en lo posible un lenguaje llano alejado de
tecnicismos y en los casos en que sean de naturaleza compleja, elaborar y distribuir folletos a
los contribuyentes.
b) Mantener oficinas en diversos lugares del territorio nacional que se ocuparán de orientar y
auxiliar a los contribuyentes en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, incluso las que
se realicen a través de medios electrónicos, poniendo a su disposición el equipo para ello.
c) Elaborar los formularios de declaración de manera que puedan ser llenados fácilmente por
los contribuyentes y distribuirlos o difundirlos con oportunidad, así como informar de las
fechas y de los lugares de presentación de los que se consideren de mayor importancia.
d) Señalar en forma precisa en los requerimientos mediante los cuales se exija a los
contribuyentes la presentación de declaraciones, avisos y demás documentos a que estén
obligados, cual es el documento cuya presentación se exige.
e).- Difundir entre los contribuyentes los derechos y medios de defensa que se pueden hacer
valer contra las resoluciones de las autoridades fiscales.
f).- Efectuar en distintas partes del país reuniones de información con los contribuyentes,
especialmente cuando se modifiquen las disposiciones fiscales y durante los principales
periodos de presentación de declaraciones.
g) Publicar anualmente las resoluciones dictadas por las autoridades fiscales que establezcan
disposiciones de carácter general agrupándolas de manera que faciliten su conocimiento por
parte de los contribuyentes; se podrán publicar aisladamente aquellas disposiciones cuyos
efectos se limitan a periodos inferiores a un año. Las resoluciones que se emitan conforme a
este inciso y que se refieran a sujeto, objeto, base, tasa o tarifa, no generarán obligaciones o
cargas adicionales a las establecidas en las propias leyes fiscales.
h) Dar a conocer en forma periódico, mediante publicación en el Diario Oficial de la
Federación, los criterios no vinculanticos de las disposiciones fiscales y aduaneras.
Los servicios de asistencia al contribuyente a que se refiere esta fracción, también deberán
difundirse a través de la página electrónica que al efecto establezca el Servicio de
Administración Tributaria. En dicha página también se darán a conocer la totalidad de los
trámites fiscales y aduaneros.
II. Establecerán Programas de Prevención y Resolución de Problemas del
Contribuyente, a fin de que los contribuyentes designen síndicos que los
representen ante las autoridades fiscales, los cuales podrán solicitar
opiniones o recomendaciones a las autoridades fiscales, respecto de los
asuntos que les sean planteados por los contribuyentes.
Los síndicos deberán reunir los siguientes requisitos:
a) Ser licenciado en derecho, contador público o carrera afín.
b) Contar con reconocida experiencia y solvencia moral, así como con el
tiempo necesario para participar con las autoridades fiscales en las acciones
que contribuyan a prevenir y resolver los problemas de sus representados.
c) Prestar sus servicios en forma gratuita.
La Secretaría de Hacienda y Crédito Público podrá expedir las reglas de
carácter general que precisen las funciones de los síndicos, la manera de
desarrollarlas, así como los demás aspectos y criterios que considere
pertinentes para la debida aplicación y cumplimiento de lo dispuesto en esta
fracción.
III. Para los efectos de lo dispuesto en este artículo, la autoridad fiscal, en el ejercicio de sus
facultades de asistencia al contribuyente, podrá realizar recorridos, invitaciones y censos para
informar y asesorar a los contribuyentes acerca del exacto cumplimiento de sus obligaciones
fiscales y aduaneras y promover su incorporación voluntaria o actualización de sus datos en el
registro federal de contribuyentes.
No se considera que las autoridades fiscales inician el ejercicio de sus facultades de
comprobación, cuando derivado de lo señalado en el párrafo que antecede, soliciten a los
particulares los datos, informes y documentos necesarios para corregir o actualizar el Registro
Federal de Contribuyentes.
Asimismo, las autoridades fiscales darán a conocer a los contribuyentes, a través de los medios
de difusión que se señalen en reglas de carácter general, los criterios de carácter interno que
emitan para el debido cumplimiento de las disposiciones fiscales, salvo aqu éllos que, a juicio de
la propia autoridad, tengan el carácter de confidenciales, sin que por ello nazcan obligaciones
para los particulares y únicamente derivarán derechos de los mismos cuando se publiquen en el
Diario Oficial de la Federación.
Cuando las Leyes, Reglamentos y demás disposiciones legales hagan referencia u otorguen
atribuciones a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público o a cualquiera de sus Unidades
Administrativas, se entenderán hechas al Servicio de Administración Tributaria, cuando se trate
de atribuciones vinculadas con la materia objeto de la Ley del Servicio de Administración
Tributaria, su Reglamento interior o cualquier otra disposición jurídica que emane de ellos.
 35

