EXPATRIADOS EN CHILE

Guía definitiva para Gerentes de RRHH sobre cumplimiento tributario

Año 2024

Rodrigo Herrera Ávila

www.ptcompliance.cl
EXPATRIADOS EN CHILE
Guía definitiva para Gerentes de RRHH sobre cumplimiento tributario
01 Ciclo de Vida de una Asignación Internacional
Una gestión integral de expatriados, centrada tanto en aspectos
tributarios como en la experiencia global del expatriado, se logra
actuando eficazmente en cada etapa clave: Pre-Asignación, Salida,
Llegada, Asignación y Repatriación.
02 Tipos de Asignaciones y su Relevancia Tributaria
La duración de la asignación es crucial en la definición de la Business Traveler
estrategia tributaria. No solo importa el tiempo, sino que su Short-term Assignment
Long-term Assignment
adecuada planificación es esencial para optimizar el Permanent Transfer
cumplimiento y minimizar riesgos fiscales
03 Domicilio y Residencia Tributaria en Chile
La obtención o no del domicilio y/o residencia tributaria define el tipo de impuesto
que pagará el expatriado. Esta determinación es crucial para establecer las
obligaciones fiscales y afecta directamente la tributación y el cumplimiento legal
del expatriado en Chile.
04
Principio de Renta Mundial y Beneficio de los Primeros Tres Años
La obtención o no del domicilio y/o residencia tributaria define el tipo de impuesto
que pagará el expatriado. Esta determinación es crucial para establecer las
obligaciones fiscales y afecta directamente la tributación y el cumplimiento legal
del expatriado en Chile.
05 Tributación de expatriados que adquieren domicilio en Chile
Los extranjeros con domicilio en el país tributan solo sobre ingresos de fuente local
durante los primeros tres años, excluyendo las rentas del exterior. Los ingresos de
trabajadores dependientes están sujetos al Impuesto Único de Segunda Categoría,
con una tasa nominal progresiva de hasta un 40%, que es retenido por el
empleador o por el propio trabajador si el empleador no tiene presencia en Chile.
“One-Page Summary”
06 Estructura del Payroll y Reportabilidad
La estructura del payroll, ya sea mantenido en el home country
(país de origen), en el host country (país anfitrión), o mediante
un Split Payroll, es determinante en la definición de quién tiene
la responsabilidad de retener y entregar los impuestos a las
autoridades fiscales.
07 Evitando la Doble Imposición
La correcta aplicación de los CDI’s es fundamental para lograr una
tributación eficiente y justa de los expatriados. Estos convenios también
brindan métodos clave para minimizar la carga fiscal global, revelando
oportunidades de ahorro significativas en la gestión de movilidad global.
08 Seguridad Social y Acuerdos Bilaterales
La regla general es la cotización en el sistema de seguridad social chileno. Sin
embargo, existen dos métodos para exencionarse: la Exención Unilateral (Ley
18.156) y los Convenios de Seguridad Social Bilaterales, que permiten a los
expatriados continuar cotizando en su país de origen, subrayando la importancia
de una correcta comprensión y aplicación de estas opciones.
09 Repatriación
No basta con ausentarse de Chile; es necesario informar y cerrar adecuadamente
el proceso de residencia fiscal en el país, conforme a la resolución exenta N° 133
del año 2021 del SII, para evitar multas y sanciones.
Rodrigo Herrera Ávila
Tax Director
rodrigoh@ptcompliance.cl
rodrigoherreraavila
 ÍNDICE
01 El Ciclo de Vida de una Asignación Internacional
02 Tipos de Asignaciones y su Relevancia Tributaria
03 Adquisición de Domicilio y Residencia Tributaria
en Chile para Expatriados
04 Principio de Renta Mundial y beneficio de los
primeros tres años
05 Tributación de expatriados que adquieren
domicilio en Chile
06 Importancia de la Estructura del “Payroll” en la
Asignación y los Efectos en la Reportabilidad
07 Evitando la Doble Imposición
08 Seguridad social y acuerdos bilaterales
09 Repatriación
NAVEGANDO POR LAS
OBLIGACIONES IMPOSITIVAS EN
CHILE PARA EXPATRIADOS
En un mundo donde la movilidad internacional se ha convertido en
un pilar del crecimiento profesional y empresarial, los gerentes de
recursos humanos juegan un papel fundamental. Se enfrentan al
desafío de brindar experiencias excepcionales de asignación a los
expatriados, equilibrando el cumplimiento normativo con la
optimización de costos. Entender las obligaciones tributarias en
Chile para los expatriados es vital en este escenario, influenciando
directamente en el éxito de las estrategias globales.
Esta guía está diseñada para ser un faro de claridad en las complejas
aguas de la tributación asociada a la movilidad global. Al explorar
esta guía, los equipos de RRHH encontrarán herramientas
esenciales para gestión de expatriados. Todo esto, con un enfoque
en mejorar la experiencia de los expatriados y fortalecer la posición
estratégica de su empresa en el entorno global.
1. El Ciclo de Vida de una Asignación Internacional
Momentos Clave para la Acción y Análisis
Entender el ciclo de vida de una asignación internacional es esencial para asegurar una gestión impositiva efectiva y una experiencia positiva para el expatriado. Este proceso
se compone de etapas críticas, cada una con sus propias consideraciones y momentos clave para la acción y el análisis:

