UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE LOS ANDES FILIAL CUSCO

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, CONTABLES, ECONÓMICAS Y

TURISMO (MODIFICAR)

FACULTAD DE CONTABILIDAD

ASIGNATURA: AUDITORÍA TRIBUTARIA

TEMA: CASOS PRÁCTICOS ESTADOS FINANCIEROS. ADICIONES,

DEDUCCIONES, REPAROS
TRIBUTARIOS

DOCENTE DR. JORGE GUILLERMO ESPINOZA

6/01/23
 UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN ANTONIO ABAD DEL CUSCO

SEMANA XII
Casos prácticos controversiales producto de las fiscalizaciones
tributarias:
Resultado Contable al cierre del Ejercicio frente al Resultado
Tributario, Reparos Tributarios más comunes como consecuencia
del incumplimiento de los Artículos:
- Artículo 37°, 41° LIR, 22° RLIR, 44° LIR
- Artículo 18° - 19° LIGV
- Estado Financiero de Resultados, incluye
diferencias temporarias, adiciones y deducciones
- RTFs
Docente: DR. JORGE GUILLERMO ESPINOZA
06/01/2023
 AUDITORIA TRIBUTARIA

DR. JORGE GUILLERMO ESPINOZA

Jorge.guillermo@unsaac.edu.pe

3
 UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN ANTONIO
ABAD DEL CUSCO

ESTADOS FINANCIEROS
- DEDUCCIONES
- ADICIONES
- REPAROS TRIBUTARIOS
.

06/01/2023 Docente: R. Jorge W. Guillermo Espinoza

 ARRASTRE DE LA PÉRDIDA TRIBUTARIA ART. 50° LIR, DECRETO LEGISLATIVO N° 1481-2020
INDUSTRIAS CUSCO S.A
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
A 31 DE DICIEMBRE 2019
ACTIVO     PASIVO  
ACTIVO CORRIENTE     PASIVO CORRIENTE  
Efectivo y Equivalentes de Efectivo 4,000.00  Tributos y aportes por pagar 13,000.00
Ctas. por cobrar Comerciales Terceros 20,000.00  Remuneraciones y part. Por pagar 30,000.00
Estado de depositos en garantia 6,000.00  Ctas. Por pagar Comerciales 30,000.00
situación Ctas. Por Cobrar Com. Relacionadas 62,000.00  obligaciones financieras 7,000.00
financiera credito fiscal 2,000.00  TOTAL PASIVO CORRIENTE 80,000.00
existencias 815,000.00     
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 909,000.00  PASIVO NO CORRIENTE  
      Obligaciones Financieras 118,000.00
      Pasivo Diferido 25,000.00
ACTIVO NO CORRIENTE     TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 143,000.00
Inmueble Maquinaria y Equipo 520,000.00     
Neto Depreciacion -260,000.00  TOTAL PASIVOS 223,000.00
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 260,000.00     
      PATRIMONIO  
      Capital 900,000.00
      Resultados Acumulados 46,000.00
      TOTAL PATRIMONIO 946,000.00
         
TOTAL ACTIVOS 1,169,000.00  TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 1,169,000.00
         
 ARRASTRE DE LA PÉRDIDA TRIBUTARIA ART. 50° LIR

PRÁCTICA 1 – 02.08.21 INDUSTRIAS “X”.

Estado de Resultados Integrales (CONTABLE)
EJERCICIO 2020 (AÑO 1)
DATOS: EMPRESA INDUSTRIAL “X” Ingresos de actividades ordinarias 870,000.00
1) Estado de Resultado Integral 2020,
(-)Costos de ventas
Presentado por la Empresa. 670,000.00

2) Solicito a la SUNAT autorización para Utilidad de actividades ordinarias

depreciar computadoras en 2 años,
sustentó con informe, la SUNAT LE
AUTORIZA. Valor en Libros S/.
100,000.00, Adquisición 02.01.2020
(CONTABLE)
3) ASIMISMO LA SUNAT DETERMINA UN
REPARO POR S/. 10,000.00,15,000.00,
200,000.00
Cambios en el valor razonable de
propiedades de inversión  
(-)Efecto de valor razonable de las
propiedades de inversión distribuida a las
asociadas  
(-)Gastos de Administración y distribución
70,000.00
(-)Gastos de Ventas
20,000.00

20,000.00 Y 25,000.00 (-) Gastos Financieros 10,000.00

Utilidad operativa
4) DETERMINAR LA UTILIDAD CORRECTA 100,000.00
Ingresos financieros
Y EL IMPUESTO A LA RENTA PARA LOS  
(-)Gastos financieros  
AÑOS 1, 2, 3 Y 4. Diferencia en cambio, neta  
- NOTA: TODOS LOS GRUPOS DEBEN
Utilidad antes del impuesto a la renta 100,000.00
PRESENTAR LA DD.JJ. CORRECTA (-)Impuesto a la renta 29,500.00
PARA LOS 4 AÑOS. Utilidad neta 70,500.00
 DATOS ADICIONALES

REPAROS TRIBUTARIOS
AÑOS MONTOS
1 10,000.00
2 15,000.00
3 20,000.00
4 25,000.00
 AÑO 1

DEPRECIACIÓN – AUTORIZADO POR LA SUNAT

CONTABLE TRIBUTARIO DIFERENCIAS TEMPORALES

CTA. DEPRECIACIÓN DEL ACTIVO (SUNAT) ART. 41° LIR ADICIONES DEDUCCIONES
33 Valor en libros 100,000.00 100,000.00    
39 Depreciación 50,000.00 25,000.00 25,000.00  
 VALOR RESIDUAL 50,000.00 75,000.00    
 CÁLCULO DE UTILIDAD TRIBUTARIA - AÑO 1

INDUSTRIAS CUSCO.A.
INDUSTRIAS CUSCO.A.
Estado de resultados integrales (TRIBUTARIO)
Estado de Resultados Integrales (CONTABLE)
EJERCICIO 2019 (AÑO 1)
EJERCICIO 2019 Ingresos de actividades ordinarias 870,000.00
Ingresos de actividades ordinarias 870,000.00
(-) Costo de ventas -670,000.00
Utilidad de actividades ordinarias 200,000.00
(-)Costos de ventas 670,000.00
Cambios en el valor razonable de propiedades de
Utilidad de actividades ordinarias 200,000.00 inversión  
Cambios en el valor razonable de (-) Efectos de valor razonable de las propiedad de
propiedades de inversión inversión distribución  
 
