A9 Desarrollo Económico de Las Empresas y Del Factor Humano en La Toma de Decisiones

Universidad Nacional Autónoma de México
Universidad de Ixtlahuaca CUI
Escuela profesional de Ingeniería en
Telecomunicaciones, Sistemas y Electrónica
APUNTES 9
“Desarrollo económico de las empresas y del factor humano en la
toma de decisiones”
ALUMNA: Roxana Betzabé Bernal Márquez
PROFESOR: Jesús Antonio Vilchis Juárez
MATERIA: Aspectos básicos en el desarrollo empresarial
GRADO: 4° semestre GRUPO:4010
30 de abril de 2023
DESARROLLO ECONÓMICO DE LAS EMPRESAS Y DEL FACTOR HUMANO
EN LA TOMA DE DECISIONES
6.1. LAS FINANZAS, SU PLANEACIÓN, APLICACIÓN, MEDICIÓN Y SU

CONTROL.
Finanzas en una empresa: Administración; estudio de la gestión, inversión y

ahorro, del capital financiero de una organización (Mancuzo, 2022). Gestión
eficiente del capital empresarial que favorece la toma de decisiones asertivas para
maximizar el rendimiento del dinero de una compañía (Chávez, 2023).
Ilustración 1 Financiamiento en la empresa. Imagen de Telcel.
Aplicaciones de las finanzas en una empresa:

Tener un buen control del capital es una de las actividades más importantes para
una empresa, por ello las finanzas que realice un corporativo deben cumplir las
siguientes funciones (Chávez, 2023):
• Incrementar el rendimiento del dinero y las utilidades.

• Analizar las fuentes de
financiamiento a partir de las
estructuras de capital.
• Prever los riesgos financieros
para evitar eventos negativos.
• Gestionar asertivamente el
dinero para impedir riesgos de
Ilustración 2 Finanzas en la empresa. Imagen de CICR.
liquidez.
ROXANA BETZABE BERNAL MARQUEZ 1

• Direccionar los recursos de la empresa.

• Vigilar los costes para minimizar gastos e incrementar ganancias.
PLANIFICACIÓN FINANCIERA EMPRESARIAL

La planificación financiera consta de un proceso de evaluación dividido en fases
(Workmeter, 2023):
1. Análisis de la situación: Consta de identificar la

posición financiera actual de la empresa,
tomando en cuenta los ingresos, gastos, bienes
materiales e inmateriales de la empresa, las
amenazas financieras del entorno, así como las
fuentes de financiamiento, mediante el análisis
de documentos contables (balance, cuenta de
pérdidas y ganancias, estados de flujos de Ilustración 3 Planificación financiera
empresarial. Imagen de Freepik.
efectivo, memoria, etc.).
2. Establecimiento de objetivos: En esta etapa, la empresa plantea las metas

que quiere conseguir a futuro con el fin de encontrar en pasos posteriores, la
estrategia que mejor se adecue para conseguirlas. Los objetivos deben ser
medibles, sencillos, accesibles y realistas, de igual manera deben plantearse
a corto, mediano y largo plazo.
3. Selección de la estrategia financiera: Cuando la empresa reconoce su punto

de partida, los recursos que tiene y los objetivos que busca alcanzar, puede
establecer las acciones que llevará a cabo para cumplirlos. En esta fase, el
empresario define el presupuesto financiero y los plazos de pago de este,
redacción del plan financiero.
4. Evaluación e implementación de mejoras: Revisión y seguimiento periódico

del plan financiero, con la finalidad de identificar puntos débiles o de mejora.
5. Testeo de resultados: Implementación de un software que registre los costes

y margen de beneficios de cada proyecto de la empresa, para perfeccionar
la planificación empresarial y facilitar el proceso de mejora oportuna.
Ejemplo: El Enterprise Resource Planning, software de Planificación de Recursos

Empresariales, es una excelente herramienta
para realizar una buena gestión administrativa
dentro de la empresa, automatiza las
operaciones contables diarias para tener la
información a mano y así poder tomar la mejor
decisión en el momento adecuado (DocuSign,
Ilustración 4 App de testeo de resultados. 2022):
Imagen de Negotiantis.
MÉTRICAS DE CONTROL FINANCIERO

Indicadores de rendimiento financiero (KPI): Parámetros contables que se
utilizan para vigilar el bienestar de las finanzas de una compañía y proporcionar
información relevante a futuros inversionistas. Algunos de los indicadores de
rendimientos son (Terpiłowski, 2022):
• Beneficio bruto: Saldo a favor de la

empresa menos costos de producción.
• Margen de beneficio bruto: Se determina
mediante el cociente del beneficio bruto
que multiplica a los ingresos, sobre 100.
• Beneficio neto: Saldo a favor de la
empresa menos gastos e impuestos.
• Apalancamiento: Cociente del total de Ilustración 5 Métricas de control financiero.
Imagen de Keiretsu Forum Spain.
activos entre los fondos propios.

• Ratio de endeudamiento: Cociente entre los pasivos de una empresa sobre

fondos propios.
• Capital circulante: Representa la capacidad económica que tiene una
empresa para disponer del dinero cuando lo necesite.
• Ratio de corriente: Capacidad de una compañía para liquidar sus deudas a
corto plazo.
• Rotación de inventarios: Calcula el número de veces que se realiza un
inventario.
• Rendimiento de activos: Beneficio neto dividido por la mitad de la
suma de los activos iniciales y finales.
• Rendimiento de fondos propios: Se calcula como el cociente del beneficio
neto entre los fondos propios de una empresa.
Métricas financieras: Conjunto de parámetros cuantitativos que determinan el

valor real y rentabilidad que tiene una empresa, a favor de identificar si los costos
de producción y operaciones permiten obtener utilidades (DocPath, 2022).
Tipos de métricas financieras

La evaluación de rentabilidad de una compañía se realiza de acuerdo con diferentes
métricas financieras (DocPath, 2022):
• Flujo de efectivo o caja: Se encarga de analizar las entradas y salidas de

dinero que una empresa tiene en determinado periodo de tiempo,
proporciona información que facilita la toma de decisiones, porque determina
los flujos positivos o negativos de una empresa.
• Margen bruto: Porcentaje de ganancia que se obtiene de la venta de un
producto o servicio, se calcula como la diferencia del precio de venta menos
el costo de producción.

