90 Afip Organizacion Facultades

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9.0. AFIP - Organización - Facultades
Teoría y Técnica Impositiva II (Universidad de Buenos Aires)
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AFIP – Organización - Facultades
Adriana Piano
Septiembre 2021

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PROCEDIMIENTO
FISCAL
Introducción
➢ Sistema Tributario Argentino
➢ Leyes Tributarias
➢ Autoridades en los distintos niveles de gobierno
➢ Nivel Nacional
➢ Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP)
➢ Ley de Procedimiento Fiscal 11.683
➢ Relación Fisco - Contribuyente
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SISTEMA TRIBUTARIO
ARGENTINO
Distribución de los poderes de imposición
Poder
Impuestos Tiempo Carácter Coparticipable Artículo Inciso
originario
Aduaneros Permanente Exclusivo NO 75 1
Siempre que la defensa,

la seguridad común y el
Nación Directos Transitorio
bienestar general lo
exigan
Indirectos Permanente Concurrente

SI 75 2
Provincias y En concurrencia con la
Ciudad Directos Nación y sin ninguna
Autónoma Permanente restricción
de Buenos
Aires Indirectos Concurrente

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SISTEMA TRIBUTARIO
ARGENTINO
Cómo se distribuyen los poderes de imposición…
NACIÓN PROVINCIAS MUNICIPIOS
Derechos
Aduaneros Impuestos
Directos
Impuestos Tasas
Directos Municipales
Impuestos
Impuestos Indirectos
Indirectos

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SISTEMA TRIBUTARIO
ARGENTINO
Leyes Tributarias: Aprobación
• Conforme la Constitución Argentina, el Congreso Nacional comparte sus facultades
legislativas con las legislaturas provinciales y con la legislatura de la Ciudad de Buenos
Aires.
• La facultad de gravar las importaciones y exportaciones se concede exclusivamente al
Congreso Nacional compuesto por la Cámara de Diputados y la Cámara de Senadores.
• El proyecto se debate en la Cámara. Una vez que la Cámara de Diputados aprueba el
proyecto pasa, con o sin modificaciones, a la Cámara de Senadores para su discusión
donde se estudia, examina y debate.
• El Senado puede modificar y remitir, nuevamente, el proyecto a la Cámara de Diputados
para su revisión, o aprobar y presentar el proyecto ante el Poder Ejecutivo.
• El Gobierno Central puede vetarlo, en cuyo caso el proyecto regresará al Congreso donde
podrá ser aprobado por una mayoría de dos terceras partes de cada cámara.
• Un proyecto se convierte en ley luego de su promulgación.
• En la legislatura provincial se lleva a cabo un procedimiento similar.
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SISTEMA TRIBUTARIO
ARGENTINO
Leyes Tributarias
• La República Argentina no tiene un código impositivo ó tributario
• Las distintas categorías de impuestos se encuentran reguladas por leyes
separadas, que se reforman con frecuencia.
• El Gobierno Federal lleva a cabo la recaudación de contribuciones en
relación con el impuesto a las ganancias, el impuesto sobre los bienes
personales, el IVA (impuesto al valor agregado) y los impuestos indirectos
en todo el territorio de la Nación y co-participa a cada provincia de tales
contribuciones, conforme a un acuerdo previo.
• Además, el Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires y la mayoría de las
provincias celebraron un convenio cuyo objeto es evitar la doble o
múltiple imposición de Impuesto a los Ingresos Brutos a las empresas
con actividades en más de una jurisdicción.
• Las leyes y ordenanzas tributarias se complementan con las regulaciones
tributarias emitidas por el Poder Ejecutivo.
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SISTEMA TRIBUTARIO
ARGENTINO
Autoridades de Aplicación
NACIÓN PROVINCIAS MUNICIPIOS

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PROCEDIMIENTO
FISCAL
Marco Legal
➢ Ley 11.683 Procedimiento Fiscal
➢ Decreto 1397/79 Decreto Reglamentario de Procedimiento
➢ Ley 19.549 de Procedimientos Administrativos
➢ Ley 27.430 Régimen Penal Tributario (deroga y reemplaza a
la ley 24.769 3 Ley Penal Tributaria)
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PROCEDIMIENTO
FISCAL
Marco Legal
➢ Ley 11.683 Procedimiento Fiscal
➢ Origen: Febrero de 1933
➢ Ultimo texto ordenado: 1998
➢ Regulaciones sobre el ordenamiento a nivel nacional:
➢ Aspectos procesales
➢ Aspectos sustanciales
➢ Supletoriamente se aplica la ley de Procedimientos Administrativos
➢ Art. 116 Ley 11.683 4 En todo lo no previsto en este Título serán de aplicación supletoria
la legislación que regula los Procedimientos Administrativos y el Código Procesal Civil y
Comercial de la Nación y, en su caso, el Código Procesal Penal de la Nación.
➢ Ley 27.430 Régimen Penal Tributario