(-) Gastos de Administración y distribución -70,000.00
(-)Efecto de valor razonable de las (-) Gastos de Ventas -20,000.00
propiedades de inversión distribuida a las (-) Gastos financieros -10,000.00
asociadas Utilidad operativa 100,000.00
 
Ingresos financieros  
(-)Gastos de Administración y
(-)Gastos financieros  
distribución 70,000.00 Diferencia en cambio, neta  
(-)Gastos de Ventas 20,000.00 PARTICIPACIÓN TRABAJADORES 10 % 13,500.00
(-) Gastos Financieros 10,000.00 Utilidad antes de impuesto a la renta 100,000.00
ADICIONES  
Utilidad operativa 100,000.00 1. REPARO DE SUNAT 10,000.00
Ingresos financieros   2. DIFERENCIAS TEMPORARIAS (DEPRECIACIÓN EN
(-)Gastos financieros EXCESO) 25,000.00
 
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA   148,500.00
Diferencia en cambio, neta   43,808.00
Utilidad antes del impuesto a la renta 100,000.00
IMPUESTO A LA RENTA 29.5%
(-)Impuesto a la renta 29,500.00 Renta neta del ejercicio 104,692.00
Utilidad neta 70,500.00
UTILIDAD NETA 104,692.00
 AÑO 2

DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN – AUTORIZADO POR LA SUNAT

DIFERENCIAS TEMPORALES
CTA. DEPRECIACIÓN DEL ACTIVO CONTABLE TRIBUTARIO ADICIONES DEDUCCIONES
33VALOR EN LIBROS 100,000.00 100,000.00    
39DEPRECIACIÓN 99,999.00 50,000.00 49,999.00 25,000.00
 VALOR RESIDUAL 1.00 50,000.00    
 CÁLCULO DE UTILIDAD TRIBUTARIA - AÑO 2
INDUSTRIAS CUSCO.A. INDUSTRIAS CUSCO.A.
Estado de resultados integrales (TRIBUTARIO)
Estado de Resultados Integrales (CONTABLE)
EJERCICIO 2020 (AÑO 2)
EJERCICIO 2019 Ingresos de actividades ordinarias 870,000.00
Ingresos de actividades ordinarias 870,000.00 (-) Costo de ventas -670,000.00
(-)Costos de ventas 670,000.00 Utilidad de actividades ordinarias 200,000.00
Utilidad de actividades ordinarias 200,000.00
Cambios en el valor razonable de propiedades de
inversión  
Cambios en el valor razonable de
(-) Efectos de valor razonable de las propiedad de
propiedades de inversión inversión distribución  
 

(-)Efecto de valor razonable de las (-) Gastos de Administración y distribución -70,000.00

propiedades de inversión distribuida a las (-) Gastos de Ventas -20,000.00
asociadas (-) Gastos financieros -10,000.00
 
UTILIDAD OPERATIVA 100,000.00
(-)Gastos de Administración y Ingresos financieros  
distribución 70,000.00 (-)Gastos financieros  
(-)Gastos de Ventas 20,000.00 Diferencia en cambio, neta  
PARTICIPACIÓN A LOS TRABAJADORES -10,000.00
(-) Gastos Financieros 10,000.00
UTILIDAD BRUTA 90,000.00
Utilidad operativa 100,000.00 ADICIONES  
Ingresos financieros   1. REPARO DE SUNAT 15,000.00
(-)Gastos financieros 2. DIFERENCIAS TEMPORARIAS (DEPRECIACIÓN EN
  EXCESO) 49,999.00
Diferencia en cambio, neta   DEDUCCIONES  
Utilidad antes del impuesto a la renta 2. DIFERENCIAS TEMPORARIAS (DEPRECIACIÓN)
100,000.00
RENTA NETA DEL EJERCICIO 104,999.00
(-)Impuesto a la renta 29,500.00
(-) IMPUESTO A LA RENTA 29.5% -30,975.00
Utilidad neta 70,500.00 UTILIDAD NETA 74,024.00
 AÑO 3

DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN – AUTORIZADO POR LA SUNAT

DIFERENCIAS TEMPORALES
CTA. DEPRECIACIÓN DEL ACTIVO CONTABLE TRIBUTARIO ADICIONES DEDUCCIONES
33VALOR EN LIBROS   100,000.00    
39DEPRECIACIÓN   75,000.00 - 25,000.00
 VALOR RESIDUAL 1.00 25,000.00    
 CÁLCULO DE UTILIDAD TRIBUTARIA- AÑO 3
INDUSTRIAS CUSCO.A. INDUSTRIAS CUSCO.A.
Estado de resultados integrales (TRIBUTARIO)
Estado de Resultados Integrales (CONTABLE)
EJERCICIO 2021 (AÑO 3)
EJERCICIO 2019
Ingresos de actividades ordinarias 870,000.00
Ingresos de actividades ordinarias 870,000.00 (-) Costo de ventas -670,000.00
(-)Costos de ventas 670,000.00 Utilidad de actividades ordinarias 200,000.00
Utilidad de actividades ordinarias 200,000.00 Cambios en el valor razonable de propiedades de
inversión  
Cambios en el valor razonable de
propiedades de inversión (-) Efectos de valor razonable de las propiedad de
  inversión distribución  
(-)Efecto de valor razonable de las (-) Gastos de Administración y distribución -70,000.00
propiedades de inversión distribuida a las (-) Gastos de Ventas -20,000.00
asociadas (-) Gastos financieros -10,000.00
 