• Margen neto: Porcentaje de rentabilidad preciso y real que considera los

gatos fijos indirectos, los gastos de producción, costos de operaciones
(logística, marketing, ventas, etc.) y los costos totales de producción.
• Cuentas por cobrar: Representa el dinero que un cliente, proveedor u otra
empresa le debe a la compañía, por tanto, se considera como un activo.
• Tasa de retención de clientes: Valor porcentual que determina el nivel de
fidelidad que una empresa ha logrado adquirir con sus clientes y su
capacidad para atraer nuevos. Se calcula como el cociente de la diferencia
del número de clientes finales menos clientes nuevos, sobre la multiplicación
de la cantidad de clientes iniciales por 100.
• Productividad por empleado: Representa el dinero que genera la actividad de
una empresa, en general, se calcula como el cociente de los productos o
servicios producidos entre los recursos utilizados.
• Retorno de Inversión: Conocido como ROI (Return on Investment). Indicador
crucial que ha de incluirse en cualquier plan de negocio porque garantiza a
los inversionistas la devolución de su dinero, el tiempo en el que la empresa
liquidará la deuda y como lo hará. Se calcula como el cociente de la diferencia
de los beneficios menos la inversión entre la misma inversión.
Ilustración 6 Métricas financieras, ROI. Imagen de Seobility.
Ejemplo: Considerando que la ganancia o beneficio neto de una empresa X fue de

$100,000 y la inversión inicial fue de $10,000. El Retorno de inversión resultante
sería de 9.

6.2. TOMA DE DECISIONES CON BASE EN COSTOS Y PUNTO DE EQUILIBRIO.
Costo: Saldo negativo o salida de dinero que una empresa realiza para sufragar la
producción de algún bien o la oferta de algún servicio (Etecé, 2020). Desembolso
de efectivo o en especie que una compañía realiza en el pasado (costos hundidos),
en el presente (inversión) y a futuro (costos futuros) (Baca, 2013).
Identificar los costos de una organización sirve de herramienta fundamental para

una compañía, porque le permite determinar la factibilidad de sus operaciones
(ganancias o pérdidas), además de, facilitar la toma de decisiones internas, porque
los costos, son considerados como inversiones que a futuro generaran ganancias
para la empresa (Actualícese, 2023).
Ilustración 7 Costos de una empresa. Imagen de Freepik.
Tipos de costos:
• Costos Fijos (CF): Son aquellos que cambian respecto al tiempo y el nivel de
actividad de la empresa, se relaciona con la cantidad de unidades vendidas,
el volumen de producción o número de servicios realizados.
• Costos Variables (CV): Son aquellos que no dependen del nivel de
producción o actividad de la empresa.
Ejemplo: Algunos de los costos fijos que una empresa tiene son los impuestos, los
permisos de operación o el pago de salarios de los empleados, por otra parte, los
costos variables que una empresa sufraga pueden ser la materia prima, el embalaje,
las comisiones de ventas o el precio por distribución del producto (Etecé, 2020).

Punto de equilibrio: Cálculo que determina el momento preciso en el que una

empresa será capaz de cubrir todos sus costos fijos y variables a partir de sus
ingresos, de tal manera que la empresa no gana ni pierde (Contreras, 2021).
También se le conoce como umbral de rentabilidad y se define como la cantidad de

producto que una empresa debe vender a determinado precio para que esta
recupere la inversión de producción (Banco Pichincha, 2020).
El punto de equilibrio de una empresa se calcula con la fórmula (FADU, 2013):
(𝑃 𝑥 𝑈)– (𝐶𝑣𝑢 𝑥 𝑈)– 𝐶𝐹 = 0
Donde:
P: Precio de venta unitario.
U: Unidades del punto de equilibrio,

ejemplares a vender para que los
ingresos sean iguales a los costos.
CVU: Costo Variable Unitario.
Ilustración 8 Punto de equilibrio. Imagen de Excel para todos.

CF: Costos Fijos.
Ejemplo: Una empresa dedicada a la comercialización de ropa vende camisas a un

precio de US$ 40, el costo de cada camisa es de US$ 24, se paga una comisión de
ventas por US$ 2, y sus gastos fijos (alquiler, salarios, servicios, etc.), ascienden a
US$ 3.500. ¿Cuál es el punto de equilibrio en unidades de venta?
DATOS FÓRMULA -SUSTITUCIÓN COMPROBACIÓN

P = 40 (40 𝑥 𝑈)– (26𝑥 𝑈)– 3500 = 0 (40 𝑥 250)– (26 𝑥 250)– 3500 = 0
CVU= 24 + 2 = 26 (40 𝑈)– (26𝑈) = 3500 (10000)– (6500)– 3500 = 0
CF = 3500 14𝑈 0=0
= 𝑄𝑒
3500
𝑄𝑒 = 250 und
𝑄𝑒 = 𝑈𝑆$ 10.000

6.3. ANÁLISIS DE COSTOS HISTÓRICOS, DE PROCESO, DE VENTAS, DE

ALMACENAJE, DE DISTRIBUCIÓN PROFORMA.
Costos históricos: Desembolso de dinero que una empresa hace durante un

periodo de fabricación de un producto o prestación de un servicio. Refiere al proceso
de registro en el libro contable del costo real de un pasivo, activo o inversión de
capital de una compañía. Identificar este tipo de costo es importante porque
conocerlos propicia una mejora en la gestión de operaciones y gastos, en pro de la
planeación y control presupuestal (Euroinnova, 2023).
Ilustración 9 Costos históricos de una empresa. Imagen de la UADEO.
Ejemplo: La suma de los salarios de mano de obra que trabajo durante un año en
la cadena de montaje de una empresa que se dedica a la fabricación de automóviles
(Llamas, 2020).
Costos de procesos: Gasto total que una empresa asume para fabricar un
producto o prestar de un servicio (Chávez, 2023).
De acuerdo con Baca (2013) los costos de procesos o producción involucran los
siguientes parámetros:
⎯ Costos de materia prima.