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PROCEDIMIENTO
FISCAL
Administración Tributaria
➢ Decreto 618/97: Organización, competencia, autoridades y
facultades de la AFIP.
➢ La Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) es
responsable de la recaudación y administración de impuestos
nacionales.
➢ Es una de las dependencias principales del gobierno nacional y es
responsable directo ante el Ministerio de Economía.
➢ La gestión de AFIP está a cargo del Administrador Federal, quien
se encuentra en el mismo nivel que un Secretario de Estado. El nivel
inmediato inferior esta integrado por tres Directores Generales: la
Dirección General Impositiva, la Dirección General de Aduanas y la
Dirección General de los Recursos de la Seguridad Social
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PROCEDIMIENTO
FISCAL
Administración Federal de Ingresos Públicos
➢ Surge como consecuencia de la fusión del Dirección General Impositiva (DGI) y de
la Administración Federal de Aduanas (ANA) dispuestas por los decretos 1156/96 y
1189/96.
➢ Fue creada por el decreto 618/97 para la ejecución de las políticas tributarias y
aduaneras de la Nación
➢ A través del decreto 1231/2001 se le transfieren al Director General de los
Recursos de la Seguridad Social, todas las funciones facultades y competencias
que posee el Director de la Dirección General Impositiva.

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PROCEDIMIENTO
FISCAL
➢ La Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) es el organismo que tiene a
su cargo la ejecución de la política tributaria, aduanera y de recaudación de los
recursos de la seguridad social de la Nación.
➢ Entidad autárquica en el orden administrativo en lo atinente a su organización y
funcionamiento.
➢ Traduce la idea de un ente dotado de personalidad con facultades para administrarse a sí
mismo de acuerdo a las normas de su creación.
➢ Se entiende también que tiene funciones de un organismo descentralizado

➢ Consiste en la atribución de funciones de la autoridad central a una repartición o
funcionario

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PROCEDIMIENTO
Autoridades – Organigrama AFIP FISCAL
Administradora
Mercedes Marcó Del Pont

Nombramiento: Decreto N° 32/2019
Dirección General de Recursos de la

Dirección General de Aduanas Dirección General Impositiva
Seguridad Social
Silvia Brunilda Traverso Virginia María García Carlos Daniel Castagneto

Nombramiento: Disposición N° Nombramiento: Disposición N° Nombramiento: Disposición N°
487/2019 487/2019 487/2019

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PROCEDIMIENTO
Autoridades – Organigrama AFIP FISCAL
Subdirección General de
Subdirección General de Fiscalización Subdirección General de Recaudación
Coordinación Técnico Institucional
Julián Ruiz Juan Capello José Antonio Bianchi
Nombramiento: Disposición Nº Nombramiento: Disposición N° Nombramiento: Disposición Nº
54/2020 489/2019 36/2020
Subdirección General de Servicios al Subdirección General de Asuntos Subdirección General de Sistemas y

Contribuyente Jurídicos Telecomunicaciones
Patricia Vaca Narvaja Julián Dunayevich
Nombramiento: Disposición N° Nombramiento: Disposición N°
489/2019 489/2019
Subdirección General de Recursos Subdirección General de Auditoría

Subdirección General de Planificación
Humanos Interna
Aníbal Jorge Sotelo Maciel Gustavo Mario Longo Gabriela Noemí Camilletti
Nombramiento: Disposición N° Nombramiento: Disposición N° Nombramiento: Disposición N°
31/2020 43/2021 12/2020

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PROCEDIMIENTO
FISCAL

Actividad
▪ Aplicación
▪ Fiscalización
▪ Tributos a su cargo
▪ Percepción
▪ Puede aplicar multas, recargos, etc. sobre los

tributos a su cargo
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PROCEDIMIENTO
FISCAL

