Tema Nº9: IVA: Definición. Tipos. Base imponible.

Cálculo
de IVA. Crédito fiscal Débito fiscal

Ciudad Guayana, 2024

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Contenido programático

Impuesto al valor agregado (IVA) ................................................................................ 3

¿Cómo se calcula el IVA en Venezuela? .................................................................... 3
Tipos de IVA ................................................................................................................ 3
Alícuota cero ............................................................................................................... 4
¿Qué es la base imponible? ........................................................................................ 5
¿Qué es el crédito fiscal? ............................................................................................ 6
¿Qué es el débito fiscal? ............................................................................................. 7
Diferencia entre debito fiscal y crédito fiscal................................................................ 7
Calculo del IVA ............................................................................................................ 8
IVA General ............................................................................................................. 8
IVA Reducido (8%) .................................................................................................. 9
IVA Ampliado (16% + 15%) ................................................................................... 10
Preparación de libros ................................................................................................ 11
¿Qué se debe registrar en los libros? ....................................................................... 11
¿Cómo debe ser el libro de compras? ...................................................................... 11
Modelo del libro de ventas julio-2023 ........................................................................ 12
Actividad .................................................................................................................... 13
Actividad Nº1 ......................................................................................................... 13
Actividad Nº2 ......................................................................................................... 13

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Impuesto al valor agregado (IVA)

El IVA es el impuesto indirecto que se agrega a los productos o servicios que
adquiere el consumidor. Este es un porcentaje del precio del consumo que se realice,
por lo que, al final, se pagará por el costo del bien y el extra que se aplica.
A partir del 1 de enero de 2020, el IVA en Venezuela es del 16%, luego de que se
haya mantenido durante 10 años en el 12%. Anteriormente, su registro más alto se
dio en 2005, cuando se ubicó en el 15%.

¿Cómo se calcula el IVA en Venezuela?

En caso de que quieras calcular el IVA, AQUÍ te damos a conocer la sencilla fórmula
que te ayudará en tus transacciones.
Precio con IVA= valor base x 1,16
Fórmula del IVA= precio con IVA - base sin IVA

Tipos de IVA
El IVA en Venezuela tiene varías alícuotas, que aplicarán a la base imponible para
determinar la obligación tributaria que nace al realizarse el hecho imponible.
La alícuota a aplicar dependerá de las características de los bienes o servicios
sujetos al tributo indirecto.
También está planteado en la ley que rige al tributo, que la cuantía del mismo esté
condicionada a la forma de pago empleada por el cliente. Aunque esta específica

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modalidad se encuentra diferida en espera de un Decreto del Ejecutivo Nacional que

por delegación legal, debe fijar alícuotas para este supuesto.
Se establece en el artículo 27 de la ley de IVA que la alícuota general del tributo
podrá ser fijada por el Ejecutivo Nacional entre el 8% y el 16,5%. Se establece en el
artículo 27 de la ley de IVA que la alícuota general del tributo podrá ser fijada por el
Ejecutivo Nacional entre el 8% y el 16,5%.
Se dispone en este artículo que además, el Ejecutivo podrá establecer alícuotas
distintas para determinados bienes y servicios, pero las mismas no podrán exceder
los límites allí previstos.
Hay también una alícuota de 0% para ciertas operaciones que define expresamente
la Ley. Pero además de la alícuota general y la alícuota cero, la ley prevé alícuotas
adicionales que aplican en suma a la alícuota general, o en algunos casos, incluso
de forma autónoma a los bienes exentos, exonerados y algunos no sujetos al tributo.
Tipo Porcentaje (%)
General 16
Reducido 8
Exportaciones de bienes y servicios 0
Ventas de hidrocarburos 0
Consumo suntuario 15 (adicional al 16%)
Exentos -

Alícuota cero
Las exportaciones en nuestro país están sujetas a una alícuota de cero por ciento
(0%) para favorecer los precios que los exportadores fijen a su bienes y servicios
exportables, que tienden a ser muy competitivos en los mercados internacionales.
Esto permite que el IVA tenga aplicación en el ámbito territorial y solo aplique a las
operaciones que se dan dentro del país.
La alícuota cero (0%) implica que las ventas de exportación se asumen como
gravadas y ello da derecho a los exportadores al reconocimiento del crédito fiscal
que pagan por concepto de IVA en la adquisición de bienes y servicios que se
vinculan a dicha actividad de exportación.