⎯ Costos de mano de obra.
⎯ Costos de embalaje y envases.

⎯ Costos de energía eléctrica.

⎯ Costos de agua.
⎯ Combustibles.
⎯ Costos de control de calidad.
⎯ Costos de mantenimiento ().
⎯ Cargos de depreciación y amortización.
⎯ Otros costos (uniformes, detergentes, refrigerantes, Ilustración 10 Costes de
producción. Imagen de Gerencie.
dispositivos de protección personal, etc.).
⎯ Costos para combatir la contaminación.
Ejemplo: La empresa “Scribe” dedicada a la fabricación de cuadernos y papel, paga

ciertos cargos indirectos, sueldo de empleados, al personal de mantenimiento que
se encarga de preservar en condiciones óptimas la maquinaria de producción, los
rodillos de alta presión, que intervienen en el proceso de prensado, secado,
lustrado, alisado y enrollamiento del producto.
Costos de ventas: Valor monetario que le cuesta a una empresa fabricar o adquirir
los artículos que vende (Pipedrive, 2023). Cálculo que determina la cantidad de
inventario que fue vendido en determinado periodo de tiempo. Número que
representa la cantidad ganancias e ingresos que recibe una empresa por un
producto o servicio (Rodríguez, 2022).
Ilustración 11 Costo de ventas. Imagen de Gerencie.

Ejemplo 1: Según Rodríguez (2022). se analiza el caso de “Costo de ventas de

libretas hechas a mano”:
Proyecto de microempresa, una persona comienza a hacer libretas. Su inventario

inicial es de 200 piezas, y cada una cuesta 4 USD de materiales para fabricarse, lo
que se convierte en 400 USD.
Al ser un negocio nuevo, el inventario no se tiene que aumentar en el primer mes,

por lo que no hay inventario adquirido.
Al final del periodo, el inventario restante es de 45 piezas, lo que se traduce en un

costo de ventas de 751USD.
Ejemplo 2: El pago de comisión de ventas que la empresa “Volkswagen” garantiza

a sus empleados que se encargan de atender a los clientes en sus distintas
sucursales.
Costos de almacenaje: Gasto monetario que una empresa paga para alquilar o
construir un espacio en el que pueda albergar y resguardar su mercancía de manera
segura (Ractem, 2023). Los factores que
influyen en los costes de almacenamiento
son:
⎯ La cantidad del producto y el volumen

de referencias.
⎯ Las dimensiones de la mercancía.

⎯ Localización del almacén.

⎯ La época del año o estacionalidad.
⎯ Tipo de demanda.
Ilustración 12 Costos de almacenamiento. Imagen
⎯ El picking o preparación de los de Freepik.
pedidos.
Ejemplo: Los costes de almacenamiento de tipo de infraestructura comunes son el

pago alquiler, reparaciones y mantenimiento del almacén, por su parte, los costos
de tipo operación, suponen el pago de sueldos al personal de transporte que maneja
los montacargas o la contratación de seguros de vida para cada empleado (Ractem,
2023).
Costos de distribución proforma: Desembolso de dinero que la empresa realiza

para poder transportar de forma física un producto al consumidor final, ya sea
minorista o mayorista (SimpliRoute, 2022).
Proforma: Proyección de los resultados

económicos que tendrá una empresa (Baca,
2013).
Ejemplo: Los costos de exportación de un

producto, el gasto de envío y de embalaje que un
Ilustración 13 Costos de distribución producto debe cumplir para ser comercializado
proforma. Imagen de SimpliRoute.
de manera remota.

6.4. COSTOS DE LA MANO DE OBRA DIRECTA E INDIRECTA. PAGOS POR

PRODUCTIVIDAD, COSTO REAL DE SUELDOS Y SALARIOS, TIEMPO EXTRA;
OTROS INGRESOS.
Costos de mano de obra: Pago de sueldos y salarios al personal que se encarga

directamente de la fabricación del producto (mano de
obra directa) y de aquellos que no intervienen en la
fabricación, pero son esenciales para el correcto
funcionamiento de la empresa (mano de obra indirecta)
(Baca, 2013). Se define como la suma de salarios de
todos los trabajadores, las prestaciones de ley y los
impuestos sobre las nóminas subsidiados por la
Ilustración 14 Costos de mano de obra
directa e indirecta. Imagen de Vecteezy.
empresa (Euroinnova, 2023).
Ejemplo: La empresa farmacéutica “Pfizer” ofrece un sueldo como operario de

producción, mano de obra directa, de $18,264 al mes, por su parte, para los
servicios administrativos, paga por el puesto de inspector en aseguramiento de
calidad un salario mensual de $22,164 (Indeep, 2023).
Pagos por productividad: Remuneración o abono que un empleado recibe aparte

de su salario como un incentivo por su buen desempeño laboral, es decir, por
alcanzar o superar los objetivos de la
empresa. Este bono motiva a los
trabajadores para esforzarse en sus
tareas asignadas, mejorando con ello
la productividad de la empresa, crea un
sentido de pertenencia y mejora el
compromiso de los empleados con la
Ilustración 15 Pagos por productividad. Imagen de EPAR
organización (Collar, 2023). projecten.
Ejemplo: Según la Ley Federal del Trabajo algunos de los bonos de productividad
se dan por alcanzar metas y objetivos de forma tanto grupal como individual.
Si un empleado superó sus metas en ventas en el año por un 25%. Entonces se le

asigna un bono anual de 3 meses de sueldo. Pero si el empleado superó sus ventas
en un 50% o más, su bono anual será hasta 6 meses de sueldo (Josemaría, 2023).
Costo real de sueldos y salarios: Se determina como la suma de los salarios de

todos los empleados de la empresa, es decir, el pago que realiza una organización
a cambio del trabajo prestado por cada uno de sus empleados (Tu Dashboard,
2023).
Ilustración 16 Costo real de sueldos y salarios. Imagen de Economía y finanzas.
Algunas de las ventajas que tiene controlar este tipo de costos son:
⎯ Garantiza el uso adecuado de la mano de obra.