Actividad
▪ Firmar convenios con provincias, CABA y bancos
▪ Suscribir convenios con las provincias para que la Aduana sea
agente de percepción de gravámenes s/los consumos
▪ Intercambiar información con otras administraciones tributarias del
exterior
▪ Si la AFIP no puede desempeñar sus funciones y facultades puede
delegar su ejercicio en otros organismos de la Administraciónón
Pública y fuerzas de seguridad, bajo una cuidadosa supervisión.
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PROCEDIMIENTO
FISCAL
Administrador Federal de Ingresos Públicos
Director General Director General

Director General
Dirección General Dirección General
Dirección General
de Aduanas de los Recursos de
Impositiva
Seguridad Social
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PROCEDIMIENTO
FISCAL
Dirección General Impositiva
▪ La Dirección General Impositiva (DGI) es un órgano que integra la Administración

Federal de Ingresos Públicos (AFIP) y tiene a su cargo la aplicación, percepción,
recaudación y fiscalización de impuestos nacionales.
▪ Entre sus funciones principales se encuentran la recaudación impositiva, el

establecimiento de multas, sanciones, determinaciones de oficio, liquidación de
deudas en gestión administrativa o judicial, aplicación de sanciones u otros
conceptos.
▪ Fomenta la cultura del cumplimiento voluntario por parte de los contribuyentes.
▪ Las estrategias principales de la Dirección General Impositiva se vinculan con la

facilitación y simplificación de los trámites a realizar por los Ciudadanos para el
satisfactorio cumplimiento de sus obligaciones.

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PROCEDIMIENTO
FISCAL
Dirección General de Aduanas
▪ La Dirección General de Aduanas (DGA) es un órgano que integra la Administración
Federal de Ingresos Públicos (AFIP) y tiene a su cargo la aplicación de la legislación
relativa a la importación y exportación de mercaderías, como así también el control
del tráfico de los bienes que ingresan o egresan en el territorio aduanero.
▪ Su función principal es valorar, clasificar, verificar y controlar la entrada y salida de

mercaderías, como así también los medios en que son transportadas, asegurando el
cumplimiento de las disposiciones vigentes.
▪ Además, la Aduana colabora en el resguardo de intereses del Estado, tales como la

seguridad nacional, la economía, la salud pública y el medio ambiente, vedando el flujo de
mercaderías peligrosas o ilegales.
▪ También fomenta la cultura del cumplimiento voluntario por parte de los usuarios.
▪ Las estrategias principales de la Aduana se vinculan con la facilitación y potenciación del

comercio exterior y la verificación oportuna, a través de la sistematización y actualización
permanente del servicio, dentro del contexto de una nueva gestión pública.
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PROCEDIMIENTO
FISCAL
Seguridad Social
▪ La Dirección General de Recursos de la Seguridad Social (DGRSS) es un
órgano que integra la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) y tiene a
su a cargo la recaudación y fiscalización de los recursos que financian las
prestaciones de la Seguridad Social.
▪ Entre sus funciones principales se encuentran la recaudación y distribución de los

aportes y contribuciones, así como también establecimiento de multas, sanciones,
determinaciones de oficio, liquidación de deudas en gestión administrativa o judicial,
aplicación de sanciones u otros conceptos.
▪ Regula el conjunto de regímenes y normas adoptadas por el Estado, que tienen

como objetivo mantener el nivel de vida de la población y asistir a los necesitados,
mediante prestaciones en dinero y servicios, cuando son afectados por
contingencias consideradas socialmente protegibles como por ejemplo la
maternidad, enfermedad, vejez, los accidentes o el desempleo.

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PROCEDIMIENTO
FISCAL

Funciones y Facultades Decreto 618-97
▪ Art. 6: Facultades de organización interna

▪ Art. 7: Facultades de reglamentación
▪ Art. 8: Facultades de interpretación
▪ Art. 9: Facultades de Dirección y de Juez Administrativo