05 Repatriación
Al finalizar la asignación, se planifica el regreso del expatriado a su país
de origen o su traslado a otro destino. Esta fase implica una revisión
exhaustiva de la situación tributaria del expatriado para garantizar una
transición fluida. Se deben ajustar las discrepancias tributarias y
preparar todo para la siguiente fase de su carrera, ya sea en su país de
origen o en un nuevo destino. La repatriación no solo cierra el ciclo de
la asignación actual, sino que también sienta las bases para futuras
asignaciones, aprendiendo y mejorando de la experiencia vivida.
01 Pre-asignación
Este es el momento de preparación y planificación. Antes de que
el empleado comience su viaje, es esencial definir claramente los
términos de la asignación. Esto incluye la entrega de la carta de
asignación, establecer una política clara y comprensiva de
asignación, y considerar la política de "Tax Equalization". En este
punto, es crucial realizar un análisis detallado del costo de la
asignación y definir los beneficios adecuados.

04 La Asignación
Durante el período de la asignación, es importante
mantener un seguimiento constante de la situación
tributaria del expatriado. Esto incluye la gestión de las
obligaciones impositivas tanto en Chile como en el país de
origen, si aplica. Es un período donde la comunicación
constante y el asesoramiento son clave para resolver
cualquier inquietud o cambio que pueda surgir, asegurando
que el expatriado y la empresa cumplan con todas sus
responsabilidades tributarias.

02 Salida del “Home Country”

03 La llegada al “Host Country”
Al llegar al país anfitrión, en este caso Chile, la asistencia continúa. Esto
puede abarcar desde la ayuda en la reubicación, incluyendo la búsqueda de
vivienda y colegios, hasta la apertura de cuentas bancarias y la contratación
de servicios básicos. Es crucial también proporcionar asistencia y asesoría
tributaria, migratoria, laboral y seguridad social para garantizar el
cumplimiento impositivo desde el comienzo de la asignación en el nuevo
país.
Justo antes de la partida, se deben manejar las formalidades como la
asistencia en el proceso migratorio y la preparación para el cambio.
Es el momento de asegurarse de que todos los aspectos
impositivos, laborales y de seguridad social estén en orden en el
país de origen, incluyendo la finalización o suspensión de
obligaciones tributarias locales.
1. El Ciclo de Vida de una Asignación Internacional
Momentos Clave para la Acción y Análisis
A continuación, podemos ver un pequeño calendario de cumplimiento para cada etapa del ciclo de vida.
Consejo
Pre-Asignación Salida Llegada Asignación Repatriación • Mantén un cronograma detallado de
las fechas clave y requisitos tributarios
Empleador a- e
para cada etapa del ciclo de vida de la
Empleado Preparación de la familia asignación internacional. Esto te
"Relocation" f-j k-l ayudará a anticipar y gestionar mejor
Tributario n n o o las obligaciones fiscales, evitando
sorpresas y asegurando la tranquilidad
Inmigración m m m tanto para la empresa como para el
Laboral Contratación Término expatriado.
Seguridad Social p Término
• Evalúa tu actual proceso de gestión de
Formalidades previas expatriados y determina si estás
a) Entrega de carta de asignación, cubriendo todas las bases en cuanto a
b) Existencia de una política de asignación, obligaciones tributarias. Considera
c) Existencia de una política de “Tax Equalization”, organizar un taller o sesión de
d) Análisis de costo de la asignación,
actualización con tu equipo para
e) Definición de beneficios.
asegurar que todos están al tanto de
“Relocation”
las últimas regulaciones y prácticas en
f) Asistencia en “Relocation”
g) Asistencia a la familia en reconocimiento previo del “Host Country” Chile. ¡Tu proactividad en esta área es
h) Asistencia en búsqueda de colegios, crucial para el éxito de las asignaciones
i) Asistencia y orientación cultural de la familia. internacionales!
j) Asistencia en “Housing”,
k) Apertura de cuentas bancarias,
l) Asistencia en la contratación de servicios básicos.
Asistencias en cumplimiento
m) Asistencia en el proceso migratorio,
n) Asistencia y asesoría tributaria en “Home country” y “Host country”,
o) Asistencia en cumplimiento tributario,
p) Asistencia en temas de seguridad social.
2. Tipos de Asignaciones y su Relevancia Tributaria