⎯ Eleva el nivel de producción de la planta.
⎯ Mejora la calidad de producción de la empresa.
⎯ Disminuye el costo de producción.
⎯ Crea un ambiente de convivencia laboral sano.
⎯ Garantiza la seguridad del entorno de trabajo.
⎯ Aumenta la rentabilidad y competitividad de la compañía.
⎯ Minimiza el desperdicio de materia prima, los tiempos muertos y las horas
extra no habituales.

Salario real: Valor adquisitivo o de compra que tiene un salario después de

descontar el efecto de la inflación. Se calcula como el cociente del salario nominal
entre el índice nacional de precios del consumidor (BBVA, 2023).
Ejemplo: El sueldo de un Ingeniero en Telecomunicaciones puede empezar en un

salario mínimo de $8,450 por mes, mientras que el salario máximo puede exceder
los $35,650 por mes. Si la empresa Telmex contratará a 5 ingenieros sin experiencia
para su nueva sucursal, el costo real de sueldos solo para este segmento de
empleados sería de $42,250.
Costo de tiempo extra: Se define como la suma del pago de sueldos extra que se
otorgan cuando un trabajador por alguna circunstancia en particular labora más allá
de su jornada de trabajo establecida (Irene, 2023).
Ilustración 17 Costos de tiempo extra. Imagen de Iccaf.
De acuerdo con la Ley Federal del Trabajo, una jornada laboral es el lapso en el
cual un empleado trabaja y está a disposición de un jefe. Cuando un empleado
trabaja una jornada laboral más extensa que la establecida por la ley (máximo de 8
horas) la empresa tiene la obligación de pagarle horas extra. En México las horas
extras se clasifican y pagan de la siguiente manera (Irene, 2023):
• Horas extra simples: Se dan en situaciones de riesgo que comprometen la

integridad de los colabores de la empresa, es decir, cuando el jefe pide a sus

empleados prolongar su jornada de trabajo hasta que los riesgos pasen.

Estas de pagan como hora regular.
• Horas extra dobles: Se otorgan cuando un trabajador ha laborado más horas
de su jornada. Estas de pagan al doble de la hora regular, es decir, un 100%
más del sueldo. El número máximo de este tipo de bonificación a la semana
es de 9 horas.
• Hora extra triples: Cuando los trabajadores superan el tiempo máximo de su
jornada por más de 9 horas a la semana.
Ejemplo: El químico analista Emiliano Carrillo que trabaja en el laboratorio de

control de calidad de la empresa “APOTEX” tiene un salario mensual de $20,000,
pero como su familia es numerosa; todos los días, de lunes a viernes, trabaja 3
horas extra de su jornada laboral para mantener económicamente a su familia,
por lo que a la semana cobra 15 horas extra como triples.
6.5. IMPUESTOS: ISR, SEGURO SOCIAL, INFONAVIT, IMPUESTO SOBRE

NÓMINAS, ETC.
Impuesto: Monto monetario que una persona física o empresa esta obligado a
pagar a Hacienda pública, institución de gobierno del lugar donde se asienta, como
una contribución a la financiación del gasto e inversión pública (Santander, 2022).
¿Para qué establece el Estado la obligación de pagar tributos?

El pago de tributo que establece el estado se realiza con el fin de alcanzar los
siguientes objetivos (BBVA, 2023):
• Sostener los gastos públicos y pagar deudas.

• Redistribuir la renta según la capacidad económica de cada individuo.
• Mejorar la eficiencia económica de país.
• Afrontar y suavizar las crisis económicas.

¿Quiénes pagan impuestos?

Aquellas personas físicas asalariadas que reciben un salario mínimo.
Adicionalmente, en México las personas o entidades que desempeñen alguna de
las siguientes actividades tienen la obligación de pagar impuestos (BBVA, 2023):
• Prestas tus servicios de forma independiente.

• Realizas actividades comerciales, industriales, de transporte, ganadería y
pesca.
• Vendes bienes y servicios sin necesitar un título profesional para hacerlo.
• Te dedicas a rentar bienes inmuebles.
• Tienes una empresa o negocio.
Ilustración 18 Concepto de impuesto. Imagen de Terra México.
IMPUESTO ISR
El Impuesto Directo sobre la Renta es el tributo fiscal que realiza una empresa o
contribuyente físico o moral según la cantidad de ganancias o ingresos que percibe
durante determinado periodo (López, 2023).
¿Quién paga el ISR?

Cualquier profesionista, comerciante o empresario que reside u opera un negocio
en el territorio mexicano tiene la obligación fiscal de pagar este tributo fiscal
mediante la redacción de una declaración de impuestos provisional y anual (López,
2023).

Este impuesto se paga de manera mensual, el día 17, al Servicio de Administración

Tributaria (SAT) o bien en las Oficinas Autorizada por la Entidades Federativas
(Infoautónomos México, 2023).
Tipos de ISR
Existen diferentes variantes de Impuesto Sobre la Renta, algunos de los más
comunes son (López, 2023):
• A cargo: Monto negativo que resulta del pago que se realiza mediante una
Declaración de Impuestos Anual por el concepto de gastos mensuales y
deducciones.
• En nómina: Cargo fiscal que involucran las retenciones y subsidios que se
aplican de forma negativa al sueldo neto que recibe un trabajador asalariado
de su patrón.
• Retenido: Monto monetario que un patrón quita del sueldo de cada empleado
para hacer el pago correspondiente de este impuesto.
Ilustración 19 Impuesto sobre la Renta. Imagen de Despacho Contable México.
Ejemplo: Cálculo del ISR de un ingeniero en Telecomunicaciones que tiene un

sueldo mensual de $28,000 (Vargas, 2021):
1. Localizar el rango salarial en la tabla según el sueldo dado.