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PROCEDIMIENTO
FISCAL
Atribuciones y responsabilidades del Administrador Federal (Art. 6)
▪ 1) Representar legalmente a la AFIP, personalmente o por delegación o mandato, en todos los

actos y contratos que se requieran para el funcionamiento del servicio, pudiendo también
actuar como querellante, de acuerdo a las disposiciones en vigor y suscribir los documentos
públicos o privados que sean necesarios.
▪ 2) Organizar y reglamentar el funcionamiento interno de la AFIP en sus aspectos estructurales,
funcionales y de administración de personal, incluyendo el dictado y la modificación de la
estructura orgánico-funcional en los niveles inferiores a los que apruebe el Poder Ejecutivo
Nacional.
▪ 3) Participar en representación de la AFIP, en el orden nacional e internacional, en congresos,
reuniones y actos propiciados por organismos oficiales o privados que traten asuntos de su
competencia.
▪ 4) Propender a la más amplia y adecuada difusión de las actividades y normatividad del
organismo.
▪ 5) Toda otra atribución necesaria para el cumplimiento de las funciones del organismo,
compatible con el cargo o con las establecidas en las normas legales vigentes, a cuyo fin se
entenderá que la nómina consagrada en los apartados precedentes no reviste carácter taxativo.
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PROCEDIMIENTO
FISCAL
Facultades de Reglamentación (Art. 7)
▪ El Administrador Federal está facultado para impartir normas generales obligatorias
para los responsables y terceros, en las materias en que las leyes autorizan a la
AFIP a reglamentar sobre su materia.
▪ Las citadas normas entrarán en vigor desde la fecha de su publicación en el
Boletín Oficial, salvo que ellas determinen una fecha posterior, y regirán
mientras no sean modificadas por el propio Administrador Federal o por el
Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos.

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PROCEDIMIENTO
FISCAL
▪ Resoluciones generales <reglamentarias= que se publican en el Boletín Oficial.
▪ Normas de alcance general y obligatorias. Rigen desde la fecha de publicación
salvo que indiquen una fecha posterior.
▪ Fijan los deberes y obligaciones de contribuyentes y responsables.
▪ Por ejemplo: modos, formas y plazos para presentar declaraciones juradas,
formularios y/o aplicaciones informáticas para la confección de las mismas, etc.
▪ Las resoluciones <reglamentarias= No deben dictarse en conjunto con las
resoluciones generales <interpretativas= pues tienen una forma diferente para su
impugnación y para su vigencia.
3 DR Ley de Procedimiento Art. 11 - las atribuciones conferidas por los artículos 7º y 8º de la ley no podrán
ser ejercidos en la misma resolución. Toda resolución general deberá especificar su encuadramiento legal.

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PROCEDIMIENTO
FISCAL
▪ Resoluciones generales <reglamentarias= se publican en el Boletín Oficial.
▪ No se establece una vía o procedimiento específico para su impugnación.
▪ La ley 11.683 tampoco lo establece, por lo cual se recurre a la ley de procedimientos
administrativos
▪ DR ley de procedimientos administrativos Art. 83 - Derogación de actos de alcance
general. Los actos administrativos de alcance general podrán ser derogados, total o
parcialmente, y reemplazados por otros, de oficio o a petición de parte y aun mediante
recurso en los casos en que éste fuere procedente. Todo ello sin perjuicio de los
derechos adquiridos al amparo de las normas anteriores y con indemnización de los
daños efectivamente sufridos por los administrados.
▪ La petición de parte no suspende los plazos, se puede impugnar por la vía judicial de
acuerdo con lo establecido en el Art. 24 de la Ley de Procedimientos Administrativos.

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PROCEDIMIENTO
FISCAL
▪ Algunos recursos que podrían interponerse contra las resoluciones generales,
según la doctrina:
▪ Intervención del Ministerio de Economía: para que realice el control de legalidad (Art. 1
DR de la ley 11.683).
▪ Declaración de nulidad (Art. 14 último párrafo ley de procedimientos administrativos) en el
caso que violación de la ley aplicable , de las formas o finalidad que inspiró el acto.
▪ Impugnación judicial prevista en el Título IV de la ley de Procedimientos Administrativos
▪ Recurso jerárquico ante el Ministerio de la Presidencia (Art. 90 de la ley de
Procedimientos Administrativos)
▪ Las impugnaciones realizadas no implican una suspensión en la aplicación de la
resolución general dada la presunción de legitimidad establecida por el art. 12 de la
ley de Procedimientos Administrativos.
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PROCEDIMIENTO
FISCAL
Facultades de Interpretación (Art. 8)