La duración de una asignación internacional es un factor determinante en su tratamiento tributario. Cada tipo de asignación
posee características únicas que influyen en cómo se abordan las obligaciones impositivas del expatriado y de la empresa. Consejo
Conocer estos tipos ayuda a prever y planificar eficientemente las estrategias tributarias adecuadas.
• Crea un “mapa tributario” para cada
“Business Travelers” (Viajes de Negocios) tipo de asignación. Este mapa debe
Estos son viajes cortos, habitualmente de días o semanas, pero que no exceden los 183 días en una jurisdicción. A pesar de su incluir los puntos de contacto
brevedad, estos viajes pueden tener implicancias tributarias significativas. Es fundamental llevar un control detallado del tiempo tributarios clave según la duración de la
y las actividades realizadas, ya que pueden desencadenar obligaciones tributarias en el país anfitrión. asignación y el país anfitrión. Al tener
una visión clara de las diferencias
“Short-term Assignments” (Asignaciones de Corto Plazo) tributarias entre viajes de negocios,
Con una duración que no supera los 183 días, estas asignaciones requieren una atención particular en cuanto a la residencia asignaciones de corto y largo plazo, y
fiscal. Los expatriados en estas asignaciones suelen mantener su vínculo tributario con el país de origen, pero es crucial evaluar transferencias permanentes, podrás
los convenios de doble imposición y las leyes locales para evitar la doble tributación. anticiparte a los desafíos específicos y
tomar decisiones informadas para cada
“Long-term Assignments” (Asignaciones de Largo Plazo) situación.
Estas asignaciones, que generalmente duran entre dos y tres años, cambian la residencia fiscal del expatriado al país anfitrión.
Esto requiere una planificación tributaria más profunda, considerando las implicaciones de cambiar de una jurisdicción tributaria
• Revisa tus políticas actuales de
a otra y gestionando efectivamente los impactos fiscales en ambos países.
asignación internacional y considera si
“Permanent Transfers” (Transferencias Permanentes) están alineadas con los diferentes tipos
En estos casos, el expatriado termina su relación laboral en el país de origen y se convierte en un empleado local en el país de de asignaciones. ¿Estás preparado para
destino. La planificación tributaria aquí es crucial para manejar la transición de las obligaciones impositivas del país de origen al abordar las implicancias tributarias de
país anfitrión, y puede incluir aspectos como la terminación de residencia fiscal previa y el inicio de una nueva en el país de cada una? Si no es así, podría ser el
destino. momento de organizar una sesión de
capacitación o un taller con un experto
Cada tipo de asignación presenta desafíos tributarios únicos y requiere un enfoque personalizado. La duración no solo afecta la tributario para profundizar en estas
residencia fiscal del expatriado, sino que también tiene implicancias en cómo la empresa aborda la tributación corporativa. diferencias y asegurar que tu equipo
Comprender estos matices asegura que las estrategias tributarias implementadas sean efectivas, minimizando riesgos y esté equipado para manejarlas de
optimizando el cumplimiento tributario a lo largo de todo el proceso de asignación internacional. manera efectiva. Tu proactividad en
esta área es un paso vital hacia la
gestión exitosa de la movilidad global.
3. Adquisición de Domicilio y Residencia Tributaria en
Chile para Expatriados
La determinación del domicilio y residencia tributaria es un aspecto clave en la gestión de las obligaciones tributarias de los
expatriados en Chile. Según la legislación chilena, estos conceptos tienen particularidades específicas: Consejo
Domicilio Tributario
• Establece un registro riguroso para los
El Código Civil de Chile define el domicilio como la residencia junto con el ánimo de permanecer en ella. Para ser considerado
expatriados, incluyendo duración de