Tabla 1 Cálculo de ISR
2. Restar el valor del límite inferior al sueldo.

$28,000 – $26,988.51 = $1011,49
3. Multiplicar la cantidad obtenida por la tasa establecida.

$1011,49 𝑥 23.52% = $237,9
4. Sumar el resultado a la cuota fija correspondiente.
$4,323.58 + $237,9 = $4,561,48
Por lo tanto, el ISR de nuestro ejemplo será: $4,561,48. Esta cantidad corresponde
al importe gravable total de la nómina, siendo el impuesto directo aplicado a los
ingresos del empleado.
SEGURO SOCIAL
El Seguro Social es una prestación de ley que toda empresa debe otorgar a sus
empleados para garantizar el derecho a la salud de sus trabajadores y familiares,
se establece con el fin de otorgar servicios de salud y asistencia médica en caso de
la incidencia de eventos que ponen en riego el bienestar e integridad de sus
beneficiarios (IMSS, 2013).
Ilustración 20 Seguro social. Imagen de Tribuna de los Cabos.
El Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) es la institución descentralizada

del gobierno mexicano que se dedica a brindar servicios de salud y seguridad social
a la población afiliada al instituto. Es la institución más gran de Latinoamérica,
cuenta con más de 80 millones de derechohabientes, esta fue fundada el 19 de
enero de 1943 por el decreto presidencial de Manual Ávila Camacho (Wikipedia,
2022).
Las prestaciones que el IMSS brinda a sus derechohabientes se encuentran bajo

dos tipos de regímenes (IMSS, 2013).
1. Régimen obligatorio: Aseguramiento de carácter obligatorio que estipula que

un patrón debe afiliar a sus trabajadores a esta institución para cumplir con
lo estipulado por la Ley del Seguro Social (LSS). Los seguros que cubre este
tipo de afiliación son:
• Riesgos de Trabajo (SRT).
• Enfermedades y Maternidad
(SEM).
• Invalidez y Vida (SIV).
• Retiro.
• Cesantía en Edad Avanzada y
Vejez (SRCV).
• Guarderías y Prestaciones Sociales Ilustración 21 Seguro social. Imagen del sitio
web "Acercando el IMSS al ciudadano2.
(SGPS).

1. Régimen voluntario: Afiliación que cualquier persona realiza por decisión

propia. Los seguros que cubre este tipo de afiliación son:
• Salud para la Familia (SSFAM).
• Seguro Facultativo.
Por otra parte, el Instituto también pone a disposición de sus derechohabientes

diversas actividades culturales, deportivas, de promoción de la salud, de
capacitación y adiestramiento técnico, así como una red de tiendas, centros
vacacionales y velatorios (IMSS, 2013).
¿Cómo se financian las prestaciones de la Seguridad Social?

La principal fuente de financiamiento de instituciones de Seguro social son las
cotizaciones o cuotas que un empresario o trabajador aporta de su sueldo neto.
Cuotas de obreros patronales: Monto de aportación económica que una patrón y

trabajador realiza en una cuenta individual con el fin de conformar un patrimonio
para su retiro, cesantía y vejes, así como para garantizar la seguridad social y
atención médica. Según lo establecido por la Ley de Seguro Social en el art.39 el
pago de esta cuota se realiza de manera mensual a más tardar el día 17 del mes
inmediato siguiente (Infoautónomos México, 2023).
Ejemplo: “Cálculo de cuota obrero patronal para ingeniero en Telecomunicaciones

que realiza home office” (Gobierno de México, 2023):
Para realizar este se ejercicio se utilizó el software de calculadora online del

Gobierno de México, donde se ingresaron los datos del trabajador.
Se considero el sueldo promedio por hora de un ingeniero en telecomunicaciones,

$80, quien trabaja 20 días en el mes de enero y recibe un sueldo diario de $640 por
una jornada laboral de 8 horas.

Ilustración 22 Resultados de la calculadora de cuotas obrero-patronales para personas trabajadoras del hogar
Como resultado se obtuvo un impuesto total a pagar por el concepto de cuota obrero
patronal de $2,951.41.
INFONAVIT
El Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para
los Trabajadores (INFONAVIT) es una institución
pública tripartita mexicana, que cuenta con la
participación del sector de los trabajadores, el sector
empresarial y el gobierno. Es un organismo que
busca garantizar que los individuos puedan adquirir
Ilustración 23 INFONAVIT. Imagen de
Wikipedia. una vivienda digna. La organización fue fundada el 21
de abril de 1972, como decreto de ley por el
presidente Luis Echeverría Álvarez (Wikipedia, 2023).
Es una institución que facilita la adquisición de una casa propia mediante

contribuciones tomadas del sueldo neto de un trabajador (Higo, 2022). Su principal
función es gestionar eficientemente los recursos del Fondo Nacional de la Vivienda
para operar un sistema financiero que permita adquirir, construir, ampliar o
remodelar una vivienda, pagar un pasivo hipotecario o adquirir un efectivo para
construir. (Wikipedia, 2023).

¿Cómo funciona el INFONAVIT?

El INFONAVIT facilita prestamos hipotecarios a los trabajadores para acceder a su
primera vivienda, se distingue de otro tipo de créditos financieros porque el
beneficiario puede recibir el préstamo incluso si tiene un historial crediticio negativo.
Para otorgar estos créditos la institución pide a los solicitantes cumplir con una serie
de requisitos, una puntuación mayor a 1080, la cual se basa de la evaluación de
datos como: edad, salario, ahorro en la Subcuenta de Vivienda, Bimestres de
cotización en continuado e incluso cómo se comporta la compañía en la que trabajas
con respecto a los aportes. La edad donde se suelen otorgar más créditos a los
empleados es a los 30 años o bien después de los dos y cinco años de trabajo
(Higo, 2022).
¿Qué hacer cuando un empleado obtiene su crédito Infonavit?