▪ El Administrador Federal tiene la función de interpretar con carácter general las
disposiciones de decretos y de las normas legales que establecen o rigen la percepción de
los gravámenes a cargo de la AFIP, cuando así lo estime conveniente o lo soliciten los
contribuyentes, importadores, exportadores, agentes de retención, agentes de percepción
y demás responsables, entidades gremiales y cualquier otra organización que represente
un interés colectivo, siempre que el pronunciamiento a dictarse ofrezca interés general. El
pedido de tal pronunciamiento no suspenderá cualquier decisión que los demás
funcionarios de la AFIP deben adoptar en casos particulares.
▪ Las interpretaciones del Administrador Federal se publicarán en el Boletín Oficial y tendrán
el carácter de normas generales obligatorias si, al expirar el plazo de quince días hábiles
desde la fecha de su publicación, no fueran apeladas ante el Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos por cualquiera de las personas o entidades mencionadas en el
párrafo anterior.

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PROCEDIMIENTO
FISCAL
Facultades de Interpretación (Art. 8)
▪ Se publican en el Boletín Oficial y si dentro de los 15 días hábiles no son apeladas,
rigen de manera general y obligatoria.
▪ Son apelables ante el Ministerio de Economía dentro de los 15 días hábiles de su
publicación en el Boletín Oficial.
▪ Se trata de un recurso especial ante el Ministerio de Economía quien puede
aprobarla o modificarla (previa vista al Administrador Federal de Ingresos Públicos).
▪ Pueden ser apeladas de oficio o a petición de parte (solo por aquellos que invoquen
un interés legítimo 3 art. 3 de la ley de procedimientos administrativos)
▪ La apelación tiene efecto <suspensivo=.
▪ La resolución general entrará en vigencia desde el día siguiente de su nueva
publicación.
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PROCEDIMIENTO
FISCAL
Funciones y facultades de dirección y de juez administrativo (Art. 9)
▪ 1) Dirigir la actividad del organismo mediante el ejercicio de todas las funciones, poderes y facultades que las
leyes y otras disposiciones le encomienden a él o asignen a la AFIP a los fines de aplicar, determinar, percibir,
recaudar, exigir, ejecutar y devolver o reintegrar los tributos a cargo de la entidad mencionada; o resolver las
dudas que a ellos se refieren. En especial, el Administrador Federal fijará las políticas, el planeamiento
estratégico, los planes y programas y los criterios generales de conducción del organismo.
▪ 2) Ejercer las funciones de Juez Administrativo.
▪ 3) Conceder esperas para el pago de los tributos y de sus correspondientes intereses de cualquier índole,
en los casos autorizados por las normas legales.
▪ 4) Requerir directamente el auxilio inmediato de las fuerzas de seguridad y policiales para el
cumplimiento de sus funciones y facultades, sin perjuicio del ejercicio de sus propias atribuciones.
▪ 5) Solicitar y prestar colaboración e informes, en forma directa, a administraciones aduaneras y tributarias
extranjeras y a organismos internacionales competentes en la materia.
▪ 6) Realizar en el extranjero investigaciones destinadas a reunir elementos de juicio para prevenir, detectar,
investigar, comprobar o reprimir los ilícitos tributarios, aduaneros y, en especial, el contrabando.
▪ 7) Proponer al Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos las normas que complementen, modifiquen
o reglamenten la legislación aduanera, impositiva y de los recursos de la seguridad social.
▪ 8) Toda otra atribución necesaria para el cumplimiento de las funciones del organismo, compatible con el cargo
y las establecidas en las normas legales vigentes.

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PROCEDIMIENTO
FISCAL
Funciones y facultades de juez administrativo (Arts. 4 y 9)

▪ Funcionarios que ejercen esta función (Art. 4 Decreto 618/97)
▪ Administrador Federal de Ingresos Públicos
▪ Director General (de Impuestos, de Aduanas, etc.)
▪ Subdirectores Generales
▪ Directores. Jefes de Departamento, Subzona, Región, División, Agencia y Distrito (Art. 3 DR ley 11.683).
▪ Estos funcionarios deben ser abogados o contadores públicos, requisito que

implica la idoneidad y formación profesional exigidas.
▪ Art. 10 Decreto 618/97: como excepción el Poder Ejecutivo puedo otorgar una dispensa cuando
circunstancias especiales así lo requieran en determinadas zonas del país, debiendo en su caso ser
funcionarios con mas de 15 años de antigüedad en AFIP y que se hayan desempeñado en tareas
técnicas o jurídicas por lo menos en los últimos 5 años.