UTILIDAD OPERATIVA 100,000.00
(-)Gastos de Administración y
Ingresos financieros  
distribución 70,000.00
(-)Gastos financieros  
(-)Gastos de Ventas 20,000.00 Diferencia en cambio, neta  
(-) Gastos Financieros 10,000.00 PARTICIPACIÓN A LOS TRABAJADORES -10,000.00
Utilidad operativa UTILIDAD BRUTA 90,000.00
100,000.00
ADICIONES  
Ingresos financieros  
1. REPARO DE SUNAT 20,000.00
(-)Gastos financieros   2. DIFERENCIAS TEMPORARIAS (DEPRECIACIÓN EN EXCESO)  
Diferencia en cambio, neta   DEDUCCIONES  
Utilidad antes del impuesto a la renta 2. DIFERENCIAS TEMPORARIAS (DEPRECIACIÓN) -25,000.00
100,000.00
RENTA NETA DEL EJERCICIO 85,000.00
(-)Impuesto a la renta 29,500.00
(-) IMPUESTO A LA RENTA 29.5% -25,075.00
Utilidad neta 70,500.00 UTILIDAD NETA 59,925.00
 AÑO 4

DEPRECIACIÓN

DIFERENCIAS TEMPORALES

CTA. DEPRECIACIÓN DEL ACTIVO CONTABLE TRIBUTARIO ADICIONES DEDUCCIONES

33VALOR EN LIBROS   100,000.00    

39DEPRECIACIÓN   99,999.00   24,999.00

 VALOR RESIDUAL 1.00 1.00    

 CÁLCULO DE UTILIDAD TRIBUTARIA- AÑO 4
INDUSTRIAS CUSCO.A.
INDUSTRIAS CUSCO.A.
Estado de resultados integrales (TRIBUTARIO)
Estado de Resultados Integrales (CONTABLE) EJERCIO 2022 (AÑO 4)
Ingresos de actividades ordinarias 870,000.00
EJERCICIO 2019
Ingresos de actividades ordinarias 870,000.00 (-) Costo de ventas -670,000.00
Utilidad de actividades ordinarias 200,000.00
(-)Costos de ventas 670,000.00 Cambios en el valor razonable de propiedades de
Utilidad de actividades ordinarias inversión  
200,000.00
(-) Efectos de valor razonable de las propiedad de
Cambios en el valor razonable de inversión distribución  
propiedades de inversión
 
(-) Gastos de Administración y distribución -70,000.00
(-) Gastos de Ventas -20,000.00
(-)Efecto de valor razonable de las (-) Gastos financieros -10,000.00
propiedades de inversión distribuida a las UTILIDAD OPERATIVA 100,000.00
asociadas Ingresos financieros  
  (-)Gastos financieros  
Diferencia en cambio, neta  
(-)Gastos de Administración y
PARTICIPACIÓN A LOS TRABAJADORES 10% -10,000.00
distribución
70,000.00
(-)Gastos de Ventas UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA 90,000.00
20,000.00
ADICIONES  
(-) Gastos Financieros 10,000.00
1. REPARO DE SUNAT 25,000.00
Utilidad operativa 100,000.00
Ingresos financieros 2. DIFERENCIAS TEMPORARIAS (DEPRECIACIÓN EN EXCESO)  
 
DEDUCCIONES  
(-)Gastos financieros   2. DIFERENCIAS TEMPORARIAS (DEPRECIACIÓN) -24,999.00
Diferencia en cambio, neta   RENTA NETA DEL EJERCICIO 90,001.00
Utilidad antes del impuesto a la renta 100,000.00 (-) IMPUESTO A LA RENTA 29.5% -26,550.30
(-)Impuesto a la renta 29,500.00 UTILIDAD NETA 63,450.71
Utilidad neta 70,500.00
 LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA ART. 37 ° DS N° 179-2004-EF
APLICACIÓN AL CASO PRÁCTICO
MINERA ANTAPACAY MINERA ANTAPACAY
Estado de resultados integrales (CONTABLE) Estado de resultados integrales (TRIBUTARIA) REPARADO
EJERCICIO 2021 EJERCICIO 2021
Ingresos de actividades ordinarias 970,000.00 Ingresos de actividades ordinarias 970,000.00
(-)Costos de ventas 670,000.00 (-)Costos de ventas 670,000.00
Utilidad de actividades ordinarias 300,000.00 Utilidad de actividades ordinarias 300,000.00
Cambios en el valor razonable de propiedades de Cambios en el valor razonable de propiedades de
inversión   inversión  
(-)Efecto de valor razonable de las propiedades
(-)Efecto de valor razonable de las propiedades de inversión distribuida a las asociadas
de inversión distribuida a las asociadas    
(-)Gastos de Administración y distribución 70,000.00 (-)Gastos de Administración y distribución 70,000.00
(-)Gastos de Ventas 20,000.00 (-)Gastos de Ventas 20,000.00
(-) Gastos Financieros 10,000.00 (-) Gastos Financieros 10,000.00
Utilidad operativa 200,000.00 Utilidad operativa 200,000.00
Ingresos financieros   Ingresos financieros  
(-)Gastos financieros   (-)Gastos financieros  
Diferencia en cambio, neta   Diferencia en cambio, neta  
Utilidad antes del impuesto a la renta 200,000.00 Utilidad antes del impuesto a la renta 200,000.00
(-) Participación de utilidades 8% 16,000.00 (+) Adiciones 6,950.00
Utilidad antes del Impuesto a la Renta 184,000.00 (-) Deducciones  
(-)Impuesto a la renta 54,280.00 Utilidad Neta Imponible 206,950.00
Utilidad neta 129,720.00 Participación de Utilidades 8% 16,556.00
Utilidad Neta Imponible 190,394.00
(-)Impuesto a la renta 56,166.00
Utilidad neta 134,228.00
 UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN ANTONIO
ABAD DEL CUSCO

RESOLUCIONES DEL
TRIBUNAL FISCAL
.

GRUPO NRO. 01
06/01/2023
sientan precedente y otras constituyen jurisprudencia de
observancia obligatoria, téngase en cuenta que la
jurisprudencia es considerada como fuente del derecho.