Cuando el patrón recibe el Aviso para Retención de Descuentos, consecuencia de
aprobación de crédito de uno de sus empleados, este debe realizar la deducción de
nómina a partir del día siguiente. Para realizar las deducciones de nómina, existen
3 tipos de amortización del pago (Runa, 2021):
1. Porcentaje de descuento aplicable al SBC: Se calcula de acuerdo con el

salario del trabajador, mediante la siguiente fórmula:
(𝑆𝐵𝐶 𝑥 𝑃𝑜𝑟𝑐𝑒𝑛𝑡𝑎𝑗𝑒 𝑎 𝑑𝑒𝑠𝑐𝑜𝑛𝑡𝑎𝑟 𝑥 𝐷í𝑎𝑠 𝑐𝑜𝑡𝑖𝑧𝑎𝑑𝑜𝑠 𝑒𝑛 𝑒𝑙 𝑏𝑖𝑚𝑒𝑠𝑡𝑟𝑒)

+ 𝑆𝑒𝑔𝑢𝑟𝑜 𝑑𝑒 𝑑𝑎ñ𝑜𝑠 𝑎 𝑙𝑎 𝑣𝑖𝑣𝑖𝑒𝑛𝑑𝑎.
Ejemplo: El Salario Base de Cotización de Roxana es $505.50 MXN al adquirir su

crédito, se le asignó un porcentaje del 15% y en el bimestre, cotizó todos los 61
días. El seguro de daños a la vivienda es de $15. Por tanto, su deducción bimestral
es de $4,640.32 MXN.
($505.50 × 15% × 61 𝑑í𝑎𝑠) + $15 = $4,640.32

2. Cuota fija monetaria (pesos): Establece una cuota de cobro fija mensual. Se
determina por la siguiente fórmula:
[((Cuota fija × 2) ÷ Días del bimestre) × Días del bimestre cotizados]
+ Seguro de daños a la vivienda = Deducción.
Ejemplo: Roxana obtuvo un crédito Infonavit y su cuota fija mensual es de

$2,320.16. Este bimestre, de los 61 días sólo cotizó 50 debido a faltas. Por
lo que obtuvo una deducción bimestral de $3,818.54.
[(($2,320.16x 2) ÷ 61días) × 50 días] + $15 = $3,818.54.
3. Cuota fija en veces la Unidad de Medida y Actualización (UMA): Cuota de

crédito menor al salario mínimo, valor de $103.74. Su fórmula es:
[((𝑉𝑆𝑀 × 𝑈𝑀𝐴 × 2) ÷ 𝐷í𝑎𝑠 𝑑𝑒𝑙 𝑏𝑖𝑚𝑒𝑠𝑡𝑟𝑒) × 𝐷í𝑎𝑠 𝑑𝑒𝑙 𝑏𝑖𝑚𝑒𝑠𝑡𝑟𝑒 𝑐𝑜𝑡𝑖𝑧𝑎𝑑𝑜𝑠]
+ 𝑆𝑒𝑔𝑢𝑟𝑜 𝑑𝑒 𝑑𝑎ñ𝑜𝑠 𝑎 𝑙𝑎 𝑣𝑖𝑣𝑖𝑒𝑛𝑑𝑎 = 𝐷𝑒𝑑𝑢𝑐𝑐𝑖ó𝑛.
Ejemplo: Roxana obtuvo un crédito Infonavit y su cuota se calcula en 6.345

veces la UMA, que es de $103.74. De los 61 días en el bimestre, cotizó 60.
Por ello obtuvo una deducción bimestral de $1,309.8 MXN.
[((6.345 × $103.74 𝑥 2) ÷ 61 𝑑í𝑎𝑠)𝑥 60 días] + $15 = $1,309.8.
IMPUESTO SOBRE NÓMINAS

El Impuesto Sobre Nómina (ISN) o también llamado impuesto por erogaciones, es
el desembolso tributario que una empresa realiza por el concepto de remuneración
del trabajo personal prestado bajo la subordinación de un patrón, es decir, el cargo
que se adjudica por el pago de un sueldo y prestaciones laborales a un empleado.
Es un impuesto local que varía según el estado de la república, su omisión genera
multas o sanciones, este se debe pagar en las Oficinas oficiales de tesorería antes
del 17 de cada mes (Infoautónomos México, 2023).

¿Qué integra la base del ISN?

Según Infoautónomos (2023), se pueden distinguir los siguientes conceptos para el
pago de Impuesto Sobre la Nómina:
• Sueldos y salarios mensuales, quincenales o semanales.

• Pago de tiempo extra de trabajo.
• Premios, bonos, estímulos e incentivos dados a los empleados.
• Comisiones.
• Compensaciones.
• Gratificaciones y aguinaldos.
• Primas de antigüedad.
• Participación patronal al fondo de ahorros.
• Pagos realizados a administradores, directivos, miembros de vigilancia u
otros trabajadores de la empresa.
¿Cómo se calcula el ISN?

Como se mencionó en párrafos anteriores depende del estado en el que se
encuentre constituida la empresa o negocio, pero su tasa oscila entre el 2% y 3%.
El pago de este impuesto se efectúa a principios de cada mes en la Secretaría de
Finanza de tu entidad federativa (Infoautónomos México, 2023).
Tabla 2 Tasa aplicable Impuesto Sobre Nómina, ISN, 2021
ESTADO DE Artículo 57. Código Financiero del Estado de México

3.00%
MÉXICO y Municipios
Ejemplo: Considerando una pequeña empresa que tiene 6 colaboradores al hacer

la suma de las remuneraciones se obtiene un total de base imponible de $48,762.
Si nuestra empresa se encuentra en el Estado de México, donde la tasa de ISN es

del 3%, el cálculo quedaría así:
𝑷𝒂𝒈𝒐 𝒅𝒆 𝑰𝑺𝑵: $48,762 × 3% = $1,462.86.