Artículo 35.- Los funcionarios fiscales facultados debidamente podrán dar

a conocer a las diversas dependencias el criterio que deberán seguir en
cuanto a la aplicación de las disposiciones fiscales, sin que por ello nazcan
obligaciones para los particulares y únicamente derivarán derechos de los
mismos cuando se publiquen en el Diario Oficial de la Federación.
Artículo 36.- Las resoluciones administrativas de carácter individual favorables a un particular
sólo podrán ser modificadas por el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa mediante
juicio iniciado por las autoridades fiscales.
Cuando la Secretaría de Hacienda y Crédito Público modifique las resoluciones administrativas
de carácter general, estas modificaciones no comprenderán los efectos producidos con
anterioridad a la nueva resolución.
Las autoridades fiscales podrán, discrecionalmente, revisar las resoluciones administrativas de
carácter individual no favorables a un particular emitidas por sus subordinados jer árquicamente
y, en el supuesto de que se demuestre fehacientemente que las mismas se hubieran emitido en
contravención a las disposiciones fiscales, podrán, por una sola vez, modificarlas o revocarlas en
beneficio del contribuyente, siempre y cuando los contribuyentes no hubieren interpuesto medios
de defensa y hubieren transcurrido los plazos para presentarlos, y sin que haya prescrito el
crédito fiscal.
Lo señalado en el párrafo anterior, no constituirá instancia y las resoluciones que dicte la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público al respecto no podrán ser impugnadas por los
contribuyentes.
Resoluciones, por el ejercicio en el que se presentó
 SOLO ESTARÁN FACULTADAS

Artículo 34. Las autoridades fiscales sólo estarán obligadas a contestar las consultas que sobre situaciones reales y
concretas les hagan los interesados individualmente.
La autoridad quedará obligada a aplicar los criterios contenidos en la contestación a la consulta de que se trate,
siempre que se cumpla con lo siguiente:
Que la consulta comprenda los antecedentes y circunstancias necesarias para que la autoridad se pueda pronunciar
al respecto.
Que los antecedentes y circunstancias que originen la consulta no se hubieren modificado posteriormente a su
presentación ante la autoridad.
Que la consulta se formule antes de que la autoridad ejerza sus facultades de comprobación respecto de las
situaciones reales y concretas a que se refiere la consulta.
La autoridad no quedará vinculada por la respuesta otorgada a las consultas realizadas por los contribuyentes
cuando los términos de la consulta no coincidan con la realidad de los hechos o datos consultados o se modifique la
legislación aplicable.
Las respuestas recaídas a las consultas a que se refiere este articulo no serán obligatorias para los particulares, por
lo cual éstos podrán impugnar, a través de los medios de defensa establecidos en las disposiciones aplicables, las
resoluciones definitivas en las cuales la autoridad aplique los criterios contenidos en dichas respuestas .
Las autoridades fiscales deberán contestar las consultas que formulen los particulares en un plazo de tres meses
contados a partir de la fecha de presentación de la solicitud respectiva.
El Servicio de Administración Tributaria publicará mensualmente un extracto de las principales resoluciones
favorables a los contribuyentes a que se refiere este articulo, debiendo cumplir con lo dispuesto por el articulo 69
de este Código.
 REQUISITOS DE LOS ACTOS DE AUTORIDAD QUE
SE DEBEN NOTIFICAR EN MATERIA FISCAL.

Artículo 38. Los actos administrativos que se deban notificar deberán tener, por lo menos, los
siguientes requisitos:
 
I. Constar por escrito en documento impreso o digital.
Tratándose de actos administrativos que consten en documentos digitales y deban ser notificados
personalmente o por medio del buzón tributario, deberán transmitirse codificados a los
destinatarios.
 
