Ejercicio Nro 4: Los Sauces SRL

Tema: Impuesto al Valor Agregado. Debito y Credito Fiscal

Se pide: Determinar el debito fiscal del mes de Julio de 2017.

Actividades :

1 - Fabricación y Venta de productos X (gravado) - En mercado interno y externo

2 - Fabricación y Venta de productos Y (exento) - En mercado interno y externo
3 - Reparacion de productos X e Y (gravado)
4 - Reventa del producto Z (gravado)

Los importes consignados son NETOS del impuesto, excepto en los casos que no corresponda su discriminación:

1- Venta en el Mercado Interno

1-1 Productos X a Monotributistas $ 25,000.00
1-2 Productos X a Sujetos Exentos $ 11,100.00
1-3 Productos Y a Responsables Inscriptos $ 13,000.00
1-4 Productos Z a Monotributistas $ 10,000.00
1-5 Productos Z a Consumidores Finales $ 5,100.00
1-6 Productos X a Responsables Inscriptos (1) $ 18,000.00

(1) Corresponde a un anticipo que congela precio total de la operación. El bien se encontraba a disposicion
del comprador en el momentode realizar la seña.

2- Exportaciones
2-1 Productos X $ 45,100.00
2-2 Productos Y $ 15,900.00

3- Reparaciones
3-1 Del producto indicado en 1-1 (2) $ 11,040.00
3-2 Del producto indicado en 1-2 $ 9,400.00

(2) En la reparación se utilizaron repuestos que se encuentran exentos, cuyo valor de venta asciende
a $ 4,000.-

4 - Intereses resarcitorios (percibidos durante el periodo de liquidación)

4-1 Por ventas del producto X en el mercado local a Monotributistas $ 600.00
4-1 Por ventas del producto Y en el mercado local a Responsables Inscriptos $ 400.00
En ambos casos la nota de debito fue emitida durante el periodo de liquidación y el vencimiento para
el pago opera el mes inmediato siguiente al mencionado periodo

5 - Gastos de flete y seguro

Fueron prestados juntamente con la operación y facturados por separado a
Responsables Inscriptos por la compra de productos X $ 1,900.00

6 - Descuento por pronto pago

Concedidos sobre ventas del punto 1-4 $ 1,000.00

7 - Descuentos obtenidos por Responsables Inscriptos

a) Sobre compras de materias primas gravadas utilizadas en la fabricación del $ 2,500.00
producto X

b) Sobre compras de materias primas exentas utilizadas en la fabricación del $ 1,900.00

producto X e Y

c) Sobre compras del producto Z $ 50.00

8 - Donaciones
Se efectuaron donaciones a un Hospital Publico de una partida de productos Z, que fueron
adquiridos como bienes de cambio en abril de 2017, a un RI en $ 2.000. El precio actual de
venta del producto donado asciende a $ 3.000.-

9 - Servicios a terceros
La empresa presta un servicio de refrigerio en un comedor de uso exclusivo de los alumnos
de un colegio primario estatal. Incorporo a dicha prestación productos X por $ 500, productos
Y por $ 900 y productos Z por $ 200.

10 - Intereses por ventas en cuotas

Originados en ventas a plazo del producto X a responsables inscriptos y en el presente mes
se devengaron$ 2.500, de los cuales $ 2.000 fueron percibidos y el resto se abono al mes si-
guiente
 Solución:

Punto Detalle Cálculo Débito Fiscal Norma Aplicable

Ej 1. Punto 1 $ 25.000 / 1,21 x 21% = $ 4,338.84 Ley 24.977 Reg Simp Pequeño Contrib

Ej 1. Punto 2 $ 11.100 / 1,21 x 21% = $ 1,926.45 Art 39 Ley IVA y Art 71 DR

Ej 1. Punto 3 EXENTO $ - Art 7 Ley IVA

Ej 1. Punto 4 $ 10.000 / 1,21 x 21% = $ 1,735.54 Ley 24.977 Reg Simp Pequeño Contrib

Ej 1. Punto 5 $ 5.100 / 1,21 x 21% = $ 885.12 Art 39 Ley IVA y Art 71 DR

Ej 1. Punto 6 $ 18.000 x 21% = $ 3,780.00 Art 37 y Art 5 último párrafo Ley IVA
Dictamen 70/1992. Fallo Equipos SA TFN 12/2003

Ej 2. Punto 1 EXENTO $ - Art 8 Inc) d y Art 43 Ley IVA

Ej 2. Punto 2 EXENTO $ - Art 8 Inc) d y Art 43 Ley IVA

Ej 3. Punto 1 $ 11.040 / 1,21 x 21% = $ 1,916.03 Art 7 último párrafo y Art 10 Ley IVA

Ej 3. Punto 2 $ 9.400 / 1,21 x 21% = $ 1,631.40 Art 39 Ley IVA

Ej 4. Punto 1 $ 600 / 1,21 x 21% = $ 104.13 Art 39, Art 10 Ley IVA y Art 24 DR

Ej 4. Punto 2 INCONSTITUCIONAL $ - Art 10 DR y Art 5 inc b) Ley IVA

Criterio unicidad

Ej 5 $ 1.900 x 21% = $ 399.00 Art 37 y Art 10 5to párrafo pto 1 Ley IVA

Ej 6 Es Credito Fiscal $ - Art 12 inc b) Ley IVA

Ej 7. Punto a $ 2.500 x 21% = $ 525.00 Art 11 2do Parrafo Ley IVA y Art 50 DR

Ej 7. Punto b EXENTO $ - Art 7 Ley IVA

Ej 7. Punto c $ 50 x 21% = $ 10.50 Art 11 2do Parrafo Ley IVA y Art 50 DR

Ej 8 No genera Deb Fiscal $ 420.00 No se considera venta por no existir onerosidad

Se reintegra el Cred Art 2 inc a) Ley IVA y Art 58 DR
Fiscal $ 2.000 x 21%

Ej 9 EXCLUIDO $ - Art 3 Inc e) punto 1, 2do párrafo Ley IVA

Ej 10 $ 2.500 x 21% $ 525.00 Art 22 DR PHI (se toma el devengado como Vto)

Total $ 18,197.02 Respuesta del Ejercicio

Decreto Reglamentario:
Ultimo Parrafo:
Derecto Reglamentario

Decreto Reglamentario:
 INTERESES

COLOCACIONES FINANCIERAS Art 5 Inc. B) punto 7 Ley IVA(Vto/percepcion)

Decreto Reglamentario:

ACCESORIO OP. GRAVADAS

Facturado por separado: Art 22 DR / Art 5b)7 Vto/Perc

HI distinto a Op. Principal

Resarcitorio y/o punitorio: Art 24 DR Percepcion

ACCESORIO OP. EXENTAS / NG Art 10 DR / INCOSTITUCIONAL. Fallo Chryse CSJN 2006