JURISPRUDENCIA DE OBSERVANCIA OBLIGATORIA

Son aquellas resoluciones del Tribunal Fiscal que interpretan de modo expreso y con carácter general el
sentido de normas tributarias, así como las emitidas en virtud del artículo 102° del Código Tributario,
siendo de observancia obligatoria para los órganos de la Administración Tributaria, mientras dicha
interpretación no sea modificada por el mismo Tribunal, por vía reglamentaria o por ley. En la
resolución correspondiente, el Tribunal Fiscal señalará que constituye jurisprudencia de
observancia obligatoria y dispondrá la publicación de su texto en el Diario Oficial. (Artículo 154º
del Código Tributario).

 JURISPRUDENCIA QUE SIENTA PRECEDENTE (Vinculante)

Son aquellas resoluciones del Tribunal Fiscal que interpretan de modo expreso y con carácter
particular el sentido de normas tributarias, así como las emitidas en virtud del artículo 102° del Código
Tributario, no siendo de observancia obligatoria para los órganos de la Administración Tributaria.
LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA ART. 37 ° DS N° 179-2004-EF

RTF N° 01339-9-2019
REPARO SUNAT
Deducción tributaria efectuada por la recurrente en
las declaraciones juradas del Impuesto a la Renta de
los ejercicios 2007 y 2008, por el concepto de
pérdida tributaria vinculada a la reducción de
acciones, como consecuencia de la compensación
de pérdidas en la empresa invertida (subsidiaria).
Base Legal: Artículos 2°, 20°, primer párrafo e inciso d) del artículo
37°y el inciso a) del artículo 57°del TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta.
 LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA ART. 37 ° DS N° 179-2004-EF
RTF N° 01339-9-2019 : INCISO D) PÉRDIDAS EXTRAORDINARIAS

POSICIÓN POSICIÓN SUNAT

CONTRIBUYENTE
Sustenta que la pérdida es irrecuperable
e irreversible, además que la empresa
invertida mantuvo una situación de
inactividad durante los ejercicios
posteriores y que la extinción es una
formalidad que no desvirtúa la realidad
de la existencia de la pérdida.
No siendo necesario el inicio de un
proceso de liquidación a efecto de que la
pérdida pueda ser reconocida.
Centra su análisis en los criterios de la
RTF N° 12596-3-2009 y la continuidad
de la empresa invertida, presumiéndose
que todo organismo económico tiene
plena vigencia y proyección salvo
indicación en contrario. Además, se
pronuncia respecto del no
cumplimiento del d) del artículo 37°
del TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta.
 LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA ART. 37 ° DS N° 179-2004-EF
RTF N° 01339-9-2019 : INCISO D) PÉRDIDAS EXTRAORDINARIAS

POSICIÓN TRIBUNAL A FAVOR DE SUNAT

Confirmó elFISCAL
reparo por deducción no sustentada por pérdida por reducción de
acciones al estar arreglado a Ley, toda vez que a la fecha de tales deducciones no
existía evidencia que demostrara que no era posible lograr la recuperación de la
empresa en donde se tenía la inversión.

COMENTARIO
El contribuyente pudo argumentar su posición en base a lo señalado en la RTF N°
00727-5-2006, pues se trato sobre un caso similar en donde el Tribunal Fiscal analiza
la pérdida como hecho acreditado y no como una estimación y procede a levantar el
reparo efectuado a la pérdida;
Base Legal: Inciso f) del artículo 92° del TUO del Código Tributario.
 LEY DEL
INCISO C) PRIMAS DEIMPUESTO A LA RENTA ART. 37 ° DS N° 179-2004-EF
SEGURO La empresa “RAPIDOS” S.A. se dedica al transporte de carga pesada y
de insumos químicos peligrosos, ha contabilizado como GASTO DEL
RTF 06764 -1-2016 EJERCICIO EL SEGURO DE VIDA DEL GERENTE GENERAL el importe neto
de S/.70,000.00, para el año 2021.
la empresa considero el
Por lo tanto dicho riesgo
seguro como gasto deducible,
repercute directamente
ya que no se trata de un
sobre la empresa. Dando
seguro de salud, es decir no
lugar a que la beneficiaria
asegura la integridad del
del seguro es la empresa y
gerente sino su vida, a fin que
no el dueño del seguro
la empresa continúe con sus
(gerente general, director,
actividades ante el eventual
presidente del directorio).
deceso del gerente general.

Realizar funciones propias de su cargo

Dirigir personalmente las operaciones riesgosas propias
GERENTE del objeto social (transporte de carga por carretera)
GENERAL
garantizar personal y solidariamente los contratos de
leasing destinaos a la adquisición de maquinaria y
equipos necesarios para la generación de la renta.
 LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA ART. 37 ° DS N° 179-2004-
INCISO C) PRIMAS DE EF
CASO PRÁCTICO CONTROVERSIAL
SEGURO
RTF 06764 -1-2016
SUNAT EFECTÚA EL REPARO TRIBUTARIO SIGUIENTE

De acuerdo al artículo 37° , a fin de establecer la renta neta de tercera categoría se

deducirá de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente,
de ello que en el primer párrafo del inciso c) del artículo 37º de la Ley e inciso b) del
artículo 21º de su Reglamento, la prima de seguro sería admitida tributariamente si el
gasto cubre riesgos sobre operaciones, que dado el caso la empresa no presenta los
documentos sustentatorios del desarrollo de dichas funciones del gerente general.

Monto cargado a gastos del ejercicio : S/. 70,000.00

GASTO ACEPTADO POR LA SUNAT POR EL SEGURO DE VIDA DEL
GERENTE GENERAL (S/. 0.00)
Monto a adicionar por falta del cumplimiento del principio de
causalidad del gasto. S/.70,000.00

RTF
EMPRESA RAPIDOS S.A. INTERPONE APELACION CONTRA LA
RESOLUCION DE DETERMINACIÓN Nº 022-003-0002803 EMITIDA 06764
POR EL IMPUESTO A LA RENTA DEL EJERCICIO 2019. -1-
2016
 LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA ART. 37 ° DS N° 179-2004-EF
INCISO C) PRIMAS DE
SEGURO CASO PRÁCTICO CONTROVERSIAL
RTF 06764 -1-2016
ADMINISTRACION TRIBUTRIA SEÑALA:
La empresa no acredita que el seguro de
vida de su representante legal, cumpla con
el principio de causalidad.
REPARO TRIBUTARIO
No se demuestra la obligatoriedad de
adquirir dicho seguro, a favor de su
gerente. No se acredita que desarrolle
actividades sujetas a riesgos ni maniobras
peligrosas.

