Está en la página 1de 12

CAPITULO IV.

PLAN MAESTRO DEL PRESUPUESTO A CORTO PLAZO.


Es muy importante que se tenga una imagen amplia de lo que es el
programa completo de presupuestos y sus componentes básicos antes de entrar a
detallar todos los aspectos del plan presupuestal, lo que se hará en los capítulos
posteriores.

Para contemplar un plan maestro de un presupuesto táctico (a corto plazo),


se utilizará el caso de la “Compañía Productora Amigos S.A.”, el cual es un caso
resumido pero que nos proporciona en forma detallada lo que se espera del curso
en el futuro.

Caso:

La Compañía Productora Amigos S.A., se dedica a la producción y ventas


de bicicletas en diferentes zonas del país, tiene su domicilio en Medellín, donde se
encuentra la Gerencia General y demás oficinas principales de la organización.

En la actualidad se está elaborando el presupuesto general de la empresa


para el primer año, labor que coordina el departamento de presupuestos de la Cía.

La empresa produce dos tipos de bicicletas: “A” y “B”; se distribuyen en tres


zonas: Norte, Centro y Sur. Se usan tres tipos de materiales en su construcción,
designados como X, Y y Z.

Hay dos departamentos productivos: Ensamble y Acabado.

Se tienen los siguientes estimativos en el plan presupuestal para el próximo


año:

1.- Ventas:

Bicicleta NORTE CENTRO SUR TOTAL Precio/U


“A” 5.000 6.000 3.000 14.000 $ 25.000
“B” 12.000 18.000 10.000 40.000 $ 20.000

2.- Inventarios: (UEPS)

Iniciales Finales
Q Costo U. Q Costo U.
Producto Terminado:
A: 1.000 $ 12.000 1.200
B: 2.000 $ 8.000 3.000

Materia Prima
X: 800 $ 1.400 4.000 $ 1.400
Y: 2.500 $ 450 6.000 $ 450
Z: 6.000 $ 600 9.000 $ 600

3.- Mano de Obra Directa (Por Unidad)

Producto: A B
Departamento
Ensamble: $ 3.500 $ 2.800
Acabado: $ 5.200 $ 3.000

4.- Necesidades de Materia Prima.

Para “A”: 1 unidad de “X” y 2 de “Z”.

Para “B”: 2 unidades de “Y” y 2 de “Z”.

5.- Costos Generales de Fabricación: (Por Unidad, incluye depreciación de


$10.000 anuales).

Producto: A B
Departamento
Ensamble: $ 1.450 $ 800
Acabado: $ 1.400 $ 950

6.- Gastos de Admón. Y Ventas: $320.000. Incluyen $20.000 de depreciación y


$46.750 de intereses.

7.- El Balance (real) a Diciembre 31 del año que terminó, era el siguiente:

BALANCE GENERAL
($000)
ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO
Corrientes Pas. Corriente:
Caja y Bancos $ 100.000 Cuentas por Pagar $ 150.000
Cuentas Por Cobrar 220.000 Documentos por Pagar 150.000
Inventarios 34.345 Dividendos por Pagar 25.000
Total Corrientes 354.345 Imporrenta por pagar. 15.000
Total Corrientes. 340.000

Fijos: PATRIMONIO.
Terrenos $ 100.000 Capital $ 300.000
Depreciables 400.000 Reservas 30.000
Deprec. Acumulada (120.000) Utilidades Retenidas 64.345
Total Fijo 380.000 Total Patrimonio 394.345

Total Activos: $ 734.345 Total Pas. Y Pat. $ 734.345

8.- Ingresos Planeados:

- Ventas de Contado: 75% del total.

- Recaudos de Cuentas por Cobrar: $200.000 de las cuentas que aparecen en el


Balance.

- Se proyecta una venta de acciones por $20.000 y un préstamo de $100.000.

9.- Egresos Planeados:

- Se pagará de contado el 90% de las compras, se hará un abono por $120.000 de


las cuentas por pagar y de $100.000 de los documentos por pagar.

- La Mano de Obra Directa y los Gastos Generales de Fabricación se cancelarán


en un 100%, siempre y cuando el gasto represente egreso de dinero.

- De los Gastos de Administración y Ventas se pagará el 90% del total que quede
después de la depreciación y los intereses. Por concepto de intereses se
abonarán $37.800.

- Se espera hacer una compra de maquinaria por $80.000.