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PROCEDIMIENTO
FISCAL
Ejerce las funciones de juez administrativo en:
D.O. Repeticiones Multas Recurso Reconsideración

Art. 17 Art. 81 Art. 38 a 49 Art. 76
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PROCEDIMIENTO
FISCAL
Ejerce las funciones de juez administrativo en:
Sanciones de clausura Decomiso Mercadería Intimaciones de pago Recursos

Art. 40 y 41 Art. 41.1 Art. 12 Art. 74 DR
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PROCEDIMIENTO
FISCAL
Funciones y facultades de juez administrativo (Arts. 5, 6 y 7)
▪ Dictamen Jurídico
▪ Es un medio para establecer el alcance, interpretación de las normas aplicables
(Art. 7). Se emite en función de asesoramiento (Art. 7)
▪ Se requiere en los casos de determinación de oficio de la materia imponible y
gravámenes correspondientes (Art. 17 LP), en las repeticiones (Art. 81 LP), en la
aplicación de multas (Art.71 LP) y resolución de los recursos de reconsideración
(Art. 76 LP) y en las resoluciones (Art. 74 DR LP 3 Art. 5 DR)
▪ Debe emitirse en forma previa al dictado de la resolución y como requisito
esencial cuando el juez administrativo no fuere abogado.
▪ No resulta necesario de tratarse de clausura preventiva ni en reducción de
sanciones.

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PROCEDIMIENTO
FISCAL
Director de la Dirección General Impositiva
Atribuciones:
1) Ejercer todas las funciones, poderes y facultades que las leyes, reglamentos, resoluciones
generales y otras disposiciones le encomienden, a los fines de aplicar, determinar, percibir,
recaudar, exigir, ejecutar y devolver o reintegrar los impuestos y gravámenes de
jurisdicción nacional y los recursos de la seguridad social a cargo del organismo; interpretar
las normas o resolver las dudas que a ellos se refieren.
2) Instruir, cuando corresponda, los sumarios de prevención en las causas por delitos o
infracciones impositivas o de los recursos de la seguridad social.
3) Requerir directamente el auxilio inmediato de las fuerzas de seguridad y policiales para el
cumplimiento de sus funciones y facultades, sin perjuicio del ejercicio de sus propias
atribuciones.
4) Toda otra atribución necesaria para el cumplimiento de las funciones del organismo, compatible
con el cargo y con las establecidas en las normas legales vigentes, a cuyo fin se entenderá que
la nómina consagrada en los apartados precedentes no reviste carácter taxativo.

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PROCEDIMIENTO
FISCAL
Director de la Dirección General de Aduanas
Atribuciones:
1) Ejercer todas las funciones, poderes y facultades que las leyes, reglamentos, resoluciones generales y otras disposiciones le
encomienden, a los fines de determinar, percibir, recaudar, exigir, fiscalizar, ejecutar y devolver o reintegrar los tributos que
gravan la importación y la exportación de mercaderías y otras operaciones regidas por leyes y normas aduaneras a cargo del
organismo; interpretar las normas o resolver las dudas, que a ellos se refieren.
2) 2) Ejercer el control sobre el tráfico internacional de mercadería.
3) 3) Aplicar y fiscalizar las prohibiciones a la importación y a la exportación cuya aplicación y fiscalización le estén o le fueren
encomendadas.
4) 4) Efectuar la revisión de las actuaciones y documentos aduaneros una vez concluida su tramitación ante las aduanas, de
conformidad con las disposiciones aplicables, formular rectificaciones y cargos, así como disponer las devoluciones o reintegros
que correspondieren.
5) 5) Autorizar las operaciones y regímenes aduaneros relativos a los medios de transporte, así como las operaciones,
destinaciones y regímenes a que puede someterse la mercadería involucrada en el tráfico internacional.
6) 6) Autorizar, según los antecedentes y garantías que brindaren los peticionarios, y de acuerdo con la naturaleza de la operación
y con los controles que en cada caso correspondieren, la verificación de la mercadería en los locales o depósitos de los
importadores y exportadores, o en los lugares por ellos ofrecidos a tal fin, siempre que éstos reunieren las condiciones y
ofrecieren las seguridades requeridas para el adecuado contralor de la operación y la debida salvaguardia de la renta fiscal.
7) 7) Ejercer las atribuciones jurisdiccionales que el Código Aduanero encomienda al Administrador Nacional de Aduanas.
8) 8) Instruir, cuando correspondiere, los sumarios de prevención en las causas por delitos o infracciones aduaneras.
9) Requerir directamente el auxilio inmediato de las fuerzas de seguridad y policiales para el cumplimiento de sus funciones y
facultades, sin perjuicio del ejercicio de sus propias atribuciones.
10) Ejercer la superintendencia y dirección de las aduanas y demás dependencias de su jurisdicción.