La empresa RAPIDOS” S.A. debe

demostrar la causalidad del gasto, su
implicancia en la generación de ingresos
futuros para la empresa y la necesidad
de contratar el seguro de vida del
mencionado ejecutivo al realizar las
operaciones naturales del negocio.
 LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA ART. 37 ° DS N° 179-2004-EF
INCISO C) PRIMAS DE
SEGURO CASO PRÁCTICO CONTROVERSIAL
RTF 06764 -1-2016
FUNDAMENTOS DE LA EMRESA
La empresa “RAPIDOS” S.A. argumento
que, la existencia de actividades de riesgo
que desarrolla el ejecutivo, lo denomina
como “hombre clave del negocio”,
justificando la necesidad de la
contratación del seguro de vida.
Junta de accionistas habría acordado
adquirir dicho seguro a fin de garantizar la
continuidad de sus operaciones.
Las indemnizaciones en favor de
empresas por seguro de su personal, que
no implique la reparación de un daño,
constituyen ingresos afectos al impuesto
a la renta, por lo que los gastos incurridos
en el pago de las primas deben ser
admitidas como gasto.
FUNDAMENTOS DE LA SUNAT
La Administración Tributaria afirma que, el real riesgo de
sus operaciones es el activo fijo, el cual ya se encontraba
asegurado, mas no la vida del gerente general; en tal
sentido al no depender del asegurado la continuidad de
sus actividades económicas, no se encuentra acreditada la
relación de causalidad del gasto por seguro de vida.
La Administración concluyó que los gastos de seguro no
son deducibles por haber sido contratado con la única
finalidad de asegurar la integridad del gerente general, ya
que la misma empresa no fundamento su aseveración al
indicar que la muerte de su gerente general ponía en
riesgo la marcha de la empresa.
INCISO A) DEL ARTICULO 3ª DE LA
LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
 LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA ART. 37 ° DS N° 179-2004-EF
INCISO C) PRIMAS DE
SEGURO CASO PRÁCTICO CONTROVERSIAL
RTF 06764 -1-2016
TRIBUNAL FISCAL

RESOLUCION Los gastos por seguro de vida de los trabajadores son ajenos a la noción
Nª 5380-3-2002 de un acto de liberalidad.

Los acuerdos tomados por los órganos administrativos de una sociedad

FALLO no constituyen por si mismos una prueba que acredite la causalidad de
A un gasto, además el acta del Libro de Actas de la recurrente fue
redactada en hoja aparte y estaba certificada notarialmente.
FAVOR
La fecha en que se había realizado el acuerdo fue posterior a la
DE LA contratación de la póliza del seguro de vida, careciendo de Razonabilidad.
SUNAT
Las indemnizaciones en favor de empresas por seguro de su personal,
INCISO A) constituyen ingresos afectos al impuesto a la renta. Sin embargo, tal
ARTICULO 3° LIR circunstancia no determina por si misma que los gastos incurridos por el
pago de las primas sean deducibles. Para tal efecto es necesario que los
gastos guarden una relación de causalidad con la generación de rentas o
con el mantenimiento de la fuente productora de la misma.
 LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA ART. 37 ° DS N° 179-2004-
INCISO C) PRIMAS DE EF
SEGURO COMENTARIO
Si la empresa habría contado con un buen
asesoramiento, atendiendo a la naturaleza de las
funciones realizadas por el gerente general, pudo
acreditarlo con el Reglamento Interno de Trabajo el
compromiso de contratar un seguro de vida o
mediante la incorporación de tal obligación en un
contrato de trabajo o un convenio colectivo, como
condición de trabajo del gerente general, mas allá de
que realice o no actividades riesgosas; de esta forma
resulta necesaria para la generación de la renta.

TRATAMIETO DEL SEGURO

DE VIDA DE GERENTE REGLAMENTO INTERNO DE TRABAJO
GENERAL PARA SER Derechos y Obligaciones de los trabajadores
DEDUCIDO.
CONDICION DEL CONTRATO DE TRABAJO
 INCISO F) DEPRECIACION, MERMA Y DESMEDRO
RTF N° 3318-1-2015
Plazo de comunicación de desmedro no es un factor determinante en la deducción tributaria
El plazo para la comunicación para la destrucción de existencias por desmedro, no es un plazo
perentorio para el ejercicio de un derecho, sino un plazo para presentar una comunicación de carácter
informativo, por lo que su evaluación no puede realizarse de manera rígida que lleve al absurdo de
desconocer la deducción por desmedro de existencias, cuya destrucción ha sido debidamente
acreditada, toda vez que el propósito de la norma es permitir a las autoridades asistir a presenciar la
destrucción de los bienes, siendo de aplicación los principios de razonabilidad, informalismo y eficacia,
máxime cuando no se afectan los derechos de terceros ni el interés publico.

El Tribunal Fiscal resuelve
a favor del Contribuyente
porque el plazo para la
destrucción de
desmedros incluye el día
de la comunicación y el
día de vencimiento.
COMENTARIO
Conforme a lo establecido por el inciso c) del artículo 21° del
Reglamento de la Ley del IR, la comunicación que el contribuyente
debe efectuar a la Administración, para la destrucción de existencias
por desmadro, debe cumplir con 2 parámetros:
i) Que la comunicación se realice de manera previa a la destrucción;
ii) Que el plazo que medie entre la fecha en que se cumple con la
acción de comunicar y aquella fijada para la realización de la diligencia
de destrucción en presencia de notario, sea igual o mayor a 6 días
hábiles. Por lo que estaría dentro del plazo y no como la
Administración Tributaria lo requería al día siguiente, es decir al 7mo
día.
 RESOLUCION DEL TRIBUNAL FISCAL N°015-4-1021
INCISO R) Gastos vinculados al transporte, viáticos,
movilidad