II. Señalar la autoridad que lo emite.
 
III. Señalar lugar y fecha de emisión.
 
IV. Estar fundado, motivado y expresar la resolución, objeto o propósito de que se trate.
 
V. Ostentar la firma del funcionario competente y, en su caso, el nombre o nombres de las
personas a las que vaya dirigido. Cuando se ignore el nombre de la persona a la que va dirigido,
se señalarán los datos suficientes que permitan su identificación. En el caso de resoluciones
administrativas que consten en documentos digitales, deberán contener la firma electrónica
avanzada del funcionario competente, la que tendrá el mismo valor que la firma autógrafa.
Para la emisión y regulación de la firma electrónica avanzada de los funcionarios pertenecientes al
Servicio de Administración Tributaria, serán aplicables las disposiciones previstas en el Capítulo
Segundo, del Título I denominado "De los Medios Electrónicos" de este ordenamiento.
 
En caso de resoluciones administrativas que consten en documentos impresos, el funcionario competente
podrá expresar su voluntad para emitir la resolución plasmando en el documento impreso un sello
expresado en caracteres, generado mediante el uso de su firma electrónica avanzada y amparada por un
certificado vigente a la fecha de la resolución.
 
Para dichos efectos, la impresión de caracteres consistente en el sello resultado del acto de firmar con la
firma electrónica avanzada amparada por un certificado vigente a la fecha de la resolución, que se
encuentre contenida en el documento impreso, producirá los mismos efectos que las Leyes otorgan a los
documentos con firma autógrafa, teniendo el mismo valor probatorio.
 
Asimismo, la integridad y autoría del documento impreso que contenga la impresión del sello resultado de
la firma electrónica avanzada y amparada por un certificado vigente a la fecha de la resolución, será
verificable mediante el método de remisión al documento original con la clave pública del autor.
 
El Servicio de Administración Tributaria establecerá los medios a través de los cuales se podrá comprobar
la integridad y autoría del documento señalado en el párrafo anterior.
 
Si se trata de resoluciones administrativas que determinen la responsabilidad solidaria se señalará,
además, la causa legal de la responsabilidad.
 DE COMPROBACIÓN

1.-VISITA DOMICILIARIA

El fundamento legal de esto lo encontramos en el Art. 16 constitucional, y en la fracción III de

Art. 42 del CFF. Su normatividad comprende varios artículos que regulan aspectos como; los
datos que debe tener la orden de visita, reglas generales para efectuarla, actas que deben
levantarse, obligación de los visitados, y plazo máximo para concluirla.

Debe cumplirse con varios requisitos, contenidos en el Art. 43 y 44 del CFF. Dice:

En la orden de visita además de los requisitos a que se refiere el Art. 38 de este código se
deberá indicar:
1.-El lugar donde debe efectuarse la visita, el aumento de lugares a visitar deberá notificarse
al avisado.
2.- El nombre o nombres de la persona que deberán efectuar la visita.
3.- Solo puede practicarse la visita en el lugar señalado.
4.- En caso de no encontrarse el interesado se dejara recado con quien se encuentre en el
domicilio, para el día siguiente a una hora determinada.
5.- Si en el día y hora determinados no se presenta el interesado en el
domicilio la diligencia se llevara a cabo con quien se encuentre.
6.- Si después de recibir el citatorio el contribuyente presenta aviso de cambio
de domicilio y conservara el anterior, la visita puede llevarse a cabo en ambos
domicilios. Sin necesidad de expedir nueva orden.
7.-En caso de que se encuentren bienes o mercancías, que requieran
autorización previa de la autoridad fiscal y no la hubiere, se hará el
aseguramiento de estos.
8.-Los visitadores además de identificarse deben requerir, sustituir o designar
dos testigos, quienes pueden aceptar o rechazar el cargo.
9.-Para lograr la visita la autoridad que la ordeno podrá solicitar auxilio de
otras autoridades fiscales competentes.
Las reglas para elaborar actas circunstanciadas sobre los hechos de la visita
domiciliaria, están contenidas en el Art. 46 CFF.

El plazo máximo para concluir una visita:

Se comprende que la visita que efectúa la autoridad fiscal en el domicilio

del contribuyente no puede llevarla en forma perpetua, de lo contrario
atentaría la seguridad jurídica del contribuyente. El Art. 46-a del CFF. Nos
dirá cuando puede ampliarse y en que opera la limitación temporal

1.-El plazo máximo para concluir la visita domiciliaria es de seis meses,

contados a partir de que se notificó al contribuyente,
2.- Este plazo no es aplicable a contribuyentes respecto de los cuales
a) la autoridad fiscal o aduanera solicite información a las mismas
autoridades de otro país.
b) cuando compruebe el cumplimiento de obligaciones en los casos de los
Art. 58 fracción XIV, 64-A, y 63 del ISR.
3.-El plazo de seis meses puede ampliarse hasta en dos ocasiones.
4.- El plazo se puede suspender si el contribuyente ha interpuesto algún
medio de defensa en el país o en el extranjero.
5.-En caso de que la autoridad no levante el acta final en fecha y hora
dentro de los plazos lo que se derive de ella no tendrá efecto.

