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El Sistema Tributario: Concepto.

El sistema tributario es la organizacin legal, administrativa y tcnica que crea el


Estado con el fin de ejercer de forma eficaz y objetiva el poder tributario.
Los tributos son obligaciones dinerarias impuestas unilateralmente y exigidas por
la administracin pblica a partir de una ley, cuyo importe se destina a solventar el
gasto pblico. Por lo tanto, es una prestacin patrimonial de carcter pblico que
se exige a los particulares.
Los impuestos que se pagan en Guatemala son:
- IVA - Impuesto al valor agregado.
- IUSI - Impuesto a nico sobre inmuebles.
- ISR - Impuesto sobre la renta.
- IETAAP - Impuesto extraordinario y temporal de apoyo a los Acuerdos de Paz.
- Impuesto sobre la distribucin de bebidas alcohlicas destiladas, cervezas y
otras bebidas fermentadas.
- Impuesto a la distribucin de petrleo crudo y combustibles derivados del
petrleo.
- Impuesto sobre circulacin de vehculos.
- Impuesto de Timbres Fiscales y Papel Sellado Especial para Protocolos.
- Impuesto sobre productos financieros.
- Impuesto especfico a la distribucin del cemento.
- Impuesto especfico sobre la distribucin de bebidas gaseosas isotnicas o
deportivas, jugos y nctares, yogures, preparaciones concentradas o en polvo
para la elaboracin de bebidas y agua natural envasada.

Impuesto Sobre el Valor Agregado


El Impuesto al Valor Agregado -tambin conocido como IVA- es un impuesto
especfico en la Repblica de Guatemala que es generado por la venta o cambio
de bienes muebles o derechos reales constituidos sobre ellos. Su pago es
obligatorio para toda persona individual o jurdica -incluyendo el Estado- que en

forma habitual o peridica, realice actos de compra-venta de bienes o servicios en


el territorio nacional. Los contribuyentes afectos a las disposiciones de esta ley
pagarn el impuesto con una tarifa del 12 por ciento sobre la base disponible. La
tarifa deber estar incluida en el precio de venta de los bienes o en el valor de los
servicios (Ley al Impuesto al Valor Agregado, s.f.).
La Constitucin Poltica de Guatemala indica, en su artculo 171, que el Impuesto
Sobre el Valor Agregado se establece sobre los actos y contratos gravados por
las normas de la presente ley, cuya administracin, control, recaudacin y
fiscalizacin corresponde a la Direccin General de Rentas Internas de
la Superintendencia de Administracin Tributaria SAT- (Ley al Impuesto al Valor
Agregado, s.f.)

IMPUESTO SOBRE LA VENTA


Es la compensacin en dinero que debe pagarse al estado o a un ente
descentralizado en forma indirecta y no acumulativa de la compra y venta de
mercaderas, presentacin de servicios o en la etapa de importacin.
Personas que estn sujetas al pago del impuesto sobre ventas son:
Personas Naturales
Personas Jurdicas
Personas naturales su objetivo es pagar el impuesto al momento de realizar una
compra importar o utilizar un servicio.

Impuesto de Solidaridad ISO


Es un impuesto directo que deben pagar las personas individuales o jurdicas que realizan
actividades mercantiles o agropecuarias en el territorio nacional. Su base legal est contenida en la
Ley del Impuesto de Solidaridad Decreto No.73-2008. Los establecimientos comerciales tambin
estn afectos a este impuesto por su actividad mercantil siempre que cumplan las siguientes
caractersticas:

Disponer de patrimonio propio.

Realizar actividades mercantiles o agropecuarias en el territorio nacional.

Obtener un margen bruto superior al 4% de sus ingresos brutos.


Tipo Impositivo. La tarifa del impuesto es del 1% sobre la renta imponible.
Perodo de declaracin. Es trimestral y debe pagarse dentro del mes inmediato siguiente a la
finalizacin de cada trimestre.
Acreditacin del ISO y el ISR. Se pueden acreditar estos impuestos entre s y el
contribuyente puede optar por alguna de las dos formas.
Determinacin del margen bruto para sacar la renta imponible. Se toman como
base los estados financieros del ejercicio anterior, dividiendo dentro de cuatro el activo neto y
tambin el total de ingresos brutos,

Impuesto nico Sobre Inmuebles


El Impuesto
un tributo que

nico
recauda

Sobre

Inmuebles -tambin

el Estado

de

denominado IUSI-

Guatemala y

que

recae

es
sobre

los bienes rsticos o rurales y urbanos, integrando los mismos el terreno, las
estructuras, construcciones, instalaciones adheridas al inmueble y sus mejoras,
as como los cultivos permanentes de cada uno de los contribuyentes
guatemaltecos (Diccionario Municipal de Guatemala, 2009).
Una forma ms sencilla de definir al IUSI es como el impuesto que paga cualquier
persona duea de un inmueble, de manera anual -aunque se puede pagar
trimestralmente

Impuesto sobre circulacin de Vehculos (Decreto No.


70-84)
Hecho que genera el impuesto

Arancel de tasas
impositivas para

vehculos livianos

Se genera por la tenencia de vehculos terrestres, martimos o


areos por parte de los contribuyentes y que se desplacen en
el territorio, las aguas y el espacio areo comprendido dentro
de la soberana del Estado.

terrestres
Aos de uso Tasa
De 1 ao
2.0%
De 1 a 2
1.8%
De 2 a 3
1.6%
De 3 a 4
1.4%
De 4 a 5
1.2%
De 5 a 6
1.0%
De 6 a 7
0.8%
De 7 a 8
0.6%
De 8 a 9
0.4%
De 9 a ms
0.2%