domiciliado tributariamente en Chile, el expatriado debe tener una residencia en el país y la intención de permanecer en ella.
Esto no está necesariamente vinculado a un período específico de permanencia en Chile. Por ejemplo, un extranjero que se estancia e intenciones de residencia.
muda a Chile por un contrato de trabajo y alquila una vivienda para su familia puede ser considerado domiciliado desde su Esto es vital para el cumplimiento
llegada, independientemente de la duración planificada de su estancia. tributario y útil durante revisiones
fiscales.
Residencia Tributaria • Organiza una sesión informativa para
La residencia tributaria, por otro lado, tiene un criterio más objetivo. Según el Código Tributario, una persona se convierte en los expatriados antes de su llegada a
residente tributaria en Chile si permanece en el país por más de 183 días, ya sea de manera continua o interrumpida, dentro de Chile, estas pueden ser individuales o
cualquier período de doce meses. Una vez que se alcanzan los 184 días de presencia en el país, la persona se considera grupales, centrada en las implicancias
residente tributaria desde ese día. Esta definición se aplica independientemente de la intención de permanencia del individuo y de la adquisición de domicilio y
se basa puramente en su presencia física en Chile. residencia tributaria. Esta preparación
anticipada no solo facilitará una
transición más suave para los
expatriados, sino que también ayudará
a tu empresa a mantenerse alineada
con las normativas tributarias chilenas.
Considera la posibilidad de incluir
asesoramiento legal o fiscal en estas
sesiones para proporcionar una
orientación más específica y detallada.
A estas sesiones se les llaman
reuniones de entrada y salida en el
mundo de “Global Mobility”.
Estos criterios son esenciales para comprender cómo y cuándo un expatriado comienza a tener obligaciones tributarias en Chile,
y son cruciales para asegurar el cumplimiento adecuado con las leyes tributarias chilenas. La comprensión de estos aspectos
permite a las empresas y a los expatriados planificar y gestionar de manera efectiva sus responsabilidades fiscales en el país.
4. Principio de Renta Mundial y beneficio de los primeros
tres años
En Chile, el tratamiento tributario de las rentas de los expatriados se rige por el principio de renta mundial, pero con una
consideración especial durante los primeros tres años de residencia. Es esencial entender el concepto de "fuente de la renta" Consejo
para comprender completamente este régimen. La fuente de la renta se refiere al origen o lugar físico o territorio donde se
generan los ingresos. Por ejemplo, un salario pagado por una empresa chilena a un expatriado por trabajar físicamente en Chile • Programa sesiones de asesoramiento
es una renta de fuente chilena. Igualmente, ingresos por arrendar una propiedad en Chile serían considerados de fuente chilena. fiscal para tus expatriados antes y
después de su tercer año en Chile, esto
Durante los primeros tres años desde su llegada a Chile, un expatriado solo está obligado a pagar impuestos sobre sus rentas de
les permitirá anticiparse en la
fuente chilena. Esto significa que durante este período, los ingresos que el expatriado genere fuera de Chile, como dividendos de
planificación y toma de decisiones en
acciones extranjeras o ingresos por alquiler de propiedades ubicadas en otro país, no estarán sujetos a impuestos chilenos. Solo
caso que se proyecte a pasar los tres
los ingresos generados dentro de Chile, como el salario de una empresa local o el alquiler de una vivienda situada en Chile, serán
gravables. años en Chile y así evitar una carga
impositiva alta. Ejemplo, si pasará los 3
años y quiere vender alguna propiedad
o liquidar inversiones en el exterior,
sería prudente evaluar hacerlo antes de
cumplirse los 3 años, de lo contrario
podría tener que tributar en Chile.
Preparar a tus expatriados para esta
transición es crucial para evitar
sorpresas fiscales y asegurar un
cumplimiento tributario eficiente.