Conclusión anticipada de la visita.

Un caso puede presentarse para que la visita termine anticipadamente,

cuando el contribuyente manifiesta su deseo de optar por presentar sus
estados financieros determinados por un C.P. y la autoridad dispone de
facultad discrecional para concluirla anticipadamente o no.
 REVISION DE GABINETE

La autoridad ejerce sus facultades de comprobación para verificar el

cumplimiento de las disposiciones fiscales a cargo del contribuyente y es
así que para ciertos grupos con determinadas características, niveles de
ingresos, actividades o giros, etc. Se ha diseñado instrumentos de revisión
fiscal especializado, los cuales están orientados a obtener resultados a
concretos corto plazo mediante la aplicación de procedimientos de revisión
simplificados, ágiles, desprovisto de formalidades excesivas.

Los objetivos de revisión de gabinetes son solicitar al contribuyente,

responsables solidarios y a terceros con él relacionados, informes y datos o
la presentación de su contabilidad o parte de ella para determinar el posible
incumplimiento de obligaciones fiscales.
1.-Se debe notificar al contribuyente en su domicilio fiscal
2.-Se indicara el lugar y plazo para proporcionar los informes o documentos.
3.- Los informes serán presentados por la persona a quien se dirigió la
solicitud.
4.-La autoridad elaborara un oficio de observaciones en el que se hará constar
los hechos y omisiones que entrañen incumplimiento de las obligaciones
fiscales del contribuyente.
5.-El oficio de las observaciones se notificara como en el punto 1 y2
6.-El contribuyente o tercero tendrá 20 días a partir de la notificación para
presentar la documentación omitida o corregir su situación fiscal.
7.-Si el contribuyente opta por corregir su situación deberá proporcionar copia
de esta a la autoridad revisora.
8.-Deberá la autoridad fiscal emitir conclusiones de la revisión de gabinete.
9.- Al igual que la visita domiciliaria el plazo y reglas aplicables esta en el art.
46-a del CFF.
 REVISION DE DICTAMEN

Encuentra su fundamento en el artículo 52-A del Código Fiscal de la Federación. Es

llamada revisión de dictamen o secuencial, pues tiene varias etapas o secuencias, valga la
redundancia. Es una revisión que se realiza solo a los contribuyentes que dictaminen sus
estados financieros por contador público autorizado.
La posibilidad de dictaminar los estados financieros es para los contribuyentes siguientes
(Artículo 32-A C.F.F.):
• Personas físicas y morales que en el ejercicio inmediato anterior hayan obtenido ingresos
acumulables superiores a una cantidad determinada en la ley que se actualiza anualmente.
• Personas físicas y morales que el valor de su activo determinado en los términos de las
reglas de carácter general que al efecto emita el Servicio de Administración Tributaria, sea
superior a una cantidad determinada en la ley que se actualiza anualmente.
• Que por lo menos trescientos de sus trabajadores les hayan prestado servicios en cada uno
de los meses del ejercicio inmediato anterior.
En esos términos la revisión que se le requiere no es al contribuyente sino al contador público
responsable (CPR) de realizar dicho dictamen.
Por lo anterior, el Poder Judicial de la Federación se ha pronunciado en el sentido de no
considerar la revisión de dictamen propiamente como facultades de comprobación hacia el
contribuyente. Serán facultades de comprobación hasta que en la secuencia, y derivado de la
revisión del dictamen, a contribuyente se le haga de manera directa una revisión de gabinete o
una visita domiciliaria.
Conforme al artículo 52-A, del Código Fiscal de la Federación, la revisión de dictamen se
desarrollará de la siguiente manera:
I. Se le requerirá al contador público que proporcione:
• Toda la información relacionada con los estados financieros.
• Los papeles de trabajo realizados por el contador público al momento de realizar el
dictamen.
• La información que se considere para verificar el cumplimiento de las obligaciones
fiscales del contribuyente dictaminado.
II. la revisión al dictamen no podrá exceder de 12 meses contados a partir de la notificación
que se realice al contador público de la solicitud de información.
III. Si a juicio de las autoridades la información que fue proporcionada por el contador no
fue suficiente para conocer la situación fiscal del contribuyente, éstas podrán iniciar
directamente facultades de comprobación al contribuyente a través de una revisión de
gabinete o una visita domiciliaria.
IV. La autoridad tiene facultades para solicitar a los responsables solidarios o terceros
relacionados con el contribuyente cualquier clase de información y documentos que sirvan
para verificar la veracidad de los documentos presentados. Solicitud que deberá ser
notificada a dichos responsables solidarios y terceros con copia al contribuyente.
V. La revisión de dictamen no terminará con la determinación de un crédito fiscal, sino que
para ello es necesario que se realicen facultades de comprobación de manera directa
(revisión de gabinete o visita domiciliaria), ya que solo de manera directa el contribuyente
tiene la oportunidad de desvirtuar el incumplimiento de sus obligaciones tributarias.
 COMPULSAS