6.6. DECLARACIONES DE IMPUESTOS VARIOS.
Declaración de impuestos: Documento formal que una persona o compañía

presenta ante una institución de recaudación de gobierno, el cual refleja la cantidad
de ganancias que tiene en un periodo de tiempo en específico (Abad, 2020). Trámite
de carácter obligatorio mediante el cual se explican ante una autoridad de gobierno
los diferentes ingresos que se obtuvieron a lo largo de un año de trabajo (BBVA,
2023).
Ilustración 24 Declaración de impuestos. Imagen del Economista.
Clasificación de declaraciones fiscales ante el SAT
Las declaraciones son específicas para cada actividad económica y tipo de

contribuyente, de forma generalizada las declaraciones fiscales se clasifican en
cuatro básicas (Facturama, 2020):
• Declaraciones Normales. Aquellas que se presentan por primera vez en el

periodo.
• Declaraciones Complementarias. Sistema de corrección de errores u
omisiones de las declaraciones normales.
• Declaraciones Extemporáneas. Son las que se presentan fuera de un plazo
establecido.
• Declaración de Corrección fiscal. Sistema de comprobación por medio de
visitas domiciliarias o en revisiones de gabinete.

Clasificación acorde al impuesto pagado

La declaración de impuestos se puede categorizar según el pago tributario que se
imponga a las transacciones en tres principales (Facturama, 2020):
• Impuesto al Valor Agregado (IVA).

• Impuesto Sobre la Renta (ISR).
• Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS).
DECLARACIÓN ANUAL
Formato fiscal más importante porque resume y explica todos los ingresos y egresos
que tuvo una persona o empresa a
largo de un año, junto con otros
impuestos (BBVA, 2023). Reporte en
el que se detallan los flujos de
efectivo, entradas y salidas, que,
como trabajador, obtuviste durante el
Ilustración 25 Declaración anual de impuestos. Imagen de ejercicio fiscal de un año (Acosta,

Z y A Consultores.
2023).
¿Quiénes deben hacer la declaración anual de impuestos?

De acuerdo con el SAT, toda persona física puede hacer este trámite de manera
voluntaria, pero solo aquellos que hayan obtenido ingresos de las siguientes formas
son obligados a presentar este reporte (Acosta, 2023):
• Por prestar servicios profesionales (honorarios).

• Por rentar bienes inmuebles.
• Por realizar actividades empresariales (comerciales, industriales, agrícolas,
ganaderas, silvícolas, de pesca, y de autotransporte).
• Por enajenar o adquirir bienes.
• Ingresos por préstamos, premios y donativos, que excedan de $600,000.

• Ingresos por intereses reales superiores a $100,000 en el año.

• Si percibiste intereses y salarios que exceden de $400,000, siempre que el
monto de los intereses nominales sea superior a $20,000, o bien, el monto
de los intereses reales es mayor a $100,000.
• Trabajadores independientes por honorarios.
• Trabajadores asalariados:
⎯ Con ingresos mayores a $400,000.
⎯ Aquellos que reciben sueldo de dos o más patrones.
⎯ Aquellos que obtuvieron otros ingresos acumulables (honorarios,
arrendamiento, actividades empresariales, etc.).
⎯ Con ingresos de empleadores que no hacen retenciones.
⎯ Ingresos por concepto de jubilación, pensión, liquidación o algún tipo
de indemnización laboral.
¿Cuándo se presenta la declaración anual y quienes la presentan?

Los meses de marzo y abril son las fechas fijadas por el SAT como la fecha límite
para enviar la declaración anual.
• Para personas morales (empresas) el periodo es del 1 al 31 de marzo.

• Para las personas físicas el periodo es del 1 al 30 de abril.
¿Qué pasa si no hago la declaración anual?

Quien no cumple con esta obligación fiscal se
puede hacer acreedor a una sanción económica
que va desde los $1,400 hasta los $34,730,
según la razón de la omisión y el tiempo que
transcurrió del plazo indicado por el SAT
(Acosta, 2023).
Ilustración 26 Declaración de impuestos.

Imagen de Factura.com.

Ejemplo: El caso de Jaime, una persona física con régimen de actividad empresarial
porque tiene una empresa de calzado, con empleados y que factura más de
$3,000,000.00 de pesos anuales. Él mensualmente realiza sus declaraciones
mensuales ante el SAT, pero el mes de abril le toca presentar su declaración anual.
Jaime tiene un orden en sus egresos e ingresos, por lo que presentar su declaración
anual en el portal oficial del SAT. José cuenta con su RFC, e. Firma y contraseña,
para llenar sus datos correspondientes. Jaime revisa a profundidad su declaración,
la firma y la envía. Jaime puede revisar si tiene saldo a favor o por el contrario, pagar
sus impuestos (Suárez, 2023).
Ilustración 27 Ejemplo de formato de Declaración de Impuestos anual.

6.7. INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS A TRAVÉS DEL ESTADO

FINANCIERO.
Estado financiero: También conocido como estado de ganancias y pérdidas. Es un

reporte en el que se explica de manera detallada el flujo de efectivo de una entidad,
es decir, los ingresos y gastos que se producen en el momento, o bien, las utilidades
o pérdidas que ha generado una empresa en periodo de tiempo específico. Ofrece
una visión general de la rentabilidad de la empresa y su comportamiento para
determinar si esta ha generado ganancias o no (Castro, 2021).
Ilustración 28 Estado Financiero. Imagen de contadoresculican.com.mx.
¿Por qué es importante saber cómo interpretar un estado de resultados?