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Esta condición les permite la recuperación del importe del crédito fiscal por un
procedimiento especial de reintegro tributario cuando se dan acumulaciones de estos
en sus registros contables.
Además del caso de las exportaciones, aplicará una alícuota de cero porciento (0%)
a las ventas de hidrocarburos naturales efectuadas por las empresas mixtas,
reguladas en la Ley Orgánica de Hidrocarburos, a Petróleos de Venezuela, S.A. o a
cualquiera de las filiales de ésta.

¿Qué es la base imponible?

La base imponible se traduce como la cantidad que se utiliza para calcular los
impuestos que debe pagar una persona natural o jurídica. Para determinar cuál es
esta cantidad, se utiliza el llamado tipo de gravamen.
Entonces, si vas a comprar un producto que cuesta 1.200 bs con IVA incluido, debes
restar el 16% (correspondiente al impuesto en Venezuela) para conocer cuál es la
base imponible del producto. En este caso, el IVA correspondería a 192bs y la base
imponible sería igual a 1.008bs.

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¿Qué es el crédito fiscal?

Se conoce como crédito fiscal al saldo que una persona natural o jurídica posee a su
favor a la hora de declarar sus impuestos, y que por lo general representa un monto
deducible de su pago final, debido a condiciones determinadas de su economía. En
otras palabras, se trata de un saldo positivo a favor del contribuyente, que debe ser
deducido a la hora de rendir sus tributos.
En este sentido, el crédito fiscal es contrario al débito fiscal, que representa la deuda
de la persona con el Estado, y las normativas que delimitan o calculan cada uno de
estos montos estará siempre comprendida en el marco jurídico y legal por el cual
cada país elige guiarse (es decir: las leyes).
El crédito fiscal tiene, en principio, el objetivo de impedir que las transacciones
comerciales tasadas lleven a una persona a pagar dos veces impuestos, o sea, a
pagar doble impuesto. Por ejemplo, si un revendedor de mercancía paga impuestos
a la hora de comprarla, ese monto pagado debería descontarse del impuesto que
deberá pagar cuando venda la misma mercancía, pues por ella ha pagado ya al
fisco.
Por otro lado, el crédito fiscal puede ser empleado por el Estado para ofrecer
servicios a la ciudadanía en lugar del reintegro del dinero excedente, retornándolo
así bajo forma de servicios prepagados.

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¿Qué es el débito fiscal?

Débito Fiscal: Es el Impuesto al Valor Agregado (IVA) recargado en las boletas,
facturas, liquidaciones, notas de débito y notas de crédito emitidas por el concepto de
ventas y servicios efectuados en el período tributario respectivo.
El monto que corresponde al crédito fiscal se podrá restar al impuesto sobre el valor
agregado recaudado (débito fiscal), siendo la diferencia entre ambos el monto a
entregarse a Tributación.
La recaudación del IVA cobrado a los clientes, por la prestación de servicios o por la
venta de bienes mensuales que realiza el contribuyente, debe ser declarado por
medio del formulario D-104 en ATV de Hacienda, dentro de los primeros quince (15)
días naturales del mes siguiente y pagarlo por medio de conectividad o en las
ventanillas de las entidades financieras autorizadas por la Dirección General de
Tributación.

Diferencia entre debito fiscal y crédito fiscal

Mientras que el IVA débito fiscal es el impuesto que se aplica a las compras que
hace una empresa, el IVA crédito fiscal es el impuesto que se genera por la venta de
bienes y servicios por parte de la empresa. Este impuesto es cobrable y se registra
en la contabilidad de la empresa como un ingreso.

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La diferencia entre el IVA débito fiscal y el IVA crédito fiscal es que el primero se
refiere a los gastos de la empresa y el segundo a los ingresos de la misma. Ambas
partidas se registran en la contabilidad y son importantes para el cálculo de la
rentabilidad de la empresa y el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.