Después de este período inicial de tres años, el expatriado pasa a estar sujeto al principio completo de renta mundial. Esto
implica que todas sus rentas, independientemente de dónde se generen, estarán sujetas a impuestos en Chile. Así, tanto los
ingresos generados dentro como fuera de Chile deberán declararse y tributarse según las leyes fiscales chilenas. Este cambio
marca una expansión significativa en la base imponible del expatriado y requiere una planificación y gestión tributaria cuidadosa.

Es importante revisar las políticas de asignación o “Tax Equalization” para saber si el expatriado estará cubierto o no por la
tributación en base al principio de renta mundial. También es importante recordar que la existencia de un Convenio para Evitar
la Doble Tributación podría ayudar a eliminar o mitigar esta doble imposición.
5. Tributación de expatriados que adquieren domicilio en
Chile
Cuando un expatriado adquiere domicilio en Chile, inicialmente solo tributa por sus ingresos de fuente chilena durante los
primeros tres años, tal como lo establece el artículo 3° de la Ley de Impuesto a la Renta. Esto incluye salarios por trabajo
realizado en Chile, así como otros ingresos generados localmente. Durante este periodo, las rentas obtenidas fuera de Chile no
están sujetas a impuestos chilenos.

Para los trabajadores dependientes, es importante destacar que sus ingresos están gravados con el Impuesto Único de Segunda
Categoría, un proceso gestionado mensualmente por el empleador. En casos donde el empleador no tenga presencia en Chile, el
trabajador tiene la responsabilidad de gestionar este impuesto. La base imponible para calcular este impuesto se establece a
partir del ingreso bruto, menos los descuentos por seguridad social, aplicándose tasas progresivas hasta un tope del 40%.
6. Importancia de la Estructura del “Payroll” en la
Asignación y los Efectos en la Reportabilidad
La estructura del “payroll” no es solo una cuestión administrativa, sino una pieza clave que influye directamente en la gestión
eficiente y el cumplimiento tributario. Consejo
A veces, el payroll del expatriado se mantiene en su país de origen(“Home Country”). por razones como la seguridad social o • Realiza revisiones periódicas del
económicas. Si se realiza un "chargeback" intercompany, los costos se trasladan al país de destino(“Host Country”)., lo que
“payroll” para asegurar su alineación
requiere una estructuración cuidadosa para evitar quedar afectos con el Impuesto Adicional. Si no existe "chargeback", el
con la normativa tributaria vigente. Pon
expatriado debe asumir la retención y pago de impuestos directamente vía Formulario 50.
especial cuidad si tienes casos con
Por otro lado, cuando el expatriado es contratado directamente por una empresa en Chile o bien, cuando mantiene el “payroll” "chargeback" y "split payroll", para
en el exterior, pero existe “Chargeback” a Chile, el empleador local tiene la responsabilidad de retener y declarar el Impuesto evitar contingencias. Estas acciones
Único de Segunda Categoría mensualmente vía formulario 29. La contratación en Chile es altamente recomendable para proactivas favorecen el cumplimiento y
asignaciones superiores a 183 días, ya que facilita el cumplimiento fiscal y la gestión de los gastos corporativos. En asignaciones la eficiencia.
de corto plazo, los convenios juegan un rol importante, y en tal caso, puede ser óptimo mantener el “payroll” en el país de origen. • Imparte capacitaciones sobre la gestión
del “payroll” de expatriados, cubriendo
Además, existe la opción del "Split Payroll", donde el expatriado recibe remuneración de dos fuentes diferentes. Aquí, la aspectos específicos como
retención de impuestos se determinará evaluando cada porción del salario pagada por cada empleador. Este enfoque requiere "chargeback" y retenciones. Estos
una coordinación y un análisis detallado para asegurar el cumplimiento tributario y evitar duplicidades o errores en la retención encuentros deben servir para analizar
de impuestos. casos concretos y fortalecer la
comprensión del equipo sobre la
aplicación de estas prácticas en el
contexto laboral. La actualización
constante es clave para una
administración efectiva del payroll
global.
7. Evitando la Doble Imposición