El reporte de Estado de resultados es una herramienta fundamental que todo
empresario debe de aplicar, porque permite guiar la toma de decisiones de un
negocio y controlar las operaciones de una compañía, gestionar eficientemente los
recursos económicos, analizar la estructura de ingresos y costos, y comparar
anualmente el rendimiento real de la empresa (Castro, 2021). Este análisis se
realiza para determinar la situación en la que se encuentra la empresa, las
perspectivas de crecimiento y gestión, y así como para tomar decisiones
importantes desde las áreas directivas (Conexión Esan, 2019).

¿Cómo interpretar un estado de resultados?

Para interpretarlo de manera correcta un Estado de resultados, se siguen una
serie de pasos ordenados, en conjunto con el área de finanzas, contabilidad y otras
relacionadas (Conexión Esan, 2019):
1. Contar con los estados financieros completos: estado de situación financiera

(partiendo del año financiero de la empresa dentro de un periodo de tiempo
determinado), estado de resultados integrales, estado de flujo efectivo,
estado de patrimonio y notas a los estados financieros.
2. Aplicar un análisis vertical y horizontal de los estados financieros
(porcentajes).
3. Aplicar ratios de acuerdo con la naturaleza de la compañía.
4. Elaborar gráficos de tendencias.
5. Compara resultados con estados financieros de otras organizaciones.
6. Culminar con el entendimiento del negocio de la empresa y el de su entorno.
Ejemplo: En la siguiente imagen se ilustra un reporte de Estado Financiero de una

empresa X.
Ilustración 29 Reporte de Estado Financiero. Imagen de GDE.

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A9 Desarrollo Económico de Las Empresas y Del Factor Humano en La Toma de Decisiones

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Universidad Nacional Autónoma de México

Universidad de Ixtlahuaca CUI

Escuela profesional de Ingeniería en

Telecomunicaciones, Sistemas y Electrónica

ALUMNA: Roxana Betzabé Bernal Márquez

PROFESOR: Jesús Antonio Vilchis Juárez

MATERIA: Aspectos básicos en el desarrollo empresarial

GRADO: 4° semestre GRUPO:4010

6.1. LAS FINANZAS, SU PLANEACIÓN, APLICACIÓN, MEDICIÓN Y SU

Finanzas en una empresa: Administración; estudio de la gestión, inversión y

Ilustración 1 Financiamiento en la empresa. Imagen de Telcel.

Aplicaciones de las finanzas en una empresa:

• Incrementar el rendimiento del dinero y las utilidades.

ROXANA BETZABE BERNAL MARQUEZ 1

• Direccionar los recursos de la empresa.

PLANIFICACIÓN FINANCIERA EMPRESARIAL

1. Análisis de la situación: Consta de identificar la

2. Establecimiento de objetivos: En esta etapa, la empresa plantea las metas

3. Selección de la estrategia financiera: Cuando la empresa reconoce su punto

4. Evaluación e implementación de mejoras: Revisión y seguimiento periódico

5. Testeo de resultados: Implementación de un software que registre los costes

Ejemplo: El Enterprise Resource Planning, software de Planificación de Recursos

MÉTRICAS DE CONTROL FINANCIERO

• Beneficio bruto: Saldo a favor de la

ROXANA BETZABE BERNAL MARQUEZ 3

• Ratio de endeudamiento: Cociente entre los pasivos de una empresa sobre

Métricas financieras: Conjunto de parámetros cuantitativos que determinan el

Tipos de métricas financieras

• Flujo de efectivo o caja: Se encarga de analizar las entradas y salidas de

ROXANA BETZABE BERNAL MARQUEZ 4

• Margen neto: Porcentaje de rentabilidad preciso y real que considera los

Ilustración 6 Métricas financieras, ROI. Imagen de Seobility.

Ejemplo: Considerando que la ganancia o beneficio neto de una empresa X fue de

ROXANA BETZABE BERNAL MARQUEZ 5

6.2. TOMA DE DECISIONES CON BASE EN COSTOS Y PUNTO DE EQUILIBRIO.

Identificar los costos de una organización sirve de herramienta fundamental para

Ilustración 7 Costos de una empresa. Imagen de Freepik.

ROXANA BETZABE BERNAL MARQUEZ 6

Punto de equilibrio: Cálculo que determina el momento preciso en el que una

También se le conoce como umbral de rentabilidad y se define como la cantidad de

El punto de equilibrio de una empresa se calcula con la fórmula (FADU, 2013):

(𝑃 𝑥 𝑈)– (𝐶𝑣𝑢 𝑥 𝑈)– 𝐶𝐹 = 0

P: Precio de venta unitario.

U: Unidades del punto de equilibrio,

CVU: Costo Variable Unitario.

Ilustración 8 Punto de equilibrio. Imagen de Excel para todos.

Ejemplo: Una empresa dedicada a la comercialización de ropa vende camisas a un

DATOS FÓRMULA -SUSTITUCIÓN COMPROBACIÓN

ROXANA BETZABE BERNAL MARQUEZ 7

6.3. ANÁLISIS DE COSTOS HISTÓRICOS, DE PROCESO, DE VENTAS, DE

Costos históricos: Desembolso de dinero que una empresa hace durante un

Ilustración 9 Costos históricos de una empresa. Imagen de la UADEO.

⎯ Costos de materia prima.

ROXANA BETZABE BERNAL MARQUEZ 8

⎯ Costos de energía eléctrica.

Ejemplo: La empresa “Scribe” dedicada a la fabricación de cuadernos y papel, paga

Ilustración 11 Costo de ventas. Imagen de Gerencie.

ROXANA BETZABE BERNAL MARQUEZ 9

Ejemplo 1: Según Rodríguez (2022). se analiza el caso de “Costo de ventas de

Proyecto de microempresa, una persona comienza a hacer libretas. Su inventario

Al ser un negocio nuevo, el inventario no se tiene que aumentar en el primer mes,

Al final del periodo, el inventario restante es de 45 piezas, lo que se traduce en un

Ejemplo 2: El pago de comisión de ventas que la empresa “Volkswagen” garantiza