R. T. F. N° 8729-5-2001
Se confirma los reparos por los gastos de
movilidad de verificadores, funcionarios y
personal administrativo, debido a que la RESUELVE A
recurrente no acreditó con documentación
sustentatoria la efectiva realización de dicho gasto;
FAVOR DE LA
mientras que se levanta el reparo por gastos de SUNAT.
movilidad del personal ejecutivo al haber sido
sustentados mediante planillas y boletas de pago,
que demostraron su efectiva realización.
 LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA ART. 37 ° DS N° 179-2004-
EF
INCISO H) GASTO POR PROVISIONES DE EMPRESAS DEL SISTEMA
FINANCIERO

RTF Nº2184-3-2003
Declara nula e insubsistente la apelada respecto de la provisión de uno de los deudores
del recurrente respecto del cual el recurrente presentó copia de una denuncia por estafa
ante la Policía, una manifestación prestada en la División de Estafas, e informe de un
Estudio de Abogados, de lo cual se desprendería que dicho prestatario habría endosado
en garantía al recurrente dos letras de cambio falsas, siendo calificado luego como no
habido.

De acuerdo al articulo 50° del Código Tributario el ejercicio de la función fiscalizadora solo
le compete a la Administración tributaria y ningún otro podrá ejercer las facultades
conferidas a los órganos administradores de tributos, bajo responsabilidad. POR TANTO
FALLA A FAVOR DE LA SUNAT
 LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA ART. 37 ° DS N° 179-2004-
EF
INCISO H) GASTO POR PROVISIONES DE EMPRESAS DEL SISTEMA
FINANCIERO

Casación N° 1889-2015, CITIBANK N. A

CITIBANK solicitó ante la Corte Suprema la nulidad de la Resolución del Tribunal Fiscal
RTF N° 2184-3-2003, que confirmó los reparos realizados por la Administración Tributaria
respecto a la deducción de provisiones para colocaciones (o cobranza dudosa),
relacionados a la actualización de los criterios para la evaluación y clasificación de la
cartera de créditos que permite reflejar con mayor claridad en los estados financieros la
forma de administrar la colocación de fondos.
 LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA ART. 37 ° DS N° 179-2004-
EF DE EMPRESAS DEL SISTEMA
INCISO H) GASTO POR PROVISIONES
FINANCIERO
Casación N° 1889-2015, CITIBANK N. A

En consecuencia, declaró que, para las deducciones de provisiones solicitadas por entidades
financieras en la determinación de la renta neta de tercera categoría, no es factible aplicar el
inciso i) del artículo 37° de la LIR ni el inciso f) del artículo 21° de su Reglamento, conclusión a la
que se arribó producto de la incorporación hecha por el artículo 11° del D. S. N° 194-99-EF, el cual
viene ser una norma interpretativa porque esta precisa la aplicación original del inciso f) del
artículo 21° del Reglamento de la LIR.

Así, en el caso concreto, CITIBANK N.A. al ser una entidad que forma parte del sistema financiero,
le es aplicable las normas especiales del inciso h) del artículo 37° de la LIR y del inciso e) del
artículo 21° de su Reglamento. Es decir, mal hicieron las instancias de mérito en emplear al
proceso de autos las normas generales contempladas en el inciso i) del artículo 37° de la LIR y del
inciso f) del artículo 21° del Reglamento de la Ley de Impuesto a la Renta.
 AUDITORIA TRIBUTARIA

DR. JORGE GUILLERMO ESPINOZA

Jorge.guillermo@unsaac.edu.pe

33
34
 UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE LOS ANDES FILIAL CUSCO
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, CONTABLES, ECONÓMICAS Y
TURISMO (MODIFICAR)

FACULTAD DE CONTABILIDAD

ASIGNATURA: AUDITORÍA TRIBUTARIA

TEMA: CASOS PRÁCTICOS ESTADOS FINANCIEROS. ADICIONES,

DEDUCCIONES, REPAROS
TRIBUTARIOS

DOCENTE DR. JORGE GUILLERMO ESPINOZA

martes, 5 de Julio de 2022
 UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN ANTONIO ABAD DEL CUSCO

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, CONTABLES, ECONÓMICAS Y TURISMO

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

SEMANA 12

ASIGNATURA: AUDITORIA TRIBUTARIA.

DOCENTE: DR. JORGE WASHINGTON GUILLERMO ESPINOZA.
TEMA: CASOS PRÁCTICOS
ALUMNOS:
1. ALATA MEDRANO, HELEN JANETH
2. CARRASCO QUISPE, JOSE LUIS
3. CHAPARRO SANCHEZ, LINDER
4. CONDO CCANA, YENI MARIBEL
5. GALICIA HANCCO, EVELYN PAOLA
6. HUANCA HUIRSE, YUNNY SUMAQ TIKA
7. LIMPI TINTA, ANAIS CLAIRA
8. LLOCLLE HUMANHUILLCA, EUSEBIO
9. PELAYO AVEGA, ANGIE MARÍA
10.QUISPE TACO, MERLIN
 UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN ANTONIO
ABAD DEL CUSCO

ESTADOS FINANCIEROS
- DEDUCCIONES
- ADICIONES
- REPAROS TRIBUTARIOS
.

Docente: R. Jorge W. Guillermo

5/07/2022
Espinoza
 ARRASTRE DE LA PÉRDIDA TRIBUTARIA ART. 50° LIR, DECRETO LEGISLATIVO N° 1481-2020

INDUSTRIAS CUSCO S.A

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
A 31 DE DICIEMBRE 2019
Estado de ACTIVO     PASIVO  
ACTIVO CORRIENTE     PASIVO CORRIENTE  
situación Efectivo y Equivalentes de Efectivo 4,000.00  Tributos y aportes por pagar 13,000.00
financiera
Ctas. por cobrar Comerciales Terceros 20,000.00  Remuneraciones y part. Por pagar 30,000.00
depositos en garantia 6,000.00  Ctas. Por pagar Comerciales 30,000.00
Ctas. Por Cobrar Com. Relacionadas 62,000.00  obligaciones financieras 7,000.00
credito fiscal 2,000.00  TOTAL PASIVO CORRIENTE 80,000.00
existencias 815,000.00     
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 909,000.00  PASIVO NO CORRIENTE  
      Obligaciones Financieras 118,000.00
      Pasivo Diferido 25,000.00
ACTIVO NO CORRIENTE     TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 143,000.00
Inmueble Maquinaria y Equipo 520,000.00     
Neto Depreciacion -260,000.00  TOTAL PASIVOS 223,000.00
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 260,000.00     
      PATRIMONIO  
      Capital 900,000.00
      Resultados Acumulados 46,000.00
      TOTAL PATRIMONIO 946,000.00
         
TOTAL ACTIVOS 1,169,000.00  TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 1,169,000.00
         
 ARRASTRE DE LA PÉRDIDA TRIBUTARIA ART. 50° LIR

PRÁCTICA 1 – 02.08.21 INDUSTRIAS CUSCO.A.