Una de las formas en que se manifiesta las facultades de la autoridad fiscal es un

método practicó de revisión y prueba de informes y cotejarlo con el de otras
fuentes. A esto se le llama compulsa.
La compulsa es un método de comprobación de la autoridad que consiste en cotejar
documentos e informes del contribuyente contra los que exhiben los terceros.
En el Art. 62 del CFF. Y en el Art. 56 fracción III del CFF. Se precisa como la
autoridad fiscal puede comprobar los ingresos, las entradas y el valor de los actos y
actividades de un contribuyente a través de terceros cruzando información como la
que el auditado no tenga registradas en su contabilidad cuando el tercero si ha
contabilizado esas operaciones y exhibe los documentos probatorios.
De aquí surgen entonces las presunciones de ley de indicar que el auditado omitió
con dolo o cualquier otra causa la información. Por lo cual son presunciones con
pruebas sin embargo estas presunciones admiten prueba en contrario.
 DETERMINACION PRESUNTIVA

La palabra determinar significa literalmente; fijar, precisar los términos de una

cosa. La palabra presunción es la acción de sospechar.

Las Causas de la determinación presuntiva se encuentran en el art. 55 del CFF. Y se

hace con base en presunciones, puesto que el contribuyente incurrió en alguna de
las causas que para ese efecto señala la ley.

1.-Estos artículos tienen que ver con hechos factibles, de naturaleza diversa, en los
que incurre el contribuyente y lo colocan en posición de que la autoridad le
practique la determinación presuntiva.

2.- La ley establece diversas especies de determinación presuntiva

De la utilidad fiscal de los contribuyentes que tributan bajo el régimen normal o el
régimen simplificado de la ley del ISR.
Del remanente distribuible de las personas no contribuyentes conforme al titulo III
de esta ley.
Del valor de los ingresos y las entradas
Del valor de los actos, actividades o activos por los que se deba pagar
contribuciones.
3.- Conforme a la fracción I, son causas para hacer la determinación
presuntiva a un contribuyente:
a).- Su oposición u obstáculo a la práctica de la visita
b).- El que no exhiba la declaración del ejercicio de cualquier contribución,
excepto en aportaciones de seguridad.
4.- Conforme a la fracción II son cusa de determinación:
a) Que el contribuyente no presente los libros y registros de contabilidad
b) Que carezca de documentación comprobatoria por más de 3%.
c) Que no proporcione los informes relativos al cumplimiento de las
disposiciones fiscales.
5.- según la fracción V:
Omisiones en el registro de operaciones efectivamente realizadas, incluido
ingresos y costos. Alteración del costo en más del 3% de lo declarado en el
ejercicio. Registro de operaciones inexistentes. Omisión o alteración del
registro del inventario de mercancías o costos.
Por ultimo diremos que la determinación presuntiva por cualquiera de sus
causas antes citadas, es independiente de las sanciones a que haya lugar.
Procedimientos para efectuar la determinación presuntiva:
El Art. 56 del CFF. Establece los lineamientos en procedimientos
1.-Utilizando los datos de la contabilidad del contribuyente
2.-Tomando como base los datos contenidos en las aclaraciones del
ejercicio correspondiente a cualquier contribución.
3.- A partir de la información de terceros, a solicitud de las autoridades
fiscales. 4.- utilizando medios indirectos de la investigación económica o
de otra clase.