ST3

Revisemos dos conceptos

Evasión y Elusión Tributaria
fundamentales utilizados
en la tributación o como
mecanismos de actos
fuera del alcance de la ley •PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
por compañías para
reducir sus impuestos.
Mag. CPC. Roldan Contreras
Preguntas Planteadas
•1.¿Porqué surge en la sociedad el fenómeno de la
evasión, elusión y economía de opción en el ámbito
tributario?
•2.¿Cuál es la diferencia entre evasión, elusión y
economía de opción en el ámbito tributario?
•3.¿Cuál de estos términos es aceptado por la
Administración Tributaria?
•4.¿Mediante que hechos se expresa la evasión, elusión y
economía de opción en el ámbito tributario?
Evasión
Fiscal
 Carencia de una conciencia
tributaria
Sistema tributario poco
Causas de transparente
evasión
tributaria Administración tributaria poco
flexible
Bajo riesgo de ser detectado
 • Es una actividad ilegal, por medio de la cual los
contribuyentes reducen el monto del impuesto, que al

Característic proceder de forma correcta, les habría correspondido

pagar. La magnitud del monto de impuesto evadido
puede ser total o parcial.
as de la • la intención de engañar, cometer fraude o llevar una
simulación maliciosa con la obtención de dañar la

Evasión obtención de recursos por parte del gobierno para el

financiamiento de su presupuesto y actividades que
realiza en beneficio de la sociedad. El dolo implica la
voluntad deliberada de cometer un delito
Elusión
Fiscal
 • La inexistencia de una conciencia tributaria
en la población: Por cuanto los
contribuyentes son resistentes a pagar los
impuestos que les corresponden, estos
optan por disminuir o eliminar la carga
tributaria por medios lícitos, para evitar que
Causas de se configure el hecho imponible.
• Limitaciones de la legislación tributaria y

Elusión tomar acciones por parte de la autoridad

tributaria para impedir una conducta
elusiva del contribuyente.
Tributaria • Ineficiencia de la limitación tributaria: si
bien es cierto la SUNAT, como la
Administración Tributaria del Estado
Peruano, procura la recaudación de
ingresos para una posterior redistribución
de recursos destinado al bienestar de la
sociedad
 • Principio de igualdad: los

Principios contribuyentes con homogénea

capacidad contributiva deben recibir el
mismo trato legal y administrativo
que frente al mismo supuesto de hecho
tributario.
Transgreden • La generalidad y uniformidad de la
tributación

la Elusión • La abolición de cualquier privilegio o

discriminación (igualdad jurídica)

Fiscal • La aplicación de los impuestos en base a

la capacidad económica de los
contribuyentes
Economía de
opción
Incumplimien
to tributario -
Perú
PBI y Medidas para incrementar
los ingresos OCDE
Medidas
para
incrementar
los ingresos
PERÚ
 •Se estima que la implementación de dichas
medidas permitió incrementar la recaudación en
0,7% del PBI en 2019 y reducir los indicadores de
incumplimiento. Los ingresos fiscales pasaron de
18,3% del PBI en 2017 a 19,9% del PBI en 2019, el
nivel más alto desde 2015, mientras que el

Medidas para
incumplimiento del IGV se redujo en 2,7 puntos
porcentuales luego de acumular tres años de
incrementos consecutivos. Además, la tasa de
incrementar los morosidad de los contribuyentes del IR de 3ra
categoría cayó desde 2,3% en 2017 hasta 1,6% en
ingresos PERÚ 2019 (el nivel histórico más bajo). En tanto, la
Sunat recuperó S/ 6 427 millones del stock de
deuda (cifra récord superior a los S/ 3 027
millones recuperados en 2014-2016). Asimismo,
se lograron emitir 5 818 millones de
comprobantes de pago electrónicos, que
cubrieron cerca del 84,4% de las operaciones
comerciales declaradas.
PIRAMID
E DE
KELSEN
La Norma XVI del Título Preliminar
(cláusula antielusiva)
Fue incorporada Posteriormente, el Decreto Al respecto, el gerente general del
al Código Legislativo N°1422 (de Instituto Peruano de Economía (IPE),
Tributario en julio setiembre del 2018) planteó Diego Macera, afirmó que la
del 2012 por el activar la cláusula antielusiva, implementación de la reforma política
Decreto de tal manera que la Sunat
Legislativo 1121. pueda establecer deuda impulsada por el Gobierno permitirá
No obstante, no tributaria y exigir su pago, al país alcanzar tasas de crecimiento
tuvo efecto específicamente cuando el de 6% en el mediano plazo. Nuestro
inmediato porque contribuyente realiza actos nivel de riqueza por persona sigue
su aplicación fue artificiosos o impropios con el siendo relativamente bajo como para
suspendida por fin de obtener un resultado conformarnos con crecer 4%. En ese
Ley N° 30230, del favorable. sentido, la reforma política será un
12 de julio del factor importante para alcanzar esas
2014. tasas.
GRACIAS