Estado de Resultados Integrales (CONTABLE)
EJERCICIO 2019
DATOS: EMPRESA INDUSTRIAL “X” Ingresos de actividades ordinarias 870,000.00
1) Estado de Resultado Integral 2020, (-)Costos de ventas 670,000.00
Presentado por la Empresa.
Utilidad de actividades ordinarias 200,000.00
2) Solicitó a la SUNAT autorización para
depreciar computadoras en 2 años, Cambios en el valor razonable de propiedades de
 
sustentó con informe, la SUNAT LE inversión
AUTORIZA. Valor en Libros S/. (-)Efecto de valor razonable de las propiedades
 
100,000.00, Adquisición 02.01.2020 de inversión distribuida a las asociadas
(CONTABLE)
(-)Gastos de Administración y distribución 70,000.00
3) ASIMISMO LA SUNAT DETERMINÓ UN
REPARO POR S/. 10,000.00,15,000.00, (-)Gastos de Ventas 20,000.00
20,000.00 Y 25,000.00 (-) Gastos Financieros 10,000.00
4) DETERMINAR LA UTILIDAD CORRECTA Utilidad operativa 100,000.00
Y EL IMPUESTO A LA RENTA PARA LOS Ingresos financieros  
AÑOS 1, 2, 3 Y 4. (-)Gastos financieros  
- NOTA: TODOS LOS GRUPOS DEBEN
Diferencia en cambio, neta  
PRESENTAR LA DD.JJ. CORRECTA Utilidad antes del impuesto a la renta 100,000.00
PARA LOS 4 AÑOS. (-)Impuesto a la renta 29,500.00
Utilidad neta 70,500.00
 DATOS ADICIONALES

REPAROS TRIBUTARIOS
AÑOS MONTOS
1
10,000.00
2
15,000.00
3
20,000.00
4
25,000.00
 AÑO 1

DEPRECIACIÓN – AUTORIZADO POR LA SUNAT

CONTABLE DIFERENCIAS TEMPORALES

CTA. DEPRECIACIÓN DEL ACTIVO TRIBUTARIO
(SUNAT) ADICIONES DEDUCCIONES
33 Valor en libros 100,000.00 100,000.00    
39 Depreciación 50,000.00 25,000.00 25,000.00  
  VALOR RESIDUAL 50,000.00 75,000.00    
 CÁLCULO DE UTILIDAD TRIBUTARIA - AÑO 1

INDUSTRIAS CUSCO.A.
INDUSTRIAS CUSCO.A.
Estado de resultados integrales (TRIBUTARIO)
Estado de Resultados Integrales (CONTABLE) (AÑO 1)
EJERCICIO 2019 Ingresos de actividades ordinarias 870,000.00
(-) Costo de ventas -670,000.00
Ingresos de actividades ordinarias 870,000.00 Utilidad de actividades ordinarias 200,000.00
(-)Costos de ventas 670,000.00 Cambios en el valor razonable de propiedades de
Utilidad de actividades ordinarias 200,000.00 inversión  
Cambios en el valor razonable de (-) Efectos de valor razonable de las propiedad de
inversión distribución  
propiedades de inversión   (-) Gastos de Administración y distribución -70,000.00
(-)Efecto de valor razonable de las (-) Gastos de Ventas -20,000.00
propiedades de inversión distribuida a (-) Gastos financieros -10,000.00
las asociadas Utilidad operativa 100,000.00
 
Ingresos financieros  
(-)Gastos de Administración y
(-)Gastos financieros  
distribución 70,000.00
Diferencia en cambio, neta  
(-)Gastos de Ventas 20,000.00 Utilidad bruta 100,000.00
(-) Gastos Financieros 10,000.00 ADICIONES  
Utilidad operativa 100,000.00
1. REPARO DE SUNAT 10,000.00
2. DIFERENCIAS TEMPORARIAS (DEPRECIACIÓN EN
Ingresos financieros   EXCESO) 25,000.00
(-)Gastos financieros   UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS  135,000.00
Diferencia en cambio, neta   PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES 13,500.00
Utilidad antes del impuesto a la renta 100,000.00 Renta neta del ejercicio 121,500.00
(-)Impuesto a la renta 29,500.00 (-) IMPUESTO A LA RENTA 29.5% -35,845.00
UTILIDAD NETA 85,657.00
Utilidad neta 70,500.00
 AÑO 2

DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN – AUTORIZADO POR LA SUNAT

DIFERENCIAS TEMPORALES
DEPRECIACIÓN DEL
CTA. CONTABL TRIBUTAR DEDUCCION
ACTIVO ADICIONES
E IO ES
33 VALOR EN LIBROS 100,000.00 100,000.00    
39 DEPRECIACIÓN 99,999.00 50,000.00 49,999.00 25,000.00

 VALOR RESIDUAL 1.00 50,000.00    

 CÁLCULO DE UTILIDAD TRIBUTARIA - AÑO 2
INDUSTRIAS CUSCO.A.
INDUSTRIAS CUSCO.A. Estado de resultados integrales
Estado de Resultados Integrales (TRIBUTARIO)
(CONTABLE) (AÑO 2)
EJERCICIO 2019
Ingresos de actividades ordinarias 870,000.00 Ingresos de actividades ordinarias 870,000.00
(-)Costos de ventas 670,000.00
-
Utilidad de actividades ordinarias 200,000.00
(-) Costo de ventas 670,000.00
Cambios en el valor razonable de
propiedades de inversión
Utilidad de actividades ordinarias 200,000.00
 