- Además se espera cancelar dividendos en la suma de $25.000 e Imporrenta por


$15.000.
Se Pide:

1. Resumen del Plan de ventas por producto y por zona.


2. Resumen del Plan de producción por producto.
3. Resumen del Ppto. De Materiales Directos por material y por producto.
4. Resumen del Plan de compras por material.
5. Costo de materiales directos para la producción por material por producto.
6. Resumen del Plan de Mano de Obra directa por producto por
departamento.
7. Resumen del Plan de Costos Generales de Fabricación por producto por
departamento.
8. Resumen del costo de fabricación por producto.
9. Resumen del costo de mercancía vendida.
10. Estado de Pérdidas y Ganancias Proyectado.
11. Flujo de caja Proyectado.
12. Balance General Proyectado.

Solución:
Nota Aclaratoria: En los diferentes cuadros que se elaboran para la
solución, se observa en la parte de Ref. de cada estado y entre paréntesis
un número, o la palabra Entrada, o la palabra Dado, los cuales tienen los
siguientes significados: El número, se refiere a un Estado anterior
específico. La palabra Entrada, se refiere a una fuente básica. La palabra
Dado, simboliza un dato real del período anterior.
COMPAÑÍA AMIGOS S.A.
ESTADO #1

RESUMEN DEL PRESUPUESTO DE VENTAS


Por Producto, Por Zona
(Valores en $000)

Producto A Producto B

Total $ Cant. Precio Total Cant. Precio Total


Ref. (Entrada) (Entrada)
ZONA:
Zona $365.000 5.000 $25 $125.000 12.000 $20 $240.000
Norte
Zona $510.000 6.000 25 150.000 18.000 20 360.000
Centro
Zona Sur $275.000 3.000 25 75.000 10.000 20 200.000
$1.150.000 14.000 25 $350.000 40.000 20 $800.000

COMPAÑÍA AMIGOS S.A.


ESTADO #2

RESUMEN DEL PRESUPUESTO DE PRODUCCION


Por Unidad de Producto.

Producto (Unidades)

A B
Ref.

Unidades necesarias para las ventas 1 14.000 40.000


Más inventario final deseado (Entrada) 1.200 3.000
Total Unidades Necesarias 15.200 43.000

Menos inventario inicial (Dado) 1.000 2.000


Producción Planeada 14.200 41.000
COMPAÑÍA AMIGOS S.A.
ESTADO #3

PRESUPUESTO DE MATERIALES
Por Material, Por Producto.
(Unidades).

Unidades a Material: X Y Z
poduc. Tasa Total Tasa Total Tasa Total

Ref. (2) Dado Dado Dado


Producto:
“A” 14.200 1 14.200 2 28.400
“B” 41.000 2 82.000 2 82.000
Total Materiales: 14.200 82.000 110.400

COMPAÑÍA AMIGOS S.A.


ESTADO #4

PRESUPUESTO DE COMPRAS
Por Material.
(Valores en $000)

“X” “Y” “Z”


Ref.3
Unidades Necesarias para la 14.200 82.000 110.400
producción
Más inventario Final deseado Entrada 4.000 6.000 9.000
Total de unidades necesarias: 18.200 88.000 119.400

Menos Inventario Inicial Dado 800 2.500 6.000


Total de unidades a comprar. 17.400 85.500 113.400
Precio Unitario $1.4 $0.45 $0.60
Costo total de compras $24.360 $38.475 $68.040

Gran total de compras: $130.875.000


COMPAÑÍA AMIGOS S.A.
ESTADO #5

PRESUPUESTO DE COSTO DE MATERIALES UTILIZADOS.


Por Producto, Por Material.
(Valores en $000)

Totales Producto “A” Producto “B”


Q Vr. Q P/u Vr. Q P/u Vr.
Ref. 3 3 Dado 3 Dado

Material:
X: 14.200 $19.880 14.200 $1.4 $19.880 -0- -0-
Y: 82.000 $36.900 -0- -0- 82.000 0.45 36.900
Z: 110.400 $66.240 28.400 0.60 17.040 82.000 0.60 49.200
TOTAL: $123.020 $36.920 $86.100

COMPAÑÍA AMIGOS S.A.


ESTADO #6

RESUMEN DEL PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA


Por Producto, Por Departamento.
(Valores en $000)

Producto A Producto B
Costo Unid. A Tasa Valor Unid. A Tasa Valor
Total producir por Total producir por Total
M.O.D. Unidad “A” Unidad “B”

Ref. (2) Entrada (2) Entrada


DEPTO:
Emsamble. $164.500 14.200 $3.5 $49.700 41.000 $2.8 $114.800
Acabado. $196.840 14.200 $5.2 $73.840 41.000 $3.0 $123.000
Total: $361.340 14.200 $123.540 41.000 $237.800
COMPAÑÍA AMIGOS S.A.
ESTADO #7

RESUMEN DEL PRESUPUESTO DE COSTOS GENERALES DE FABRICACIÓN


Por Producto, Por Departamento.
(Valores en $000)

