PRINCIPIO DE LEGALIDAD: todo lo que la autoridad nos ponga debe estar previsto en

Ley.

Los derechos establecidos en la ley general de los derechos del contribuyente, en su artículo
II:

1. Derecho a la proporcionalidad tributaria: consiste en que la cantidad que tengo

que pagar por concepto de contribuciones tiene que estar relacionada con lo que
gano.
2. Derecho a ser informado y asistido: la autoridad fiscal debe asesorar e informar a
los contribuyentes de su situación fiscal.
Administración desconcentradas de servicios al contribuyente: de recaudación, de
auditoría fiscal
3. Derecho se ha ser escuchado: todos los contribuyentes tienen derecho a ser
escuchado en cualquier procedimiento.
4. Derecho de petición: toda persona tiene el derecho de presentar individual o
colectivamente, por escrito, peticiones o reclamaciones a las autoridades
competentes y a los órganos de representación del pueblo.
En derecho fiscal para poder solicitarle.
NOTA: La negativa ficta es el silencio de la autoridad, está en el art. 37 del código
fiscal. Ósea si la autoridad no da respuesta a un escrito en un plazo de 3 meses, al
siguiente día aplica lo de la negativa ficta.
5. Derecho a la confidencialidad y protección de datos: Toda persona tiene derecho
a que sus datos personales sean tratados con confidencialidad, es decir, a que éstos
no se difundan o compartan con terceros, salvo que exista consentimiento para ello
o alguna obligación normativa requiera su difusión.
Si es una persona con poder notarial solicitando la de otra si se puede.
6. Derecho a la auto corrección fiscal: art. 32 del código fiscal
7. Cada quien debe pagar de acuerdo a lo que tiene, las estrategias fiscales que los
contribuyentes presenten al SAT deben ser apegadas a la ley, un contribuyente tiene
que pagar lo que por derecho le corresponde, si paga de más tiene derecho a la
devolución como lo establece el art 22 del CFF.
 8. Derecho de acceso a la justicia fiscal:

El plazo es de 30 días contados al día siguiente en que surja efectos la notificación

Obligación del contribuyente de generar su firma electrónica avanzada; es el documento

digital que permite vincular una cadena digital impresa en el documento y que hace las
veces de una firma espantada en un documento de manera real.

Buzón tributario: es el mecanismo electrónico por medio del cual el sat estable
comunicación con sus contribuyentes y que a su vez le permite a este último cumplir
con sus obligaciones fiscales.

TEMA: FACULTADES DE LAS AUTORIDADES FISCALES.

EL SAT es un órgano desconcentrado de la SHCP,

La PROCURADURA FISCAL, son los abogados de la SHCP.
El FISCO: todo lo relacionado con las finanzas del Estado. Es hablar de la SHCP
PRODUCTOS: Son recursos obtenidos por renta de bienes de dominio del Estado.
INMEDNIZACIONES:
EMPRÉSITOS.
Quien se encarga del tema tributario de manera especifica
La SHCP: se encarga de presupuestar, administrar, ejecutar y recaudar.
LAS FACULTADES TRIBUTARIAS LAS TIENE EL SAT.

LAS FACULTADES FISCALES LAS TIENE SHCP

Artículo 31 LOAPF. A la Secretaría de Hacienda y Crédito Público corresponde el
despacho de los siguientes asuntos:

XI.- Cobrar los impuestos, contribuciones de mejoras, derechos, productos y

aprovechamientos federales en los términos de las leyes aplicables y vigilar y asegurar el
cumplimiento de las disposiciones fiscales;
FACULTADES DEL TRIBUTARIAS (las realiza el SAT).

1. FISACALIZACIÓN: vigilancia y aseguramiento del cumplimento de

las disposiciones fiscales

1.1Las de comprobación: está en el art. 24 del CFF, el plazo de la
autoridad es de 12 meses, se puede exceder 12 meses más.

Revisión de gabinete: art. 42 Fracción II, inicia con un oficio

Visita Domiciliara: art. 24 III, Inicia con una orden de visita, el

plazo comienza a correr al día hábil siguiente en surge efectos la
notificación, la notificación personal es si o si y se comienza a
contar el plazo.
Ejemplo: Si la notificación se hace el 22/02/24 surge efectos el
23/02/23, el plazo de 12 meses se cumple el 22/02/2025.

NOTIFICACIÓN POR BUZÓN TRIBUTARIO. (Autenticar)

Es una herramienta que te permite comunicarte por medios
electrónicos entre el SAT y contribuyentes
EJEMPLO: si abres la notificación el 22/02/24 surge efectos el
23/02/23,
NOTA: tienes 3 días hábiles para abrir la notificación, de no abrirla
te dan por notificado al 4° día hábil

1.2las de determinación
Ambas se llevan a cabo en diferentes momentos
2. GESTIÓN: consiste en la asistencia control y vigilancia que el SAT

lleva a cabo tanto de la base de contribuyentes como de la

contribuciones que se recaudan
Son aquellos que no tienen que ver dentro de los actos de molestia,
vigilar, asesorar, inscribir.

3. EJECUCIÓN: llevar a cabo el procedimiento administrativo de

ejecución con el objetivo de cobrar las contribuciones determinadas.