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PROCEDIMIENTO
FISCAL
Director de la Dirección General de Aduanas
Atribuciones:
11) 11) Practicar las averiguaciones, investigaciones, análisis, pericias, extracción de muestras o verificaciones pertinentes para el
cumplimiento de su cometido, así como también tomar, por sí o con la colaboración de personas u organismos públicos o
privados, las medidas necesarias para determinar el tipo, clase, especie, naturaleza, pureza, calidad, cantidad, medida, origen,
procedencia, valor, costo de producción, márgenes de beneficio, manipulación, transformación, transporte y comercialización de
las mercaderías vinculadas al tráfico internacional.
12) 12) Llevar los registros y ejercer el gobierno de las matrículas de los despachantes de aduana, agentes de transporte aduanero,
apoderados generales y dependientes de unos y otros y de los importadores y exportadores.
13) 13) Llevar los registros siguientes: - De mercadería librada al consumo con liquidación provisoria. - De mercadería librada al
consumo con facilidades para el pago de tributos. - De mercadería librada al consumo con franquicia condicionada, total o
parcial, de prohibiciones a la importación o a la exportación o de tributos. - De mercadería sometida a las diferentes
destinaciones suspensivas. - Los que fueren necesarios para la valoración de la mercadería. - De infractores a las disposiciones
penales aduaneras así como los que resultaren convenientes para prevenir y reprimir los delitos y las infracciones sancionadas
por el Código Aduanero. - Los demás registros que estimare conveniente para el mejor cumplimiento de sus funciones.
14) 14) Habilitar, con carácter precario o transitorio, lugares para la realización de operaciones aduaneras. Ejercer el poder de
policía aduanera y la fuerza pública a fin de prevenir y reprimir los delitos y las infracciones aduaneras y coordinar el ejercicio de
tales funciones con los demás organismos de la administración pública, y en especial los de seguridad de la Nación, provincias y
municipalidades, requiriendo su colaboración así como también, en su caso, la de las Fuerzas Armadas.
15) 15) Suspender o modificar, fundadamente con carácter singular, aquellos requisitos legales o reglamentarios de naturaleza
meramente formal, siempre que no afectare el control aduanero, la aplicación de prohibiciones a la importación o a la
exportación o el interés fiscal. Las suspensiones o modificaciones de carácter singular entrarán en vigencia desde su notificación
al interesado.
16) 16) Toda otra atribución necesaria para el cumplimiento de las funciones del organismo, compatible con el cargo y con las
establecidas en las normas legales vigentes, a cuyo fin se entenderá que la nómina consagrada en los apartados precedentes
no reviste carácter taxativo.
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PROCEDIMIENTO
FISCAL
Director General de la Dirección de la Seguridad Social
Atribuciones:
1) La Dirección General de los Recursos de la Seguridad Social interviene en lo
relativo a las cuestiones de naturaleza técnico legal surgidas de la aplicación,
interpretación técnica, percepción y fiscalización de los aportes y
contribuciones con destino al Sistema Único de la Seguridad Social.
2) También sobre las cuestiones con respecto a las actividades contenciosas de la
seguridad social, en concordancia con las políticas, planes, programas y criterios
dictados por el Administrador Federal. Asimismo, supervisa y coordina
funcionalmente a las áreas dependientes de la Dirección General Impositiva en la
ejecución de las acciones que, en materia de aplicación, percepción y fiscalización
de los aportes y contribuciones con destino a la Seguridad Social, competan al
Organismo

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PROCEDIMIENTO
FISCAL
RESOLUCION NOTA EXTERNA

GENERAL CIRCULAR
DISPOSICION DICTAMENES
RESOLUCION
ALCANCE
PARTICULAR
GRUPOS DE ENLACE INSTRUCCIÓN
GENERAL
COMUNICADOS REQUERIMIENTOS

lOMoARcPSD|14817739
PROCEDIMIENTO
FISCAL
Normas, actos,
Actos de
disposiciones emitidas por
disposición
AFIP.
Ámbito Externos Internos
No No
Carácter Resolutivo Resolutivo
resolutivo resolutivo