Calculo del IVA

IVA General
Factura: 0001 Fecha factura: 03/07/23
Cliente: Franyelis Ruiz
Base imponible: 120 Determinar IVA y monto final
IVA = Base imponible x 16%  120 x 16%  19,20
Monto final = Base imponible + IVA  120 + 19,20  139,20
Factura: 0002 Fecha factura: 03/07/23
Cliente: Junior Malavé
Base imponible: 138 Determinar IVA y monto final
IVA = Base imponible x 16%  138 x 16%  22,08
Monto final = Base imponible + IVA  138 + 22,08  160,08
Factura: 0003 Fecha factura: 04/07/23
Cliente: Michelle Martínez
Base imponible: 180 Determinar IVA y monto final
IVA = Base imponible x 16%  180 x 16%  28,80
Monto final = Base imponible + IVA  180 + 28,80  208,80
Factura: 0004 Fecha factura: 04/07/23
Cliente: Keiling Caraballo
Monto final: 155 Determinar IVA y base imponible
Base imponible = Monto final / 1,16  155 / 1,16  133,62
IVA = Monto final - Base imponible  155 – 133,62  21,38
Factura: 0005 Fecha factura: 04/07/23
Cliente: Yomar Marsella
Monto final: 115 Determinar IVA y base imponible
Base imponible = Monto final / 1,16  115 / 1,16  99,14
IVA = Monto final - Base imponible  115 – 99,14  15,86

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IVA Reducido (8%)

Factura: 0006 Fecha factura: 05/07/23
Cliente: Eukary Torres
Base imponible: 175 Determinar IVA y monto final
IVA = Base imponible x 8%  175 x 8%  14
Monto final = Base imponible + IVA  175 + 14  189
Factura: 0007 Fecha factura: 05/07/23
Cliente: Yuri Calderón
Base imponible: 200 Determinar IVA y monto final
IVA = Base imponible x 8%  200 x 8%  16
Monto final = Base imponible + IVA  200 + 16  216
Factura: 0008 Fecha factura: 06/07/23
Cliente: Laura Caraballo
Base imponible: 108 Determinar IVA y monto final
IVA = Base imponible x 8%  108 x 8%  8,64
Monto final = Base imponible + IVA  108 + 8,64  116,64
Factura: 0009 Fecha factura: 06/07/23
Cliente: Yennifer Rodríguez
Monto final: 140 Determinar IVA y base imponible
Base imponible = Monto final / 1,08  140 / 1,08  129,63
IVA = Monto final - Base imponible  140 – 129,63  10,37
Factura: 0010 Fecha factura: 07/07/23
Cliente: Reinaldo Zambrano
Monto final: 220 Determinar IVA y base imponible
Base imponible = Monto final / 1,08  220 / 1,08  203,70
IVA = Monto final - Base imponible  220 – 203,70  16,30

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IVA Ampliado (16% + 15%)

Factura: 0011 Fecha factura: 07/07/23
Cliente: Daniela Zurita
Base imponible: 1100 Determinar IVA y monto final
Monto final (1) = Base imponible x 1,16  1100 x 1,16  1.276
Monto final = Monto final (1) x 1,15  1276 x 1,15  1.467,40
IVA= Monto final – Base imponible  1.467,40 – 1.100  367,40
Factura: 0012 Fecha factura: 08/07/23
Cliente: Alexander García
Base imponible: 1020 Determinar IVA y monto final
Monto final (1) = Base imponible x 1,16  1.020 x 1,16  1.183,20
Monto final = Monto final (1) x 1,15  1.183,20 x 1,15  1.360,68
IVA= Monto final – Base imponible  1.360,68 – 1.020  340,68
Factura: 0013 Fecha factura: 08/07/23
Cliente: Eukary Flores
Base imponible: 1615 Determinar IVA y monto final
Monto final (1) = Base imponible x 1,16  1615 x 1,16  1.873,40
Monto final = Monto final (1) x 1,15  1.873,40 x 1,15  2.173,14
IVA= Monto final – Base imponible  2.173,14 – 1.615  558,14
Factura: 0014 Fecha factura: 09/07/23
Cliente: Karen Candurin
Monto final: 1.450 Determinar IVA y base imponible
Base imponible = Monto final / 1,15  1.450 / 1,15  1.260,86
Base imponible = Monto final / 1,16  1.260,86 / 1,16  1.086,96
IVA= Monto final - Base imponible  1.450 – 1.086,96  363,04
Factura: 0015 Fecha factura: 09/07/23
Cliente: Carlos Mendoza
Monto final: 2.000 Determinar IVA y base imponible
Base imponible = Monto final / 1,15  2.000 / 1,15  1.565,22
Base imponible = Monto final / 1,16  1.565,22 / 1,16  1.349,33
IVA = Monto final - Base imponible  2.000 – 1.349,33  650,67