Chile, con más de 30 Convenios para Evitar la Doble Imposición (CDI) vigentes, sigue el modelo de la Organización de
Cooperación Económica Europea (OCEE). Estos convenios son cruciales para los expatriados, ya que definen cómo se grava su Consejo
renta y evitan la tributación duplicada en múltiples jurisdicciones.
• Asegúrate de proporcionar a tus
Los CDI afectan directamente a los expatriados en Chile de varias maneras: expatriados asesoramiento tributario
anual específico. Esto no solo garantiza
Definición de Residencia el cumplimiento tributario en Chile,
Bajo el Artículo 4 de los CDI, se establecen normas para determinar la residencia fiscal de una persona. Esto es esencial para los
sino que también ayuda a identificar y
expatriados, ya que define dónde deben pagar sus impuestos.
aplicar estrategias para minimizar la
Rentas del Trabajo doble tributación cuando corresponda.
Según el Artículo 15, las rentas del trabajo se gravan en el país donde se ejerce la actividad laboral, salvo que se cumplan ciertas La clave está en un análisis detallado de
condiciones. Esto significa que un expatriado trabajando en Chile podría tener que pagar impuestos en Chile, dependiendo de su sus fuentes de ingresos y el pago de
situación específica. impuestos en cada jurisdicción.
• Establece una comunicación efectiva y
Métodos para Eliminar la Doble Imposición regular con los equipos de “global
El Artículo 23 introduce métodos como la imputación o crédito fiscal, permitiendo a los expatriados deducir los impuestos mobility” del país de origen (home
pagados en otro país de su carga tributaria en Chile. Esto ayuda que no se graven las mismas rentas en dos jurisdicciones country) de los expatriados. Esto te
diferentes o al menos ayudará a mitigar el efecto de doble imposición. permitirá verificar y coordinar cualquier
ingreso o compensación que pueda ser
pagado en el exterior por servicios
realizados en Chile. Mantener esta
sinergia es esencial para evitar la doble
tributación y garantizar una gestión
fiscal transparente y eficiente de los
expatriados. Considera la realización de
revisiones periódicas y auditorías para
mantener la coherencia y el
cumplimiento tributario en todas las
jurisdicciones involucradas.
8. Seguridad social y acuerdos bilaterales

En Chile, la regla general para los trabajadores extranjeros es la obligación de cotizar en el sistema de seguridad social chileno.
Esto incluye las contribuciones para pensiones, salud, y el seguro social contra riesgos de accidentes del trabajo. Este mandato Consejo
de cotización es una pieza clave para los gerentes de recursos humanos, ya que garantiza el cumplimiento legal y la protección
social de los trabajadores extranjeros.
• Realiza revisiones periódicas para
Existen dos métodos para mantener la cotización en el exterior y exencionarse de cotizar en Chile, a saber: verificar el estatus de seguridad social
de tus expatriados, asegurándote de
Exención Unilateral - Ley 18.156 que cumplan con la legislación local o
Esta ley permite a los trabajadores extranjeros, específicamente a los profesionales o técnicos, optar por no cotizar en el sistema estén correctamente inscritos bajo
chileno. exenciones aplicables. Mantenerse al
día con estas revisiones ayudará a
Para acogerse a esta exención, deben cumplirse ciertos requisitos: evitar multas laborales para la empresa
• Ser clasificado como "técnico", con conocimientos especializados o profesionales demostrables. y garantizará el bienestar de tus
• Estar afiliado a un sistema de previsión o seguridad social fuera de Chile, o ser pensionado de un régimen extranjero. expatriados.
• Declarar en el contrato de trabajo la intención de mantener la afiliación al régimen previsional del país de origen. • Desarrolla una guía de referencia
Esta exención incluye tanto las cotizaciones previsionales como las de salud, pero no exime del seguro contra riesgos de
rápida para tus equipos de recursos
accidentes del trabajo y enfermedades profesionales de la Ley N° 16.744, ni del seguro de cesantía.
humanos y expatriados que destaque
Exención Bilateral - Convenios de Seguridad Social las opciones y requisitos de seguridad
Estos acuerdos permiten a los trabajadores mantener su régimen de seguridad social en el país de origen, bajo ciertas social en Chile. Esta guía debe incluir
condiciones. Por ejemplo, el convenio con España establece que los trabajadores desplazados temporalmente pueden seguir detalles sobre las exenciones
cotizando en España, siempre que la duración del trabajo no exceda de tres años. unilaterales y bilaterales y cómo estas
pueden influir en la empresa y los
Los trabajadores deben obtener un certificado del organismo de enlace correspondiente, como el Instituto Nacional de la expatriados. Promueve el uso de esta
Seguridad Social en España. Si optan por cotizar en Chile, los convenios bilaterales facilitan la obtención de pensiones paralelas herramienta como parte del proceso de
en ambos países, utilizando la totalización de períodos cotizados. “onboarding” de nuevos expatriados y
como recurso continuo para los
equipos internos, ayudando a
mantener una gestión proactiva y
eficiente de la seguridad social.
9. Repatriación