Cambios en el valor razonable de
(-)Efecto de valor razonable de las propiedades de inversión  
propiedades de inversión distribuida a las
asociadas
(-) Efectos de valor razonable de las
  propiedad de inversión distribución  
(-)Gastos de Administración y distribución (-) Gastos de Administración y -
70,000.00 distribución 70,000.00
(-)Gastos de Ventas 20,000.00 -
(-) Gastos Financieros 10,000.00 (-) Gastos de Ventas 20,000.00
Utilidad operativa 100,000.00 -
Ingresos financieros   (-) Gastos financieros 10,000.00
(-)Gastos financieros  
Diferencia en cambio, neta  
UTILIDAD OPERATIVA 100,000.00
Utilidad antes del impuesto a la renta
Ingresos financieros  
100,000.00
(-)Impuesto a la renta
(-)Gastos financieros  
29,500.00
Diferencia en cambio, neta  
 AÑO 3

DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN – AUTORIZADO POR LA SUNAT

DIFERENCIAS TEMPORALES
CTA. DEPRECIACIÓN DEL ACTIVO CONTABLE TRIBUTARIO
ADICIONES DEDUCCIONES

33 VALOR EN LIBROS   100,000.00    

39 DEPRECIACIÓN   75,000.00 - 25,000.00
  VALOR RESIDUAL 1.00 25,000.00    
 CÁLCULO DE UTILIDAD TRIBUTARIA- AÑO 3

INDUSTRIAS CUSCO.A. INDUSTRIAS CUSCO.A.

Estado de resultados integrales (TRIBUTARIO)
Estado de Resultados Integrales
(AÑO 3)
(CONTABLE) Ingresos de actividades ordinarias 870,000.00

EJERCICIO 2019 (-) Costo de ventas -670,000.00

Utilidad de actividades ordinarias 200,000.00
Ingresos de actividades ordinarias 870,000.00
Cambios en el valor razonable de propiedades de inversión  
(-)Costos de ventas 670,000.00
(-) Efectos de valor razonable de las propiedad de inversión
Utilidad de actividades ordinarias 200,000.00 distribución  
Cambios en el valor razonable de (-) Gastos de Administración y distribución -70,000.00
 
propiedades de inversión (-) Gastos de Ventas -20,000.00
(-) Gastos financieros -10,000.00
(-)Efecto de valor razonable de las
UTILIDAD OPERATIVA 100,000.00
propiedades de inversión distribuida a las  
Ingresos financieros  
asociadas
(-)Gastos financieros  
(-)Gastos de Administración y Diferencia en cambio, neta  
70,000.00
distribución UTILIDAD BRUTA 100,000.00
(-)Gastos de Ventas 20,000.00 ADICIONES  
1. REPARO DE SUNAT 20,000.00
(-) Gastos Financieros 10,000.00
2. DIFERENCIAS TEMPORARIAS (DEPRECIACIÓN EN EXCESO)  
Utilidad operativa 100,000.00
DEDUCCIONES
Ingresos financieros   DIFERENCIA TEMPORARIA DEPRECIACION -25,000.00
(-)Gastos financieros   UTILIDAD ANTES DEL IMPUESTO A AL RENTA  95,000.00
Diferencia en cambio, neta   PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES 10% 9,500.00
RENTA NETA DEL EJERCICIO 85,500.00
Utilidad antes del impuesto a la renta 100,000.00
(-) IMPUESTO A LA RENTA 29.5% -25,223.00
(-)Impuesto a la renta 29,500.00
UTILIDAD NETA 60,277.00
 AÑO 4

DEPRECIACIÓN
DIFERENCIAS TEMPORALES
CTA. DEPRECIACIÓN DEL ACTIVO CONTABLE TRIBUTARIO
ADICIONES DEDUCCIONES

33 VALOR EN LIBROS   100,000.00    

39 DEPRECIACIÓN   99,999.00   24,999.00

  VALOR RESIDUAL 1.00 1.00    

 CÁLCULO DE UTILIDAD TRIBUTARIA- AÑO 4
INDUSTRIAS CUSCO.A. INDUSTRIAS CUSCO.A.
Estado de Resultados Integrales (CONTABLE) Estado de resultados integrales
EJERCICIO 2019 (TRIBUTARIO)
Ingresos de actividades ordinarias 870,000.00
(AÑO 4)
(-)Costos de ventas 670,000.00
Ingresos de actividades ordinarias 870,000.00
Utilidad de actividades ordinarias 200,000.00 (-) Costo de ventas -670,000.00
Cambios en el valor razonable de Utilidad de actividades ordinarias 200,000.00
propiedades de inversión   Cambios en el valor razonable de propiedades de
inversión  
(-)Efecto de valor razonable de las
(-) Efectos de valor razonable de las propiedad de
propiedades de inversión distribuida a inversión distribución  
las asociadas   (-) Gastos de Administración y distribución -70,000.00
(-)Gastos de Administración y (-) Gastos de Ventas -20,000.00
distribución (-) Gastos financieros -10,000.00
70,000.00
UTILIDAD OPERATIVA 100,000.00
(-)Gastos de Ventas 20,000.00 Ingresos financieros  
(-) Gastos Financieros 10,000.00 (-)Gastos financieros  
Diferencia en cambio, neta  
Utilidad operativa 100,000.00
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA 100,000.00
Ingresos financieros   ADICIONES  
(-)Gastos financieros   1. REPARO DE SUNAT 25,000.00
2. DIFERENCIAS TEMPORARIAS (DEPRECIACIÓN EN EXCESO)  
Diferencia en cambio, neta  
DEDUCCIONES  
Utilidad antes del impuesto a la renta 100,000.00 2. DIFERENCIAS TEMPORARIAS (DEPRECIACIÓN) -24,999.00
(-)Impuesto a la renta 29,500.00 UTILIDAD ANTES DEL IMPUESTO A LA RENTA 100,001.00
Utilidad neta PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES 10% 10,000.00
70,500.00
RENTA NETA DEL EJERCICIO 90,000.00