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Factura: 0016 Fecha factura: 10/07/23

Cliente: Sebastián Meta
Monto final: 770
Base imponible = 770
Factura: 0017
Cliente: Ruth Núñez
Monto final: 720
Base imponible = 720
Exonerada de IVA
IVA= 0
Fecha factura: 10/07/23
Exonerada de IVA
IVA= 0

Preparación de libros
De acuerdo al libro LIBROS DE COMPRA DEL IVA en su normativa vigente:
Artículo 155.- Los contribuyentes, responsables y terceros están obligados a cumplir
con los deberes relativos a las tareas de fiscalización e investigación que realice la
Administración Tributaria…

¿Qué se debe registrar en los libros?

• Liva 56: los contribuyentes deberán registrar contablemente “todas” sus
operaciones: incluyendo “no sujetas”, “facturas” o “documentos equivalentes” y las
“notas de crédito” y “débito”
que emitan o reciban
• Art. 70 Rliva. Se registrarán las “facturas” y documentos equivalentes, “notas
de débito” y de “crédito”, y “otros documentos” que comprueben las ventas o
prestaciones de servicios.

¿Cómo debe ser el libro de compras?

• Art. 75 RLIVA
Los contribuyentes ordinarios del impuesto deberán registrar cronológicamente y sin
atrasos en el Libro de Compras, los siguientes datos:
1. Fecha de la factura de compra o documento equivalente
2. Nº de la Factura de compra o Nº declaración de aduanas, o documento
equivalente
3. Razón social del vendedor (nombre y apellidos o nombre de la empresa)
4. Nº de R.I.F. del comprador

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Modelo del libro de ventas julio-2023

Alic.general Alic.reducido Alic.adicional
Fecha Nro Razón social RIF B.imp. D.fiscal B.imp. D.fiscal B.imp. D.fiscal Ventas Ventas Ventas
exoneradas exentas no sujeta
03/07 0001 Franyelis Ruiz 120 19,20
03/07 0002 Junior Malavé 138 22,08
04/07 0003 Michelle Martínez 180 28,80
04/07 0004 Keiling Caraballo 133,62 21,38
04/07 0005 Yomar Marsella 99,14 15,86
05/07 0006 Eukary Torre 175 14
05/07 0007 Yuri Calderón 200 16
06/07 0008 Laura Caraballo 108 8,64
06/07 0009 Yennifer Rodríguez 129,63 10,37
07/07 0010 Reinaldo Zambrano 203,70 16,30
07/07 0011 Daniela Zurita 1100 367,40
08/07 0012 Alexander García 1020 340,68
08/07 0013 Eukary Flores 1615 558,14
09/07 0014 Karen Candurin 1086,96 363,04
09/07 0015 Carlos Mendoza 1349,33 650,67
10/07 0016 Sebastián Meta 770
10/07 0017 Ruth Núñez 720

Categoría Cant. Base imponible Débito fiscal

Total ventas afectadas por alícuota general 5 670,76 107,32
Total ventas afectadas por alícuota reducida 5 816,33 65,31
Total ventas afectadas por alícuota general + adicional 5 6.171,29 2.279,93
Total ventas Exentas y/o sin derecho a crédito fiscal 2 1.490,00 0
Totales 17 9.148,38 2.452,56

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Actividad

Actividad Nº1
Dada las siguientes facturas con su monto final y el IVA repechado, se pide calcular
obtener la base imponible y el monto del IVA:
a) Monto final 1.200 Bs, IVA 16%
b) Monto final 770 Bs, IVA 16%
c) Monto final 96 Bs, IVA 8%
d) Monto final 1.330 Bs, IVA 8%
e) Monto final 9.900 Bs, IVA 16% + 15%
f) Monto final 16.200 Bs, IVA 16% + 15%

Actividad Nº2
Dada las siguientes facturas con su base imponible y el IVA repechado, se pide calcular
determinar el monto final y el monto del IVA:
a) Base imponible 665 Bs, IVA 16%
b) Base imponible 1.930 Bs, IVA 16%
c) Base imponible 322 Bs, IVA 8%
d) Base imponible 1.885 Bs, IVA 8%
e) Base imponible 12.500 Bs, IVA 16% + 15%
f) Base imponible 22.300 Bs, IVA 16% + 15%

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