Cuando un expatriado se repatria, y por ende pierde su domicilio en Chile, no implica automáticamente la pérdida de su
residencia tributaria. Esto significa que, hasta que no se cumpla la condición de no residencia (ausentarse de Chile por más de Consejo
183 días en un período de 12 meses), el individuo sigue siendo sujeto a impuestos en Chile sobre sus ingresos mundiales. • Como gerente de RRHH, es crucial
establecer un plan de repatriación bien
Declaración Anual estructurado que incluya
Incluso después de perder el domicilio, es necesario cumplir con la declaración anual de impuestos para el año en que se asesoramiento tributario para los
produce la repatriación. Esto incluye todos los ingresos hasta la fecha efectiva de la pérdida de domicilio expatriados retornando a su país.
Asegúrate de que comprendan la
Declaración de pérdida de Domicilio y Residencia
importancia de cumplir con las
Si se prevé la pérdida del domicilio y residencia, el contribuyente debe declarar y pagar el Impuesto Global Complementario
declaraciones fiscales finales en Chile y
(IGC) adeudado, conforme a la resolución exenta N° 133 del año 2021. Esta declaración se realiza a través del portal del Servicio
de Impuestos Internos (SII) y puede ser sujeta a ajustes en el año siguiente, dependiendo de las rentas obtenidas después de la los plazos asociados. Incluye un
salida de Chile. recordatorio sobre la necesidad de
notificar al SII acerca de la pérdida de
Notificación y Plazos domicilio y residencia, para evitar
Los contribuyentes deben notificar al SII sobre la pérdida de domicilio y residencia a través de su plataforma en línea. Es sorpresas desagradables y multas.
importante hacerlo dentro de los tres meses previos a la salida del país. En caso de no estar inscrito para notificaciones • Organiza sesiones de asesoramiento
electrónicas, es necesario designar un representante en Chile con poder suficiente para realizar trámites ante el SII. personalizado para expatriados antes
de su repatriación. Estas sesiones
Consecuencias del Incumplimiento deben centrarse en explicar las
La omisión o presentación tardía de la documentación requerida puede acarrear sanciones conforme al Código Tributario. implicaciones tributarias de la
Es vital considerar la proporcionalidad de los créditos contra el Impuesto Global Complementario, registrándolos y declarándolos repatriación, incluyendo la
acorde al período correspondiente. presentación de declaraciones fiscales
y la notificación al SII. Estas sesiones
también pueden ofrecer orientación
sobre cómo manejar cualquier crédito
fiscal pendiente y prepararse para sus
nuevas responsabilidades fiscales en su
país de origen o siguiente destino.
Fomenta una cultura de proactividad y
transparencia en la gestión tributaria
durante el proceso de repatriación.
Rodrigo Herrera A.
Director Tax PTC
Asesor Tributario
Experto en Global Mobility
Ex-Director de Impuestos en Deloitte Chile.
Donde creó el área de Global Employer Services
para la atención de los expatriados.
Contador auditor UTEM
Magister en Fiscalidad Internacional, Univerisdad
de la Rioja, España.
Postítulo en Planificación y Gestión Tributaria,
USACH.
Profesor Universidad Tecnológica Metropolitana.
Relator y autor de Thomson Reuters.
rodrigoh@ptcompliance.cl www.ptcompliance.cl
¿Quieres profundizar en el Global Mobility?

La Movilidad Global (“Global Mobility”) es una tendencia cada vez más potente en el mundo. Por
múltiples razones, grandes compañías deciden enviar trabajadores y ejecutivos desde un país a otro,
aunque esta alternativa sea más costosa. Dentro de las razones más comunes encontramos la confianza,
la experiencia, el plan de carrera de un ejecutivo, etc.

Trasladar a un ejecutivo desde un país a otro, trae consigo varios desafíos en cuanto al cumplimiento
legal y normativo, tales como:

• Cumplimiento migratorio,
• Cumplimiento laboral,
• Cumplimiento en seguridad social,
• Cumplimiento tributario.

Este libro, identifica el ciclo de vida de una asignación internacional, abordando los cuatro carriles legales
de cumplimiento antes mencionados e intentaremos abordarlos desde dos pilares relevantes para cada
organización, la optimización del costo de asignación y la excelencia en la experiencia del expatriado.

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