En esta etapa se hace efectivo el crédito fiscal que se le determina al

contribuyente
El art. 42 notificaciones por medio de correos de México.
Facultades de determinación art. 50 CFF dice que tiene 6 meses.
Acta final de las visitas domiciliarias: se notifica de manera personal
23-02-2024 surte efectos el 26-02-2024 a partir de ahí tiene 6 meses,
ósea el 24-08-2025 para emitir la resolución determinante.
Si no lo hace se declara prelucido su derecho.

REVISIÓN DE GABINETE art. 48 Y 50 CFF.

OFICIO DE OBSERVACIONES (OB): en ese oficio la autoridad

debe otorgarle al contribuyente 20 días hábiles para que desvirtué los
hechos u omisiones detectados por la autoridad fiscal.
El plazo de 6 meses comienza cuando terminen los 20 días.
Si te notifican 23-02-2024 surte efectos el 26-02-23 y los 20 días
hábiles para desvirtuar los hechos y omisiones detectados comienzan a
correr desde el 27-02-2024 y terminan el 26-03-24 desde ahí
Desde el 27/03/24 comienza los 6 meses y terminan el 26-09-24.

TIPOS DE FACULTADES DE LA AUTORIDAD FISCAL:

I. Facultad sancionatoria: facultad de sancionar al contribuyente
por violación a las disposiciones dadas por el CFF la autoridad
fiscal.
II. Facultad para emitir acuerdos de carácter general
III. Fiscalización:
IV. De Gestión
V. Económico coactiva: recuperación de créditos fiscales de manera
forzosa.

TIPOS DE ACUERDOS:

Las disipaciones de la miscelánea fiscal si es obligatorio para los

contribuyentes en materia federal.

INFRACCIONES Y SANCIONES.

IMPUESTOS ESTATALES:

 Impuestos sobre demasías caducas. (le corresponde realizarla a la

Secretaria Finanzas)
 Impuesto sobre tenencia y uso de vehículos.
 Impuesto sobre erogaciones.

IMPUESTOS FEDERALES:
 IVA (le corresponde realizarla al SAT)
 ISR
 IEPS

AUTORIDADES FISCALES (tributarias): son las que cobran

impuestos.

 SAT.
Nota: el SAT no puede ejercer facultades de comprobación en
impuestos estatales.
Es la SHCP quien le da las facultades.

 SECRETARIA DE FINANZAS (de todas las entidades y el SAT)

Nota: finanzas si puede ejercer facultades de comprobación en
impuestos federales.
El sistema de coordinación fiscal le da facultades con el objeto de
que SHCP le pide auxilio sus facultades a cambio de darle un
porcentaje de su recaudación.
Se establece en el art. 13 de la ley federal de coordinación fiscal.
¿En que instrumento jurídico se estable las facultades que SHCP que
da a finanzas? R= en el CONVENIO DE COLABORACION
ADMINISTRATIVA EN MATERIA FISCALIZACIÓN
FEDERAL.
DENTRO DE LA FACULTAD SANCIONADORA VAN:
 Infracciones y Sanciones:
 Art. 26 CFF. Responsable Solidario
Art. 95 CFF. Responsables de delitos fiscales.

Definición: la infracción fiscal es definida como todo acto u omisión de un

particular, que trae como consecuencia dejar de hacer lo que ley fiscal ordena
o efectuar lo que la misma ley prohíbe.

Infracciones de naturaleza administrativa:

I. Formales: tiene como consecuencia la imposición de una multa.

Ejemplos: no presentar declaraciones, presentar declaraciones fuera de los

plazos establecidos en las leyes fiscales, presentar declaraciones a
requerimiento de las autoridades fiscales, no cumplir un requerimiento
formulado por una autoridad fiscal.

II. Fondo: tiene como consecuencia la determinación de un crédito

fiscal.

Ejemplos:

La deferencia entre ambas es que las sanciones de fondo derivan en

consecuencia del incumplimiento en el pago de los impuestos ya sea total o
parcial a cargo del contribuyente.

Las formales solo sancionan en base al monto fijado del procedimiento de

fiscalización.

Declaración de pérdidas fiscales, obtener una devolución acreditamiento o

compensación indebidos o en cantidad mayor a la que corresponde, no enterar
al SAT los impuestos retenidos o trasladados.
Pérdidas fiscales: es cuando las proyecciones de una empresa en utilidad fiscal
(remanente que te queda como empresa después de pagar, es la GANANCIA)

La pérdida fiscal de un ejercicio fiscal se puede declarar a nuestro favor en el

siguiente ejercicio fiscal.

Ingresos acumulables MENOS deducciones ES IGUAL a utilidad fiscal

CALCULAS EL PORCENTAJE DEL IMPUESTO y el resto es Ganancia.

EN 2019: 600,000.00 – 800,000.00 es igual a 200,000.00 PERDIDA FISCAL

Si tienes perdida fiscal en ese ejercicio no pagas impuestos

EN 2020: 600,000.00 – 400,000.00 es igual a 200,000.00 menos 30% de

impuestos son 140,000.00 GANANCIA

Si un contribuyente reporta un monto extra como perdida fiscal es acreedor de

un crédito fiscal como consecuencia