Producto A Producto B
Costo Unid. A Tasa Valor Unid. A Tasa Valor
Total producir por Total producir por Total
C.G.F. Unidad “A” Unidad “B”

Ref. (2) Entrada (2) Entrada


DEPTO:
Emsamble. $53.390 14.200 $1.45 $20.590 41.000 $0.80 $32.800
Acabado. $58.830 14.200 $1.40 $19.880 41.000 $0.95 $38.950
Total: $112.220 14.200 $40.470 41.000 $71.750
COMPAÑÍA AMIGOS S.A.
ESTADO #8

RESUMEN DEL COSTO DE FABRICACIÓN PRESUPUESTADO


Por Producto.
(Valores en $000)

“A” “B”
Materiales
Directos:
“X” 1x$1.4 $1.40 $-0-
“Y” -0- 2x$0.45 0.90
“Z” 2x$6 1.20 2x$0.60 1.20
Total M.D.: $2.60 $2.10

Mano de Obra
Directa:
Ensamble: $3.50 $2.80
Acabado: $5.20 $3.00
Total M.O.D.: $8.70 $5.80

Costos
Generales de
Fabricación:
Ensamble: $1.45 $0.80
Acabado: $1.40 $0.95
Total C.G.F.: $2.85 $1.75

Total Costo de $14.15 $9.65


Fabricación
Presupuestado
por Unidad:
COMPAÑÍA AMIGOS S.A.
ESTADO #9

RESUMEN DEL COSTO DE MERCANCÍA VENDIDA


(Valores en $000)

Ref. Total
Materiales Directos Utilizados:
Inv. Inicial Dado $ 5.845
Más Compras (4) 130.875
Menos Inv. Final Entrada 13.700
Total Costo Mat. Dir. Utilizados 123.020
Mano de Obra Directa (6) 361.340
Costos Generales de Fabricación (7) 112.220
Total Cargos de Fabricación 596.580
Más Inv. Inic. De Prod. en Proc. -0-
Menos Inv. Final de Prod. en Prod. -0-
Costo Total de Productos Fabricados 596.580
Más Inv. Inic. De Prod. terminado Dado 28.500
Menos inv. Final de Prod. Terminado Entrada 45.930

Costo Total de Productos Vendidos $579.150

COMPAÑÍA AMIGOS S.A.


ESTADO #10

ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS PROYECTADO


(Valores en $000)

Ref. Total

Ventas (1) $1.150.000


Costo de Merc. Vendida (9) 579.150
Utilidad Bruta en Ventas $ 570.850

Menos Gastos de Admón. y Ventas (Ent.) 320.000


Utilidad Antes de Impuestos $ 250.850

Impuestos (30%) 75.255

Utilidad Neta por Distribuir $579.150


COMPAÑÍA AMIGOS S.A.
ESTADO #11

FLUJO DE CAJA PROYECTADO


(Valores en $000)

Saldo Inicial $ 100.000

Entradas:
Ventas de Contado 862.500
Recaudo de Cartera 200.000
Préstamos 100.000
Venta de Acciones 20.000
Total Entradas $1.282.500

Saldo Disponible $1.282.500

Salidas:
Compra Materiales 117.788
Cuentas por Pagar 120.000
Documentos por Pagar 100.000
Mano de Obra Directa 361.340
Costos Gen. De Fab. 102.220
Compra de Act. Fijos 80.000
Gastos de Admón. Y Ventas 227.925
Dividendos por Pagar 25.000
Imporrenta 15.000
Intereses Pagados 37.800
Total Salidas $ 1.187.073

Saldo Final en Caja $ 95.427


COMPAÑÍA AMIGOS S.A.
ESTADO #12

BALANCE GENERAL PROYECTADO


(Valores en $000)

ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO

Activos Corrientes: Pasivos Corrientes:


Caja y Bancos $ 95.427 Cuentas por Pagar $ 43.087
Cuentas por Cobrar 307.500 Documentos por Pagar 100.000
Inventarios: Imporrenta por Pagar 75.255
Materiales 13.700 Gastos por Pagar 25.325
Prod. Terminado 45.930 Intereses por Pagar 8.950
Total Corrientes 462.557 Total Corrientes 252.617

Activos Fijos: Pasivos a Largo Plazo:


Terrenos 100.000 Documentos por Pagar 50.000
Edificios, Maquinaria y 480.000 Patrimonio:
Otros
Capital Pagado 320.000
Dep. Acumulada (150.000) Reservas 30.000
Total Fijos 430.000 Utilidades Retenidas 239.940
Total Patrimonio 589.940

Total Activos $ 892.557 Total Pasivos y Pat. $ 892.557

También podría gustarte