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PROCEDIMIENTO
FISCAL
Actos de
Actos de AFIP externos disposición
Externos
Carácter Resolutivo No resolutivo
Resoluciones Notas
Resoluciones Providencias Circulares
generales Externas

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PROCEDIMIENTO
FISCAL
Actos Resolutivos (Externos)
▪ Resoluciones Generales
▪ Actos de alcance general. Base: art. 7 (generales) y 8 (interpretativas) del decreto 618/97.
Actos administrativos dictados por el Administrador General, resultando delegable en los
Directores y Sub-directores Generales. Son publicadas en el BO y no son notificadas.
▪ Resoluciones
▪ Actos de alcance particular, dirigidos al contribuyente o responsable, son de carácter obligatorio
para los mismos. Se emiten de acuerdo a los arts. 4 y 9 (facultades de juez administrativo) del
Decreto 618/997. Son notificadas salvo que se disponga su publicación en B.O. Ej:
Resolución de la DO (art. 17), Resolución de un sumario (Art. 70 y 71) Ley 11.683.
▪ Providencias
▪ Actos de carácter particular, dictados en razón de trámites o procedimiento. Son notificados.

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PROCEDIMIENTO
FISCAL
Actos No resolutivos (Externos)

▪ Notas Externas
▪ Actos por los que se formula una comunicación a los administrados u a otros organismos.
Pueden ser aclaratorios, interpretativos o recordatorios, siendo obligatorios para los
funcionarios del Organismo. Por ejemplo cuando AFIP define un criterio al allanarse a lo
expresado en una sentencia de la CSJN, con el caso de la indemnización por antigüedad (Caso
Cuevas y Di Lorenzo)
▪ Circulares
▪ Similares a la anterior. Eran emitidas por la Dirección General Impositiva (DGI) antes de la
creación de la AFIP. Ahora la AFIP emite Notas Externas.

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PROCEDIMIENTO
FISCAL
Actos de
Actos de AFIP Internos disposición
Internos
Carácter Resolutivo No resolutivo
Instrucciones
Disposiciones Comunicados Dictámenes Notas
generales

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PROCEDIMIENTO
FISCAL
Actos Resolutivos (Internos)

▪ Disposiciones
▪ Son normas sobre aspectos administrativos y de organización interna , de alcance obligatorio
para todas las dependencias y todo el personal de AFIP. (Arts 4 y 6 del decreto 618/97). Solo
son notificadas y se publican en el BO solo si la disposición así lo determina.
▪ Instrucciones Generales
▪ Son normas de cumplimiento obligatorio para todas las dependencias y para todo el personal
de AFIP (por ej. Instrucción 6/2007 sobre la aplicación de sanciones). Tienden a regular el
propio funcionamiento interno del organismo. Los destinatarios son los empleados y
funcionarios públicos. No se publican en el BO, no obstante es aconsejable que AFIP las de a
conocer.

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PROCEDIMIENTO
FISCAL
Actos No Resolutivos (Internos)
▪ Comunicados
▪ Información de carácter general para conocimiento de todo el personal. No son publicados en
el BO ni notificados pero sí tienen una difusión masiva.
▪ Dictámenes
▪ Opinión técnica o jurídica de carácter no vinculante (suelen basarse en consultas vinculantes)
Son emitidos por las áreas de asesoramiento (en el marco del Art. 9 del Decreto 618/97). No se
publican en el BO, ni son notificados, pero selectivamente se los publica en el Boletín de la
Dirección General Impositiva o de la Dirección General de Aduanas.
▪ Notas
▪ Medio de comunicación entre las dependencias de la AFIP. No se publican en el BO ni son
notificadas

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¡ Muchas gracias !
Adriana Piano
Adriana.uba.fce@gmail.com

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▪ 1) Representar legalmente a la AFIP, personalmente o por delegación o mandato, en todos los

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Facultades de Interpretación (Art. 8)

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Funciones y facultades de juez administrativo (Arts. 4 y 9)

▪ Estos funcionarios deben ser abogados o contadores públicos, requisito que

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Ejerce las funciones de juez administrativo en:

D.O. Repeticiones Multas Recurso Reconsideración

Ejerce las funciones de juez administrativo en:

Sanciones de clausura Decomiso Mercadería Intimaciones de pago Recursos

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